时代出版传媒股份有限公司
关于收到上海证券交易所《关于公司2021年
年度报告信息披露监管工作函》的公告
证券代码：600551 证券简称：时代出版 公告编号：临2022-029
时代出版传媒股份有限公司
关于收到上海证券交易所《关于公司2021年
年度报告信息披露监管工作函》的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
时代出版传媒股份有限公司（以下简称“公司”）于2022年6月2日收到上海证券交易所下发的《关于时代出版传媒股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2022】0555号）（以下简称“《监管函》”），《监管函》具体内容如下：
依据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号－年度报告的内容与格式》（以下简称《格式准则第2号》）、上海证券交易所行业信息披露指引等规则的要求，我部对你公司2021年年度报告进行了事后审核。根据本所《股票上市规则》第13.1.1条规定，请你公司进一步补充披露下述信息。
一、关于公司贸易业务
根据年报及相关公告，公司主营新闻出版及贸易业务。2021年公司贸易业务收入51.88亿元，占总收入比重65.73%，同比增长26.57%。结合贸易业务开展情况，请公司补充披露以下信息。
1.年报披露，公司应收账款账面余额10.11亿元，计提坏账准备 4.21 亿元。其中，按单项计提坏账准备的应收账款有2.9 亿元，坏账准备计提比例96.79%；按组合计提坏账的应收账款中，应收境外客户贸易款1223.31 万元，坏账准备计提比例57.08%；应收境内客户贸易款合计金额3.39亿元，分有担保客户和无担保客户，坏账计提比例分别为2%、6.49%。此外，报告期末账龄在3-4年的应收账款为2.37亿元，上年年报披露的期末账龄在2-3年的应收账款为2957.09万元，两者不匹配。请公司补充披露：（1）区分贸易业务及非贸易业务，分别列示近两年应收账款账龄分布金额及变动情况，分析变动原因，并说明相关账龄分布披露是否有误；（2）列示按单项计提坏账准备应收账款对应客户名称、是否为公司关联方、相关交易情况、发生坏账原因、时间、追偿措施，并披露近三年销售金额（如有）及期末回款情况；（3）按照贸易业务开展主体，披露近两年主要经营数据、境内外贸易业务开展情况，包括但不限于销售金额、对应主要贸易品种、业务模式、担保物管理及授信模式、期末应收账款、账龄及期后回款情况等，分析应收境外客户贸易款坏账计提比例较多的原因；（4）贸易业务前十大客户情况，包括但不限于成立时间、是否为新增客户、合作时长、是否为公司关联方、销售金额、应收账款余额、期后回款情况、账龄及坏账计提比例等；并核实贸易业务上下游之间是否存在关联关系或潜在利益安排，贸易业务是否均具备商业实质，相关应收款项是否存在坏账风险。请年审会计师对上述问题发表意见。
2.年报披露，公司预付款项期末金额3.7亿元，同比增长47.83%，公司称主要系预付采购商品贸易款增多所致。请公司补充披露：（1）前十大预付供应商名称、成立时间、是否为新增供应商、合作时长、与公司的关联关系、贸易品种、采购金额、货物交付结算条件、交付进度、预付款项余额及账龄等；（2）结合贸易品种、货物交付结算条件等，分析预付款项同比增长较多的原因及合理性，是否与贸易业务规模相匹配，对应产品交付是否存在延期风险。请年审会计师对上述问题发表意见。
3.年报披露，公司其他应收款期末账面余额1.87亿元，同比增长9.36%。其中预付款转入、应收暂付款金额分别为8433.17 万元、2543.71万元，占比 44.92%、13.37%。请公司补充披露：（1）区分全部其他应收款、其他应收款中预付款转入、应收暂付款，分别列示前五名往来对象、与公司的关联关系、交易金额、应收余额、形成原因、账龄及坏账计提情况；（2）结合相关交易背景、协议约定货物交付结算安排、供应商业务经营和与公司关联情况等，说明有关预付款转入其他应收款对应交易是否均具备商业实质，是否存在相关方侵占公司利益的情形。请年审会计师对上述问题发表意见。
4.年报披露，公司存货账面价值12.64亿元，占总资产比重17.02%。其中，库存商品账面价值11.25亿元。请公司补充披露：（1）区分贸易及非贸易业务板块，分别列示相关存货构成及占比、对应跌价准备计提情况；（2）结合贸易业务货物流转，包括但不限于货物存放形式、出入库管理、周转率等，分析相关存货规模及占比情况与贸易业务规模是否匹配。请年审会计师对上述问题发表意见。
二、其他
5.年报披露，公司应收票据期末账面余额1.38亿元，其中期末未终止确认金额1.23亿元，占比 89.13%，同比增加45.7个百分点。筹资活动现金流中，收到与支付票据和信用证保证金分别为5308.07万元、1439.91万元，请公司补充披露：（1）区分银行承兑汇票和商业承兑汇票，披露未终止确认应收票据的主要客户枑型、金额和银行名称（如有）；分别披露报告期应收票据背书、贴现、持有到期的金额及同比变动情况；（2）结合客户结构、主要银行、信用证政策、票据结算支付方式变化等，分析未终止确认的应收票据同比增加较多的原因及合理性，相关票据是否存在坏账风险；（3）结合货物结算模式，分析收到和支付票据保证金列在筹资活动现金流而非经营活动现金流的原因，相关结算安排的合理性。请年审会计师对问题（2）、（3）发表意见。
6.年报披露，公司其他非流动金融资产中权益工具投资5.9亿元，信托产品期初金额9697万元，期末无余额。报告期用第三层次公允价值对权益工具投资进行后续计量；用第二层次公允价值对信托产品进行计量，产生公允价值变动损失 7125.45 万元。请公司补充披露：（1）相关投资项目的具体情况，包括但不限于底层资产、最终资金使用方、投资份额、对应经营效益及投资收益情况，分析产生公允价值变动损失的原因，核实相关投资是否存在变相流入关联方或潜在利益相关方的情形；（2）对信托产品采用第二层次公允价值、权益工具投资采用第三层次公允价值核算的原因，相关参数选取及合理性，是否存在损失确认不充分的情形。请年审会计师对上述问题发表意见。
针对前述问题，公司依据《格式准则第2号》、上海证券交易所行业信息披露指引等规定要求，认为不适用或因特殊原因确实不便披露的，应当说明无法披露的原因。
请你公司书面回复我部并履行信息披露义务，同时按要求对定期报告作相应修订和披露。
《工作函》涉及的内容较多、工作量较大，且中介机构需在履行相应的内部审核程序后方可出具核查意见，公司及全体董事、监事、高级管理人员将认真落实本工作函的各项要求，公司将尽快完成回复工作并及时披露。公司指定的信息披露媒体为《中国证券报》《上海证券报》《证券时报》和上海证券交易所网站（http://www.sse.com.cn），敬请广大投资者及时关注公司公告，注意投资风险。
特此公告。
时代出版传媒股份有限公司董事会
2022年6月22日
证券代码：600551 证券简称：时代出版 公告编号：临2022-030
时代出版传媒股份有限公司
关于2021年年度报告的信息披露监管
工作函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
时代出版传媒股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到上海证券交易所上市公司管理一部下发的《关于时代出版传媒股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2022】0555号）（以下简称“《监管函》”）。
公司收到《监管函》后高度重视，立即组织相关人员及审计机构就相关问题逐项核查工作，现就《监管函》中的有关问题回复如下：
问题1：年报披露，公司应收账款账面余额10.11亿元，计提坏账准备4.21亿元。其中，按单项计提坏账准备的应收账款有2.9亿元，坏账准备计提比例96.79%；按组合计提坏账的应收账款中，应收境外客户贸易款1223.31万元，坏账准备计提比例57.08%；应收境内客户贸易款合计金额3.39亿元，分有担保客户和无担保客户，坏账计提比例分别为2%、6.49%。此外，报告期末账龄在3-4年的应收账款为2.37亿元，上年年报披露的期末账龄在2-3年的应收账款为2957.09万元，两者不匹配。
请公司补充披露：（1）区分贸易业务及非贸易业务，分别列示近两年应收账款账龄分布金额及变动情况，分析变动原因，并说明相关账龄分布披露是否有误；（2）列示按单项计提坏账准备应收账款对应客户名称、是否为公司关联方、相关交易情况、发生坏账原因、时间、追偿措施，并披露近三年销售金额（如有）及期末回款情况；（3）按照贸易业务开展主体，披露近两年主要经营数据、境内外贸易业务开展情况，包括但不限于销售金额、对应主要贸易品种、业务模式、担保物管理及授信模式、期末应收账款、账龄及期后回款情况等，分析应收境外客户贸易款坏账计提比例较多的原因；（4）贸易业务前十大客户情况，包括但不限于成立时间、是否为新增客户、合作时长、是否为公司关联方、销售金额、应收账款余额、期后回款情况、账龄及坏账计提比例等；并核实贸易业务上下游之间是否存在关联关系或潜在利益安排，贸易业务是否均具备商业实质，相关应收款项是否存在坏账风险。请年审会计师对上述问题发表意见。
公司回复：
一、区分贸易业务及非贸易业务，分别列示近两年应收账款账龄分布金额及变动情况，分析变动原因，并说明相关账龄分布披露是否有误。
（1）公司近两年应收账款账龄分布金额及变动情况如下：
①非商品贸易业务（含图书批发零售业务）形成的应收款项
单位：元
■
②商品贸易业务（图书批发零售业务除外）形成的应收款项
单位：元
■
（2）公司应收账款账龄变动原因
2021年末，公司非商品贸易业务（含图书批发零售业务）形成的应收款项较上期末减少1,836.09万元，其中1年以内的应收账款较上期末减少10,796.50万元，1至2年的应收账款较上期末增加8,282.23万元，变动原因主要系受财政拨款进度影响，公司部分应收免费教材款账龄由上年1年以内变为本年1至2年所致，公司已按预期信用损失率计提了坏账准备。
2021年末，公司商品贸易业务（图书批发零售业务除外）形成的应收款项较上期末增加5,598.73万元，其中0-6个月的应收账款较上期末增加7,366.16万元，6个月以上的应收账款合计较上期末减少1,767.43万元，变动原因主要系公司商品贸易业务规模2021年度较上期增长较多导致商品贸易业务（图书批发零售业务除外）形成的应收款项金额总体增加，但6个月以上应收账款收回情况较好。公司贸易业务对下游客户的结算模式主要有现销模式和赊销模式，公司与客户在合同中约定结算模式，其中现销模式为款到发货，赊销模式账期一般在1-6个月。公司贸易业务正常应收账款的实际账期通常不超过6个月。
（3）说明相关账龄分布披露是否有误
公司根据各业务板块信用风险的差异划分账龄组合，进行账龄分析并计提坏账准备，其中非商品贸易业务按账龄划分为1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上共6个账龄段，商品贸易业务按账龄划分为0-6个月、7-12个月、1-2年、2-3年、3年以上共5个账龄段，两种业务账龄段划分区间不同。2019年前，公司年报按业务板块分别披露，2019年报开始，年报披露格式调整，公司将商品贸易业务中账龄为3年以上的应收账款全部计入3-4年的账龄组合中，此披露格式从2019年沿用至今，造成3-4年的应收账款并非仅为3-4年这个账龄段，还包括商品贸易业务4年以上的应收账款，因此造成2020年、2021年两年从2-3年过渡到3-4年的账龄分布不衔接，该现象是披露格式不同造成的，不影响两种业务账龄段划分和披露的准确性。
二、列示按单项计提坏账准备应收账款对应客户名称、是否为公司关联方、相关交易情况、发生坏账原因、时间、追偿措施，并披露近三年销售金额（如有）及期末回款情况。
于2021年12月31日，按单项计提坏账准备的应收账款
单位：元
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单项计提坏账准备的应收账款按贸易业务和非贸易业务分类列示如下：
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上述单项计提坏账准备的应收账款客户的具体情况如下：
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上述单项计提坏账准备的应收账款客户的近三年销售金额（如有）及期末回款情况：
单位：元
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上表中单项计提坏账准备的应收账款客户，有2家存在应收账款逾期后继续发生销售的情况，主要系客户尚有还款能力，为保障应收账款的收回，故未立即停止相关业务，明细见下文注1、注2。
注1：江苏可一文化产业集团股份有限公司2020年下半年起回款出现逾期并涉及多起诉讼，故公司2020年末对其应收账款单项计提坏账准备。考虑到该公司尚有一定的还款能力，为了保障应收账款的回收，公司并未立即终止与其合作，该公司2021年陆续偿还了部分前期欠款，但2022年至今未继续还款。
注2：河南科迪乳业股份有限公司2019年应收账款发生逾期，考虑到彼时该公司尚有一定的还款能力，为了保障应收账款的回收，公司并未立即终止与其业务。该公司2019年应收账款发生逾期后，2020年和2021年累计回款1,368,437.90元。
注3：青岛东昌隆纸品有限公司业务主要发生于2019年，2020年应收账款发生逾期，公司对其应收账款单项计提坏账准备并提起诉讼。因该公司提供了不动产抵押，故按扣除抵押价值后的金额计提坏账准备。
注4：人民时代教育科技有限公司业务发生于2020年下半年，2021年应收账款发生逾期，公司对其应收账款单项计提坏账准备并提起诉讼。
注5：安徽时代创美包装有限公司的应收账款2020年发生逾期，公司对其应收账款单项计提坏账准备并提起诉讼，后双方达成庭前和解，该公司已于2022年3月还清所有欠款。
三、按照贸易业务开展主体，披露近两年主要经营数据、境内外贸易业务开展情况，包括但不限于销售金额、对应主要贸易品种、业务模式、担保物管理及授信模式、期末应收账款、账龄及期后回款情况等，分析应收境外客户贸易款坏账计提比例较多的原因。
1. 按照贸易业务开展主体，披露近两年主要经营数据、境内外贸易业务开展情况，包括但不限于销售金额、对应主要贸易品种、业务模式、担保物管理及授信模式、期末应收账款、账龄及期后回款情况等
公司贸易业务的开展主体主要有安徽时代创新科技投资发展有限公司（以下简称创新科技）、安徽出版印刷物资有限公司（以下简称印刷物资）和安徽时代物资股份有限公司（以下简称时代物资），各主体近两年主要经营数据、境内外贸易业务开展情况如下：
（1）创新科技
①主要经营数据
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注：本年度营业收入增长较多，而经营活动现金流为负的主要原因为2021年下半年看好棉纱等贸易品种未来行情，加强备货（期末存货余额较上期增加156,791,770.31元）、加大预付货款（经营性应收项目较上期增加32,805,046.99元）以便提前锁定价格，导致经营活动现金净流量为负数。上述采购备货及预付货款已在2022年实现销售回款。
②境内外贸易业务开展情况
创新科技成立于2008年，主要承接时代出版借壳科大创新上市之后科大创新原有企业的管理及运营。2011年开始从事贸易业务，目前主要从事棉纱、塑料颗粒、化工原料、木浆等商品的内外贸业务。
A.主要贸易品种及销售金额
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变动比例超过30%的原因：
a. 棉纱业务较上期增长34.83%，主要原因系2021年棉纱业务出现波段行情，行业景气度较上年提升所致。
b. 化工原料业务较上期增长162.45%，主要原因系该业务的主要产品为氢氧化钴，下游产品为电池正极材料。创新科技与上海格派新能源股份有限公司（该公司为目前为新能源领域主流企业，主力供应宁德时代等新能源龙头企业）等公司接触开展业务，符合国家新能源产业发展的战略方向。
c. 木浆业务较上期下降37.56%，主要原因系创新科技对客户进行筛选优化，剔除部分客户的业务所致。
d. 五金产品业务较上期增长1804.89%，主要原因系创新科技拓展相应销售渠道所致。
e. 牛奶业务较上期增长877.99%，主要原因系该业务是创新科技新开发的业务，现阶段处于发展期，增长较快。
f. 板材及其他业务分别上期下降39.17%和59.83%，主要原因系受疫情影响，订单减少所致。
B.业务模式
创新科技内贸业务约占贸易总规模的99%，外贸业务约占贸易总规模的1%。
内贸业务：创新科技掌握渠道资源，且具有大宗采购的价格优势。创新科技接到客户订单后（客户预付定金一般10%-25%），从国内、国外选取优质供应商，经评审合格后，向供应商下达采购订单，结算方式主要有信用证（国外供应商）（进口业务99%以上采用信用证结算）、现款现货或银行承兑汇票支付。从结算条件看，货到付款占比约60%，款到发货占比约40%。采取款到发货模式的，预付比例一般为100%，预付到收货周期一般30-60天。下游销售方面，创新科技联系下游客户提货或送至客户指定地点由客户签收，完成向下游客户的销售，结算方式一般为现款现货或银行承兑汇票支付，部分优质客户给予一定的信用期，一般不超过6个月。上述销售结算方式中款到发货占比约94%，货到收款占比约6%。
外贸业务：出口主要通过积累的老客户、广交会等获取客户，根据国外客户订单，从国内进行采购，港口装箱发货。国内采购渠道为经评审合格后的优质供应商，采购结算方式主要为现款现货（预付比例以合同约定为准，通常为30%-100%）或银行承兑汇票支付。与下游客户的结算方式主要有现汇和信用证结算。
C.担保物管理及授信模式
创新科技外贸业务中未开立出口信用证的业务通过中国出口信用保险公司投保；内贸业务中进口业务通过控制货权、款到发货的模式控制风险，其他内贸业务中给予客户赊销账期的业务会通过购买保险公司的信用保险进行风险控制。
D.期末应收账款前十户及期后回款情况：
2021年12月31日：
单位：元
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注1：CRALAY CO. LTD合作1年发生坏账系当时创新科技风控管理不完善，后创新科技发现客户存在信用风险，及时停止相关业务。
注2：SRG APPAREL PLC.已按3年以上账龄全额计提坏账准备。
E.应收账款账龄
单位：元
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注：3年以上账龄应收账款主要客户及坏账准备计提相关情况详见期末应收账款前十户及期后回款情况。
（2）印刷物资
①主要经营数据
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注：印刷物资2020年度净利润与经营活动现金净流量基本匹配。本年度营业收入增长较多，而经营活动现金流为负的主要原因为时代物资自2021年9月起进入清算关闭流程，印刷物资公司承接其部分业务。因银行授信额度不足以覆盖新承接业务，公司银行承兑支付的比例降低、现金支付的比例提升，导致经营性现金流量为负。
②境内外贸易业务开展情况
印刷物资（原安徽省印刷物资公司）始建于1978年，是时代出版的全资子公司。公司成立之初主要以印刷物资供应为主的贸易，后逐步开展与主业相关的纸张、油墨、印刷辅材等相关贸易业务。
A.主要贸易品种及销售金额
单位：元
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变动比例超过30%的原因：
a. 印刷纸张业务较上期增长35.22%，主要原因系本年印刷纸张销售行情较好，公司扩大业务规模所致。
b. 印刷材料业务较上期增长45.72%，主要原因系本年印刷材料销售行情较好，公司扩大业务规模所致。
c. 专用材料业务较上期下降76.84%，主要原因系印刷物资本年将部分自营业务改为代理业务所致。
d. 印刷机械业务较上期下降52.67%，主要原因系印刷设备销售减少所致。
e. 印刷配件业务较上期增长38.69%，主要原因系本年印刷配件销售行情较好，公司扩大业务规模所致。
B.业务模式
印刷物资贸易业务均为内贸业务，业务模式为：印刷物资向上游付款采购后，上游凭印刷物资发货通知，将货物发往印刷物资指定仓库或者指定地点，然后对外销售。近年来由于纸张等原材料价格波动较大，公司加大预付方式占比以提前锁定采购价格。除上述预付款外也有货到付款，印刷物资向上游采购货物后，上游赊销给印刷物资货物，上游凭印刷物资发货通知将货物发往指定仓库或者指定地点，经收货人、仓库确认品种、规格、数量、质量无误等相关产品信息后依据合同约定时间支付货款。印刷物资的采购渠道基本为向生产厂家直接采购。采购和销售的结算方式以合同为准，主要方式有现汇（预付比例一般为30%-100%）、银行承兑汇票等。采购结算方式中货到付款占比约70%，款到发货占比约30%，采取款到发货模式的，预付比例一般为30-100%，预付到收货周期一般30-60天。销售结算方式中货到收款占比约85%，款到发货占比约15%，部分优质客户给予一定的信用期，账期一般不超过3-6个月。
C.担保物管理及授信模式
根据印刷物资相关管理制度规定，赊销金额在200万元以上的客户需提供担保，根据客户资质及信用，除央企、大型国企外，其他客户均需要提供厂房土地等固定资产担保抵押。抵押物需办理他项权证，按照评估价值采用最高额担保，按不超过60%的固定资产评估价值给予客户赊销额度。在额度内的账期管理，原则上不超过客户收到货物后的6个月。
D.期末应收账款前十户及期后回款情况：
2021年12月31日：
单位：元
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注1：江苏九龙包装有限公司合作1年发生坏账系对方受新冠肺炎疫情影响，生产经营受到影响，未按合同约定支付货款。
E.应收账款账龄
单位：元
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注：3年以上账龄应收账款主要客户及坏账准备计提相关情况详见期末应收账款前十户及期后回款情况。
（3）时代物资
①主要经营数据
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注：时代物资自2021年9月起进入清算关闭流程，银行授信停止，公司不再承接新业务订单，但仍需履行已签订的合同，导致原合同约定为银行承兑汇票支付的改为现金支付，现金支出增加导致经营性现金流量为负。
②境内外贸易业务开展情况
时代物资成立于2010年，以贸易为主要业务，2017年起逐步转型为与出版主业相关的纸张、木浆等贸易业务。
A.主要贸易品种及销售金额
单位：元
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a. 纸张业务较上期增长58.43%，主要原因系本年纸张销售行情较好，公司扩大业务规模所致。
b. 木浆业务较上期增长53.97%，主要原因系本年木浆销售行情较好，公司扩大业务规模所致。
c. 其他业务较上期下降80.67%，主要原因系时代物资外贸业务订单减少所致。
B.业务模式
时代物资以内贸业务为主，2021年度内贸业务占比超过97%。
（1）内贸业务模式（含进口贸易）：
时代物资向上游供应商付款采购后，上游供应商凭时代物资发货通知，将货物发往时代物资指定仓库或者指定地点，然后对外销售。采购渠道基本为向生产厂家直接采购。采购和销售的主要结算方式有现汇（预付比例一般为30%-100%，以合同约定为准）、银行承兑汇票和信用证等。采购结算方式中货到付款占比约70%，款到发货占比约30%，采取款到发货模式的，预付比例一般为30-100%，预付到收货周期一般30-60天。销售结算方式中货到收款占比约85%，款到发货占比约15%，部分优质客户给予一定的信用期，账期一般不超过3-6个月。
（2）外贸业务模式：
时代物资收取下游客户20%预付定金后向上游供应商发起订货采购（预付比例一般为30%-100%，具体以合同为准，其中100%预付款比例约占全年业务95%以上），支付方式采用180天远期信用证（指开证银行在收到信用证的单据时，在180天内履行付款义务的信用证），上游供应商收到信用证后按照合同约定发货至时代物资下游客户。时代物资与下游客户约定的回款时间为提单日后170天以内支付尾款，支付方式为T/T。
（3）担保物管理及授信模式：
C.担保物管理及授信模式
根据时代物资相关管理制度规定，赊销金额在200万元以上的客户需提供担保，根据客户资质及信用，除央企、大型国企外，其他客户均需要提供厂房土地等固定资产担保抵押。抵押物需办理他项权证，按照评估价值采用最高额担保，按不超过60%的固定资产评估价值给予客户赊销额度。在额度内的账期管理，原则上不超过客户收到货物后的6个月。
D.期末应收账款前十户及期后回款情况：
2021年12月31日：
单位：元
■
注1：青岛东昌隆纸品有限公司提供不动产抵押，按扣除抵押价值后的金额计提坏账准备。
注2：青岛榕信工贸有限公司2022年发生超信用账期未回款，时代物资已发出律师函追讨欠款。
注3：安徽天鹅湖大酒店有限公司款项处于信用期之内。
E.应收账款账龄
单位：元
■
注：3年以上账龄应收账款主要客户及坏账准备计提相关情况详见期末应收账款前十户及期后回款情况。
2. 分析应收境外客户贸易款坏账计提比例较多的原因
2021年末，公司应收境外客户贸易款情况如下：
单位：元
■
公司内贸业务通过控制货权、要求客户提供抵押担保、购买保险等方式控制风险，外贸业务增加购买出口信用保险等措施控制风险，二者风险相当。境外客户坏账计提比例较大，主要系公司多年前部分外贸业务风险管控措施不完善，3年以上应收款账计提比例大所致。近年来，公司加强了外贸业务的风险控制措施，无新增大额坏账风险。涉及主要应收账款情况在上文单项计提坏账准备应收账款和各贸易主体应收账款前十户情况中已做披露，对应客户按公司会计政策已按100%计提坏账准备。
四、贸易业务前十大客户情况，包括但不限于成立时间、是否为新增客户、合作时长、是否为公司关联方、销售金额、应收账款余额、期后回款情况、账龄及坏账计提比例等；并核实贸易业务上下游之间是否存在关联关系或潜在利益安排，贸易业务是否均具备商业实质，相关应收款项是否存在坏账风险。
1. 公司贸易业务前十大客户情况
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注：上表列示了公司贸易业务的重要客户和供应商情况。公司根据客户对商品品质、供货规模、交期等要求，从国内、国外选取符合要求的供应商。
（续上表） 单位：元
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2. 核实贸易业务上下游之间是否存在关联关系或潜在利益安排，贸易业务是否均具备商业实质，相关应收款项是否存在坏账风险。
公司与上下游客户以及公司的上下游客户之间均不存在关联关系或潜在利益安排，贸易业务均具备商业实质，存在坏账风险的应收款项均已足额计提坏账准备。
会计师核查情况：
一、核查程序
会计师执行的核查程序包括但不限于：
1. 了解与应收账款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取并检查公司销售政策文件、结合合同对信用政策进行核对查验，并对销售人员进行访谈，了解销售信用政策是否发生变动以及应收账款的催收政策与措施；
3. 对存在抵押担保的应收账款，获取担保函、抵押物登记信息、抵押物价值评估报告等，并对抵押物价值进行检查和复核；
4. 对期末应收账款余额进行函证；以抽样方式对应收账款相关的销售合同、发货单、签收单、期后回款等支持性文件进行检查；
5. 取得并复核期末应收账款余额明细表与账龄分析表，检查期后回款情况；
6. 登录国家企业信用信息公示系统查阅公司贸易业务前十大客户的基本情况，了解贸易业务前十大客户与公司及上游供应商之间是否存在关联关系。
二、核查意见
经核查，会计师认为：
公司近两年应收账款账龄变动变动原因合理，公司年报中应收账款账龄披露受固定格式所限，造成2-3年和3-4年账龄不衔接，是披露格式不同产生的，不影响两种业务账龄段划分和披露的准确性。公司单项计提坏账准备应收账款对应的客户非公司关联方，坏账计提比例合理，坏账计提充分。公司应收境外客户贸易款坏账计提比例较多的原因具有合理性。公司贸易业务前十大客户非公司关联方，公司贸易业务上下游之间不存在关联关系或潜在利益安排，贸易业务均具备商业实质，存在坏账风险的应收款项均已足额计提坏账准备。
问题2：年报披露，公司预付款项期末金额 3.7 亿元，同比增长 47.83%，公司称主要系预付采购商品贸易款增多所致。请公司补充披露：（1）前十大预付供应商名称、成立时间、是否为新增供应商、合作时长、与公司的关联关系、贸易品种、采购金额、货物交付结算条件、交付进度、预付款项余额及账龄等；（2）结合贸易品种、货物交付结算条件等，分析预付款项同比增长较多的原因及合理性，是否与贸易业务规模相匹配，对应产品交付是否存在延期风险。请年审会计师对上述问题发表意见。
公司回复：
一、前十大预付供应商名称、成立时间、是否为新增供应商、合作时长、与公司的关联关系、贸易品种、采购金额、货物交付结算条件、交付进度、预付款项余额及账龄等。
单位：元
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注1：深圳山成丰盈企业管理咨询有限公司系预付版税，非贸易业务产生的预付款。
二、结合贸易品种、货物交付结算条件等，分析预付款项同比增长较多的原因及合理性，是否与贸易业务规模相匹配，对应产品交付是否存在延期风险。
公司贸易业务形成的预付款主要为棉纱、纸张等贸易品种，货物交付结算条件一般均要求款到发货。2021年末预付款项同比增长较多主要受贸易业务规模增长所致。截至本回复报出日，相关货物均已交付，不存在延期风险。
会计师核查情况：
一、核查程序
会计师执行的核查程序包括但不限于：
1. 了解及评价采购与付款的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 询问采购员、仓储人员及财务人员有关预付采购事项的流程、审批及入库等情况；
3. 获取期末预付款项明细，针对期末余额较大及一年以上的款项，查阅公司采购支付流程，核对采购合同、付款单据、材料入库及相应审批记录以及执行函证程序；
4. 通过国家企业信用信息公示系统，对长期挂账和余额较大的预付供应商进行工商信息查询，关注成立时间以及排查是否为关联方；
5. 获取资产负债表日后有关财务记录，核实预付款项对应产品是否已交付，预付款项是否已核销。
二、核查意见
经核查，会计师认为：
公司预付款项同比增长较多主要系贸易业务规模增长所致，具有合理性，且与贸易业务规模相匹配，对应产品交付不存在延期风险。
问题3：年报披露，公司其他应收款期末账面余额 1.87 亿元，同比增长 9.36%。其中预付款转入、应收暂付款金额分别为 8433.17 万元、2543.71 万元，占比 44.92%、13.37%。请公司补充披露：（1）区分全部其他应收款、其他应收款中预付款转入、应收暂付款，分别列示前五名往来对象、与公司的关联关系、交易金额、应收余额、形成原因、账龄及坏账计提情况；（2）结合相关交易背景、协议约定货物交付结算安排、供应商业务经营和与公司关联情况等，说明有关预付款转入其他应收款对应交易是否均具备商业实质，是否存在相关方侵占公司利益的情形。请年审会计师对上述问题发表意见。
公司回复：
一、区分全部其他应收款、其他应收款中预付款转入、应收暂付款，分别列示前五名往来对象、与公司的关联关系、交易金额、应收余额、形成原因、账龄及坏账计提情况。
1. 其他应收款前五名
单位：元
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注1：公司控股子公司时代物资与安徽恒源煤电股份有限公司（以下简称恒源煤电）依法签署《商品买卖合同》，时代物资已按合同约定履行支付货款义务，但交易对方未按照合同约定按时履行供货义务。时代物资为维护自身权益依法向合肥市中级人民法院提起诉讼，要求恒源煤电及相关连带责任方返还时代物资支付货款本金4,190.00万元及相关利息。2013年9月，合肥市中级人民法院受理时代物资与恒源煤电买卖合同纠纷一案，并冻结恒源煤电部分资产，时代物资支付货款本金及利息被足额保全。2014年12月，合肥市中级人民法院判决恒源煤电返还货款4,190.00万元及相关利息。2015年1月，恒源煤电向安徽省高级人民法院提起上诉，2016年6月22日，安徽省高级人民法院撤销一审判决，发回合肥市中级人民法院重审。在重审过程中，因与案件直接关联的人员涉嫌刑事犯罪，且法院要求时代物资提供的证据材料已被侦查机关调走，时代物资被迫于2018年8月撤诉。2019年4月，时代物资重新向合肥市中级人民法院提起对恒源煤电的诉讼，合肥市中级人民法院一审判决驳回时代物资的诉讼请求，时代物资依法向安徽省高级人民法院提出上诉，2020年4月，安徽省高级人民法院二审维持原判。由于应付账款中存在相关联的无需支付的款项（该笔业务供应商涉诉，部分采购款已过诉讼时效，无需支付），故时代物资对上述应收货款对应的成本3,640.00万元按扣除无需支付款项后的净额计提坏账准备2,548.00万元。
注2：2019年2月，浙江传化运通供应链管理有限公司（以下简称传化运通）联系公司全资子公司创新科技，向其购买银星牌木浆，创新科技遂与山东德仁经济贸易有限公司（以下简称德仁经贸）联系采购事宜。经过商谈，创新科技决定自德仁经贸采购银星牌木浆再出售给传化运通。同月，创新科技分别与传化运通和德仁经贸签订了《买卖合同》和《产品购销合同》,合同约定的结算方式均为款到发货，预付比例为100%。创新科技于2019年3月收到传化运通预付货款2,143.18万元，随后于同日按合同约定向德仁经贸支付了采购货款2,137.64万元。但德仁经贸未能按合同约定的时间向创新科技交货，导致创新科技亦未能按合同约定的时间向传化运通交货。
2019年5月，传化运通向创新科技发送《催告函》要求创新科技限期交货，创新科技收函后亦致函德仁经贸要求其履行交货义务。因德仁经贸迟迟未向创新科技交货，创新科技于2019年6月向济南市中级人民法院提起诉讼，要求依法解除合同并返还货款。该案已经济南市中级人民法院立案受理，并冻结了德仁经贸的部分银行存款。2020年2月，济南市中级人民法院一审判决驳回创新科技诉讼请求。2020年7月，山东省高级人民法院终审判决驳回创新科技上诉请求，维持一审判决。因创新科技未按期向传化运通交货，传化运通于2019年7月向合肥市中级人民法院提起诉讼，要求解除合同并返还货款，并申请查封冻结了创新科技的银行账户。2020年3月，合肥市中级人民法院作出裁定，由于上述创新科技与德仁经贸合同纠纷案件的审理结果对本案可能会有影响，而该案尚未审结，依照相关法律，裁定本案中止诉讼，后传化运通向安徽省高级人民法院提起上诉。2021年4月，安徽省高级人民法院作出判决，认为该业务形式上是买卖，但不符合买卖合同的交易特征和习惯，驳回了传化运通上诉。在上述背景下，传化运通依据生效判决认定双方之间的买卖关系并未真实建立，遂以借款合同纠纷为由，于2021年5月向合肥市中级人民法院提起借款合同纠纷诉讼。2021年12月，合肥市中级人民法院作出判决，认为传化运通与创新科技间不存在借贷关系，在整个交易过程中创新科技并不是涉案款项的实际收款人，驳回浙江传化诉讼请求。2022年1月，传化运通不服判决，再次向安徽省高级人民法院提起上诉，目前尚未正式立案。由于上述采购货款的收回存在较大困难，故创新科技对上述应收货款全额计提了坏账准备2,137.64万元。
注3：公司将部分房产委托安徽时代物业管理有限公司代为出租并管理，并委托其代收相关的房租、水电费，系经营性往来，不构成非经营性占用。
2. 其他应收款-预付款转入前五名
单位：元
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3. 其他应收款-应收暂付款前五名
单位：元
■
二、结合相关交易背景、协议约定货物交付结算安排、供应商业务经营和与公司关联情况等，说明有关预付款转入其他应收款对应交易是否均具备商业实质，是否存在相关方侵占公司利益的情形。
根据相关采购合同，预付款转入其他应收款的相关交易，其货物交付结算均为款到发货（根据合同，均须100%预付），除对山东德仁经济贸易有限公司的下游客户存在预收货款外，对其他公司的下游客户不存在预收货款情况。相关供应商均经营真实业务，与公司的合作时间均超过1年，发生坏账的原因多为客户涉诉或丧失偿债能力。相关供应商与公司无关联关系，预付款转入其他应收款对应的交易均具备商业实质，不存在相关方侵占公司利益的情形。
会计师核查情况：
一、核查程序
会计师执行的核查程序包括但不限于：
1. 取得公司其他应收款明细表，关注其他应收款性质分类是否准确并执行函证程序；
2. 了解其他应收款中预付款转入部分产生的原因，检查相关业务的合同、付款单据及相应审批记录，关注对应交易是否均具备商业实质；
3. 通过国家企业信用信息公示系统，对长期挂账和余额较大的其他应收款往来对象进行工商信息查询，关注成立时间以及排查是否为关联方。
二、核查意见
经核查，会计师认为：
公司其他应收款-预付款转入涉及的相关供应商均经营真实业务，与公司无关联关系，其他应收款-预付款转入形成原因合理，坏账准备计提充分，对应的交易均具备商业实质，不存在相关方侵占公司利益的情形。
问题4：年报披露，公司存货账面价值 12.64 亿元，占总资产比重17.02%。其中，库存商品账面价值 11.25 亿元。请公司补充披露：（1）区分贸易及非贸易业务板块，分别列示相关存货构成及占比、对应跌价准备计提情况；（2）结合贸易业务货物流转，包括但不限于货物存放形式、出入库管理、周转率等，分析相关存货规模及占比情况与贸易业务规模是否匹配。请年审会计师对上述问题发表意见。
公司回复：
一、区分贸易及非贸易业务板块，分别列示相关存货构成及占比、对应跌价准备计提情况。
①贸易业务版块 单位：元
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②非贸易业务版块 单位：元
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注：公司非贸易业务版块存货主要为图书出版物，其中，原材料主要为纸张，在产品主要为正在出版编辑中的图书。图书出版物的存货跌价准备主要基于库龄计提，具体的会计政策为：a）一般纸质图书分三年提取，当年出版的不提；前一年出版的，按年末库存图书总定价提取10%-20%；前二年出版的，按年末库存图书总定价提取20%-30%；前三年及三年以上出版的，按年末库存图书总定价提取30%-40%。重点长销类图书当年出版的不提；以后每年按该种（套）库存图书总定价提取3-5%。以上纸质图书累计提取跌价准备金额不得超过该种（套）图书的实际成本。b）纸质期刊（包括年鉴）和挂历、年画：当年出版的，按年末库存实际成本提取；c）音像制品和电子出版物：按年末库存实际成本的20%提取，如遇上述出版物升级，升级后的原有出版物有市场的，保留该出版物库存实际成本10%；升级后的原有出版物已无市场的，全部报废。
二、结合贸易业务货物流转，包括但不限于货物存放形式、出入库管理、周转率等，分析相关存货规模及占比情况与贸易业务规模是否匹配。
公司各贸易业务主体根据需要，对存货采取不同的存放形式和出入库管理模式。
创新科技无自有仓库，其与货运代理公司签订协议，由货运代理公司负责保管存货。存放在货物代理公司的相关货物没有交付给客户前都体现为公司的存货。创新科技设有专门的单储部门，负责考核货物代理公司、仓库的相关资质。根据协议约定，相关仓库按公司指令收货后及时出具书面收货通知，发货前相关仓库管理人员须接到公司指定人员的书面指令。创新科技存货入库后80%的存货在1个月内提货完毕，其余存货在3-9个内提货完毕。创新科技期末存货库龄均在1年以内。
印刷物资和时代物资拥有仓库，2021年贸易业务中印刷物资存货由自有仓库发货的占比为57.43%，直发客户的比例为42.16%，由第三方仓库发货的比例为0.41%；时代物资存货由自有仓库发货的占比为0.03%，直发客户的比例为97.70%，由第三方仓库发货的比例为2.27%。相关货物在没有交付客户前都体现为存货。对于由自有仓库发货的存货，由印刷物资或时代物资开出发货单交由仓库，仓库安排运输至指定收货人处，自提客户凭印刷物资或时代物资开出的发货单到仓库凭单提取货物。对于直发客户的存货，由印刷物资或时代物资向供应商发出发货指令，供应商根据指令在指定地点将货物交予客户并完成交货，或由收货人凭印刷物资或时代物资开出发货指令到供应商或其指定的仓库提货。对于由第三方仓库发货的存货，第三方仓库接到印刷物资或时代物资出具的货物转让单据或提货单据通知后，核实相关信息并办理出库或货权转让等手续。存货从确认到发货一般时间为1-2个月。期末账面存货一般为当年入库货物，长账龄存货均按公司会计政策计提跌价准备。物资公司和时代物资期末存货库龄如下：（下转131版）
