（上接93版）

（上接93版）

公司管理人在2021年12月31日将《重整投资协议》中约定用于解决控股股东非经营性资金占用问题的8,983.37万元支付给公司，原控股股东非经营性资金占用问题已经全部解决。

根据重整投资人的回函，其投资款的资金来源均为合法、可自由支配的自有及自筹资金。

本次重整投资人代原控股股东以现金清偿非经营性资金8,983.37万元严格按照《上市公司监管指引第8号一一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》的有关规定履行。

二、会计处理如下

公司在2021年12月31日收到管理人支付的《重整投资协议》中约定用于解决控股股东非经营性资金占用问题的8,983.37万元，按照《企业会计准则》的相关规定增加银行存款8,983.37万元，同时减少其他应收款。

（2）详细列示你公司与华英禽业总公司的资金往来情况，包括但不限于往来性质、发生原因、期初余额、报告期发生额、期末余额等，进一步核查说明是否存在其他应披露未披露的华英禽业总公司非经营性占用你公司资金的情形。

回复：公司与华英禽业总公司的往来情况如下：

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2021年初公司对禽业总公司的其他应付款形成的原因主要是其为公司提供担保发生代偿；报告期内新增6,463.30万元的主要是其为公司融资提供质押担保发生代偿；报告期偿还7,162.38万元，为公司参照重整计划中的同类债权转股处理，剩余应当以现金偿还的50万元暂未支付。

2021年10月经公司自查原控股股东华英禽业总公司通过委托付款的方式清偿的对公司的8,983.37万元非经营性占用资金未实际解决，因此对2020年度财务报表进行调整，期初对华英禽业总公司形成其他应收款8,983.37万元，2021年12月31日已经由重整投资人代为偿还完毕。

除上述事项外，经公司自查不存在其他应披露未披露的华英禽业总公司非经营性占用公司资金的情形。

请你公司独立董事就上述问题（2）进行核查并发表明确意见。

独立董事意见：

我们对上述问题进行核查，现发表独立意见如下：

1、查询公司与华英禽业总公司报告期初往来余额的形成原因、报告期内发生情况、报告期末余额情况；

2、查询年审会计师出具的《关于河南华英农业发展股份有限公司2021年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的专项审核说明》及相关资料；

3、查询公司与华英禽业总公司报告期内关联交易发生情况。

经查询，我们未发现存在其他应披露未披露的华英禽业总公司非经营性占用公司资金的情形。

请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见，并重点说明所执行的审计程序、获得的审计证据与结论。

年审会计师核查情况：

1、针对该事项，执行的审计程序和获取的审计证据如下：

（1）获取管理人及公司与重整投资人签订的《重整投资协议》、管理人支付投资款的银行回单、管理人账户重整投资款进账的回单、委托代付协议；访谈代付人并了解代付的原因及合理性；检查重整投资协议关于解决控股股东非经营性资金占用问题的条款约定与管理人支付的8,983.37万元款项用途是否一致；检查重整投资协议关于重整投资款的约定与重整投资款进账单是否一致。

（2）获取公司提供的合并范围内单位往来明细账，检查是否存在与华英禽业总公司发生的资金往来；对与华英禽业总公司发生的资金往来情况检查原始凭证并核实款项性质及原因。

2、经核查，（1）管理人支付给公司的8,983.37万元为重整投资人代原控股股东偿还的非经营性占用资金，符合《上市公司监管指引第8号一一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》的有关规定，会计处理符合企业会计准则的有关规定；（2）公司披露的与华英禽业总公司的往来情况、款项性质及原因与我们获取的证据是一致的，未发现公司存在其他应披露未披露的华英禽业总公司非经营性占用公司资金的情形。

7. 年报显示，你公司报告期内实现营业收入31.92亿元，其中出口业务实现的营业收入为5.63亿元，同比增加33.10%，占报告期营业收入的17.64%。

请你公司：

（1）结合国外市场的产业布局、主要竞争优势等因素，详细说明你公司本报告期出口业务的主要内容、收入来源国家（地区）及相应的收入金额、实现收入的主体名称及其所处国家（地区）、主要客户及其关联关系、相应的赊销比例及截至回函日的回款情况、同比有较大幅度增长的原因等；

回复：

1、境外销售基本情况

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2、境外主要销售地区（超过1,000万元以上的地区）

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3、主要境外客户

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4、本年度出口金额大幅增长的原因

主要原因为出口产品结构的差异，以及受疫情影响，部分供货商无法实现供货，供给量减少所致，销售价格较去年同期增幅81.8%，销售数量较去年同期下降42.98%；出口熟食的销售价格较去年同期增幅7.1%，销售数量较去年同期上升11.94%。

5、关联关系说明

公司主要境外客户与公司、公司原控股股东和现控股股东，原实际控制人和现实际控制人、公司董事、监事和高级管理人员之间不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

（2）在对问题（1）回复的基础上，按资产类型划分，详细说明你公司持有的境外资产具体情况，如为股权资产，请详细说明相关资产的名称、股权结构、经营环境、销售模式、近三年的主要经营数据、业务风险等，进一步说明你公司对相关境外资产进行减值测试的具体过程，包括但不限于主要参数的选择和可收回金额的计算过程等，相关资产是否存在减值迹象及你公司计提相应减值准备的情况、依据及其合理性。

回复：公司出口的商品均在国内生产，直接对外出口；公司于2016年10月在香港投资设立华英国际企业发展有限公司，自设立以来，未开展经营业务。除此之外，公司在境外没有资产，亦没有设立其他子公司开展其他境外业务。

请年审会计师：

（1）结合报告期内新冠肺炎疫情全球形势的背景，详细说明针对公司出口业务收入的截止性测试及出口收入真实性实施的审计程序，是否获得充分、适当的审计证据，并说明在新冠肺炎疫情下的审计是否受限，是否发现异常等，当中请重点说明针对公司出口业务涉及的主要客户及其关联关系、相关合同签订、产品出库、货物运输、海关数据、出口退税、产品交付、货款收取等所执行的审计程序、获得的相关证据及结论性意见；

（2）详细说明对公司境外资产的审计情况，包括但不限于实施的审计程序，是否获得充分、适当的审计证据，在新冠肺炎疫情下的审计是否受限，是否发现异常等，在此基础上说明公司境外资产及减值处理是否真实、恰当、合理。

年审会计师核查情况：

（1）针对公司出口收入相关我们执行了以下审计程序包括但不限于：

1）评价、测试公司与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；会计师对销售人员进行访谈，了解整体销售流程并获取出口业务相关说明文件；

2）获取出口销售明细及报关单明细，并与明细账进行核对是否存在重大差异情况；

3）在本年记录的销售收入中选取20%-30%样本，检查销售合同、出库单、磅单、发票、发货通知单、报关单、出入境检验单等，评价销售收入的确认是否符合公司相关会计政策以及是否满足企业会计准则的要求；

4）对营业收入实施实质性分析程序，分析收入及毛利率变动的合理性，检查本期收入及毛利率是否出现异常波动的情况，关注出口产品结构及单价是否出现异常波动的情况；

5）结合应收账款、预收款项的审计，核查出口业务客户的关联关系情况，会计师通过国际邮件及电子邮件方式，根据客户的交易特点和性质，设计函证格式，对重大客户交易发生额和应收账款余额或预收款项余额执行函证程序；

6）结合应交税费的审计，会计师获取增值税纳税申报表并对出口退税情况进行核对及分析；

7）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本进行截止性测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；

8）检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

经核查，通过对公司出口业务收入的截止性测试及出口收入真实性实施的审计程序，获得充分、适当的审计证据。

针对出口收入相关事项，向国外客户寄发国际邮件或电子邮件，受全球新冠肺炎疫情影响，国际邮件的收发工作耗时较长，除上述说明外，审计未受限，未发现重大异常情况。项目组对国外客户共发函27份，已收到回函25份，回函比例92.59%。

（2）针对公司境外资产我们执行了以下审计程序包括但不限于：

1）询问华英农业的管理层，了解公司资产分布情况；

2）获取企业长期资产、流动资产清单、子公司清单及工商信息；

3）执行实物监盘程序时关注账面资产是否存在存放在境外情况；

4）网上查询企业整体产业布局及经营信息；

经核查，除子公司华英国际企业发展有限公司注册在香港，未实际经营且无境外资产外，我们未发现公司其他存在境外资产的迹象。

8. 年报显示，你公司对报告期前五名客户销售额合计5.52亿元，占年度销售总额的17.30%，无关联销售；对前五名供应商采购额合计4.74亿元，占年度采购总额的15.14%，无关联采购。

请你公司：

（1）说明上述前五名客户的基本情况，包括但不限于客户名称、合作年限、销售产品类型、销售价格及其公允性、结算方式、赊销比例及截至回函日的回款情况等；

回复：公司前五大客户的基本情况

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安踏体育用品集团有限公司、东莞市以纯集团有限公司均已现款现货结算；DAUM&QQ与DOWN LITE，预付定金10%，账期45-60天；日本COOKFOODS不存在赊销，货到付款，账期10天左右。上述客户均为国内外大型企业，有着较长的合作年限，公司与其发生交易的价格是公平、公允的。

说明：2021年年度报告中公司在披露前五大销售客户时，由于工作人员疏忽，统计口径出现错误，原第一大客户填录成公司出售固定资产的交易对手方，更正后的前五大客户如上述表格。

（2）说明上述前五名供应商的基本情况，包括但不限于供应商名称、合作年限、采购产品类型、采购价格及其公允性、结算方式、预付比例及截至回函日的结转情况等；

回复：公司前五名供应商的基本情况

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（3）核实说明上述客户、供应商与你公司、你公司原控股股东和现控股股东，原实际控制人和现实际控制人、你公司董事、监事和高级管理人员之间是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

回复：公司通过查询上述交易对手方的工商信息，上述交易对手方均与公司、公司原控股股东和现控股股东，原实际控制人和现实际控制人、公司董事、监事和高级管理人员之间不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。

年审会计师核查情况：

经核查，公司披露的前五名客户和前五名供应商的基本情况与我们获得的审计证据是一致的，未发现上述客户、供应商与公司、公司原控股股东和现控股股东，原实际控制人和现实际控制人、公司董事、监事和高级管理人员之间存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

9. 年报显示，你公司报告期末已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据共计1.62亿元。

请你公司说明票据出票人、票据余额、贴现或背书情况、交易背景、你公司进行票据贴现及背书的资金用途、承兑人信誉及履约能力、到期日、是否附带追索权、是否符合终止确认的条件，并说明票据背书或贴现的相关会计处理及对现金流的影响，是否符合企业会计准则的有关规定。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

回复：公司报告期末已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据全部为银行承兑汇票，明细资料如下：

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根据企业会计准则的规定，将持有的金融资产背书转让，已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的应终止确认该金融资产。公司收到的票据均为银行承兑汇票，承兑人为正常经营的商业银行，其信誉及履约能力强，未出现到期未承兑被追索的情形，且该转让不附追索权，该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，公司应终止确认该金融资产。

上述票据出票人均为公司的销售客户，公司收到票据时作为公司销售款予以确认。公司将上述银行承兑汇票分别背书给多家原料供应商，用于支付采购原料款，公司收到票据及背书票据均不涉及现金流量。收到票据时，公司会计处理增加应收票据，减少对客户的应收账款；背书票据时，会计处理冲减对供应商的应付账款，减少应收票据，因此公司的会计处理符合企业会计准则的规定。

年审会计师核查情况：

经核查，公司银行承兑汇票均为商业银行作为承兑人，信誉和履约能力较好，交易背景真实，公司资产负债表日已背书、贴现的银行承兑汇票符合终止确认的条件；票据背书或贴现的相关会计处理，符合企业会计准则的有关规定。

10. 年报显示，你公司截至报告期末应收款项融资余额为1,046.35万元,无期初余额。

请你公司说明应收款项融资项下应收票据的出票人、对应业务背景、截至回函日的回款情况，并说明确认为应收款项融资的依据及会计处理的合规性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

回复：1、公司应收款项融资项下应收票据的基本情况

公司2021年年底应收款项融资期末余额为1,046.35万元，均为银行承兑汇票，出票人均为公司羽绒销售客户，截至回函日：①库存票据13张，金额126.00万元；②到期已兑付票据10张，金额224.39万元；③已背书票据32张，金额695.95万元。期末应收票据有55份，现分类汇总列示如下（单位：元）：

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2、应收款项融资的依据及会计处理的合规性

会计准则规定，公司应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征进行分类。公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：（1）公司管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标；（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

公司视日常资金管理的需要，将部分银行承兑汇票进行贴现和背书，基于出售的频繁程度、金额以及内部管理情况，此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，因此公司将这部分应收票据重分类为应收款项融资，按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。

年审会计师核查情况：

经核查，公司当期及期后背书或贴现的银行承兑汇票占收到银行承兑汇票总额的比例超过50%，属于融资行为，期末确认为应收款项融资是合理的，符合企业会计准则的有关规定。

11. 年报显示，你公司截至报告期末的应收账款余额为5.01亿元，按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款包括江苏千仞岗实业有限公司、INDUSTRIES SPA、DOWN LITE、张元富、DAUMQQ等，期末余额合计1.13亿元，占应收账款期末余额合计数的22.63%。此外，按单项计提坏账准备的应收账款4,668.56万元，坏账准备余额为3,499.97万元，其中对蒋学珍等3名交易对方的相关款项计提比例为50%，对沭阳隆时纺织有限公司等4名交易对方相关款项的计提比例为100%；按组合计提坏账准备的应收账款4.54亿元，坏账准备余额为3,598.50万元。你公司相关会计政策及会计估计显示，你公司对账龄组合采用账龄分析法进行坏账准备计提，对合并范围内关联方组合不计提坏账准备。

请你公司：

（1）逐笔说明上述按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款的具体内容，包括但不限于交易对方及其关联关系、交易时间、交易背景及内容、账龄结构、截至回函日的回款情况等，进一步说明你公司对相关应收账款计提坏账准备的充分性，相关依据及其合理合规性，是否符合企业会计准则的有关规定；

回复：公司期末前五名应收账款的情况

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按照公司现行的会计政策，对于不含重大融资成分的应收款项和合同资产，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

对于包含重大融资成分的应收款项，本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，而采用未来12个月内或者整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。除了单项评估信用风险的应收账款和合同资产外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合。

江苏千仞岗实业有限公司因属一年以内的正常经营往来，公司按账龄组合计提坏账准备为1,627,850元；INDUSTRIES SPA因属一年以内的正常经营往来，公司按账龄组合计提坏账准备为1,590,609.64元；DOWN LITE因属一年以内的正常经营往来，公司按账龄组合计提坏账准备为1,255,011.59元；张元富因公司对其提起诉讼，经法院调解张元富需在2023年12月31日前向公司分期偿还，鉴于其未按照调解书履行到期还款义务，公司未来将会进一步采取法律措施，故根据《企业会计准则》中谨慎性原则，公司按其欠款余额的50%单项计提坏账准备为6,040,052.93元；DAUMQQ因属一年以内的正常经营往来，公司按账龄组合计提坏账准备为590,762.39元。

（2）逐笔说明上述按单项计提坏账准备的应收账款具体内容，包括但不限于交易对方及其关联关系、交易时间、交易背景及内容、账龄结构、截至回函日的回款情况等，进一步说明你公司对相关应收账款计提坏账准备的充分性，相关依据及其合理合规性，是否符合企业会计准则的有关规定；

回复：按单项计提坏账准备的应收账款具体情况

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上述应收账款计提坏账准备的充分性，相关依据及其合理合规性详见本题（3）的回复。

（3）结合你公司应收账款历史违约情况、经营实际、行业惯例等，详细说明你公司账龄分析法对应的坏账准备计提比例的合理性，是否符合你公司实际及行业惯例，同时说明你公司对合并范围内关联方组合不计提坏账准备的具体原因、依据及合理性，是否符合行业惯例，是否符合企业会计准则的有关规定。

回复：1、公司根据客户信用风险是否显著变化，信用风险显著发生变化的单项计提减值准备，对信用风险未发生显著变化按账龄组合划分，按账龄分析法计提减值准备，报告期末减值明细如下：

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2、公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，

账龄迁徙率计算预期信用损失率。具体计算过程如下：

①、计算平均迁徙率

单位：元

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根据以上数据计算迁徙率：

■

计算历史损失率：

■

根据历史损失率计算应确认的减值准备：

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公司年末实际应收账款减值准备余额7,098.47万元。根据上表可以看出，运用迁徙法计算预期信用损失率与公司实际计提比例相比有一定差异，预期信用损失率整体低于公司坏账计提比例，考虑到公司客户质量以及信用状况，且基于谨慎性和一致性原则，公司仍采用原账龄分析法下的计提比例作为预期信用损失率。因此，目前采用的预期信用损失计提方式合理，计提金额充分。

附表：同行业减值准备计提方式

单位：元

单位：元

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注：益生股份与民和股份数据来源于其定期报告。

本组合为风险较低应收合并范围内的关联方款项，因属同一控制主体、预期信用损失率极低，按公司现行会计政策未对该组合计提减值准备。经查询，同行业民和股份、天马科技等公司对合并范围内的关联方款项均未计提减值准备。综上，依据公司坏账准备实际计提情况并结合同行业单位的规定，我公司未对合并范围内的关联方组合计提坏账准备的依据是合理的。

综上所述，对比同行业的上市公司，对账龄分析法下计提比例作为预期信用损失率低于本公司，并结合公司历史损失率计提的减值准备，公司减值准备的计提方式合理、计提金额充分。

请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。

年审会计师核查情况：

经核查，（1）公司披露的按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款的具体内容与我们获取的审计证据是一致的，计提坏账准备依据充分，符合企业会计准则的有关规定；（2）公司披露的按单项计提坏账准备的应收账款具体内容与我们获取的审计证据是一致的，计提坏账准备依据充分，符合企业会计准则的有关规定；（3）公司按账龄分析法对应的坏账准备计提比例是合理的，符合公司实际和行业惯例，公司对合并范围内关联方组合不计提坏账准备的主要原因为风险较低，符合行业惯例，符合企业会计准则的有关规定。

12. 年报显示，你公司截至2021年年末的其他应收款账面余额为14.43亿元，坏账准备计提金额为12.60亿元，其中，你公司报告期对账龄组合计提了147.99万元坏账准备，收回或转回5,562.87万元，其他变动金额-233,08万元；对单项计提坏账准备的其他应收款计提了12.40亿元坏账准备。你公司2022年4月30日披露的《会计师非标意见说明》显示，你公司针对上期无法表示意见事项之一的其他应收款的款项性质、真实性及可收回性的消除影响措施为，将无法表示意见事项涉及的其他应收款纳入非保留资产的处置范围，并根据该款项账面价值与拍卖价值之间的差额计提信用减值损失。此外，你公司相关会计政策及会计估计显示，你公司对合并范围内关联方组合、控股股东组合不计提坏账准备。

请你公司：

（1）列示说明你公司纳入拟处置的非保留资产的其他应收款明细，包括但不限于款项性质、交易对方及关联关系、交易内容与背景、账龄结构、款项金额及已计提的坏账准备金额；

回复：1、拟处置非保留资产的其他应收款明细

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2、交易内容与背景

2018年初，受雪灾的影响，当地农户的鸭养殖场大面积损坏，加之近两年环保升级改造的要求，导致大部分农户的养殖场无法达到环保的要求被关停，公司社会养殖面积及养殖量急剧下降，养殖农户的养殖积极性受到重创。养殖是公司生存的基础，养殖端产能不足，直接影响到公司鸭苗、饲料、冻鸭产品、羽毛、熟食等主要产品的产量。目前的养殖产能已经严重制约公司的发展，也不符合本地“产业扶贫”的政策导向。因环保升级改造的要求加大了养殖农户固定资产投资，个体的养殖农户是难以承受大规模的养殖投资的。为发展养殖、缓解养殖产能的不足，向公司的合作农户支付养殖发展资金，帮助其恢复养殖能力，同时激发当地农户养殖积极性，履行公司“产业带贫、精准扶贫”的社会责任。

（2）在对问题（1）回复的基础上，详细说明你公司对报告期其他应收款计提坏账准备的计算过程，计提依据及其合理性，当中应重点说明你公司对上述拟处置的其他应收款拍卖价值的测算过程，相关计提是否充分、合理；

回复：依据《重整计划》的约定，公司拟对非保留资产的其他应收款进行处置，在重整过程中考虑到该资产的变现能力，经同致信德（北京）资产评估有限公司出具的资产评估报告【同致信德评报字（2021）第020147号】，该部分资产的评估价值为2.77亿元。2022年该资产在京东拍卖网依法公开拍卖，经多轮拍卖于2022年3月29日被依法拍卖，买受人为潢川县兴产建设投资有限公司。依据谨慎性原则，公司将处置的其他应收款的账面价值与拍卖价之间的差额全额计提减值损失，故公司计提减值、损失是充分、合理的。

（3）结合历史违约情况、你公司经营实际、同行业可比公司情况等因素，详细说明你公司对列为合并范围内关联方组合、控股股东组合不计提坏账准备的具体原因、依据及其合理性，是否符合行业惯例，是否符合企业会计准则的有关规定。

回复：合并范围内关联方组合为风险较低应收合并范围内的关联方款项，且因属同一控制主体、预期信用损失率极低，按公司现行会计政策未对该组合计提减值准备。同时，参照同行业民和股份、天马科技等公司对合并范围内的关联方款项均未计提减值准备。

公司控股股东组合为河南省潢川华英禽业总公司，信用背景较好，且潢川县财政局全额出资成立的公司，历史上未发生坏账，预期信用损失率极低，按公司现行会计政策未对该组合计提减值准备。

综上所述，公司对列为合并范围内关联方组合不计提坏账准备是合理的，符合行业惯例，符合企业会计准则的有关规定；公司对列为控股股东组合未计提坏账准备，是在可收回性评估的基础上做出的单项认定，符合企业会计准则的有关规定。

请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。

年审会计师核查情况：

经核查，（1）公司对其他应收款账面价值与拍卖价之间的差额计提减值损失，拍卖价按资产包拍卖成交价以资产评估值为基础进行分摊确认，坏账准备的计提是充分合理的；（2）公司对列为合并范围内关联方组合不计提坏账准备是合理的，符合行业惯例，符合企业会计准则的有关规定；公司对列为控股股东组合未计提坏账准备，是在可收回性评估的基础上做出的单项认定，符合企业会计准则的有关规定。

13. 年报显示，你公司截至2021年年末的存货账面余额为4.22亿元。其中原材料4,645.71万元，在产品2.66亿元,库存商品1.06亿元，发出商品215.53万元，包装及低值易耗品213.73万元。你公司报告期对原材料、库存商品合计计提了232.76万元的存货跌价准备,转回或转销285.16万元。

请你公司：

（1）详细说明相关存货的仓储情况，包括但不限于存放国家（地区）、所在仓库属性（自营仓库、第三方仓库等）、各仓库存放的存货账面余额等；

回复：公司2021年年末存货的账面价值42,017.15万元，具体仓储情况见下表（单位：元）：

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（2）结合原材料、在产品、库存商品、发出商品、包装及低值易耗品的具体内容、相关存货可变现净值与成本之间的对比情况等，详细说明你公司报告期对相关存货计提跌价准备的计算过程，计提是否充分、合理；

回复：一、相关存货成本与可变现净值对比情况

单位：元

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注：产成品售价=库存数量*产品单价，单品单价根据当年12月或次年1月的评价销售价格确定的。

二、公司存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法：

期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

库存商品冻鸭、熟食产品用途是用于销售，采取的年末销售的市场平均价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。

原材料冻鸭辅料用途是为生产冻鸭产品，按照冻鸭产品确定可变现净值，如果产品存在减值迹象，需对原材料计提减值准备。

综上所述，公司2021年度计提存货跌价准备232.76万元，计提是充分、合理的。

（3）详细说明你公司对相关存货的盘点情况，包括但不限于盘点程序、盘点方法、盘点时间、参与人员、涵盖的仓库位置、盘点数量、结果及其准确性，相关盘点是否受限，是否存在异常等。

回复：公司以2021年12月31日为盘点基准日对公司库存的各项材料、在产品、库存商品、低值易耗品、包装物等存货资产进行了全面清查盘点，由财务部牵头，生产单位人员、财务人员、保管人员参加，具体盘点情况如下：

1、公司于2021年12月25日下发了《关于开展全面财产清查盘点的通知》要求以2021年12月31日为盘点基准日，对公司库存的各项材料、在产品、库存商品、低值易耗品、包装物等存货资产进行了全面清查盘点，由财务部牵头，生产单位人员、财务人员、保管人员参加；

2、公司于盘点通知下发之日组织仓库管理人员、财务人员、各公司主管仓储负责人视频会议安排盘点事项，并进行培训；

3、通知各公司于2021年12月31日前将仓库库位进行整理，按要求码垛整齐，依次摆放；

4、存货盘点涵盖的仓库及时间：

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5、2022年1月1日-5日实地盘点，参盘人员不低于3人，1人清点、1人计数、1人核对，按垛依次清点，重点查看存货有无毁损、过期；

6、对2022年1月1日-5日有收发的存货，按出入库单予以转回，倒推至盘点基准日；

7、盘点结束由存货所属单位编制“盘存表”，所有参与盘点人员均签名确认，报公司财务部审核。

8、如盘点结果与账目核对产生差异，出现盘盈、盘亏情况要视具体情况查明原因，依照公司内控制度规定报公司审批处理，然后对账务进行相应调整。同时制定相应的改进措施，以保全公司财产，对于盘亏属个人原因的依照公司规章制度追究个人责任。

盘点结果显示，公司年末盘点冻鸭产品盘盈36吨，饲料包装袋盘亏7万条。2021年末，公司相关存货的盘点不存在受限情况，亦不存在异常情况。

请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见，并结合对公司上一报告期重大存货处置事项的真实性及是否具有商业实质无法发表意见的情形，重点说明对公司本报告期存货相关财务数据的列报真实性的核查情况及结论。

年审会计师核查情况：

1、针对存货事项我们执行了以下审计程序包括但不限于：

(1）评价、测试公司与存货相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

(2）获取存货明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符；

(3）实施存货相关的实质性分析程序；

(4）实施存货监盘程序，编制存货监盘报告，结合盘点结果和存货状态等事项进行分析；

(5）实施存货计价测试；

(6）实施存货截止测试；

(7）评价华英农业计提的存货跌价准备，结合第三方评估的评估结果进行分析；

(8）检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露；

2、经核查，上一报告期重大存货处置事项的真实性和商业实质已获取充分适当的审计证据，无法表示意见影响已消除，该事项为对报告期初数产生影响；公司报告期对相关存货计提的跌价准备是充分、合理的；我们未发现公司上述回复与我们在审计中了解的情况存在重大不一致，公司本报告期存货相关财务数据的列报是合理、真实的。

14. 年报显示，你公司报告期内对固定资产计提减值准备合计1.14亿元；对无形资产计提减值准备合计672.16万元，你公司2020年未对相关固定资产、无形资产计提减值准备。

请你公司结合近两年生产经营实际、主营业务盈利能力变化、相关固定资产和无形资产的具体构成和使用情况等，详细说明你公司对上述固定资产、无形资产进行减值测试的情况，报告期计提减值准备的原因、依据及充分性与合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

回复：1、固定资产计提减值准备的明细

（1）合并口径固定资产减值明细

单位：元

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（2）所属主体固定资产减值明细

单位：元

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2、无形资产减值准备明细

（1）合并口径无形资产减值明细

单位：元

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（2）所属主体无形资产减值明细

单位：元

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3、根据生产经营实际、主营业务盈利能力变化对上述资产减值原因、依据及充分性与合理性说明

单位：元

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公司近两年总体营业收入基本持平，产品销售毛利率总体在提升，但冻鸭产品销售收入大幅下降。因资金紧张等原因，公司冻鸭加工业务产能利用率低下，特别是2021年度公司下属子公司菏泽华英禽业有限公司种鸭板块因种鸭老龄淘汰，大部分种鸭养殖场处于闲置状态，商品鸭养殖板块仅有10%的养殖场处于生产状态，饲料厂因城市发展进程已处于居民区暂时停产；子公司河南振华鸭业有限公司因受母公司资金链紧张的影响，所属屠宰线未能正常生产，厂房设备处于闲置状态，在报告期内产能利用率偏低。

根据《企业会计准则第8号-资产减值》的相关规定“（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置”，分析判断资产在资产负债表日是否存在可能发生减值的迹象。子公司菏泽华英禽业有限公司、河南振华鸭业有限公司的部分资产处于闲置状态，2021年末经测试出现了减值迹象，公司为保证资产减值计提的合理性，委托嘉瑞国际资产评估有限公司以2021年12月31日为评估基准日采用公允价值减去处置费用的净额的评估方法，对上述资产进行专门评估，然后根据资产的可收回金额（资产的公允价值减去处置费用后的净额）低于其账面价值的差额计提减值准备并计入资产减值损失，因此减值准备计提的依据是合理的、计提金额是充分的。

年审会计师核查情况：

经核查，相关资产报告期内存在减值迹象，公司在第三方评估的基础上计提的减值准备是充分和合理的。

15. 年报显示，你公司报告期内对河南华姿雪羽绒制品有限公司、潢川华英生物制品有限公司和河南华阁供应链科技有限公司等3项长期股权投资在权益法下确认的投资损益分别为-547.19万元、-673.32万元和-37.43万元，报告期未计提减值准备；与此同时，你公司截至报告期末对菏泽华运食品有限公司、杭州华英新塘羽绒制品有限公司和江苏华英顺昌农业发展有限公司等3个主体的商誉余额合计为1.21亿元，未计提减值准备。

请你公司结合上述被投资单位在报告期内的经营成果、财务状况、你公司确认的投资损益情况等，详细说明对上述长期股权投资资产、商誉进行的减值测试情况，相关资产是否存在减值迹象，你公司未计提减值准备的原因及其合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

回复：一、长期股权投资基本情况

公司2021年度对河南华姿雪羽绒制品有限公司（以下简称“华姿雪”）、潢川华英生物制品有限公司（以下简称“华英生物”）和河南华阁供应链科技有限公司（以下简称“华阁供应链”）三家联营企业确认的投资损益-1,257.94万元，具体情况见下表：

单位：万元

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2021年度受国内疫情反复、原料价格上涨等叠加因素的影响，以上联营企业出现亏损，但鉴于华阁供应链所从事的现代物流业务增长势头明显，华姿雪公司新涉足的代工业务稳定、订单充足且客户多为国内国际名牌企业，华英生物公司其从事的产业链末端为高附加值生产环节，是未来宠物行业发展的重要一环，公司管理层及联营企业管理层认为上述亏损只是暂时的，经综合分析判断，年末对上述三家联营企业的投资不存在减值迹象，且未来持续经营期间有足够的利润弥补，因此上述长期股权投资报告期内未计提减值。

2、商誉基本情况

（1）商誉的构成

报告期末商誉余额为12,089.53万元，其中因投资华英新塘形成的商誉为11,220万元，因投资菏泽华运食品有限公司形成的商誉为532.14万元，因投资江苏华英顺昌农业发展有限公司形成的商誉337.39万元。因投资菏泽华运食品有限公司、江苏华英顺昌农业发展有限公司形成的商誉，以前年度已全额计提减值准备。报告期末商誉账面价值11,220万元，为投资华英新塘形成。

（2）商誉未计提减值的说明

（下转95版）