(上接125版)

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续上表:

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综上统计数据分析，2017-2019年形成的应收账款截至2021年末仍有11.87亿元未收回，截至2022年5月31日，仍有10.63亿元未收回；

造成部分应收账款逾期的情况主要是由于：公司采用大客户销售模式，相应的销售合同签订中就存在后期支付的部分款项，另外恰逢2020年以来新冠肺炎疫情和美国对华为等公司制裁等事件，几大冲击叠加导致消费电子产业下游需求萎缩，传导致使代工行业的产能利用率大幅下滑，公司的部分直销客户自身出现阶段性经营不畅，以致出现逾期情况；针对此情况，公司持续加强内部管控，提升对存量客户和新增业务的管控力度，把应收账款回收工作作为公司年度经营的重点目标；成立专项小组跟踪处理相关事项，与重点逾期客户签订还款协议；与公司内部相关负责人签订应收账款回收责任协议，明确应收账款回收的阶段目标和对应责任。

五、年审会计师对上述问题（2）（3）进行核查并发表明确意见。

我们对商誉减值测试的过程执行了相关的审计核查程序，主要包括：

1、了解与商誉减值相关内部控制制度，测试关键内部控制设计和运行的有效性；

2、评价管理层聘请的估值专家的胜任能力、专业素质及客观性；

3、获取管理层聘请的估值专家出具的商誉减值测试涉及的含商誉资产组可收回金额评估报告，并与其进行讨论，判断对含商誉资产组可收回金额所依据的评估方法和预测采用的相关假设是否合理，评估方法是否恰当；

4、在本所估值专家的协助下，评价外部估值专家估值时所采用的价值类型、评估方法的适当性，以及关键假设、折现率等参数的合理性，并复核相关计算过程和计算结果；

5、获取管理层编制的商誉减值测试表，对商誉减值计算过程重新测算，以含商誉资产组的账面价值与其可收回金额比较确定是否存在减值，关注商誉减值准备计提的充分性和合理性；

6、与管理层及聘请的估值专家沟通关于商誉资产组近两年行业的经营环境、上下游行业整体景气度及变化、未来整个产业的变化趋势等情况；

7、获取管理层编制的本次商誉减值测试与重组收益法及2020年商誉减值测试时预测数据对比情况，了解出现差异的原因，确定管理层是否根据最新情况调整未来关键经营假设，从而反映最新的市场情况及管理层预期；

8、综合考虑该资产组的历史运营情况、行业走势及新的市场机会及由于规模效应带来的成本及费用节约，对管理层使用的未来收入增长率、毛利率假设进行了合理性分析。

基于执行的上述核查程序，我们认为，公司在2021年及2020年对商誉减值准备计提充分且相关判断及估计具有合理性，与商誉减值准备相关的会计处理符合《企业会计准则》规定，2020年未发现通过计提商誉减值操纵经营业绩的情形；公司对于商誉减值测试中对润星科技未来各年财务数据的预测情况及重组收益法评估、2020年商誉减值测试过程中的数据对比说明，与所了解的情况在所有重大方面一致。

《年报问询函》问题二

2.年报显示，你公司2021年第四季度实现营业收入16,498.00万元，而2020年同期为-54,370.71万元，同比上增130.34%。

请你公司结合2020年第四季度收入为负值的原因，相关因素在报告期是否发生根本性变化、公司业务模式是否发生调整等情况，说明报告期第四季度收入大幅增长的原因及合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

回复：

一、公司结合2020年第四季度收入为负值的原因，相关因素在报告期是否发生根本性变化、公司业务模式是否发生调整等情况，说明报告期第四季度收入大幅增长的原因及合理性。

2020年第四季度收入为负值的原因系2020年公司结合新收入准则的执行，全面梳理公司不锈钢供应链服务板块项目下的交易业务模式，部分不锈钢现货交易业务模式及相应的合同条款降低了公司在交易过程中的责任，公司不再承担向销售对象转让商品的主要责任。根据新收入准则下总额法和净额法的判断标准，公司将此类交易业务调整为按净额法确认收入，并在2020年第四季度相应调减了营业收入和营业成本，调减后2020年第四季度收入为-54,370.71万元。

2021年10月，公司实施完成重大资产出售，剥离了以不锈钢现货交易服务为主的“供应链服务”板块。重组完成后，公司主营业务聚焦于以“集装箱装卸设备”和“智能数控机床”为主的高端装备制造板块。2021年1-9月实现的收入包含不锈钢供应链服务板块业务，该业务中模式未发生调整，部分交易业务仍按“净额法”确认收入，2021年公司第四季度实现营业收入16,498万元，均为高端装备制造板块业务收入，同口径同期相比增加43.20%，主要是数控机床业务在报告期加大新市场开拓取得成效及集装箱装卸设备业务订单批量交付所致。

综上，公司报告期第四季度收入大幅增长是受2020年部分业务调整为按净额法确认收入并冲减营业收入导致的，该业务模式未发生调整。随着“不锈钢供应链服务板块”的剥离，公司主营业务聚焦于以“集装箱装卸设备”和“智能数控机床”为主的高端装备制造板块，公司坚持既定的经营方针，采用多项积极有效的应对措施，公司全年集装箱装卸设备和数控机床两大业务板块的营业收入取得了一定比例的增长。

二、年审会计师进行核查并发表明确意见

我们对报告期第四季度收入大幅增长的情况执行了相关的审计核查程序，主要包括：

1、获取2020年度分季度列示收入明细表，分析第四季度收入为负数的原因，检查不锈钢供应链服务板块执行新收入准则的情况，作为代理人的业务模式采取净额法确认收入；

2、获取2021年度分季度列示收入明细表，分析第四季度收入的构成，检查高端装备制造板块业务收入确认依据，如销售合同、发运单、设备验收单等原始资料，以确定收入的真实性和准确性。

基于执行的上述核查程序，我们认为，报告期第四季度收入大幅增长的原因及合理性与所了解的情况在所有重大方面一致。

《年报问询函》问题三

3.年报显示，你公司2020年末应收账款账面余额16.51亿元，坏账准备余额5.71亿元，应收账款账面价值占资产总额26.29%。按组合计提坏账准备的应收账款中，高端智能数控机床板块组合应收账款期末余额13.14亿元，其中1年以内、1-2年、2-3年、3-4年期末余额分别为1.42亿元、1.63亿元、8.66亿元、1.32亿元，该组合期末坏账准备计提比例为33%。单项计提坏账准备的应收账款中，应收江苏钦柯电子科技有限公司期末余额1.74亿元，期末坏账准备计提比例为50.43%。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款合计9.51亿元，占应收账款期末余额合计数57.58%。年审会计师将高端智能数控机床板块应收账款坏账准备确认识别为关键审计事项。

请你公司：

（1）说明数控机床业务板块应收账款账龄构成、前五大欠款方、期后回款情况，数控机床业务形成的应收账款期末余额占比较高的原因，2020年末数控机床业务应收账款在报告期内的收回情况，包括但不限于收回金额、占比等；

（2）说明数控机床业务应收账款坏账准备计提比例与同行业可比公司相比是否存在重大差异，并结合经营实际说明你公司期末应收账款坏账准备计提的充分性、合理性；

（3）说明应收江苏钦柯电子科技有限公司款项的形成过程，包括发生时间、原因、金额、交易背景、你公司与欠款方的关联关系情况（如有）等，并结合欠款方的履约能力，说明针对该类应收账款坏账准备计提是否充分；

（4）结合应收账款回款情况，说明前期数控机床业务销售收入是否真实，收入确认是否审慎，是否存在相应收入确认时已可预见相关经济利益可能无法流入的情形；

（5）对比2020年末应收账款前五名欠款方，说明报告期前五名欠款方发生变动的具体情况，包括但不限于应收账款回款情况、新增欠款方与你公司关联关系、销售产品名称及金额、合同签署时间等。

请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

回复：

一、说明数控机床业务板块应收账款账龄构成、前五大欠款方、期后回款情况，数控机床业务形成的应收账款期末余额占比较高的原因，2020年末数控机床业务应收账款在报告期内的收回情况，包括但不限于收回金额、占比等；

（一）公司数控机床业务应收账款账龄构成、期后回款情况如下表：

单位：人民币元

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公司严格执行《企业会计准则第14号一一收入（2017年修订）》的相关规定，销售数控机床业务，属于在某一时点履行的履约义务，产品交付安装调试完成并经客户验收合格，已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时控制权转移确认收入。

公司依据销售合同、出库单、发运单、客户验收单、收款凭证等原始资料，

在数控机床设备控制权转移时确认销售收入，符合《企业会计准则》的规定。

（二）公司数控机床业务前五大欠款方、期后回款情况如下表：

单位：人民币元

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公司实地走访前五大客户，了解系由于智能手机代工行业景气度持续下行、2020年突发的新冠肺炎疫情以及国际贸易摩擦带来的制裁、断供等事件的不利影响，存量客户、尤其是前五大客户的设备回款出现延迟，应收账款回款较慢，

2021年润星科技积极采取各项措施推进应收账款回收工作，数控机床业务2021

年末应收账款余额15.47亿元较2020年末18.67亿元有所下降，但占总资产比

例仍然较高。

（三）2020年末数控机床业务应收账款在报告期内的收回情况：

单位：人民币元

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公司数控机床业务2020年末前五大欠款方在报告期内回款情况如下表：

单位：人民币元

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二、说明数控机床业务应收账款坏账准备计提比例与同行业可比公司相比是否存在重大差异，并结合经营实际说明你公司期末应收账款坏账准备计提的充分性、合理性；

（一）公司数控机床业务2021年应收账款计提比例如下表：

1、按账龄组合1计提坏账准备的应收账款的比例：

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2、按账龄组合2计提坏账准备的应收账款的比例：

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公司数控机床业务的主营产品为金属切削机床中高速精密钻攻中心、立式加工中心等，主要应用于3C产业。目前选取与公司该业务相近似的机床工具行业上市公司作为同行业对比，这里选取为创世纪（证券代码：300083）、海天精工（证券代码：601882）、国盛智科（证券代码：688558）、日发精机（证券代码：002520）作为同行业对比。根据公开资料，可比公司应收账款坏账准备计提比例情况如下表所示。

同行业可比公司按账龄组合的应收账款计提比例：

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数据来源：对应上市公司2021年年报

根据对比，公司2021按照迁徙率测算后的应收账款坏账计提比例高于可比公司，而信用资质较好的客户一年以内坏账计提比例与同行业一致，基于公司特定情况，经谨慎性考虑后，公司的坏账计提比例处于合理水平，润星科技预期信用减值损失的计提与同行业可比公司相比不存在重大差异。

（二）应收账款坏账准备计提的充分性、合理性

1、坏账准备计提情况

单位：人民币元

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2、坏账准备计提的政策

公司自2019年1月1日开始执行新金融工具准则，以“预期信用损失”模型替代了原金融工具准则中的“已发生损失”模型。

公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计提应收账款的坏账准备。除了单项计提坏账准备的应收账款外，对于按组合计提坏账准备的应收账款，公司根据账龄及预期信用损失率计算其坏账准备。

经计算，2021年12月31日应收账款仍选择按照预期信用损失率（迁徙率模型）计算坏账准备。本期新增了一个信誉较好客户的账龄组合，主要是根据客户回款情况（是否按照合同约定付款）以及公开信息查询情况，对信用资质较好的客户按照5%计提坏账，这个计提5%的比例参考同类上市公司一年以内的比例，具有可比性。

另外应收江苏钦柯债权，根据评估报告以及拟签订的债权转让协议、投资协议书、备忘录等依据，单项认定计提坏账准备。

综上，公司严格执行《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》的

相关规定，应收账款坏账准备计提政策、计算过程以及会计处理符合《企业会计准则》的有关规定。应收账款坏账准备的计提是充分的、合理的。

三、说明应收江苏钦柯电子科技有限公司款项的形成过程，包括发生时间、原因、金额、交易背景、你公司与欠款方的关联关系情况（如有）等，并结合欠款方的履约能力，说明针对该类应收账款坏账准备计提是否充分；

江苏钦柯电子科技有限公司（简称“江苏钦柯”）是一家成立于2018年4月20日，主要从事手机及零部件研发、制造等消费电子产业链上的企业。其是江苏省高邮高新技术产业开发区（简称“高邮高新区”）招商引资项目，在2018年4月17日，江苏钦柯的出资人杨月波以其投资的另一家企业江苏魅创科技有限公司（简称“江苏魅创”）为主体与高邮高新区管委会签署了《投资协议书》（高邮市人民政府为该《投资协议书》的见证方）。根据该《投资协议书》约定，江苏魅创将在高邮高新区实施“江苏魅创智能手机配件全产业链项目”，江苏钦柯是江苏魅创及杨月波为落实该项目而在高邮高新区设立的项目公司。

2018年4月，广东润星与江苏钦柯签订《销售合同》（编号为：2018040093）。根据《销售合同》约定，广东润星向江苏钦柯销售型号为HS-500T的数控机床1,000台，合同总价为人民币贰亿肆仟万元整。同时，江苏钦柯的出资人及实控人及其相关亲属为江苏钦柯公司向广东润星按期支付货款提供连带担保。

《销售合同》签署后，广东润星按合同约定向江苏钦柯交付了1,000台数控机床，并经江苏钦柯验收合格接收。江苏钦柯分别于2018年和2020年向广东润星合计支付了货款共计6,580万元，剩余17,420万元货款由于其自身经营等原因未支付。江苏钦柯在2019年6月将上述1,000台数控机床设备抵押给了高邮高新区下属平台公司扬州菱塘光电产业投资开发有限公司。

由于后续市场环境的变化，江苏钦柯无法实现正常经营，导致支付广东润星的设备款项出现逾期情况。为了盘活该项目，江苏钦柯也曾自行引进第三方合作，但在后续执行过程中该第三方以该批设备权属存在争议为由，未按协议约定向江苏钦柯支付收益。

鉴于以上背景，公司与广东润星、江苏钦柯以及高邮高新区等各方进行了多次的沟通与协商，考虑到江苏钦柯目前已无能力盘活该项目，而项目实际情况对盘活资产的主体有较高的实力和能力条件要求。因此，各方达成共识并形成一揽子综合解决方案：即在相关资产产权清晰的前提下，上市公司作为投资主体盘活该项目，同时高邮高新区解除设备抵押并继续给予优惠政策支持。

按照上述解决方案思路，目前公司与润星科技、江苏钦柯以及高邮高新区等各方进行了多次的协商，拟采用以物抵债再盘活资产的方式，即先由广东润星将其对江苏钦柯债权转让给上市公司，上市公司与江苏钦柯签署以物抵债协议（江苏钦柯将其名下固定资产982台HS-500T数控机床采取以物抵债的形式抵偿其欠华东重机的17,420万元债务。），在公司取得上述以物抵债设备资产后，公司再以此批数控机床设备在高邮高新区进行投资，且适时追加设备投资，以盘活全部资产，在此过程中高邮高新区管委会同意配合解除对相关资产的抵押等内容。对于上述安排，目前各方基本达成一致意见，近期相关一揽子协议处于签署及待实施生效中。

公司通过访谈了解上述交易背景，查阅应收款项形成的原始资料，详细了解以物抵债事项的洽谈过程、拟签订的债权转让协议、投资协议书等，以及抵债机器设备价值项目的评估报告，在2021年末据此预计应收款项未来可收回的现金流量，对钦柯个别认定计提坏账准备。

根据以上情况，待上述相关协议正式生效后，公司对解决江苏钦柯债务将做如下会计处理：

据于江苏钦柯以其资产清偿债务的背景、方式和相关协议，根据《企业会计准则第12号一债务重组》相关规定，公司将在受让的固定资产符合其定义和确认条件时予以确认。固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值，以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。

对江苏钦柯在2021年末个别认定计提坏账准备与期后债务重组账务处理相互抵消损益，不会对2022年度净利润产生影响。

最后经查，我公司与江苏钦柯无关联关系。公司在2021年末委托了评估机构对江苏钦柯的现场设备进行了评估，并根据评估报告以及拟签订的债权转让协议、投资协议书等评估了江苏钦柯的预期信用风险，在此基础上计提应收账款坏账准备充分。

四、结合应收账款回款情况，说明前期数控机床业务销售收入是否真实，收入确认是否审慎，是否存在相应收入确认时已可预见相关经济利益可能无法流入的情形；

（一）华东重机子公司润星科技对业绩承诺期2018年-2019年销售收入、应收余额较大的主要为下列四个客户：

润星科技与四大客户2018年-2019年交易及后续回款情况：

单位：人民币万元

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注：已获取上述客户2022年预计还款计划。

（二）收入确认时点判断依据

润星科技销售数控机床业务，属于在某一时点履行的履约义务，产品交付安装调试完成并经客户验收合格，已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时控制权转移确认收入。

润星科技已按合同约定完成产品交付安装调试并经客户验收合格，取得收款权利；关于相关的经济利益很可能流入，公司结合企业会计准则讲解，相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50％。企业在确定销售商品价款收回的可能性时，应当结合以前和买方交往的直接经验、政府有关政策、其他方面取得信息等因素进行分析，企业销售的商品符合合同或协议要求，巳将发票账单交付买方，买方承诺付款，通常表明满足本确认条件（相关的经济利益很可能流入企业）。

（三）客户的市场行业及政府背景情况

行业背景情况：3C产业在国产品牌逐步步入国际舞台开始，国产替代进口的步伐日益加快。手机产品，以及手机产品的供应链均进行着国产化加速。而华为为代表的手机品牌一跃成为国内手机行业发展的翘楚，同时伴催着2017年、2018年5G的大发展，国产手机体系实现了超越，成为国内最主要的手机产品品牌。直至2019年，华为在5G乃至手机制造领域成为了国内乃至国际的龙头企业。因此，在这个阶段，国产手机国内市场一片大好，同时积极向国际市场迈进。而各地政府也抓住这个时期，加大招商引资的力度，力求3C产业在各地进行落地。因此，2017年、2018年、2019年是我国国产手机加速发展的3年，并在2019年到达顶峰。

（四）公司实地走访客户情况

公司财务及法务团队多次走访重庆成都地区的两家重点客户，实地参观工厂，查看润星科技设备及投产运行进展、情况，分别与其实际控制人进行充分沟通，了解业务背景、下游客户订单及支付货款安排等等情况。

公司财务及法务团队两次走访江苏钦柯，首次走访系签订合同开始交机之后，实地参观办公楼车间的装修情况，查看润星科技设备摆放情况，与实际控制人杨月波进行充分沟通交流，了解当地政府合作协议以及与魅族合作方向等等情况；再次走访系保理融资出售债权之前，公司财务及法务团队协同金控保理公司的相关人员实地去参观查看润星科技设备及投产运行情况，已经有部分设备开工，打样做的是小米、魅族手机零部件，并了解支付货款安排等等情况。

上述客户的实际控制人以及以往的交易背景与润星科技数控机床行业以及3C行业相关，并具有一定的客户资源及经营经验，政府部门参与投资洽谈过程并给与项目一定的优惠政策，同时对交易设定了一定的担保措施，并且实地走访客户，购入设备达到可使用状态，因此在交易发生当年，判断未来经济利益很可能流入，符合收入确认条件。

五、对比2020年末应收账款前五名欠款方，说明报告期前五名欠款方发生变动的具体情况，包括但不限于应收账款回款情况、新增欠款方与你公司关联关系、销售产品名称及金额、合同签署时间等。

（一）公司2021年末应收账款前五名欠款方列表为：

单位：人民币元

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（二）公司2020年末应收账款前五名欠款方列表为：

单位：人民币元

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2020年末和2021年末应收账款前四名客户一致，均是2018年和2019年形成的应收账款。其中，2020年末的应收账款第五名客户是2019年度形成的应收账款，因其在2021年还款较多，因此未出现在2021年前五大应收账款客户中。而2021年末的第五名客户是2020年度形成的应收账款，其在2020年末应收账款余额为46,800,000.00元。因此，本期未新增应收账款前五名的欠款方。

六、年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见

1、我们对数控机床业务板块应收账款、销售收入情况执行了相关的审计核查程序，主要包括：

（1）了解收入和应收账款相关的内部控制制度，测试关键内部控制设计和执行的有效性；

（2）检查当年确认销售收入的销售合同、出库单、发运单、设备交接单或验收单等收入确认原始凭证及单据，以确定销售收入、应收账款借方发生额的真实性；

（3）检查客户回款对应的银行对账单、银行回单、银行承兑汇票、商业承兑汇票等原始凭证及单据，以确定应收账款贷方发生额的真实性；

（4）获取年末应收账款客户按账龄明细表，复核账龄划分的勾稽关系，以确定应收账款账龄的准确性；

（5）对客户往来余额以及交易额执行函证程序，对未回函客户，实施替代审计程序，检查期后回款情况、收入确认依据等；

（6）对重要客户执行实地或视频访谈程序，了解交易背景，核实交易数量、销售金额及回款金额，并关注设备开机率以及下游客户情况，获取主要客户还款计划等；

（7）通过全国企业信用信息公示系统，查询重要客户登记信息，对客户经营范围、注册资本、股东、董事、监事等信息进行审核，检查是否存在异常客户，识别客户与公司是否存在关联方关系；

（8）对资产负债表日前后确认的收入，核对发运单、设备验收单等文件，评价销售收入是否记录在恰当的会计期间。

基于执行的上述核查程序，我们认为，公司对数控机床业务应收账款包括前五大账龄及回款情况的说明与所了解的情况在所有重大方面一致，且销售收入真实，不存在相应收入确认时已可预见相关经济利益可能无法流入的情形。

2、我们对数控机床业务应收账款坏账准备确认执行了相关的审计核查程序，主要包括：

（1）了解与应收账款减值相关的内部控制制度，测试关键内部控制设计和执行的有效性；

（2）对于按照组合评估的应收账款，复核了管理层对于信用风险特征组合的设定、各组合的账龄、逾期账龄等关键信息。并以信用风险特征组合为基础复核了管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对信用风险作出的评估；

（3）对于单项评估的应收账款，复核管理层判断计提坏账金额的依据，包括客户的可持续经营情况、历史收款情况以及期后收款情况、诉讼情况等，以判断管理层对未来现金流量现值的预计及个别计提的坏账准备是否合理；

（4）对于单项评估的应收江苏钦柯电子科技有限公司款项，通过访谈了解交易背景，检查应收款项形成的原始资料，获取公司进行以物抵债事项的情况说明、拟签订的债权转让协议、投资协议书、备忘录等，以及抵债机器设备价值项目的评估报告，并据此预计应收款项未来可收回的现金流量，个别认定计提坏账准备。

基于执行的上述核查程序，我们认为，公司对数控机床业务应收账款坏账准备政策、计算过程以及相关的会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的规定；应收账款坏账准备计提比例与同行业可比公司相比不存在重大差异，公司期末应收账款坏账准备计提充分、合理。

《年报问询函》问题四

4.年报显示，你公司报告期末其他应收款余额4,289.64万元，其中应收无锡华商通电子商务有限公司（以下简称“华商通”）股利773.39万元，应收股权转让款3,029.78万元，应收垫付贷款本金利息706.1万元。2021年10月，你公司完成出售华商通50.19%股权。

请你公司说明应收华商通股利、应收股权转让款及应收垫付贷款形成过程，截至回函日的回款情况，是否符合股权转让协议的相关约定或受让方作出的承诺，是否构成控股股东、实际控制人及其他关联方非经营性占用你公司资金的情形。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

回复：

一、出售华商通50.19%股权涉及应收款项的说明

（一）应收华商通股利773.39万元的形成过程及回款情况

根据本次交易各方签订的《关于收购无锡华商通电子商务有限公司之股权收购协议》、《关于收购无锡华商通电子商务有限公司之股权收购协议之补充协议（一）》（以下简称“《资产出售协议》”）约定，由江苏通融供应链管理有限公司和华东重机聘请共同认可的审计机构针对标的公司过渡期损益进行审计，标的资产所对应的过渡期损益归属于上市公司。如有收益，将由华商通就过渡期收益向交割前华商通所有登记在册的股东进行现金分红；如有损失，就华商通的全部相关损失，将由公司按江苏通融供应链管理有限公司交易所涉股权比例向江苏通融供应链管理有限公司补足、按无锡华东科技投资有限公司交易所涉股权比例向无锡华东科技投资有限公司补足。

中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）对华商通过渡期损益进行了专项审计，并于2022年4月15日出具了《无锡华商通电子商务有限公司审计报告》（众环审字[2022]0213615号）。根据该专项审计报告，华商通在过渡期实现归属于母公司股东的净利润为1,540.83万元，其中归属于上市公司的净利润为773.39万元。因此，在报告期末，形成应收华商通股利773.39万元。截至本回复公告之日，公司已收到华商通分红款773.39万元。

（二）应收股权转让款3,029.78万元的形成过程及回款情况

根据各方签订的《资产出售协议》的相关约定，本次出售华商通50.19%股权的转让价格为7,559.78万元。

股权转让价款的支付分为三期。第一期支付期限为公司股东大会作出有关同意本次交易并签署全部协议的有效的股东大会决议，将该等决议交付给交易对方，并依法完成公告后五个工作日内；第二期支付期限为满足《资产出售协议》第4.1条所约定的付款先决条件后的五个工作日内；第三期支付期限为满足《资产出售协议》第4.2条所约定的付款先决条件后的90日内。

各期付款金额如下：江苏通融供应链管理有限公司第一期股权转让价款为1,060万元，第二期股权转让款为2,120万元，第三期股权转让价款为2,120.57万元；无锡华东科技投资有限公司第一期股权转让价款为450万元，第二期股权转让款为900万元，第三期股权转让价款为909.21万元。

截至报告期末，第一期及第二期付款条件已满足，公司已收到本次交易的第一期及第二期股权转让价款合计4,530万元，剩余第三期股权转让款合计3,029.78万元未达付款条件。因此，在报告期末，形成应收股权转让款3,029.78万元。截至本回复公告之日，第三期付款条件已满足，公司已收到第三期股权转让款合计3,029.78万元，本次交易价款已全部支付完毕。

综上，上述应收款项的形成与回款符合股权转让协议的相关约定或受让方作出的承诺，不构成控股股东、实际控制人及其他关联方非经营性占用公司资金的情形。

二、应收垫付贷款本金利息706.1万元的形成过程及回款情况

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华东重机在2017年收购润星科技前，润星科技存在为客户银行贷款或融资租赁提供连带责任保证或回购等担保方式。即润星科技下游客户与银行、融资租赁公司合作，采用融资方式向润星科技采购产品，润星科技在上述销售过程中根据客户的资质情况为客户提供不同形式的担保（主要以保证、回购为主）。

在保证担保方式下，根据润星科技与银行签订的保证合同，润星科技提供的保证为连带责任保证，如果主合同项下债务到期债务人未按时足额履行，润星科技应在保证范围内立即承担保证责任。

对于融资租赁担保，根据润星科技与租赁公司签订的回购责任协议，如客户未按期偿还融资租赁的款项，且融资租赁公司不能追回客户所欠全部或部分款项，润星科技将向融资租赁公司保证回购涉及客户违约的机器，或向融资租赁公司支付客户所欠款项。

根据《企业会计准则第23号-金融资产转移》相关规定，判断润星科技客户的信用风险实质并未发生转移，属于附有追索权的应收款项，润星科技不能因为已取得的银行或租赁公司的按揭款项而终止确认该部分款项对应的客户的应收账款。故润星科技就当按期末客户尚未偿还的欠款金额，确认对银行或租赁公司的长期应付款，同时按相同金额确认对该客户的应收款项，并计提坏账准备。

上述其他应收款-垫付贷款本息706.1万元是惠州市银凯电子科技有限公司和东莞市太极五金制品有限公司在2014年分别用银行融资款采购润星科技机床产品，由润星科技为该融资向银行提供连带责任保证，因该二位客户未按时足额履行到期债务，润星科技在保证范围内承担的保证责任。

该类销售业务在收购后已取消。

惠州市银凯电子科技有限公司及东莞市太极五金制品有限公司非公司关联方，上述应收款项不构成控股股东、实际控制人及其他关联方非经营性占用公司资金的情形。

三、年审会计师进行核查并发表明确意见

我们对应收华商通股利、应收股权转让款及应收垫付贷款形成过程以及期后回款情况执行了相关的审计核查程序，主要包括：

1、获取与出售华商通相关的资产出售协议，检查协议中关于过渡期损益的约定以及股权转让款付款约定条款等；

2、结合过渡期损益专项审计，检查期末形成的应收华商通股利金额的准确性，同时检查期后收款的银行回单；

3、对期末应收股权转让款执行函证程序，了解满足第三期付款的条件，同时检查期后收款的银行回单；

4、了解应收垫付贷款本金利息形成的业务背景及未收回的原因，检查坏账准备计提是否符合会计政策并计提充分，通过全国企业信用信息公示系统，查询涉及客户工商登记等信息，识别其与公司是否存在关联方关系。

基于执行的上述核查程序，我们认为，应收华商通股利、应收股权转让款及期后回款，符合股权转让协议的相关约定或受让方作出的承诺，未发现控股股东、实际控制人及其他关联方非经营性占用公司资金的情形。

《年报问询函》问题五

5.年报显示，你公司期末存货余额15.41亿元，同比增长42%，其中原材料、在产品、库存商品账面余额分别为2.09亿元、9.72亿元、1.84亿元，分别占存货期末账面余额14%、63%、12%，在产品期末账面余额同比增长122%。期末存货跌价准备余额2.57亿元，计提比例为17%，较期初上升13个百分点，本期对在产品存货计提跌价准备1.72亿元。

请你公司：

（1）结合公司生产经营模式、产品销售主要节点及周期、合同约定情况及同行业可比公司情况等，说明期末存货特别是在产品存货金额较大且同比大幅增长的原因；

（2）按产品类别列示报告期末在产品主要内容，包括名称、数量、账面价值、库龄等；

（3）说明报告期末在产品存货大幅增长并同时计提大额跌价准备的原因，并结合行业发展情况、市场需求、存货价格、成本变化及在手订单等因素，说明存货跌价准备计提是否充分，是否存在滞销风险。

请年审会计师说明针对期末存货真实性所执行的审计程序与获取的审计证据，并对存货跌价准备计提的合规性、充分性、准确性进行核查并发表明确意见。

回复：

一、结合公司生产经营模式、产品销售主要节点及周期、合同约定情况及同行业可比公司情况等，说明期末存货特别是在产品存货金额较大且同比大幅增长的原因；

公司2021年末存货余额15.41亿元，同比增长42%，其中集装箱装卸设备业务存货余额9.74亿，同比增加4.47亿；数控机床业务存货余额5.67亿，同比增加2.31亿。

（一）集装箱装卸设备业务年末存货余额中在产品9.69亿，占存货期末账面余额99.5%，同比增长134.96%。原因如下：

1、公司经营模式导致公司存货余额可能出现逐年积累。公司集装箱设备业务主要采取订单生产、量身定制的生产经营模式，项目执行周期较长。业务的生产运营涉及了市场部、技术部、工艺部、制造部、采购部、品质部、项目部等多个相关部门，各个部门贯穿了从产品订单签署、设计到产品制造、安装，再到向客户交付产品的所有流程。因此，公司单台常规轨道吊的生产周期一般为7-9月，单台岸桥的生产周期为10-12个月左右，最小批量自动化设备的生产周期一般为17-24个月左右。

2、单个大额合同对存货余额有较大影响。公司产品为大型非标设备，不同销售客户对产品具有不同的要求，公司进行招投标报价时需要结合公司的市场战略、该客户预期采购量、竞争投标对手的情况、客户对价格的承受能力以及公司产品在集装箱起重设备中的认可度等诸多因素，最终确定投标价格进行竞标，导致产品销售合同的销售价格之间存在差异，同时公司单个合同金额差异较大，单个大额合同能否在当期实现收入会对所属年度的存货余额有较大影响，2021年存货余额较大与PSA项目待发运有关。

3、公司2021年产销周期错配情况较2020年末更为突出，处于生产过程未交付客户验收的在手订单规模增长较大。

公司于2019年至2021年期间签署的共计42台自动化设备合同及28台常规设备合同，合同金额约合人民币11.10亿元，其中2019年签署的PSA项目合同金额为7,637.7万美元，为公司历史以来单体订单金额最大的项目，该项目从2019下半年年开始陆续采购原材料处于制造阶段，随着生产进度的递进在产品成本逐步递增，该项目在2019、2020和2021年末分别形成在产品为2,600万元、3.27亿元和5.68亿元，导致2020和2021两年末的在产品规模较大。

另外2021年海内外疫情导致客户项目延期、海运物流的因素影响较为明显，2021年末处于制造、拼装或待发运阶段的项目较多，包括PSA项目已经完成整体制造拼装，处于待发运状态。

综合以上，2021年末公司产销周期错配情况较为突出，在产品账面成本随着生产进度逐步递增，故在产品余额相较2020年末大幅增长。预计随着PSA项目在2022年开始逐步交付，集装箱装卸设备业务存货余额将出现下降。

4、同行业可比公司情况

（1）华东重机2021年期末存货分类情况

单位：人民币元

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（2）振华重工（600320.SH）2021年期末存货分类情况

单位：人民币元

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综上，公司集装箱装卸设备业务在产品金额大、占比高主要是由公司所处的行业特点以及报告期内公司实际运营情况所决定的。公司生产的集装箱装卸设备属于特种设备，生产周期较长的生产特点以及产品及部件价值较高的产品特点是导致公司报告期内存货金额较高的重要原因，也符合大型设备制造行业存货占比较大的特点。

（二）数控机床业务年末存货余额5.67亿元，同比增长68.82%，其中库存商品余额1.84亿元，同比增长192.11%，发出商品余额7,150.05万元，同比增长449.63%。原因如下：

公司高端数控机床业务主要采取以销定产及合理安全库存结合的生产经营模式，管控销售产品的交付，同时，依据客户需求做特殊订单定制开发。受新冠肺炎疫情及全球大环境影响，钢材、铜铁、铸件、芯片等原材料大幅上涨且采购周期延长，铸件、线轨采购周期180天，中大型设备将更长。数控系统、主轴等周期为30-60天。为满意客方交期需求，则需提前备货。

公司高端数控机床业务的生产运营涉及了市场部、销售部、技术中心、采购部、资材部、生产部、品质部、售后服务部等多个关联部门，贯穿从营销商务洽谈、订单评审及签署、生产订单下单、物料采购及入库、生产全制程、来料、在制检验及全检、订单交付等全流程。因此，生产周期一般为3-6个月左右。

存货包括原材料、委托加工物资、自制半成品、低值易耗品、库存商品和发出商品等，按成本与可变现净值孰低列示。库存、原材料价格的上涨都会影响存货金额和同比指数。

数控机床板块库存商品的余额增加较多，主要增加的库存产品为钻攻加工中心，该产品是应用在手机加工领域的主打机型，也是2021年度销售中占比最高的产品。手机产业的代工模式下，头部代工企业高度集中，对于公司而言具有明显的大客户特点，且代工厂的订单变化会跟随着手机订单的变化而急剧变化。在2021年的市场策略中，公司重点针对非安卓系手机品牌的代工体系进行市场突破并取得成效，但由于非安卓系代工厂竞争激烈，且产品加工工艺变化频繁，因此对于钻攻加工中心的备货种类要求较多，且功能需求提升。基于上述原因，公司往往需要进行备货制生产，方能及时满足市场的需求。

发出产品大幅增长的原因，主要是2021年末发至客户的机床设备部分尚未验收，具体明细如下：

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二、按产品类别列示报告期末在产品主要内容，包括名称、数量、账面价值、库龄等；

（一）集装箱装卸设备业务报告期末在产品明细

单位：人民币万元

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（二）数控机床业务报告期末在产品明细

单位：人民币万元

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三、说明报告期末在产品存货大幅增长并同时计提大额跌价准备的原因，并结合行业发展情况、市场需求、存货价格、成本变化及在手订单等因素，说明存货跌价准备计提是否充分，是否存在滞销风险。

（一）说明报告期末在产品存货大幅增长并同时计提大额跌价准备的原因

1、报告期末在产品存货大幅增长主要由集装箱装卸设备业务造成，原因如下：

（1）公司主营生产设备是集装箱轨道吊和岸桥，在港口行业排名居前，近两年中标项目主要为自动化轨道吊，单个合同产品台数多，属于小批量生产。与传统轨道吊的生产和供货相比有很大差异：批量化生产，产品生产周期长，自动化功能调试时间长，整机运输，现场调试和堆场TOS系统联调。

（2）在工厂内自动化轨道吊一般按照4台一组进行生产，在工厂内完成整机安装需要12个月，自动化功能调试2-4个月，到现场参加TOS系统联调需3-6个月，设备验收分为常规功能和自动化功能验收，全部设备交付的实际工期超过合同工期。

（3）2021年受国内和国外新冠疫情影响，所有执行的订单工期受到严重影响，产生大量订单产品不能在当年交付，同时受到国内拉闸限电，环保对油漆涂装限制，相应延长了生产工期，造成在产品数量增幅过大。

（4）在产品主要是整机运输产品，由于甲方码头堆场的土建工程不能按时完工，我司产品不能发运，需待用户指令发运。

（5）公司2021年末在产品大幅增长是由于集装箱装卸设备业务在手订单处于生产过程未交付客户验收所致。其中公司于2019年至2021年期间签署的共计42台自动化设备合同及28台常规设备合同（合同金额约合人民币11.10亿元）在2021年末均处于制造、拼装或待发运阶段，在产品账面成本随着生产进度逐步递增，故在产品余额相较2020年末大幅增长。

2、集装箱装卸设备业务在产品计提大额跌价准备的原因：

报告期内，公司集装箱装卸设备业务的原材料、港口租赁以及海上运输成本，因上游大宗商品价格、海内外疫情等原因出现大幅度上涨；受国内外新冠疫情影响，客户土建工程无法按时完成，导致整个工期严重滞后，同时受到国内拉闸限电，环保限制、工艺要求提高等带来的各项成本要素大幅上涨，存货持有成本不断增加；另外由于人民币持续升值，部分以美元定价的海外项目将产生较大比例的汇兑损失。经测算，集装箱装卸设备业务在产品在年末需计提1.71亿元跌价准备。

（二）结合行业发展情况、市场需求、存货价格、成本变化及在手订单等因素，说明存货跌价准备计提是否充分，是否存在滞销风险。

公司计提存货跌价准备明细：

单位：人民币元

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单位：人民币元

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1、公司存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。

2、公司生产的轨道吊和岸桥等集装箱装卸设备属于特种设备，主要采取订单生产、量身定制的生产经营模式，大部分原材料、全部在产品均用于已签订但尚未履行或正在履行的合同，存货不存在滞销风险。从合同开始执行到最终确认收入单台轨道吊平均周期为7-9个月，单台岸桥平均周期为10-12个月，近两年公司中标项目主要为自动化轨道吊，均为批量化生产，生产周期更长。2021年原材料、港口租赁以及海上运输成本，因上游大宗商品价格、海内外疫情等原因出现大幅度上涨；受国内新冠疫情影响，客户土建工程无法按时完成，导致整个工期严重滞后，同时受到国内拉闸限电，环保限制、工艺要求提高等带来的各项成本要素大幅上涨，存货持有成本不断增加；另外由于人民币持续升值，部分以美元定价的海外项目在年末产生较大幅度的汇兑损失。据于此，公司根据合同、生产成本及费用等基础，对单个存货项目的可变现净值进行测算，其中处于生产过程未交付客户验收的部分存货在年末的可变现净值为6.11亿元，低于其账面成本7.82亿元，将成本高于其可变现净值的差额1.71亿元计提跌价准备。

综上，公司按会计准则规定，根据存货成本高于其可变现净值的差额计提跌价准备依据充分。

3、数控机床业务存货是由于开拓非安卓系代工厂客户过程中，开发了较多的新配置机型，而新机型的推进导致常规机种形成库存；同时新机型中还存在针对新工艺技术的响应，导致新机型规格增加，也形成了一部分新机型的库存。

结合行业发展来看，非安卓系的代工客户业务拓展对于未来的市场发展极具战略意义，形成了覆盖了整体手机行业的客户群体的市场覆盖。开拓了新的市场领域。

对于库存品的消化策略来看，对非安卓系客户，继续对新产品销售进行推进；原有常规机种会继续销售至原有市场客户，并在2022年初形成了销售。因此，并不会存在滞销的风险。

根据公司高端智能数控机床业务的发展规划，确定将逐步淘汰不符合市场需求的机型以及对部分机型进行升级换代，经对淘汰机型的模具、库存部分呆滞和淘汰机型的原材料、半成品等存货的可变现净值测算，将存货成本高于其可变现净值的差额计提跌价准备，依据充分。

四、年审会计师说明针对期末存货真实性所执行的审计程序与获取的审计证据，并对存货跌价准备计提的合规性、充分性、准确性进行核查并发表明确意见。

1、我们对期末存货真实性执行了相关的审计核查程序，主要包括：

（1）了解与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

（2）对期末存货执行监盘及函证程序：

①对即将发运的PSA项目28台机执行监盘程序，现场查看每台机的整体情况、主要部件以及标注有华东重机的铭牌，并进行拍照留存；

②对其他存货执行监盘程序，了解各类存货的分布情况，制定监盘计划，监盘时关注公司对存货的管理情况，核对存货的品名、规格、重量及数量、品质等情况，验证报表日存货是否账实相符；

③对年末发出商品执行函证程序，同时检查发出商品对应的销售合同、发货单等资料；

（3）执行实质性分析性程序，结合公司生产经营模式，分析和检查各类存货波动产生的原因，判断期末余额及其构成的总体合理性；

（4）对生产成本、制造费用的归集及分配进行检查，抽查成本计算单进行测算，检查本年产品成本计算的准确性；

（5）获取存货的进销存明细，复核发出存货计价是否正确；

（6）编制生产成本倒扎表，检验本年结转的产品销售成本是否准确和完整；

（7）选取资产负债表日前后的凭证与出、入库单据进行双向核对，以确定存货出入库被记录在正确的会计期间。

2、我们对期末存货跌价准备计提的合规性、充分性、准确性执行了相关的审计核查程序，主要包括：

（1）获取并检查了存货跌价准备相关的内控制度，了解、评价与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行的有效性；

（2）获取管理层编制的存货跌价准备计提表及相关资料，了解和评估存货跌价准备测算方法的合理性，复核公司存货跌价准备测试过程；

（3）结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，分析是否存在减值迹象以判断公司计提存货跌价准备的合理性和充分性。

基于执行的上述核查程序，我们认为，公司期末存货真实存在，公司对于存货金额较大且同比大幅增长的原因说明与所了解的情况在所有重大方面一致，公司对存货跌价准备的计提以及会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的规定。

《年报问询函》问题六

6.年报显示，你公司报告期末分期收款销售商品形成的长期应收款账面余额1.20亿元，并将其中4,440.01万元划分至一年内到期的长期应收款，报告期内计提坏账准备600万元。

请你公司说明分期收款销售商品形成长期应收款的具体内容，包括但不限于销售商品类别、合同的主要条款、付款时间、金额、交易对手方等，说明本期计提坏账准备的具体计算过程及原因，并结合交易对手方的信用情况、财务状况，说明坏账准备计提是否充分。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

回复：

一、说明分期收款销售商品形成长期应收款的具体内容，包括但不限于销售商品类别、合同的主要条款、付款时间、金额、交易对手方等

（一）长期应收款是润星科技销售500T数控机床给某客户形成的。

某客户成立于2006年5月18日，注册资本为8,839.211923万元人民币，主要经营生产新型平板显示器件，手机配件，电器装饰件、电铸铭牌；汽车零部件、模具加工制造；产品检测服务等。该客户系某上市公司全资子公司。

公司与该客户在报告期签订了金额1.88亿元的数控机床销售合同及补充协议，根据合同约定付款情况，客户在2021年1月13日前支付3,000万元，2021年5月30日开始分35个月，每月400万元，第36个月，付1,800万元。报告期该客户分别于2021年1月18日收款3,000万元，2021年4月13日收款1,993.5万元，2021年11月30日收款800万元，2021年12月8日收款400万元。截止2021年末账面长期应收账款余额为126,065,098.95元。

二、说明公司本期计提坏账准备的具体计算过程及原因，并结合交易对手方的信用情况、财务状况，说明坏账准备计提是否充分。

公司披露的长期应收款及一年以内到期的非流动资产列示：

1、长期应收款情况

单位：人民币元

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2、一年内到期的非流动资产

单位：人民币元

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公司对上述长期应收款计提坏账准备的比例为5%，该客户为上市公司子公司，综合实力较强，能按合同约定履行支付义务，信誉良好，同时参考同类上市公司，公司按5%计提坏账准备依据充分。

三、年审会计师进行核查并发表明确意见

我们对长期应收款及其坏账准备计提的情况执行了相关的审计核查程序，主要包括：

1、获取客户销售合同、发运单、设备验收单、付款等资料，检查合同分期条款并重新计算长期应收款余额，检查客户是否按合同约定付款；

2、对客户年末余额及交易额进行函证，以确定长期应收款的真实性；

3、执行视频访谈程序，了解交易背景，核实交易数量、销售金额及回款金额，关注设备开机率以及客户目前的生产经营状况；

4、了解公司参考同类上市公司坏账计提比例的合理性。

基于执行的上述核查程序，我们认为，公司分期收款销售商品形成的长期应收款与所了解的情况在所有重大方面一致，结合客户的信用情况、财务状况，长期应收款坏账准备计提充分。

《年报问询函》问题七

7.年报显示，你公司报告期末合同负债余额为5.44亿元，同比增长18%。

请你公司说明报告期末前五大合同负债单位名称、金额、形成原因、结算周期、与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系、可能造成利益倾斜的其他关系或资金往来等，并结合公司主营业务、销售政策等因素，说明合同负债余额较高的原因及合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

回复：

一、报告期末前五大合同负债情况

■

上述合同负债单位中，第三名客户为公司智能数控机床业务下游客户，其他四家单位为公司“集装箱装卸设备”业务下游客户，上述合同负债余额均为客户执行销售合同项下的付款而形成的“预收账款”，上述客户与公司及公司董监高人员、5%以上股东、实控人不存在关联关系，不存在资金往来。

二、结合公司主营业务、销售政策等因素，说明合同负债余额较高的原因及合理性

上述合同负债余额主要由公司“集装箱装卸设备”板块业务形成，公司生产的轨道吊和岸桥等集装箱装卸设备属于特种设备，均按客户要求设计制造，一般需要安装完毕并经客户验收之后才能确认收入，从合同开始执行到最终确认收入轨道吊平均周期为6-8个月，岸桥平均周期为10-12个月。此外，公司产品价值较高，生产周期长，导致前期资金投入较多且占用时间较长，因此公司在“以销定产”的模式下跟客户以“分期回款”的方式签订销售合同，保持较高的资产流动性应对资金压力。生产周期长、产品及部件价值高的产品特点、客户按合同分期支付货款的方式是导致公司报告期内合同负债余额较高的原因，也符合大型设备制造行业预收账款较高的特点，具有合理性。

三、年审会计师进行核查并发表明确意见

我们对报告期末前五大合同负债情况执行了相关的审计核查程序，主要包括：

1、获取期末前五大合同负债对应的销售合同、销售订单、发货单、银行收款回单等资料，检查合同约定的付款条款以及合同执行情况；

2、执行函证或盘点程序，向合同负债前五大客户函证余额和对应发出商品的发生额，对未发运的存货执行监盘程序；

3、结合期后收入确认，检查设备交接单或验收单；

4、通过全国企业信用信息公示系统，查询境内客户工商登记等信息，检查是否存在异常客户，识别其与公司是否存在关联方关系。

基于执行的上述核查程序，我们认为，合同负债前五大客户余额较高符合公司实际业务情况，具有合理性，未发现与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系及利益倾斜的其他关系或资金往来。

《年报问询函》问题八

8.年报显示，你公司期末货币资金余额1.59亿元，短期债务（短期借款及一年内到期的非流动负债合计）约3.70亿元，货币资金占短期债务43%。你公司报告期内经营活动现金流净额为-2.13亿元，同比下滑79%，且连续两年为负值。

请你公司结合短期债务到期情况、期末可动用货币资金、经营现金流状况、未来资金支出安排与偿债计划、公司融资渠道和能力等，分析你公司是否存在短期偿债风险，如是，请及时、充分提示风险，并说明你公司优化债务结构及规模的相应措施（如适用）。

回复：

公司短期债务到期情况如下：

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报告期末，公司存在短期债务3.69亿，其中银行流动资金贷款3.63亿元，将于2022年1月至9月期间逐步到期；承租资产应付租赁费104.13万元，将于2022年7月到12月逐步到期；贴现未到期银行承兑汇票577.78万元，将于2022年1月至5月逐步到期。期间到期流贷已如期还付，同时部分进行了正常续贷，到期贴现汇票出票单位已如期兑付。截至本回复日，公司实际存在短期债务余额2.58亿元。

报告期末，公司留存可用货币资金1.59亿，银行低风险理财余额1.37亿元，截至目前已全部赎回至公司银行账户。

公司所有业务运营正常，在手订单生产饱满，下游客户资信良好，按合同履行支付义务，并且未来无重大资金支出安排，截至目前公司账面可用货币资金余额1.60亿元，在产品批量发运和交付，按合同预计有大额货款收回，公司流动资金足以应对短期债务。如客户未按期支付货款，到期债务存在资金缺口，公司可通过银行授信等渠道融资，且已与几家金融机构谈妥合作并在办理授信，有能力获得融资，不存在短期偿债的风险。

《年报问询函》问题九

9.年报显示，你公司报告期内分别发生销售费用、管理费用5,208.05万元、1.47亿元，同比增长58%、60%，销售费用中佣金、维修费、技术咨询及代理服务费均同比大幅增长。

请你公司：

（1）说明在营业收入下滑的情况下，销售费用特别是佣金、维修费、技术咨询及代理服务费等及管理费用同比大幅上升的原因及合理性；

（2）结合相关费用尤其是销售费用的支付去向，说明相关资金是否被控股股东及其他关联方非经营性占用。

请年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。

回复：

一、说明在营业收入下滑的情况下，销售费用特别是佣金、维修费、技术咨询及代理服务费等及管理费用同比大幅上升的原因及合理性

公司报告期内分别发生销售费用、管理费用5,208.05万元、1.47亿元，具体明细如下：

（一）2021年度销售费用

单位：人民币元

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2021年公司营业收入下滑的主要原因是公司剥离“不锈钢供应链服务业务”造成的，剔除此影响，公司的“集装箱装卸设备业务”和“数控机床业务”收入相较2020年分别增长22.07%、23.35%。同口径，销售费用中剔除“不锈钢供应链服务业务”影响后，其中技术咨询及代理服务费上升314.25万元，主要是“集装箱装卸设备业务”在2021年均通过代理或招投标取得项目而支付的中标费、咨询费、代理费等；其中维修费上升主要是“集装箱装卸设备业务”的部分客户质保期较长，公司无偿提供的保内维修，另外有部分客户要求延长质保期，在报告期内新增的保内维修费用；其中佣金上升主要是公司在2021年为开拓新市场、获取新客户，通过中介或代理销售方式而产生的第三方服务费用。

（二）2021年度管理费用

单位：人民币元

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管理费用中剔除“不锈钢供应链服务业务”影响后，2021年管理费用同比上升4,633.62万元，其中影响最大的是2020年数控机床业务取消了“超额业务奖励’’3,213.58万元；公司增加和引进的高素质管理人员薪酬水平较高，加上社会平均工资水平不断提高，使得职工薪酬费用同比上升近1,000万元；开拓新市场初见成效，相应交际费、差旅费自然同步提高

综上，公司加大对新市场的开拓，为获得优质客户业务订单，通过中介或代理的销售方式增加佣金和咨询代理服务费等支出存在合理性；从维护老客户、大客户角度出发，形成长期合作关系，在成本可控情况下给予客户延长质保期使得公司在市场中赢得良好口碑，适当增加费用支出存在合理性；近两年，公司两块高端制造业务从传统产品不断向自动化、智能化产品转型，并不断加大技术研发力度，提高生产工艺水平，这些投入均需要公司不断调整内部组织和相应岗位，替换不适用员工，引进高素质人才，导致人工使用成本上升。

二、结合相关费用尤其是销售费用的支付去向，说明相关资金是否被控股股东及其他关联方非经营性占用。

公司除咨询费代理费、维修费、佣金是付向第三方单位或个人外，其它如差旅费、招待费等费用均是公司员工持合法票据并经审批后申请报销支付，职工薪酬费用均是公司根据制度规定支付给公司员工的劳动报酬及缴纳的五险一金。

1、2021年技术咨询费及代理服务费支付去向

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2、2021年维修费支付去向

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3、2021年佣金支出1,294.07万，其中已支付1,100万元，具体支付去向如下表列示：

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上述列表显示，销售费用支付去向均为真实交易背景项下发生的合理支出，同时查阅相关原始凭证，上述费用对应的服务方、收款方、开票方三方一致；不存在相关资金被控股股东及其他关联方非经营性占用的情形。

三、年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。

我们对销售费用中技术咨询及代理服务费、维修费、佣金等支付去向执行了相关的审计核查程序，主要包括：

1、获取技术咨询及代理服务费、维修费、佣金相关的合同或协议、发票等资料，核对交易内容的真实性以及与公司经营业务的相关性；

2、获取发票、银行支付凭证，核对发票信息及银行回单中收款方名称；

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