航天信息股份有限公司关于上海证券交易所对公司2021年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告
证券代码：600271 证券简称：航天信息 编号：2022-024
航天信息股份有限公司关于上海证券交易所对公司2021年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证公告内容真实、准确和完整，对公告中的任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担个别及连带责任。
航天信息股份有限公司（以下简称“航天信息”或“公司”）于2022年5月25日收到上海证券交易所《关于航天信息股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函》（以下简称“工作函”），公司从经营、财务数据等方面进一步披露信息并回复如下：
一、“年报披露，公司主营业务包括防伪税控业务、企业财税服务业务、智慧业务、网信业务及其他；前期年报披露，公司业务分为增值税防伪税控系统及相关设备、渠道销售、网络、软件与系统集成、金融支付、IC卡及其他。2019年至2021年，公司营业收入由339.04 亿元降至235.16亿元，毛利率由15.86%提升至25.34%，波动较大。其中，公司渠道销售业务2019年收入为163.22亿元，同比增长29.56%，占当期营业收入比重为48.14%；毛利率为1.55%，同比减少1.74个百分点，2020年和2021年未披露相关情况。请公司补充披露：（1）各业务板块的主要经营实体、产品、业务模式、盈利模式、主要客户及供应商情况，说明相关分类前后不一致的原因及其对应关系，结合具体业务变化情况分析公司近三年营业收入和毛利率波动较大且变动趋势不一致的原因及合理性；（2）列示渠道销售业务自开展以来涉及的商品类型、采购和销售模式、收入确认和结算政策及利润情况，说明该业务收入规模较大特别是2019年大幅增长但毛利率较低的原因，是否具备商业实质；（3）在成本分析表中补充披露具体成本构成项目及金额，并对重大变动情况作充分说明。请年审会计师就问题（1）（2）发表意见。”
（一）各业务板块的主要经营实体、产品、业务模式、盈利模式、主要客户及供应商情况，说明相关分类前后不一致的原因及其对应关系，结合具体业务变化情况分析公司近三年营业收入和毛利率波动较大且变动趋势不一致的原因及合理性；
1、公司各业务板块的主要经营实体、产品、业务模式和盈利模式
公司是以信息安全为核心，重点发展金税及企业信息服务产业、智慧产业、网信产业，并积极拓展海外市场，为政府和千万企业用户提供信息技术服务和一体化解决方案。截至2021年底，公司所属共有66家控股公司（其中51家为控股子公司，15家为控股孙公司），这些控股公司主要分为两大类：一是业务型子公司，即主要从事专项业务领域的产品研制、销售和技术服务等业务，如所属华迪公司、诺诺公司、北京捷文、航天软件、征信公司等；二是区域型子公司，即主要从事本区域内公司各类产品的销售和服务工作，如广东航信、新疆航信、福建航信、浙江航信等（全国除台湾外，公司在各省、自治区、直辖市、特别行政区均设有控股的区域型子公司）。
公司主要业务的开展方式为：公司本级和业务型子公司负责研制、生产相关产品，提供系统解决方案，或建设及运营线上服务平台，负责政府用户、大中型企业及相关行业的产品销售和服务工作；区域型子公司负责本地区客户的产品销售及服务工作。公司主要业务结算分为外部结算和内部结算，外部用户会按照购买产品或服务的合同价格向公司或所属控股子公司支付款项，同时区域型子公司也会按照采购产品或服务的规模向公司及业务型子公司进行内部结算。
公司2021年年报披露的主要业务分类为：防伪税控业务、企业财税服务业务、智慧业务、网信业务及其他业务，各业务板块主要情况如下：
（1）防伪税控业务
该业务主要涉及防伪税控系统专用设备销售、企业防伪税控系统服务、电子税局系统和其他局端软硬件销售及相关信息化服务等，该业务主要按照税局相关政策提供符合要求的防伪税控系统及服务，以及按照税局信息化建设规范提供符合标准的信息化系统。
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（2）企业财税服务业务
该业务主要是围绕企业或行业在财务、税务、金融等领域的市场化应用需求，提供财务软件、电子发票、财税培训、金融及零售POS设备等软硬件产品和信息化服务，该类业务属于市场化业务，市场从事同类业务的公司较多，处于充分竞争态势。
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（3）智慧业务
该业务主要是围绕政府部门和特定行业的信息化、数字化、智慧化应用需求提供整体解决方案和相关软硬件配套产品。该类业务属于市场化业务，市场从事同类业务的公司较多，处于充分竞争态势。
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（4）网信业务
该业务主要是根据信创行业信息化建设的实施进程，为党政机关和大型行业及企事业单位，提供安全可控的软硬件产品和信息化建设集成解决方案。该类业务属于市场化业务，市场从事同类业务的公司较多，处于充分竞争态势。
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（5）其他业务
该业务主要为公司利用全国销售服务网络和客户资源，围绕主营业务相关的整体解决方案，为客户提供各类信息化电子产品的供应链增值服务，以及其他相关经营业务。
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2、公司主要客户及供应商情况
公司各主营业务主要面向企业服务和政务服务两个市场，根据用户应用需求提供各类软硬件产品和整体解决方案，主要客户为近两千万纳税人企业，以及税务、公安等政府部门。
报告期内，公司主要客户及供应商涉及相关信息化集成项目的上下游企业，以及大宗购销业务的上下游企业，由于公司财务信息系统对销售、采购是按照客户、供应商进行核算，故未按板块进行列示，前二十大客户及供应商情况如下表所示：
单位：万元
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单位：万元
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3、公司业务分类前后不一致的原因及其对应关系
2019年及以前，公司年报披露的主要业务分类基本沿用了上市以来的分类模式，后续根据经营仅进行了个别微调，但整体分类变动不大。2019年公司产业本部新调整为：金税产业本部、金融科技和企业服务产业本部、智慧产业本部和网信产业本部，实际经营业务也按照防伪税控业务、企业财税服务业务、智慧业务、网信业务及其他业务进行划分，年报中披露的业务分类与公司实际的业务划分已产生了较大偏差，不利于投资者通过年报了解公司各产业板块的经营数据。鉴于产业本部调整发生在2019年下半年，同时考虑全年业务数据的一致性（一季报和半年报已披露），因此未在2019年年报中对主营业务分类进行调整。从2020年初，公司各业务即统一按照新产业结构划分进行数据统计，在编制2020年年报时，对披露的业务分类也按照新产业结构进行了重新划分。鉴于新旧业务分类的调整变动较大，本次分类的调整系公司各业务板块按照新业务分类口径，填报相关经营数据，与原业务分类并无直接对应关系。
4、结合具体业务变化情况分析公司近三年营业收入和毛利率波动较大且变动趋势不一致的原因及合理性
公司2018年至2021年各主营业务收入和毛利率的情况如下表所示：
单位：亿元
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对于上表中规模较大的渠道销售业务（2018年和2019年）和其他业务（2020年和2021年）主要涉及商品类型和收入毛利情况如下表所示：
单位：万元
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2019年收入比2018年大幅提升，从上表可以看出主要是渠道销售业务收入增加约37亿元，网络、软件与系统集成业务收入增加约25亿元，其他业务收入基本持平。而在渠道销售业务表中也看出，2019年因市场用户需求不同，该类业务中各商品分类销售规模变动情况也不相同，除办公电子设备变动较小外，计算机、服务器、配件耗材等商品下降约35亿，打印机增长约3亿，主要系用户需求变化导致各商品类别销售规模发生变化；专用电子产品下降约8亿，主要系此商品毛利率较低、业务资金和上下游客户履约能力以及业务合规性均存在一定风险；手机及数码产品增长约77亿，主要是由于用户对各类移动智能终端等电子产品需求激增，但因市场竞争激烈，手机及数码产品毛利率较2018年下降，仅为0.97%。因此2019年公司虽然收入规模增长，但主要系渠道销售业务等低毛利率业务增长所致，该增长也拉低了公司整体毛利率水平，业务整体毛利率比2018年降低了4.55个百分点。
2020年公司调整业务分类后，开展的其他业务（主要指其中的供应链增值服务业务）与2019年的渠道销售业务相比，业务规模大幅下降86亿，其中往年销售业务中毛利率低于1%的专网电子产品业务，以及部分毛利率极低的手机及数码产品业务不再开展。其它几类主营业务因社会宏观因素影响整体下降约34亿，因此由于毛利率较低的销售类业务大幅下降，2020年公司虽收入规模下降，但整体毛利率水平提升了8.42个百分点。这种毛利率水平的变动情况主要和公司各业务板块收入占比情况相关。所以在各业务分类毛利率无重大变动的情况下，公司年度整体毛利率的变动趋势并不一致，和各业务收入占比大小相关，毛利率变化与收入结构的变化一致。
2021年与2020年相比，收入增长主要是网信业务随着信创行业市场规模的增大，增加了约20亿元，且该业务毛利率随着自研产品（信任与交换产品、办公应用产品、定制服务器等）销售的增加提升了近6个百分点，2021年智慧业务也因在项目集成实施中自研各类软件和承担的集成开发占比增加，使得该业务毛利率较2021年增加9.34个百分点，其他业务板块收入基本持平或略有下降，毛利率变动也均在合理范围内，因此2021年与2020年相比，总收入增长约17亿元，整体毛利率也相应增加了1个百分点。
（二）列示渠道销售业务自开展以来涉及的商品类型、采购和销售模式、收入确认和结算政策及利润情况，说明该业务收入规模较大特别是2019年大幅增长但毛利率较低的原因，是否具备商业实质；
公司渠道类销售业务相关情况已在前文中详细列示。公司该类业务的采购和销售模式主要分为几类：一是信用客户购销模式，即对资信状况良好的稳定客户，公司会根据其供货需求采购相关产品向其进行销售，并按照客户信用管理制度，在相应帐期内与其进行业务结算；二是集采业务购销模式，即公司参与大型客户的集采项目，按照集采要求向上游企业采购相关产品，并向客户交付，根据集采项目协议约定与客户进行业务结算；三是以销定采购销模式，即根据下游客户的购买需求，协助其快速在市场中寻找满足需求的产品，并向上游企业购买对应产品，完成产品交付并收到下游客户款项后，再向上游企业支付相应货款。
2019年以前公司该类业务的收入确认和结算原则与年度报告附注中披露的销售商品收入确认准则一致，均按照业务发生的合同总额确认全部收入。2020年起公司关于销售商品收入确认，是按照交易时身份是主要责任人还是代理人，分别按照“总额法”或“净额法”确认收入，2020年后已列示在主营业务分类中其他业务（其中的供应链增值业务）的收入均为根据业务开展情况，以“总额法”确认的收入，确认方法与往年未发生重大变化。公司未开展代理人模式即“净额法”涉及的销售业务。
该类业务规模较大，主要由于公司业务聚焦信息技术产业，面向政府（行业）和企业信息化市场，提供综合性解决方案，服务近两千万企业用户和政府用户。为满足用户各类信息化建设需求，公司除向用户提供税控专用电子产品外，也提供配套的打印机、计算机、服务器、移动开票终端电子产品以及其他电子产品等增值业务的销售服务，为此形成了良好的产品购销渠道。2015年公司根据市场发展，还推动该类业务模式由线下向线上转变，公司发挥在供应链上下游企业合作的资源优势，以及遍布全国的营销体系和海量渠道客户优势，通过与京东、苏宁等知名电商平台的合作，将用户需求的打印机、计算机及相关电子产品等增值销售业务向线上平台转移，与业内众多知名厂商都保持着良好的合作关系。因此公司该类业务收入一直保持较大规模水平，该业务是通过公司主营业务的市场牵引，为客户提供更加丰富的电子产品供应链增值服务，用于满足客户多样化的产品需求。
2019年该类业务收入大幅增长，主要是其中手机及数码产品业务增加近78亿，打印机业务增加近3亿，其他商品分类销售业务均有所下降，共下降约43亿，因此该业务较2018年合计增长约38亿。但由于大幅增长的手机及数码产品销售毛利率较低仅为0.97%，故当年渠道销售业务规模虽大幅增长，但整体毛利率较2018年下降1.74个百分点。2020年后公司以业务转型升级为着力点，积极服务政府（行业）和企业信息化市场，聚焦主责主业，加快推进企业信息化服务、网信及智慧产业的发展，对于毛利率较低且存在合规性风险和业务风险的销售业务坚决退出，大幅减少了低毛利率手机及数码产品的销售规模，未再开展专网电子产品的销售业务，往年涉及的专网电子产品业务均已履行完毕，不存在存货、应收帐款及其他往来款项的余额。供应链增值业务收入规模占公司总收入的比重也从前两年的近50%下降至近两年的35%左右，2020年后供应链增值业务的交易更加符合市场运作模式，具备商业实质。
（三）在成本分析表中补充披露具体成本构成项目及金额，并对重大变动情况作充分说明。
公司2019年度至2021年度主营业务成本构成项目如下表所示：
单位：万元
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注：2019年采购成本分项数据为按照2020年新业务分类同口径汇总数据。
2019年度至2021年度，公司采购成本（原材料、外购产品）占主营业务成本的比重分别为93.02%、88.83%、88.69%，占比呈下降趋势。采购成本中其他业务成本的占比分别为53.62%、44.03%、38.57%。2020年采购成本较2019年大幅下降，与收入变动一直，即因其他业务中供应链增值业务较2019年的同类业务规模大幅下降，因此采购成本同比大幅降低。2019年至2021年，采购成本中网信业务的占比分别为7.38%、16.29%、26.88%，占比逐年上升，主要为实施集成项目外购的计算机、服务器等相关硬件产品。采购成本中其他业务涉及的采购内容也多为根据项目实施需要采购的相关元器件产品或计算机等硬件产品。此外，鉴于公司主要从事相关行业应用的软硬件开发和系统解决方案的实施，人工成本是除采购成本以外的主要成本支出。公司各年度采购成本和人工成本总和基本占公司总成本的95%左右。上表中其他成本科目的总和占总成本比重较小，客观上存在部分科目因基数较小，年度变动率较大的情况，但这些成本科目的变动对公司成本整体无重大影响。
● 会计师核查意见：
（一）针对营业收入和毛利率波动较大且变动趋势不一致的原因及合理性，我们作为航天信息2021年年报会计师，实施了如下审计程序（详见同日披露的“中审众环会计师事务所关于航天信息股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函回复”）。
通过执行前述程序，我们认为2021年度与2020年度营业收入分类前后具有一致性，毛利率波动较为平稳略有上升；结合营业收入、毛利率变动趋势情况，我们未发现公司2021年营业收入及毛利率变动情况与2021年年报披露存在相悖之处。
（二）通过执行前述审计程序，结合渠道销售业涉及的商品类型、采购和销售模式、收入确认和结算政策及利润情况；我们未发现渠道销售业务不具备商业实质的情形；渠道销售业务为公司主要收入之一，2021年渠道销售业务收入与2020年相比较为平稳，符合公司实际业务情况。
二、“年报披露，公司存货期末余额12.35亿元，同比增长90.41%，主要系开展智慧业务和网信业务备货增加。从存货类型看，主要为库存商品、发出商品，本期计提存货跌价准备76.59万元，同比减少78.31%。请公司补充披露：（1）按所属业务板块及具体产品列示存货的具体内容、数量、金额及同比变化情况，说明报告期末存货大幅增长的原因，与同行业可比公司是否存在较大差异及其合理性；（2）结合下游需求、库龄分布、周转情况及减值测试过程，说明报告期内存货大幅增加但计提跌价准备同比减少的原因及合理性，相关计提是否准确、充分。请年审会计师发表意见。”
（一）按所属业务板块及具体产品列示存货的具体内容、数量、金额及同比变化情况，说明报告期末存货大幅增长的原因，与同行业可比公司是否存在较大差异及其合理性；
1、按所属业务板块及具体产品列示存货的具体内容、数量、金额及同比变化情况，说明报告期末公司存货大幅增长的原因
2021年末航天信息存货与2020年末相比，增加58,649.88万元，增长90.41%，主要由航天信息本级、北京捷文等九家单位存货变动造成，此九家单位期末存货合计10.98亿元，占公司2021年末存货总额的88.93%。由于公司财务信息系统对存货按照物料进行核算，故未能按板块进行全部列示，前述单位存货情况如下表所示：
单位：万元
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从上表中可看出，公司企业财税服务业务、智慧业务和网信业务存货占比相对较大，分别为21.01%、19.05%和44.72%。这三个业务存货占比较大的原因为：企业财税服务业务主要是面向企业提供各类软硬件产品或信息化服务，各单位从产品采购到实现销售存在一定周期，因此形成了相应的存货规模，由于各类产品的市场需求明确，因此相关库存下年度大多可形成实际销售；智慧业务和网信业务主要是面向政府或行业提供信息化解决方案，鉴于此类信息化项目的实施周期相对较长，部分年底尚未验收结算的项目会造成存货增加，这两类业务的客户一般资信情况良好，信息化项目的建设实施一般均能顺利验收并进行结算，因此下年度项目验收后库存也会相应减少。从上表中存货的库龄分析，可看出2021年度1年以内的存货占比为70.06%，上年度1年以内的存货占比为68.90%，占比情况变动不大，与前述形成存货的主营业务特点一致，相关存货出现异常的风险较小，下年度大多可实现销售、结转成本。
2021年公司企业财税服务业务、智慧业务和网信业务实现营业收入分别为39.30亿元、41.85亿元和45.86亿元，特别是网信业务较2020年收入增长近20亿元，因此2021年末公司存货规模较大，较2020年增长5.86亿元，但与业务增长趋势一致。2021年，公司存货增长较大的原因主要为：企业财税服务业务存货增长系受国内经济形势的影响，相关支付终端产品部分原材料涨价，公司增加了备货，以应对市场的不确定性；智慧业务存货增长系公司中标某政府重大项目，因实施该项目使存货增加；网信业务存货增长系该业务收入规模同比大幅增长，使相关项目实施中的存货相应增加；供应链增值业务存货增长系相关子公司年底积极备货，为下年度开展销售业务所致。因此2021年末公司存货规模较大及同比增长情况是合理的。
2、与同行业可比公司是否存在较大差异及其合理性
航天信息按照同花顺行业细分，属于计算机应用-IT服务业，可比公司包括同属该细分行业的太极股份（002368），以及属于计算机设备-计算机设备Ⅲ的海康威视（002415）、浪潮信息（000977），航天信息与可比单位及行业平均存货周转率、周转天数对比见下表：
单位：亿元
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虽然2019年至2021年，航天信息的存货占资产总额比重、存货周转率、周转天数等指标略有增加，但与同行业可比公司以及行业平均水平相比，存货占资产总额的比重较低，存货周转率较快，周转天数较少；2019-2021年，剔除其他业务（渠道销售）后，存货周转率分别为12.78、11.97、10.86，存货周转天数分别为28.16、30.07、33.16，仍大幅优于行业平均水平，主要是由于公司防伪税控业务和企业财税服务业务存货规模占比较低，相应的存货周转率较快，拉动整体存货周转率等指标高于行业水平，公司存货相关指标数据均在正常的合理区间内。
（二）结合下游需求、库龄分布、周转情况及减值测试过程，说明报告期内存货大幅增加，但计提跌价准备同比减少的原因及合理性，相关计提是否准确、充分。
航天信息按照企业会计准则和公司会计政策规定，在资产负债表日，对存货按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性及其可变现净值确认。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回。
航天信息开展的网信业务、智慧业务大多是中标项目，其他采购也多为以销定采，有稳定的线上、线下客户渠道，业务市场前景向好，发展潜力大，客户大多是政府机关、国有企业、事业单位及大中型企业单位或长期合作单位，资信情况较好。从整体看，公司存货占资产总额比重、存货周转率在可比上市公司中处于较好水平，且从上表中的库龄分布看，1年以内库龄存货占比为70.06%。存货多为正常销售备货或用于项目的存货，待客户签收或项目完成验收即可确认收入，结转成本，减值风险小。每年度经减值测试，仅个别单位存货符合存货减值计提标准，已按公司存货会计政策计提了存货跌价准备。2020年度计提存货减值准备353.16万元，2021年度计提存货减值准备76.59万元。
2021年存货跌价准备下降主要是航天信息所属某单位（以下简称我方）本期冲回以前年度计提的发出商品跌价准备541.13万元形成。因往年项目实施未验收，我方于2017年计提发出商品跌价准备541.13万元。后经法院审理后出具民事判决书，由用户支付我方货款1,549.76万元。根据以上情况结合会计准则，我方于2021年转回以前年度计提的此笔发出商品跌价准备541.13万元。我方已向法院申请执行措施，截至目前已收回300万元，剩余款项将根据用户资金情况陆续支付。
2021年公司对金融及零售行业老旧型号取款机、POS机具及零部件计提跌价准备448.99万元；IC卡片及读卡器、打印机等计提跌价准备196.38万元，转回存货跌价准备571.07万元，年末计提存货减值准备总计为76.59万元。
航天信息2021年虽然存货规模较2020年增加，但按照会计准则相关要求经减值测试后，仅有个别子公司的存货需要计提跌价准备，与往年相比存货无重大减值迹象，因此实际计提跌价准备金额也无较大变化，已准确充分的计提了相关减值，加之2021年度转回的541.13万元，使得计提存货跌价准备同比减少，该情况是合理的。
● 会计师核查意见：
（一）针对2021年末存货大幅增长的原因，与同行业可比公司是否存在较大差异及其合理性，我们作为航天信息2021年年报会计师，实施了如下审计程序（详见同日披露的“中审众环会计师事务所关于航天信息股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函回复”）。
通过执行前述审计程序，我们认为公司存货增长系公司大力拓展企业财税服务业务、智慧业务和网信业务相关市场业务订单增加导致的变动，符合公司业务情况，具有其合理性。我们未发现存货与已披露的年报存在相悖之处。
（二）针对报告期内存货跌价准备计提是否准确、充分，作为航天信息2021年年报会计师，我们实施了如下审计程序（详见同日披露的“中审众环会计师事务所关于航天信息股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函回复”）。
通过执行前述审计程序，我们认为报告期内存货大幅增加但计提跌价准备同比减少符合公司实际业务情况，存货跌价准备计提准确、充分，基于前述已执行的审计程序，我们未发现已计提的存货跌价准备与已披露的年报存在相悖之处。
三、“年报披露，公司应收账款期末余额31.53亿元，同比增长23.34%，自2018年起金额持续大幅增加，且账龄一年以上款项占比持续上升，分别为19%、22%、24%、41%，本期计提坏账准备1.31亿元。应收票据期末余额为0.25亿元，较上期9.59亿元大幅减少，且近年来波动幅度较大，其中2017年为2.60亿元，2019年高达13.49亿元。报告期内，因出票人未履约，公司将相关票据转入应收账款5.36亿元。请公司补充披露：（1）各业务板块应收账款和账龄一年以上应收账款前五名客户名称、交易内容、对应金额、账龄、坏账准备、是否构成关联交易；（2）前述应收账款所涉业务的结算进度、收入确认情况及其合规性，并结合业务特点及变化、客户情况、信用政策等，分析应收账款近年来持续大幅增加且一年以上占比持续上升的原因及合理性；（3）各业务板块应收票据前五名客户名称、交易内容、对应金额、坏账准备、是否构成关联交易、票据期限及回款情况、收入确认情况及其合规性，并分析应收票据规模近年来波动较大的原因及合理性；（4）未履约出票人所涉交易的具体情况，结合其他应收账款及应收票据逾期情况、交易对方资信情况等评估坏账风险，说明本期及以前年度坏账准备计提是否充分、合理。请年审会计师发表意见。”
（一）各业务板块应收账款和账龄一年以上应收账款前五名客户名称、交易内容、对应金额、账龄、坏账准备、是否构成关联交易；
航天信息2021年末应收账款总金额合计31.53亿元，年末应收账款主要在智慧业务、网信业务和其他业务中，防伪税控业务和企业财税服务业务应收账款规模较小。由于公司财务信息系统对往来款是按照客户、供应商进行核算，故未能按板块列示全部应收账款情况。各业务板块期末前五大应收账款及1年内应收账款情况如下所示。
1、防伪税控业务
单位：万元
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2021年末防伪税控业务应收账款100万元以上的客户仅有4家，基于重要性原则，仅列示年末应收账款大于100万元的4家客户。
账龄一年以上应收账款客户除“国家税务总局C市税务局”一年以上金额118.22万元，其他客户余额金额较小。
2、企业财税服务业务
单位：万元
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一年以上应收账款前五名情况：
单位：万元
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3、智慧业务
单位：万元
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一年以上应收账款前五名情况：
单位：万元
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4、网信业务
单位：万元
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一年以上应收账款前五名情况：
单位：万元
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5、其他业务
单位：万元
■
一年以上应收账款前五名情况：
单位：万元
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（二）前述应收账款所涉业务的结算进度、收入确认情况及其合规性，并结合业务特点及变化、客户情况、信用政策等，分析应收账款近年来持续大幅增加且一年以上占比持续上升的原因及合理性；
公司的应收账款主要是开展智慧业务、网信业务、其他业务（供应链增值）形成。智慧业务和网信业务主要是按照合同约定的里程碑节点，在达到里程碑节点并经客户验收确认后，按照里程碑节点进度确认收入结转成本；其他业务（供应链增值）是按照合同约定发货，客户签收后，公司对产品不再实施控制、商品控制权转移时，确认销售收入结转成本。前述应收账款所涉业务均按照公司会计政策确认收入，除逾期款项外，其他的应收账款回款进度均符合合同约定；对于逾期的应收账款，公司已按照谨慎性原则充分计提坏账准备，亦符合企业会计准则要求。。所以公司开展以上业务的结算进度、形成的应收账款及收入的确认方式符合企业会计准则要求，具有合规性。
2018年至2021年航天信息应收账款、一年以上应收账款及营业收入增减变动情况见下表：
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航天信息2019年应收账款较上年增加5.45亿元，主要是在智慧业务和网信业务的项目实施中，因政府款项支付时点多落后于项目合同里程碑时点，应收账款规模相应增长，其中航天信息本级增加2.21亿元、华迪公司增加1.71亿元。一年以上应收账款增加1.70亿元，其中航天信息本级增加0.73亿、爱信诺征信公司增加0.15亿元、航信德利增加0.1亿元。
航天信息2020年在营业收入同比下降121.66亿时，应收账款较上年增加3.24亿元，主要由于根据公司转型升级发展需要以及税务政策影响：公司其他业务（供应链增值）收入大幅下降，防伪税控业务收入也有所下降，但公司加大了智慧业务和网信业务的拓展，这两类业务因实施周期较长，应收账款规模相应增长，而且大于前两类业务下降产生的应收账款减少金额，所以年末应收帐款规模仍同比增加，其中航天信息本级增加1.20亿元、华迪计公司增加1.19亿元。一年以上应收账款增加1.04亿元，其中江苏信诺增加0.54亿、系统工程公司增加0.64亿元。
航天信息2021年应收账款的增加中包含了所属某单位2020年收取的商业承兑汇票到期，因出票人未履约而将其转为应收账款，使年末应收账款增加47,515.15万元，若剔除此项影响因素，2021年应收账款较2020年仅增加4.75%，低于营业收入增幅。2021年，一年以上应收账款增加6.51亿元，其中2020年收取的商业承兑汇票到期转入应收账款5.73亿元，航天信息本级增加1.43亿元。
航天信息应收账款持续增长的原因主要是公司近几年加速转型升级，加大推动网信业务、智慧业务发展，尤其是网信业务收入有较大幅度的增长。2021年网信业务收入、智慧业务收入与2020年相比分别增加206,707.67万元和17,449.54万元，分别增长82.08%和4.35%，2021年网信业务占营业收入的比重达到19.53%，同比上升了7.97个百分点。网信业务、智慧业务项目实施、交付周期相对较长，面对客户主要是政府机关、国有企业、事业单位，客户信用普遍较好。但政府部门财政资金预算批复及付款审批有一定周期，叠加近两年社会宏观因素影响，造成公司应收账款的增加。同时，随着整体经济下行，商业承兑汇票作为回款安全保障力度趋弱，公司进一步强化应收票据的使用管理，要求所属各子公司审慎收取商业承兑汇票，也在一定程度上对应收账款的压降起到负向作用。综合上述因素，公司应收账款的增长与业务发展趋势一致，是相关业务拓展客观形成的应收账款规模，其增长是合理的。
截至2021年末，公司一年以上应收账款114,752.81万元，占年末应收账款的36.4%，一年以上应收账款的增加中包括所属某单位以前年度与宏图三胞、乐语世纪开展3C产品销售所形成的应收账款，具体情况详见“（四）未履约出票人所涉交易具体情况”的答复。若剔除此项影响因素，一年以上应收账款2018年至2021年的增长幅度分别为76.46%、26.56%和15.56%，增幅逐年收窄，风险可控。
（三）各业务板块应收票据前五名客户名称、交易内容、对应金额、坏账准备、是否构成关联交易、票据期限及回款情况、收入确认情况及其合规性，并分析应收票据规模近年来波动较大的原因及合理性；
2021年末航天信息应收票据2,491.85万元，其中银行承兑汇票1,164.65万元、商业承兑汇票1,327.20万元，期末应收票据的收款方涉及航天信息本级及所属13家子公司。航天信息应收票据均依据真实业务取得，前五名应收票据客户金额合计2,257.24万元，占2021年末航天信息应收票据的87.42%。
现将前五名应收票据客户名称、票据种类、交易内容、金额、是否构成关联交易、票据期限、坏账计提、回款情况及所属业务板块列表如下：
单位：万元
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上表中除5-2深圳轻重府科技有限公司（以下简称深圳轻重府）外，应收票据前5名均为航天信息所属某单位（以下简称我方）开展销售或服务业务收取的应收票据，我方均在2021年完成履约义务，符合企业会计准则收入确认条件，在2021年确认了相关营业收入，并按照航天信息会计政策，对1年内的商业承兑汇票，计提了6%的信用减值准备。截至目前，上述应收票据中已到期的，均在票据到期日兑付收回款项。
深圳轻重府的票据，是其按照合作协议约定，以汇票形式给航天信息所属某单位开具的履约保证金。深圳轻重府是该单位金融票据业务合作伙伴，提供金融票据业务交易平台服务，该保证金是深圳轻重府为该单位金融票据业务交易平台在撮合交易阶段提供的履约保障，票据期限一年，到期将退还。
与2020年末相比，公司2021年末应收票据减少93,382.1万元，其中主要是商业承兑汇票减少96,013.95万元。主要原因为：一是公司所属某单位2020年收取的商业承兑汇票到期，因出票人未履约而将其转为应收账款，使本期应收票据减少53,623.31万元；二是公司所属某单位将以前年度收取的商业承兑汇票33,950万元在2021年背书转让用于采购（无追索权），使应收票据减少。
2018年至2021年，航天信息应收票据的波动，与公司业务调整所带来的收入波动高度相关，2018年至2021年，航天信息应收票据、营业收入增减变动比率见下表：
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从表中可看出，2018年至2020年，航天信息应收票据增减变动方向与营业收入变动方向基本一致。2019年应收票据较上年增加4.19亿元，高于营业收入增幅，主要是网信业务、渠道销售业务采用的票据结算方式增加，其中江苏信诺公司增加2.04亿元、华迪公司增加2.66亿元。2020年由于其他业务（供应链增值）规模大幅缩减，相应结算的应收票据也有所下降，但业务中仍较多使用票据结算，故票据的下降幅度低于营业收入的下降幅度。2021年由于将相关应收票据转为应收帐款，使得应收票据同比大幅下降。
此外，随着国家整体经济发展仍面对诸多影响因素，企业商业承兑汇票作为回款安全保障的力度趋弱，航天信息进一步强化对应收票据的使用管理，要求所属各子公司严格审慎收取商业承兑汇票，2021年商业承兑汇票使用呈大幅下降趋势，公司应收票据质量相对稳定可靠。公司的应收票据主要是开展智慧业务、网信业务、其他业务形成，各业务收入的确认与前述应收帐款的确认模式一致。结算进度及收入确认均按合同履约情况进行确认，符合企业会计准则要求。2018年至2021年，商业承兑汇票在应收票据中所占比重情况见下表：
单位：万元
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（四）未履约出票人所涉交易的具体情况，结合其他应收账款及应收票据逾期情况、交易对方资信情况等评估坏账风险，说明本期及以前年度坏账准备计提是否充分、合理。
逾期应收票据为航天信息所属江苏信诺供应链增值业务产生，逾期金额为 53,623.31万元，其中应收宏图三胞高科技术有限公司 29,486.26万元、应收北京乐语世纪科技集团有限公司 24,137.05万元，具体情况如下：
单位：万元
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注：宏图三胞高科技术有限公司、北京乐语世纪科技集团有限公司受同一实质控制人控制且资金链较为紧张，因此出现票据逾期情形。
宏图三胞高科技术有限公司（以下简称宏图三胞）是国内主要的3C连锁卖场，面向终端客户，以零售服务为主。北京乐语世纪科技集团有限公司（以下简称乐语世纪），是国内专业通讯连锁企业，业务领域覆盖移动通讯终端产品的分销、零售及电子商务等领域。宏图三胞、乐语世纪皆为江苏信诺的市场客户，前期业务合作情况良好，未出现过货款逾期情况。
逾期票据涉及的业务情况为：江苏信诺2020年与宏图三胞签订新的销售协议，对其授信30,000万元，账期30-60天不等，在授信额度内依据具体业务订单，据实开展3C产品（手机、电脑等）的销售业务，授信额度在协议期内循环使用，2020年业务合同金额8.08亿元，回款5.56亿元，产生应收账款2.52亿元，2021年业务合同金额0.42亿元，回款455.7万元，产生应收账款0.38亿元，江苏信诺累计对宏图三胞应收款项余额2.90亿元。江苏信诺2020年与乐语世纪签订新的销售协议，对其授信30,000万元，账期30-60天不等，在授信额度内依据具体业务订单，据实开展3C产品（手机、电脑等）的销售业务，授信额度在协议期内循环使用，2020年业务合同金额6.31亿元，回款4.42亿元，产生应收账款1.89亿元，2021年业务合同金额0.52亿元，回款373万元，产生应收账款0.49亿元，江苏信诺累计对乐语世纪应收款项余额2.38亿元。
截至2021年末，江苏信诺对宏图三胞应收账款原值29,030.56万元，已计提10%坏账准备2,903.05万元，应收账款净额26,127.51万元；对乐语世纪应收账款原值23,764.05万元，已计提10%坏账准备2,376.40万元，应收账款净额23,187.65万元。
应收票据逾期后，江苏信诺采取积极措施，应对逾期票据回款风险，积极与债务人沟通，就所属债权事项由债务人实际控制人履行担保，以保证逾期票据后续回款；公司管理层针对逾期应收票据未能按时回收的情形，对此应收款执行了单项减值测试，管理层认为债务方具有还款意愿，并已签署了相关还款协议，约定了明确的还款计划，且由其实际控制人为其债务提供担保；债务人已在履行还款义务，自签定还款协议后，均按协议规定按期履行了还款义务。因此，管理层目前认为款项最终回收不存在实质障碍。
公司制定了较为严格的减值计提政策，对于单项金额重大的应收账款，按照如下三个步骤进行减值测试：①识别减值证据的存在；②确定对未来现金流量的影响；③将账面价值减记至未来现金流量，确认信用减值损失。基于三胞集团作为债务人控股股东对其债务进行了担保，且债务人严格按照协议约定履行了还款义务。因此，管理层认为由于信用风险未显著增加，基于谨慎性原则不采用单项个别认定计提信用减值损失，按照账龄组合10%的比例计提信用减值损失符合企业会计准则规定（2020年在应收票据中按照账龄6%的比例计减值准备）。
基于前述情况公司认为报告期内对前述应收款项进行的信用损失计提审慎、合理，符合实际业务情况，符合公司的减值计提政策。
● 会计师核查意见：
（一）针对航天信息各业务板块的应收账款和一年以上的应收账款前五名客户名称、交易内容、对应金额、账龄、坏账准备、是否构成关联交易；我们作为航天信息2021年年报会计师，实施了如下审计程序（详见同日披露的“中审众环会计师事务所关于航天信息股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函回复”）。
通过执行上述审计程序，我们认为公司已对各业务板块的应收账款和一年以上的应收账款前五名按照企业会计准则进行了核算，相关交易内容与公司经营性业务直接相关；我们未发现各业务板块的应收账款和一年以上的应收账款对应金额、账龄、坏账准备的计提、关联交易与已披露的2021年年报存在不一致的情形。
（二）基于已执行的问题（一）所述的审计程序，结合应收账款所涉业务的结算进度、收入确认情况，同时结合业务特点及变化、客户情况、信用政策等我们认为应收账款近年来持续大幅增加且一年以上占比持续上升与公司经营性业务密切相关；我们认为航天信息应收账款已按照企业会计准则规定记录于恰当的账户及恰当列报于财务报表，我们未发现应收账款与已披露2021年年报存在相悖之处。
（三）针对应收票据规模近年来波动较大的原因及合理性，我们作为航天信息2021年年报会计师，实施了如下审计程序（详见同日披露的“中审众环会计师事务所关于航天信息股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函回复”）。
通过执行前述审计程序，结合各业务板块应收票据前五名客户情况、交易内容、对应金额、坏账准备、关联交易情况，票据期限、回款及收入确认情况；我们认为航天信息应收票据已按照企业会计准则的规定记录于恰当的账户及恰当列报于财务报表，我们未发现应收票据与已披露的2021年年报存在相悖之处。
（四）针对航天信息逾期应收票据转应收账款坏账准备计提情况，我们作为航天信息2021 年年报会计师，实施了如下审计程序（详见同日披露的“中审众环会计师事务所关于航天信息股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函回复”）。
通过执行上述审计程序，结合未履约出票人所涉交易情况，交易对方资信情况；我们认为公司应收账款坏账准备已按照企业会计准则的规定记录于恰当的账户并恰当列报于财务报表，我们未发现与应收账款坏账准备计提与2021年年报披露存在相悖之处。
四、年报披露，公司预付款项期末余额13.50亿元，同比增长30.17%。2017年至2020年，公司预付款项期末余额分别为6.65亿元、7.08亿元、10.76亿元、10.37亿元，总体逐年上升，其中2019年同比增长52.04%。请公司补充披露：（1）各业务板块前五名预付对象及其主要股东和实际控制人及所涉关联关系、采购内容和金额、预付时点、预付比例及交货周期；（2）结合业务变化情况，分析预付款项持续增加的原因，相关预付安排是否符合行业惯例及其合理性；（3）结合供应商资信及履约情况，说明相关预付款项的安全性。请年审会计师发表意见。
（一）各业务板块前五名预付对象及其主要股东和实际控制人及所涉关联关系、采购内容和金额、预付时点、预付比例及交货周期；
航天信息2021年末预付账款总金额合计13.50亿元，年末预付账款主要在智慧业务、网信业务和其他业务中，防伪税控业务和企业财税服务业务预付账款规模较小。由于公司财务信息系统对往来款是按照客户、供应商进行核算，故未能按板块列示全部预付款项情况。各业务板块期末前五大预付款项情况如下所示。
注：后续表中列示的各相关单位股东及实际控制人信息，均根据公开信息查询系统中查询的信息进行披露。
1、防伪税控业务
单位：万元
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2、企业财税服务业务
单位：万元
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3、智慧业务
单位：万元
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4、网信业务
单位：万元
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5、其他业务
单位：万元
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（二）结合业务变化情况，分析预付款项持续增加的原因，相关预付安排是否符合行业惯例及其合理性；
2018年至2021年，航天信息预付账款的变动与营业收入变动方向相同，具体见下表：
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公司2021年预付账款的增幅较大主要原因如下：
子公司华迪公司主营网信业务系统集成项目，该类项目前期会根据项目所需要产品的市场情况进行预付资金锁定产品，主要涉及专用计算机、服务器、安全套件等产品，用以保障项目的有序开展。2021年末预付账款余额2.63亿元，较2017年增加1.27亿元，由于华迪公司业务规模的大幅增长，收入规模从2017年的13.58亿元大幅增长至2021年的33.90亿元，预付款规模也随之增长。
子公司航天信息江苏有限公司2017年到2019年随着供应链增值业务收入增加，预付账款呈增长趋势。2020年受疫情影响电脑及通讯产品供给不足，需提前锁定货源，导致预付账款增长较多，2020年末预付账款余额2亿元。2021年随着逐步缩减供应链增值业务规模，预付账款相应下降，2021年末预付账款余额1.54亿元，较2017年增长了1.17亿元。
子公司航天信息系统工程（北京）有限公司2017年至2021年预付账款整体呈上升趋势，2021年末预付账款余额1.84亿元，较2017年增加1.05亿元，主要原因是在2019年新开拓了戴尔服务器销售业务和京东平台业务，且业务量逐年增加。上述两项业务涉及的产品存在一定的生产周期和采购周期，造成公司预付账款余额增加。
子公司香港爱信诺（国际）有限公司2021年末预付账款余额1.17亿元，较2017年增加1.17亿元，主要原因是实施香港政府中标项目预付的设备采购款项。
自2017年起，公司预付帐款持续增长，2018年末预付账款余额7.08亿元，较上年增加0.42亿元，主要是系统集成类业务的预付帐款增加所致；2019年末预付账款余额10.76亿元，较上年增加3.68亿元，主要是由于渠道销售业务大幅增长以及系统集成类业务增长，导致预付帐款增加所致；2020年末预付账款余额10.37亿元，较上年减少0.41亿元，主要是由于其他业务（供应链增值业务）规模下降所致；2021年末预付账款余额13.50亿元，较上年增加3.13亿元，主要是由于网信业务大幅增长使得预付帐款增加。预付账款变动比例与营业收入变动比例不匹配的原因还由于预付账款规模较小，容易导致变动幅度较大，与营业收入变动幅度存在差异，不完全匹配。
公司预付账款涉及的相关业务领域，如网信业务、智慧业务和其他业务中，普遍存在预付采购款保障项目正常实施的市场情况，因此基于公司业务，预付账款的持续增加是合理的，也符合行业惯例。
（三）结合供应商资信及履约情况，说明相关预付款项的安全性。
航天信息有完善的供应商管理体系，上游供应商首选生产能力和规模实力都较有优势且知名度较高的厂商或代理商或上市公司，合作时间普遍较长，如前述供应商，履约情况一直较好，供应商商业信用良好。公司经营产品更多选择风险小、收益稳定的国内外知名品牌，此类产品消费者接受程度高、产品生命周期长，有较大的市场份额提升空间。
2018年至2021年，公司1年内预付账款占比一直在85%以上，账龄普遍较短，从2021年末各业务板块前5名供应商的供货情况看，截至目前，除杭州佰科信息技术有限公司部分预付款由于行政区划调整导致牵头政府机构变动，造成项目进展放缓外（供应商已具备随时交货条件，可根据政府项目实施进度随时交货），其他均已完成供货，不存在未按期履约的情况，公司预付账款安全性较高。
● 会计师核查意见：
(下转107版)
