(上接170版)

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（二）结合自身经营情况分析存货逐年增长的原因及合理性

2018年一2021年存货账面价值的构成及比重情况

（单位：万元）

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根据上述统计，公司结合自身情况分析了自身存货结构和历年变化情况，逐年增长的原因如下：

1、通过分析2018年至2021年存货账面价值的构成及比重情况。公司存货主要由合同履约成本构成，由于不同地区、不同客户以及项目性质，有个别项目存在特殊情况和偶发性因素导致工程项目延期或无法正常完工验收，项目周期较长。详见本题第（1）问回复“（一）合同履约成本的具体情况”中所列示的部分工程项目。

2、通过上表可比看出，公司近两年库存商品和发出商品增长比例较大，主要是公司于2020年7月14日签订了《五莲县教育和体育局教育信息化“三优一均”项目合同》18（详见公司于2020年7月18日公告的临2020-039公告内容），本项目需求多为教学用品和定制产品，该部分产品在市场上无法集中采购，公司选择市场上有购货渠道的代理商进行采购。由于最终用户教育局对合同内容、施工设计多次修改，又因为疫情和教室占用等原因，导致工期延迟。

3、因拓展省外市场的经营策略，省外项目有所增加，但省外客户维系工作难度较大且需要时间，导致工作效率较低，客户项目资料获取、工程验收、结算等工作均受到影响。部分项目完工验收周期增加，导致公司存货逐年增加。

【年审会计师回复】

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、了解、评估中通国脉公司在存货方面的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性；

2、根据投标、中标情况、中标价格折扣率变化及订单执行率情况，估算本期开工项目的总体情况和金额；

3、分析工程项目成本结构、存货周转率等变化的合理性；

4、获取工程项目明细表，对工程项目实际发生成本进行检查，确定费用类别是否正确、依据是否充分；

5、抽取重要工程项目，检查工程项目的业务资料，验证工程项目的真实性；

6、分析工程项目发生额及建设周期，对停工及已竣工未结算等长期未闭环项目的情况进行分析判断是否存在减值风险；从不同维度分析存货的真实性，是否存在存货高估的情况；

7、结合应付账款函证，选取样本，对外协工程量向外协供应商实施函证，确认合同金额、形象进度及结算金额等事项；结合应收账款函证，选取样本，向客户实施函证，确认合同金额、形象进度及验收日期等事项；

8、选取样本，对工程项目进行实地查看走访，查看形象进度是否与账面相符，并形成走访记录；

9、 对重要工程项目的供应商进行实地走访或电话访谈；

10、对于存货物料执行期末监盘程序，并进行发出计价测试；

11、执行截止性测试程序，检查相关履约成本是否被完整、准确地记录在恰当的会计期间。

基于执行的审计程序，我们认为：

结合各期已执行的审计程序，我们未发现公司上述回复与我们在执行相关年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面存在不一致情形。

问题9

年报及相关公告显示，2021年公司投资支付的现金和收回投资收到的现金分别为0.65亿元、0.60亿元，取得投资收益收到的现金为0。2020年，公司与上海旋飞投资管理中心（有限合伙）（以下简称上海旋飞）签署投资合作协议，投资金额为0.65亿元，相关审议程序与信息披露存在瑕疵。

请公司：（1）补充披露报告期内对外投资的具体内容，包括投资时间、投资标的、资金使用方基本信息、款项收回情况等，说明相关投资是否涉及上海旋飞，是否履行相关审议程序与信息披露义务；（2）分别说明前述投资支付现金与收回现金的具体情况；（3）结合公司负债及经营情况，说明持续以现金对外投资的原因及合理性，相关资金是否存在流向控股股东、实际控制人及其他关联方等情形。请年审会计师发表意见。

公司回复：

（1）补充披露报告期内对外投资的具体内容，包括投资时间、投资标的、资金使用方基本信息、款项收回情况等，说明相关投资是否涉及上海旋飞，是否履行相关审议程序与信息披露义务；

上海共创其全资子公司上海东正通信科技有限公司（以下简称“上海东正”）于2021年1月13日将3,000万元由基本户转入其在国信证券开立的证券账户中，因上海东正属于小微企业，进行该投资活动会导致上海东正相关资产指标不满足小微企业认定条件，无法享受税收优惠，不适合从事此投资活动，于2021年1月20日从证券账户转回上海东正基本户。上海东正将此款项转至上海共创全资子公司上海奋捷通信技术有限公司（以下简称“上海奋捷”），上海奋捷于2021年1月26日将3,000万元基本户转入其在国信证券开立的证券账户中，后于2021年4月23日从证券账户转回上海奋捷基本户，收回金额为3,016.97万元，投资内容为证券投资，买卖二级市场股票。

上海共创于2019年4月25日召开的第一届董事会第四次会议上审议通过了关于《使用自有资金购买银行理财产品》的议案，“明确根据未来的资金状况及投资决策需要，上海共创及纳入合并报表范围内的子公司拟将以不超过人民币3,000万元的闲置自有资金，用于购买银行、证券公司或其他金融机构发行的保本型或者固定收益类型的理财产品，投资授权期限为自议案审议通过之日起三十六个月，资金在前述额度及授权期限内可滚动使用。” 同时，经公司核实，该对外投资事项单日最高余额为3,016.97万元，未达到公司最近一期经审计净资产的10％；收回时确认的投资收益为16.97万元，未达到公司最近一个会计年度经审计净利润的10％，均未达到信息披露标准。

该对外投资事项系上海东正和上海奋捷认为董事会决议内容中包含“证券公司”内容，误解可以通过证券公司进行证券投资。目前，该款项已于2021年4月23日全部收回，且实现了部分投资收益，未对公司造成资金损失及其他不利影响。

经公司自查，相关投资不涉及上海旋飞投资管理中心（有限合伙）。

（2）分别说明前述投资支付现金与收回现金的具体情况；

（一）收回投资收到的现金6000万元、投资支付的现金6500万元

（单位：万元）

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（二）投资支付的现金和收回投资收到的现金差额500万元的具体情况

上海东正根据2020年2月与上海旋飞投资管理中心（有限合伙）（以下简称“上海旋飞”）签订的资产管理协议，按照协议约定“由上海旋飞对上海东正名下证券账户内的3,000万元资金进行资产管理。账户资金年化收益率不低于5%，不足部分旋飞投资需补足最低收益缺口；对于超额收益部分的80%作为本次资产管理的服务费；”。投资结束后公司已收回全部收益789.61万元，根据协议约定超额收益共计664.61万元，其中80%部分为531.69万元为应付给上海旋飞的服务费，上海东正于2021年2月9日、2021年2月18日、2021年2月19日分别向上海旋飞支付了150万元、200万元、150万元，合计500万元服务费，列示在此报表项目。

（3）结合公司负债及经营情况，说明持续以现金对外投资的原因及合理性，相关资金是否存在流向控股股东、实际控制人及其他关联方等情形。

此项对外投资主要系上海共创开展，2019年和2020年，上海共创经营业绩良好，现金流比较充足，在保障正常生产经营的前提下，为了提升现金增值能力进行了相关投资。2021年，上海共创经营压力较大，为满足日常生产经营资金需求，终止了相关投资行为。同时，上海共创已经责成上海东正和上海奋捷认真学习相关内控制度规定，完善资金使用的相关制度。

经公司自查，相关资金不存在流向控股股东、实际控制人及其他关联方等情形。

【年审会计师回复】

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、了解、评估中通国脉公司在投资决策审批方面的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性；

2、获取董事会决议、投资协议、证券账户对账单等相关资料进行核查，并判断相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定；

3、对证券公司进行函证，确认证券账户的期末资金余额及投资情况。

基于执行的审计程序，我们认为：

结合已执行的审计程序，我们未发现公司上述回复与我们在执行相关年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面存在不一致情形。

公司的相关投资履行了审议程序和必要的审批流程，但相关子公司实际投资行为未严格遵循决议要求进行，2021年度投资事项不涉及上海旋飞；我们未发现相关资金流向控股股东、实际控制人及其他关联方等情形。

10、其他内容补充

经公司对《2021年年度报告》自查和核实，2021年报告期内，公司处置了部分闲置车辆产生了资产处置收益，由于对相关规则理解不到位，未将此部分资产处置收益列示在非经常性损益项目中，现对需补充披露修改的内容进行统一更正。（为方便投资者对比阅读，保留原有数值，斜体加粗内容为修改或新增内容）：

第二节 公司简介和主要财务指标

七、近三年主要会计数据和财务指标

（一）主要会计数据

（单位：元）

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(二) 主要财务指标

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九、2021年分季度主要财务数据

（单位：元）

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十、非经常性损益项目和金额

（单位：元）

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第十节 财务报告

十八、补充资料

1、当期非经常性损益明细表

（单位：元）

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2、 净资产收益率及每股收益

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特此公告。

中通国脉通信股份有限公司董事会

二〇二二年六月三十日