(上接91版)

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经收益法评估测算，2021年12月31日，普尔德控股有限公司与商誉相关资产组的可回收金额为86,294.22万元，大于与商誉相关资产组的账面价值56,555.23万元，无需计提商誉减值准备。

综上所述，报告期公司商誉减值测试的关键参数预测符合客观实际，2021年末公司商誉不存在减值迹象。

4、年审会计师核查过程及核查意见：

针对上述事项，年审会计师执行了以下主要核查程序：

1、复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；

2、了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势来对比分析管理层在预计未来现金流量现值时采用的关键假设和判断的合理性，并结合资产组的实际历史业绩表现判断是否存在管理层偏向的迹象；

3、结合上下年折现率预测模型，复核评估师折现率模型、企业风险系数(β )等选取的合理性；

4、评价公司聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；

5、复核了减值测试计算准确性；与公司管理层及外部评估专家讨论，

6、对减值测试结果最为敏感的假设进行分析，分析检查管理层采用的假设的恰当性、方法的合理性及相关披露是否适当。

经核查，年审会计师认为：

2021年末，公司对合并普尔德控股形成商誉减值测试的关键参数预测符合客观实际，减值测试结果准确， 2021年末公司商誉不存在减值迹象。

十三、年报显示，你公司报告期末买方信贷担保实际担保金额46,116.90万元。

请你公司：

（一）补充披露对担保对象销售产品或服务的金额、报告期末应收账款余额及账龄、担保期限等，并说明你公司实际承担担保赔偿责任的具体情况；

（二）结合买方信贷客户的资信状况、历史违约概率等，说明相关预计负债的计提是否充分。

请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

回复

（一）补充披露对担保对象销售产品或服务的金额、报告期末应收账款余额及账龄、担保期限等，并说明你公司实际承担担保赔偿责任的具体情况；

截止2021年12月31日，公司担保对象相关情况如下表：

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上述担保对象形成的应收账款账龄如下：

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公司就买方信贷项目实际承担担保赔偿责任的具体情况：

①许昌二院债务重整的事项说明详见问题二的回复。

②公司作为担保方承担赔偿责任的情形下，银行会扣除公司用于本项目的保证金存款，同时银行会要求提前一次性偿还全部欠款，该类支出会成为担保方的实际损失。截止目前，未发生银行因担保对象违约扣除公司保证金存款及提前还款的情形。

（二）结合买方信贷客户的资信状况、历史违约概率等，说明相关预计负债的计提是否充分。

1、公司的买方信贷客户，除许昌市第二人民医院债务重整事项外，未发现存在财务状况恶化，无法偿付本公司担保的银行贷款，从而导致公司承担担保赔款的情况；

2、公司已与许昌二院就已担保但未归还的1.07亿元借款签订代还款协议，其中2022年及之后需代还款本息39,919,785.76元，根据该协议约定，公司于2021年度通过其他应付款（未计入预计负债）科目对其予以全额预计。

公司认为，对于应计提预计负债的项目，公司已充分计提。

年审会计师对问题十三（一）至（二）核查过程及核查意见

针对上述事项，年审会计师执行了以下主要核查程序：

1、获取公司买方信贷担保明细，了解对担保对象销售产品或服务的金额、报告期末应收账款余额及账龄、担保期限等

2、通过全国企业信息公示系统、企查查等查询担保对象的工商信息、资信情况，确认其是否存在财务或信用状况恶化的情形；

3、对大额担保客户执行发生额及往来款项余额函证程序，验证期末应收账款的真实性、准确性与完整性，并分析其变动的原因及合理性。

4、对公司法务进行访谈，了解买方信贷客户的资信状况、历史违约情况，公司代买方信贷客户实际承担的担保赔偿责任。

5、对公司财务总监进行访谈，了解买方信贷客户目前还款情况，及未来还款计划，是否就应收款项提供相关抵押担保。公司就买方信贷客户预计要承担的担保责任，是否按照《企业会计准则第 13 号-或有事项》相关规定足额计提预计负债。

经核查，年审会计师认为：

公司买方信贷担保对象主要系公立医院，其建设款项主要来自财政拨款，公司实际承担担保赔偿责任可能性及金额较低。

公司对许昌二院项目已担保未到期的债权已全额计提其他应付款，对于应计提预计负债的项目，公司已充分计提。

十四、年报显示，你公司报告期末应收账款余额9.67亿元，其中一年以上账龄的应收账款余额4.67亿元，占应收账款总额48.31%；其他应收款余额1.68亿元，其中一年以上账龄的其他应收款余额0.84亿元，占其他应收款总额49.84%。

请你公司：

（一）说明你公司应收账款、其他应收款中长账龄占比较高的原因及合理性，坏账准备计提是否充分；

（二）说明4年以上应收账款、其他应收款长期挂账的原因，是否存在非经营性资金占用情形。

请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

回复

（一）说明你公司应收账款、其他应收款中长账龄占比较高的原因及合理性，坏账准备计提是否充分；

报告期公司应收款项的账龄及计提坏账准备情况如下：

1、应收账款：

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（1）应收账款坏账准备：

①按账龄计提的坏账准备：

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②单项计提坏账准备：

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（2）账龄占比较高的原因及合理性分析：

公司的应收账款主要为耗材类应收账款、工程建设类应收账款两大类，2021年度耗材类应收账款余额102,323,392.38元，占比10.59%，工程建设类应收账款余额864,264,045.44元，占比89.41%；

账龄较长的主要系因提供建筑工程服务产生的应收账款，因提供建筑工程服务产生的应收账款账龄较长的原因分析：

其一，建筑合同约定的建设期工程付款进度与工程量进度的差异、验收结算期及质保期的约定致使应收款项账龄较长。在建设期内，公司按已完成的工程量确认履约进度，然后相应的确认收入，而建设期各个进度节点的付款金额一般为当期已完成工程量的60%至80%不等，工程完工并验收完成方可支付至90%，结算阶段完成可付至95%；预留5%左右的质保金，需待质保期满后方可支付；整个付款期包括项目工期、验收期间、结算周期、质保期。收入确认时间与付款时间有一定的差异，以及较长的付款期，致使提供建筑工程服务产生的应收款项金额较大，账龄较长。

其二，本公司承接的建造工程一般工期较长，完工的周期约2~3年，在工程工期内按完工进度逐步确认的应收款，在工期内会形成部分账龄为2~3年的应收款项；

其三，本公司的工程类客户基本为政府举办的公立医院，属于政府投资项目；该类项目在完工后一般需要经过工程结算、第三方审计的过程，过程中需要经过反复核对、确认、补充材料、再确认的程序，这个周期一般会持续1年以上。

其四：与同行业可比公司对比情况：

和佳股份：

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金螳螂

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尚荣医疗

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同行对比情况：对于超过1年以上的长账龄比例，公司的情况比同行的和佳股份更优，略弱于金螳螂公司，主要原因一是金螳螂公司主营为装饰装修，工程周期短，此外金螳螂的客户主要为民营客户，结算与审计的周期要短于公司的公立医院客户；

综上所述，公司应收账款中长账龄占比较高具有合理性，坏账准备的计提是充分的。

2、其他应收款：

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（1）其他应收款坏账准备

①按账龄计提的坏账准备

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②单项计提的坏账准备

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（2）其他应收款坏账准备计提合理性分析

账龄较长的其他应收款明细如下：

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其中：

1、兴华建工集团股份有限公司：公司分包工程预付款与结算款的差额，已转入其他应收款全额计提坏账准备；

2、江西省永隆建筑工程有限公司：系公司分包工程预付款与结算款的差额，已转入其他应收款全额计提坏账准备；

3、北京航天中兴医疗系统有限公司：公司预付的含全套技术及生产工艺设备款，未形成产品交付，已转入其他应收款全额计提坏账准备；

4、山阳县人民医院：山阳县人民医院整体迁建项目是由山阳县人民政府立项、经陕西省政府相关部门批准、山阳县人民医院作为具体实施方的地方重点民生项目。公司于2013年10月与山阳县人民医院签订了融资建设合同，公司承建山阳县人民医院的整体迁建项目，项目于2017年全部完工。项目承建期间，山阳县人民政府依据该项目的买方信贷融资建设合同取得了陕西省财政厅发行的地方债专项资金共计9120万元，其中2016年7月26日收到山阳县财政局专项资金3000万元，2500万元由山阳县人民医院委托公司转付至该医院基本建设专用账户用于专项归还本项目的买方信贷借款。由于公司为医院提供了买方信贷担保，为了保证医院能正常的还款，避免公司承担担保责任，公司收到该笔专项资金后，未将该笔款项转付至医院，而是由本公司用该款代医院偿付银行的借款本息共计2638万元（超出部分为利息，医院已支付给公司）。当时会计人员在未了解业务实际情况下，将收到该笔资金计入预收账款（山阳县人民医院），公司用该专项资金代偿还医院买方信贷借款计入其他应收款（山阳县人民医院），后又将该预收账款冲减了公司对医院的未到付款期的工程款，并将后续收到的工程款冲减了部分其他应收款，截止2021年12月31日，公司对山阳县人民医院其他应收款1080万元实质为公司应收山阳县人民医院工程款。

综上所述，公司其他应收款中长账龄占比较高具有合理性，坏账准备的计提是充分的。

（二）说明4年以上应收账款、其他应收款长期挂账的原因，是否存在非经营性资金占用情形。

1、4年以上应收账款主要项目

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由上表可知，上述账龄在4年以上的应收账款均系因业务形成，不存在非经营性资金占用情形。

2、4年以上其他应收款主要项目

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上表中，兴华建工集团股份有限公司其他应收款余额系公司分包工程预付款与结算款的差额，已转入其他应收款全额计提坏账准备；江西省永隆建筑工程有限公司其他应收款余额系公司分包工程预付款与结算款的差额，已转入其他应收款全额计提坏账准备；北京航天中兴医疗系统有限公司其他应收款余额系公司2012年预付的含全套技术及生产工艺设备款，未形成产品交付，已转入其他应收款全额计提坏账准备。

上述项目均因业务而形成，不存在非经营性资金占用情形。

年审会计师对问题十四（一）至（二）核查过程及核查意见

针对上述事项，年审会计师执行了以下主要核查程序：

1、了解公司的经营范围、主要业务、行业背景及概况、行业内的竞争情况、业务模式及各类业务具体流程，进行风险评估；

2、对公司的内部控制进行测试，了解主要的客户群，对各类合同的服务提供、验收、结算等具体合同内容进行审阅检查，分析其各类业务模式下收入及应收账款的确认是否符合会计准则的相关规定；

3、获取期末大额应收款项对应的销售或其他业务合同，了解合同签订、合同执行、报告期内各期末完工进度、验收情况、前期付款情况。评估应收款项长期挂账的合理性，分析是否存在非经营性资金占用。

4、对主要客户执行发生额及往来款项余额函证程序，验证期末应收账款的真实性、准确性与完整性，并分析其变动的原因及合理性；

5、了解行业及公司主要客户的经营状况，评价应收款项的可收回风险。

6、对公司应收账款坏账及预期信用损失的计提方法进行合理性测试，结合与同行业可比公司的对比分析来评价坏账及预期信用损失计提的充足性；

经核查，年审会计师认为：

应收账款、其他应收款中长账龄占比较高主要受医院整体建设进度、项目规模、投用日期、政府及客户单位要求等多种因素影响，在竣工验收后，审计结算周期相对较长，同时，叠加不同客户具体资金状况、资金审批流程的影响，项目回款周期较长。公司长账龄应收款项与同行业公司相似，存在合理性，公司坏账准备计提充分。

公司4年以上应收账款、其他应收款基于真实的业务合作关系，不存在非经营性资金占用情形。

十五、你公司2017年年报、2019年年报、2020年一季报、2020年年报均出现披露后一段时间再进行更正的情形，且年报中亦存在较多处列报错误。

请你公司：

（一）说明你公司是否存在会计基础薄弱的问题；

（二）说明你公司就提高定期报告信息披露质量拟采取的措施（如有）。

回复

（一）说明你公司是否存在会计基础薄弱的问题；

公司经过重新复查定期报告，发现定期报告主要存在以下方面的差错：

1、 因部分财务报告附注内容延续以前年度，财务人员在复制粘贴过程中没有更新为本报告内容；

2、工作人员粗心大意造成的笔误和计算差错；

3、 工作人员对填报系统内财务信息的选择和描述有偏差。

从上述差错类型可以看出，公司更正的大部分内容属于粗心大意造成的笔误和计算差错，对公司财务核算没有造成重大差错，但也存在财务人员和数据录入人员对财务知识的理解偏差问题。公司的会计基础虽不存在薄弱问题，但仍暴露了财务人员亟待提高业务能力和加强工作责任心的问题。

（2）说明你公司就提高定期报告信息披露质量拟采取的措施（如有）。

公司制定了较为完善《信息披露管理制度》、《信息披露重大差错责任追究制度》相关信息制度体系。由于工作人员失误造成定期报告更正给投资者和定期报告使用人带来的不便。公司专门就此问题组织负责定期报告及信息披露数据资料相关部门全面检查公司定期报告披露的各个流程，分析确定出现差错的原因，并提出相关处理方案，收集、汇总与追究相关的资料。

公司内部将持续不定期组织对负责定期报告及信息披露数据资料相关部门进行相关法律法规的培训，并要求培训人员参加考试，考试成绩纳入相关部门绩效考核的范畴。要求负责定期报告及信息披露数据资料相关部门对所报出的材料进行认真审核，以此杜绝今后再次出现信息披露工作的失误，确保以后及时、 准确、客观的履行信息披露义务。

今后公司将继续加强定期报告和临时报告编制过程中的审核工作，努力提高信息披露的质量。

特此公告。

深圳市尚荣医疗股份有限公司

董 事 会

2022年7月8日