浙江康隆达特种防护科技股份有限公司
关于对上海证券交易所2021年年度报告信息披露监管工作函回复的公告
证券代码：603665 证券简称：康隆达 公告编号：2022-041
浙江康隆达特种防护科技股份有限公司
关于对上海证券交易所2021年年度报告信息披露监管工作函回复的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
浙江康隆达特种防护科技股份有限公司（以下简称“公司”或“康隆达”）于近日收到上海证券交易所《关于浙江康隆达特种防护科技股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2022】0580号）（以下简称“《工作函》”）。公司根据《工作函》的要求，现就相关问题具体回复如下：
1、关于货币资金。年报披露，公司期末货币资金1.67亿元，其中受限货币资金8195.20万元；短期借款5.58亿元，一年内到期的流动负债2.01亿元，长期借款3711.11万元，财务费用为4097.23万元，公司债务规模远大于资金规模，债务压力较大，财务费用较高。
请公司补充披露：（1）期末货币资金存放情况，包括存放机构、金额、账户性质、利率等；（2）结合年度日均货币资金余额及利率情况，说明利息收入和货币资金规模是否匹配；（3）除已披露的受限货币资金外，是否存在其他潜在的限制性安排、与控股股东或其他关联方联合或共管账户以及货币资金被他方实际使用的情况；（4）结合资金管理政策和债务规模，说明后续具体偿债计划及资金来源，是否存在流动性风险。请年审会计师对上述问题发表意见。
回复：
(一)期末货币资金存放情况，包括存放机构、金额、账户性质、利率等
截至2021年12月31日，公司货币资金总额16,680.35万元，其中：库存现金9.67万元、银行存款13,641.60万元及其他货币资金3,029.08万元。公司库存现金由专职财务人员存放保险柜保管，银行存款、其他货币资金均存放银行金融机构等，银行存款、其他货币资金具体存放情况如下：
单位：人民币元
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■
[注]表格仅列示期末非零余额账户，同时为保护公司商业秘密，将各账户账号的后四位以*代替。
公司根据生产经营、融资需求等在各经营所在地银行开设银行账户，同时为保障资金安全，公司的资金均存放经营所在地资信良好的银行。
(二)结合年度日均货币资金余额及利率情况，说明利息收入和货币资金规模是否匹配
2021年度，公司日均货币资金余额22,134.81万元，经测算利息收入178.58万元，与账面利息收入172.05万元差异6.53万元，差异金额较小，公司利息收入与货币资金规模相匹配。具体测算匹配计算表如下：
单位：万元
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[注]按照公司账户存款利率平均计算。
(三)除已披露的受限货币资金外，是否存在其他潜在的限制性安排、与控股股东或其他关联方联合或共管账户以及货币资金被他方实际使用的情况
截至2021年12月31日，公司受限货币资金8,195.20万元，其中质押的定期存单及其孳息5,166.12万元、银行承兑汇票保证金、信用证保证金及其孳息3,023.58万元及远期外汇及期权交易保证金5.50万元，除此之外，不存在其他潜在的限制性安排、与控股股东或其他关联方联合或共管账户以及货币资金被他方实际使用的情况。
(四)结合资金管理政策和债务规模，说明后续具体偿债计划及资金来源，是否存在流动性风险
公司库存现金由专职财务人员存放保险柜保管，银行存款、其他货币资金均存放公司及子公司在银行等金融机构开立的账户保管，公司资金支出全部按照公司内控制度要求进行审批。
截至2021年12月31日，公司债务主要以金融机构有息负债为主，各项金融机构有息负债余额80,796.85万元；公司期末有息负债较高，为防范债务风险，保障资金稳定运行，根据偿债安排、经营预算和投资预算等情况制定了年度资金预算，银行授信额度已经董事会和股东大会审议通过，同时控股股东东大针织为公司提供财务资助和必要的融资担保支持，在稳定生产经营的情况下，公司将积极采取措施有效防控潜在债务风险。
公司为改善债务结构、缓解债务压力，采取的措施主要有：一是稳定现有生产经营，通过加强经营管理，提升公司经济效益，增强公司融资能力，增加资金流入，缓解债务压力；二是加快国内外项目建设，尽早实现项目投产，增加公司的盈利能力，实现投资项目的资金回流，减少债务；三是加强与金融机构沟通，稳定存量融资，缓解资金周转压力。
截至2021年12月31日，公司流动负债金额为142,666.66万元，其中12个月内需要偿还的负债主要为短期借款55,755.50万元、应付账款22,440.99万元、一年内到期的非流动负债20,068.56万元等；公司流动资产金额为88,928.06万元，其中货币资金16,680.34万元、应收账款账面价值11,946.92万元、存货账面价值51,106.55万元，公司流动比率0.62，未来12个月存在一定的流动性风险。根据公司经营经验，在公司加强与金融机构沟通，稳定存量融资的情况下，流动性风险是可以化解的。
(五)年报会计师意见
1.针对上述情况，我们执行了以下核查程序：
(1)了解、评价并测试货币资金循环相关的内部控制设计及运行的有效性；
(2)对期末库存现金执行现金监盘程序，抽查企业大额现金收支记录，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容；
(3)获取或编制银行存款余额明细表：1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；2)获取各公司《已开立银行结算账户清单》，与账面记录进行核对，确认银行账户的完整性；3)获取各账户银行对账单、流水，并与银行日记账核对相符；
(4)检查定期存款：检查银行存单，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为公司所拥有，对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相应的质押合同核对；
(5)银行存款检查：1)抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、记账的往来单位是否与原始凭证记录一致、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容；2)选取银行对账单中的大额资金进出与银行日记账双向核对，检查至原始凭证，检查资金进出、业务开展、财务入账的情况，查明是否存在异常情况；
(6)其他货币资金检查：1)取得并核对公司银行对账单，将保证金户日记账与相应的交易进行核对；2)检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，关注是否存在有保证金发生，而公司账面无对应的保证事项的情形；
(7)获取企业信用报告，检查分析公司与银行之间往来的完整性，包括核对各公司是否已完整披露了对外担保信息；
(8)对各项银行存款、其他货币资金、借款、应付票据、担保信息等与金融机构往来等信息进行函证；
(9)向管理层访谈了解公司为化解流动性风险采取的各项举措及评价其合理性。
2.核查结论
经核查，我们认为：公司期末货币资金是真实存在的；公司利息收入与货币资金规模匹配；公司不存在其他潜在的限制性安排，不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，不存在货币资金被他方实际使用的情况；公司存在一定的流动性风险，根据公司的经营情况和资金筹措，预计能够有效化解公司的流动性风险。
2、关于境内在建工程。公司境内主要有2项在建工程，其中年产1050万打特种浸涂胶劳动防护手套项目（以下简称防护手套项目）工程期初余额为64.26万元，期末转入固定资产80.35万元，余额为0。2017年底至2021年底，相关工程进度分别为97.29%、78.06%、63.52%、63.62%和63.68%，在建项目长期挂账，工程进度不进反退；另外，公司年产2400吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目（以下简称聚乙烯纤维项目）预算数为3.87亿元，2018年至2021年，相关工程进度分别为28.37%、37.4%、40.91%和44.1%，2018年至2019年，工程累计投入占预算比例分别为 28.37%和96.81%，公司自2020年后未披露上述在建工程累计投入占预算比例。
请公司补充披露：（1）防护手套项目和聚乙烯纤维项目具体情况，包括项目所在地、目前建设进展，列示其包含的资产明细，包括资产名称、账面价值、购建时间等；（2）防护手套项目工程进度缓慢，不进反退的原因，并补充2020年以来累计投入占预算比例，说明投入金额与预算金额是否存在差异，如是，说明原因及合理性；（3）2020年以来聚乙烯纤维项目累计投入占预算比例，说明建设进度与投入存在较大差异原因；（4）逐年逐项披露近三年在建工程交易金额前 10 名供应商情况，包括名称、交易内容、交易金额及结算情况、是否为关联方及潜在关联方等，说明是否存在资金通过在建项目流向控股股东及其关联方的情况。请年审会计师发表意见。
回复：
(一)防护手套项目和聚乙烯纤维项目具体情况，包括项目所在地、目前建设进展，列示其包含的资产明细，包括资产名称、账面价值、购建时间等
1.年产1050万打特种浸涂胶劳动防护手套项目具体情况
2014年8月1日，绍兴市上虞区发展和改革局对“年产1050万打特种浸涂胶劳动防护手套项目”进行了批复，并出具了“虞经开区投资[2014]76号”《关于浙江康隆达特种防护科技股份有限公司年产1050万打特种劳动防护手套生产项目的核准批复》。该项目由公司负责具体实施，项目建设地点位于杭州湾上虞经济技术开发区。
该项目计划总投资额为28,941.31万元，全部为首次公开发行上市募集资金。总投资额中土地购置费5,620.00万元，建筑工程费9,925.00万元，生产设备及软件购置费4,190.00万元，环保设施1,700.00万元，研发检测设备1,506.31万元，配套设施1,250.00万元，铺底流动资金4,750.00万元。
公司于2018年7月2日召开2018年第一次临时股东大会，审议通过了《关于变更部分募集资金投资项目的议案》，2018年7月，公司将原募集资金投资项目“年产1050万打特种浸涂胶劳动防护手套项目”对应的剩余募集资金6,369.96万元(含利息收入及理财收益)转入“年产2400吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目”。
截至2021年12月31日，该项目已累计投入募集资金22,571.35万元，占计划投入募集资金金额的77.99%；该项目购建土地、房屋建筑物、机器及电子设备等资产原值25,667.94万元，超出募集资金投入部分系公司使用自有资金投入购置建设。
截至2021年12月31日，该项目购建土地、房屋建筑物、机器及电子设备等资产原值25,667.95万元，账面价值16,990.24万元，具体明细清单情况如下：
单位：万元
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[注1]公司2014年购置相邻的53866平方米、13264.92平方米两块土地，验收后分割成33967.68平方米和33175.32平方米的两块土地，分别取得绍兴市上虞区国用(2015)第09571号和绍兴市上虞区国用(2015)第09572号的产权证。
[注2]公司房屋建筑物及部分生产线等设备存在不同年份按不同阶段分批购建验收的情形。
2.年产2400吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目具体情况
2018年3月21日，“年产2400吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目”在杭州湾上虞经济技术开发区管委会完成备案，于2018年4月2日取得绍兴市上虞区环境保护局《关于浙江金吴特种纤维有限公司年产2400吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目环境影响报告的审批意见》(虞环审(2018)54号)批复同意。项目实施主体为浙江金昊新材料有限公司，项目建设地点位于杭州湾上虞经济技术开发区纬五东路。
该项目总投资额为38,743.38万元，其中9,060.10万元来源于首次公开发行上市募集资金，20,000.00万元来源于可转换公司债券募集资金，剩余部分9,683.28万元来源于自有资金。总投资额中土地投资1,288.14万元，建设投资7,880.95万元，设备投资24,570.50万元，预备费1,622.57万元，铺底流动资金3,381.22万元。
截至2021年12月31日，该项目购建土地、房屋建筑物、机器及电子设备及尚未达到可使用状态的在建工程等资产原值18,324.69万元，账面价值16,988.83万元，具体明细清单情况如下：
单位：万元
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[注]公司房屋建筑物及部分生产线等设备存在不同年份按不同阶段分批购建验收的情形。
(二)防护手套项目工程进度缓慢，不进反退的原因，并补充2020年以来累计投入占预算比例，说明投入金额与预算金额是否存在差异，如是，说明原因及合理性
“年产1050万打特种浸涂胶劳动防护手套项目”的工程进度缓慢系项目主要用于老厂搬迁及新增普抗防护手套产能，新增的普抗手套市场竞争日趋激烈，尤其是国内同行业竞争对手采取“低价抢占市场”策略，拉低了行业整体盈利水平，同时，高等级HPPE纤维的合作研发成果也为公司的未来布局打开了重要的战略机遇窗口。公司于2018年7月2日召开2018年第一次临时股东大会，审议通过了《关于变更部分募集资金投资项目的议案》，对于“年产1,050万打特种浸涂胶劳动防护手套项目”，其产能达到900万打后，剩余150万打的新增浸胶产能不再使用募集资金继续投入，产能缺口以更为经济的外协方式完成。
另外，该项目投入主要在2017年及以前年度，截至2021年12月31日，项目累计投入25,667.95万元，其中2017年及以前年度累计投入24,825.69万元，占比96.72%；2018-2021年累计投入842.26万元，占比3.28%。该项目已于2018年上半年达到预定可使用状态，相应的在建工程按照会计准则规定结转固定资产；截至2018年末，项目累计购建房屋建设工程、机器设备等结转固定资产19,556.62万元，购置土地5,631.20万元。项目主要投入资产达到可使用状态之后，公司根据实际运行情况分批对生产线设备进行升级改造、新建生产配套工程及新购置机器设备等，如58米磨砂手套生产线升级改造142.39万元、72米长的PU浸胶线升级改造39.82万元、新建废水处理工程142.80万元及购置低温干化机23.36万元等，以便提升项目生产效率，相关在建工程在达到可使用状态后结转固定资产。
经核实，2017年底至2021年底，项目进度不进反退系披露差错所致，核实后各年底工程进度分别为85.78%、87.70%、88.55%、88.63%和88.69%。
2020-2021年，项目工程累计投入占预算比例分别为88.63%、88.69%，截至2021年12月31日，项目累计投入25,667.95万元，比项目预算金额28,941.31万元低3,273.36万元，系公司变更募投项目，将原有剩余募集资金投向“年产2400吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目”所致。
(三)2020年以来聚乙烯纤维项目累计投入占预算比例，说明建设进度与投入存在较大差异原因
经核实，2018年底至2021年底，“年产2400吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目”披露的工程进度和工程累计投入占预算比例存在差错，核实后，2018年底至2021年底，工程进度和工程累计投入占预算比例均分别为31.90%、40.68%、44.04%和47.24%，上述两者不存在差异。
“年产 2400 吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目” 规划建设分为一、二、三期，截至2022年6月，第一期已建设完成，其中年产 400 吨的新湿法生产线已达到预定可使用状态，年产 400 吨的干法生产线尚在调试中。由于受国内疫情反复及当地政府防控政策影响，项目一期建设完成时间晚于预期，同时考虑外部经济环境、产业形势变动和市场需求波动的影响，公司主动调整了设备预投时间规划，并将项目达到预定可使用状态的时间延期至2024年6月。详见公司于2022年6月1日披露的《关于募投项目延期的公告》（公告编号：2022-036）。
(四)逐年逐项披露近三年在建工程交易金额前10名供应商情况，包括名称、交易内容、交易金额及结算情况、是否为关联方及潜在关联方等，说明是否存在资金通过在建项目流向控股股东及其关联方的情况
近三年，公司境内在建工程主要系年产1050万打特种浸涂胶劳动防护手套项目，年产2400吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目购建及非募投项目购置的待安装设备，具体如下：
单位：万元
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公司购建的在建工程均为公司生产经营所需，相关的供应商均为非关联方，公司不存在资金通过在建流向控股股东及其关联方的情况。公司主要项目近三年在建工程交易金额前10名供应商情况具体如下：
1.年产1050万打特种浸涂胶劳动防护手套项目
(1)2021年度
单位：万元
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(2)2020年度
单位：万元
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[注]2015年12月公司缴纳新型墙体材料和散装水泥基金62.25万元计入在建工程，本期返还金额冲减在建工程。
(3)2019年度
单位：万元
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2.年产2400吨多功能、高性能高强高模聚乙烯纤维项目
(1)2021年度
单位：万元
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(2)2020年度
单位：万元
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(3)2019年度
单位：万元
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3.待安装设备
(1)2021年度
单位：万元
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(2)2020年度
单位：万元
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(2)2019年度
单位：万元
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(五)年报会计师意见
1.针对上述情况，我们执行了以下核查程序：
(1)向公司管理层了解项目实施进展情况，询问项目进展缓慢的原因，并评价其合理性，重新计算工程进度；
(2)检查在建工程相关的原始凭证，包括设备采购合同、发票、设备款项支付情况；
(3)执行函证程序，对主要供应商的工程、设备采购额，应付/预付账款余额进行函证，对未回函的样本进行替代测试；
(4)获取固定资产、在建工程清单，并实施盘点，检查固定资产、在建工程的数量和状况等；
(5)获取公司出具的《关于公司资金不存在通过对外投资活动流向公司控股股东、实际控制人及其他关联方的说明》，公司控股股东、实际控制人出具的《关于浙江康隆达特种防护科技股份有限公司资金不存在通过对外投资活动流向公司控股股东及其关联方的说明》；
(6)通过网站查询主要供应商的股东、董监高等信息，确定与公司是否存在关联关系；
(7)对主要供应商进行访谈，询问与公司是否存在关联关系，是否存在将公司支付的款项回流至公司控股股东及其关联方的情形。
2.核查结论
经核查，我们认为：公司防护手套项目和聚乙烯纤维项目形成的资产是真实存在的；2017年底至2021年底，防护手套项目工程进度缓慢主要系项目主要在2017年及以前年度投入所致，在建工程已经按照会计准则规定及时结转固定资产并计提折旧；聚乙烯纤维项目工程进度与累计投入占预算比不存在明显异常情况；供应商与公司不存在关联方及潜在关联方关系，不存在公司资金通过在建工程流向控股股东及其关联方的情况。
3、关于境外在建工程。公司越南504万箱一次性丁腈胶手套和年产 400吨高强高模聚乙烯纤维 (UHMWPE 纤维)项目期初余额为2304.73万元，本期增加金额4.85亿元，额度较大。
请公司补充披露;（1）上述项目的具体实施情况，包括所包含的资产名称、所在地、本年新增的在建房屋或建筑物名称、占地面积、购置的机器和生产设备明细等；（2）公司资金紧张，其他在建项目进展缓慢的情况下优先推动境外在建项目的考虑；（3）在建项目交易金额前 10 名供应商情况，包括名称、交易内容、交易金额及结算情况、是否为关联方及潜在关联方等，说明是否存在资金通过在建项目流向控股股东及其关联方的情况。请年审会计师发表意见。
回复：
(一)上述项目的具体实施情况，包括所包含的资产名称、所在地、本年新增的在建房屋或建筑物名称、占地面积、购置的机器和生产设备明细等
504万箱一次性丁腈胶手套和年产400吨高强高模聚乙烯纤维(UHMWPE纤维)项目投资预算总额为76,122.73万元，包含土地投资4,223.11万元，建设投资15,661.14万元、设备投资46,807.00万元、预备费3,123.41万元及铺底流动资金6,308.07万元。
项目实施主体为康隆达(越南)安防科技有限公司，项目建设地点位于越南顺化省丰田县工业区。
本项目总建筑面积为211,648.2㎡，主要建设内容包括：建筑面积为19,095.2m2的车间、仓库、办公楼以及设备用房的土建、钢结构及安装工程，厂区道路、雨污水管道等市政工程项目；截至2021年12月31日，该项目第一阶段施工项目已经基本完工，包括1#车间、2#车间、3#车间、7#车间、9#车间、10#车间、11#车间、16#车间、17#车间、21#车间、31#车间、32#车间及门卫，食堂、公寓楼、热电区域新增开工项目75T锅炉房、130T锅炉房、22KV变配电所、化水车间、空压机房、乙类库、干煤棚及配套设备设施、污水处理站等工程项目及一次性丁腈胶手套12条生产线及配套安装工程项目。
本项目2021年度新增资产48,453.15万元，包括房屋或建筑物工程18,921.66万元、机器和生产设备29,167.32万元及其他零星364.17万元，形成资产明细及具体实施情况如下：
(1)房屋及建筑物工程
单位：万元
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(2)购置的机器和生产设备
单位：万元
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(3)其他零星364.17万元，主要系项目工程管理人员薪酬、设计、咨询等支出。
(二)公司资金紧张，其他在建项目进展缓慢的情况下优先推动境外在建项目的考虑
公司优先推动境外在建项目主要基于以下两个方面考虑：
1.公司目前的发展中遇到的重大瓶颈问题
(1)国内劳动力红利接近枯竭。公司目前面临招工难，招好的员工难，留住好员工更难的困境，公司的劳动力成本逐年上涨，劳动力成本不断上涨已成为公司难以逾越的瓶颈；
(2)公司作为出口加工型企业，国内原材料价格上涨、土地与环境成本提升、能源成本上涨等，已成为公司在今后的发展中难以解决的瓶颈；
(3)西方主要发达国家始终不承认中国市场经济国家地位，始终不愿意与中国签订“自由贸易协议”，而美、日、欧与亚洲的韩国、越南、马来西亚、巴基斯坦、斯里兰卡等国家，都有自由贸易项下或特惠项下的进口关税优惠待遇，位于中国的康隆达出口产品，在进口国关税待遇上遇到了在短时期内难以解决的瓶颈问题；
(4)从发展的角度和中长期来看，人民币对美元的汇率处于持续升值的趋势，人民币持续升值，将大大压低公司的利润空间；据公司测算，人民币汇率每升值一个百分点，则公司产品的利润将下降一个百分点。
2.研发生产销售基地国际化是公司未来可持续、健康、快速发展的重要策略
公司的国际化计划是围绕“产品低成本化和研发生产销售基地的本土市场化”两个方向设计和布局，目的是为了在全球范围内拥有更具长期竞争力的成本优势和经营优势，在主要或重大市场上真正拥有自行研发、自行生产、品牌销售的综合能力，进而挑战重要市场上原有的、以进口为主的前五大品牌商、最终实现与他们中的一个或几个相互联合，以使公司拥有强大的市场渠道资源。
在越南建设研发生产销售基地是公司经过近三年周密调研、论证后作出的重大决策，符合公司的发展战略和实际经营需要。通过研发生产销售基地国际化，可以破解国内劳动力红利枯竭的问题、可以破解国内产品(材料)成本高启的问题、可以规避人民币升值的问题以及可以破解贸易壁垒问题。因此，越南生产基地项目的实施使公司能够更好、更快、更可持续地发展。
(三)在建项目交易金额前10名供应商情况，包括名称、交易内容、交易金额及结算情况、是否为关联方及潜在关联方等，说明是否存在资金通过在建项目流向控股股东及其关联方的情况
截至2021年12月31日，504万箱一次性丁腈胶手套和年产400吨高强高模聚乙烯纤维(UHMWPE纤维)项目在建工程50,757.88万元(不含工程物资)，主要为土建工程、建筑材料及生产设备等，公司购建的在建工程均为公司生产经营所需，相关的供应商均为非关联方，公司不存在资金通过在建项目流向控股股东及其关联方的情况。具体的前10名供应商的交易情况如下：
单位：万元
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(四)年报会计师意见
1.针对上述情况，我们执行了以下核查程序：
(1)向公司管理层了解项目实施进展情况，在其他在建项目进展缓慢的情况下优先推动境外在建项目的考虑，并评价其合理性；
(2)检查在建工程相关的原始凭证，包括施工合同、监理月报、设备出口报关单、运单、工程进度款申请书等，并检查工程、设备款项支付情况；
(3)执行函证程序，对主要供应商的工程、设备采购额，应付/预付账款余额进行函证，对未回函的样本进行替代测试；
(4)获取在建工程采购的资产清单，并实施视频盘点，检查在建工程施工进展、工程物资数量和状况等，特别关注是否存在停工等异常情况；
(5)获取公司出具的《关于公司资金不存在通过对外投资活动流向公司控股股东及其关联方的说明》，公司控股股东、实际控制人出具的《关于浙江康隆达特种防护科技股份有限公司资金不存在通过对外投资活动流向公司控股股东及其关联方的说明》；
(6)通过查询主要供应商的股东、董监高等信息，确定与公司是否存在关联关系；
(7)对主要供应商进行访谈，询问与公司是否存在关联关系，是否存在将公司支付的款项回流至公司控股股东及其关联方的情形。
2.核查结论
经核查，我们认为：公司项目在建的房屋建筑物、购置的机器和生产设备是真实存在的；公司在其他在建项目进展缓慢的情况下优先推动境外在建项目是合理的；主要供应商与公司不存在关联方及潜在关联方关系，不存在公司资金通过在建工程流向控股股东及其关联方的情形。
4、关于收入。年报披露，公司2021年实现收入10.53亿元，同比增长3.85%，其中境外收入9.02亿元，占比85.73%。同时，2017年至2021年，公司境外收入占比均维持在80%左右且整体呈上升趋势。另外，2021 年主营业务境外毛利率为23.85%，远高于境内毛利率13.86%；2017年至2021年，境外毛利率分别为34.87%、32.2%、32.12%、27.4%和23.85%，逐年下降且高于境内水平。
请公司补充披露：（1）分地区列示2017年至2021年境内及境外前五名客户情况，包括交易对方名称、主要产品、金额及占比、是否为关联方或潜在关联方、合作开始时间、结算政策、应收账款余额等，并说明是否存在长期未结算或期后退回的情况，是否存在不符合收入确认条件而确认收入的情况；（2）结合产品结构及销售价格、单位成本变化等说明外销毛利率逐年下滑的原因；（3）结合同行业可比公司情况、境内及境外业务产品结构及销售价格差异等，说明外销毛利率远高于内销毛利率的原因及合理性。请年审会计师发表意见。
回复：
(一)分地区列示2017年至2021年境内及境外前五名客户情况，包括交易对方名称、主要产品、金额及占比、是否为关联方或潜在关联方、合作开始时间、结算政策、应收账款余额等，并说明是否存在长期未结算或期后退回的情况，是否存在不符合收入确认条件而确认收入的情况
1.2017年至2021年期间境内销售前五大客户情况如下：
单位：万元
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[注1]上海济裕国际贸易有限公司系公司重要子公司持股10%以上股东俞伟控制的企业。
[注2]追溯后按照净额法确认收入金额列示。
2.2017年至2021年期间境外销售前五大客户情况如下：
单位：万元
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上述主要客户基本情况如下：
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2.2017年至2021年境内、境外前五大客户应收账款回款情况、退货情况说明
截至2021年12月31日，公司2020年应收航天神禾科技(北京)有限公司货款1,503.79万元未及时结算，预计难以收回，公司已全额计提单项信用减值损失；除此之外，截至目前，2017年度至2021年度境内、境外前五大客户应收账款均已回款。
同时，2017年度至2021年度上述客户未出现大额退货或期后销售退货情形。
3.公司收入具体确认政策
(1)一般贸易方式下外销(包含FOB、CIF等)
在满足以下条件时确认收入：根据与客户签订的出口合同或订单，完成相关产品生产，经检验合格后向海关报关出口，取得报关单，并取得提单(运单)；产品出口收入货款金额已确定，款项已收讫或预计可以收回，并开具出口销售发票；出口产品的成本能够合理计算。
(2)一般贸易方式下内销(含各境外子公司在当地的销售)
公司产品入库后，根据与客户签订的合同、订单等要求送达客户指定的地点，由客户验收并与客户确认后，根据双方确认的品名、数量、金额确认收入。境外子公司产品经由第三方运输公司发货后即确认收入。
2017至2021年度，公司以获取的提单、发运单、签收单确认收入，符合公司收入确认政策。
针对收入确认，年审会计师实施的审计程序主要包括：
1)查阅了公司销售相关管理制度、检查销售合同等方式，了解康隆达销售模式和具体销售流程。
2)了解、评估并测试康隆达与收入确认相关的关键内部控制制度的设计和运行有效性。
3)执行了分析性复核程序，判断公司销售收入和产品毛利率变动的合理性，评价收入确认的准确性。
4)①复核了重要客户的销售合同(订单)的条款，销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定；②针对销售实施了抽样测试，检查用于确认销售收入的销售订单、报关单、提单、出库单、签收单等支持性文件；③根据客户交易的类型、金额等方式，抽取主要客户执行函证、期后收款测试等审计程序；④对于公司的境外销售，亲自前往海关获取绍兴海关出具的证明，并与外销收入进行核对；⑤针对资产负债表日前后确认的销售收入执行了截止测试。
5)利用组成会计师的工作，评价境外组成部分注册会计师的客观性和专业胜任能力，复核并评价其审计工作的充分性和适当性。
经核查，公司2017-2021年度不存在不符合收入确认条件而确认收入的情况。
(二)结合产品结构及销售价格、单位成本变化等说明外销毛利率逐年下滑的原因
1.公司外销产品结构分析
2017至2021年，公司境外销售的产品结构如下：
单位：万元
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由上表可见，公司境外销售的主要产品系功能性手套，2017年度至2021年度功能性手套销售额占外销收入的比分别为81.95%、82.20%、84.17%、78.63%和83.12%。
2.外销毛利率分析
2017至2021年，公司外销收入销售单价及单位成本如下：
单位：元/打
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由上表可见，2017年度至2021年度公司境外销售毛利率分别为34.87%、32.20%、32.12%、27.40%和23.85%，毛利率呈逐年下降趋势，主要影响因素包括：
(1)业务类型不同
公司境外销售业务包括制造业和贸易类业务。贸易类业务主要系美国子公司GGS和墨西哥孙公司SF从事的批发和零售业务，旨在为客户提供一站式防护用品采购服务；除上述贸易类业务外，公司其他的境外销售业务均为制造类业务。2017年度至2021年度公司制造业与贸易类业务的毛利率情况如下：
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由上表可见，整体毛利率呈下降趋势，其中：
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