(上接233版)
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请年审会计师核查并发表明确意见。
（1）“报告期内公司所处的行业情况”披露，你公司主要经营行业包括医药工业、医药商业、新能源行业、新材料行业、药物中间体行业，“公司主营业务及产品情况”披露的产品均为医药产品。结合你公司各行业经营数据、占比、排序，说明所处行业披露内容的准确性、完整性、可读性。
回复如下：
（1）“报告期内公司所处的行业情况”披露，你公司主要经营行业包括医药工业、医药商业、新能源行业、新材料行业、药物中间体行业，“公司主营业务及产品情况”披露的产品均为医药产品。结合你公司各行业经营数据、占比、排序，说明所处行业披露内容的准确性、完整性、可读性。
公司回复：
公司各行业经营数据如下：
单位：元
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根据上述表格，公司最近两年所处行业仍为新能源新材料行业、药物中间体行业、医药商业及医药工业，公司主营业务及产品情况仍以新能源产品（六氟磷酸锂）、新材料产品（超高分子量聚乙烯纤维）、药物中间体及医药产品为主。
在“公司主营业务及产品情况”文字部分披露了医药工业、医药商业、新能源新材料板块及药物中间体板块内容，以表格形式披露了医药工业的主要产品情况，以文字描述形式披露了新能源新材料及药物中间体行业的主要产品情况，现根据近两年所处行业经营数据占比排序，对公司主营业务及产品情况进行调整并补充披露。
补充披露后的“公司主营业务及产品情况”为：
（一）公司主营业务及产品情况介绍
2021年各行各业正在缓慢地从疫情导致的冲击中逐步恢复，公司积极调整营销战略，统一思想，明确方向，强化执行力，注重结果导向，企业上下形成联动，各项业务正常运作。目前公司的主营业务包括新能源新材料板块、药物中间体板块、医药商业板块及医药工业板块四大类。
报告期内，公司主营业务未发生重大变化。
新能源新材料及药物中间体产品及用途：
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主要医药产品及用途：
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1、新能源新材料板块
九九久科技新能源产品为六氟磷酸锂，是锂离子电池电解液的核心原材料之一，锂离子电池在新能源汽车、消费电子产品和储能领域均有广泛应用。九九久科技六氟磷酸锂产品生产线经节能挖潜和优化改造后，实际产能已超6,400吨/年，位居行业前列。
九九久科技新材料产品为超高分子量聚乙烯纤维，该产品下游的用途十分广泛且在进一步拓展中，主要可应用于安全防护、家用纺织、国防军需装备（轻质高性能防弹板材、防弹头盔、软质防弹衣、防刺衣），还可以应用于航空航天复合材料、远洋航舶、海军舰艇绳缆、远洋捕鱼拖网、深海抗风浪网箱和体育用品器材、建筑工程加固等高性能复合材料。公司该产品目前主要应用于防切割手套、家纺制品、缆绳、渔网、鱼线、户外运动穿戴用品、防弹头盔、防刺衣等。公司目前主要通过与下游具备军工资质的优质客户开展战略合作的方式向军工方向拓展。九九久科技超高分子量聚乙烯纤维生产线经节能挖潜和优化改造后，实际产能已达13,000吨/年，位居国内之首。
2、药物中间体板块
九九久科技药物中间体产品主要包括三氯吡啶醇钠、5,5-二甲基海因、苯甲醛等。
三氯吡啶醇钠产品的现有产能为15,000吨/年，产品主要用于生产高效、低残留杀虫杀螨剂毒死蜱、甲基毒死蜱和除草剂绿草定；5,5-二甲基海因现有产能为8,000吨/年，本品用作氨基酸、特种环氧树脂、水溶性树脂、杀菌剂、防腐剂的合成原料，其衍生物的用途广泛；苯甲醛为九九久科技控股子公司天时化工主产品，该产品目前产能为15,000吨/年，不仅可以作为医药中间体、农药中间体，还可以作为染料、香料等行业的中间体，用途十分广泛。报告期内，苯甲醛产品仍处于临时停产的状态，其他产品正常生产运营。
3、医药商业
近几年，国际经济环境复杂严峻，国内经济稳中有变，但随着人口老龄化程度日益加深，大健康理念持续增强，药品流通市场规模仍然持续增长。根据商务部发布的《全国药品流通行业发展规划（2016-2020年）》，“做强做大”是药品流通行业的发展目标，行业主管部门将继续鼓励药品流通企业兼并重组，提高行业集中度，利用上市融资等多种方式加快兼并重组步伐，努力提高行业组织化水平，实现规模化、集约化经营。在国家政策的引导下，未来，医药流通企业将进一步加快流通网络布局建设，利用其既有网点优势、品牌优势及资本优势巩固市场地位，进一步拓展业务规模，促进区域市场经营品种结构的调整。医药卫生体制改革的持续推进，促使我国医疗卫生投入稳步增加，医疗保障水平也正逐步提高，从而大大拓展了药品流通行业的发展空间。
报告期内，陕西必康继续布局医药商业领域，推进建设医药商业体系，继续推进与广东、安徽、山东、黑龙江、甘肃等区域的商业合作，不断加强资源整合能力，提升公司在商业领域的发展空间。
公司已并购的商业企业，业务覆盖河北、河南等省份。经营范围涉及中成药、中药材、化学药制剂、抗生素、医疗器械、原料以及医药零售、连锁，在各自区域已具备区域性商业龙头企业规模，为公司扩大商业布局起到了引领示范作用。
4、医药工业
医药工业是关系国计民生的重要产业，是《中国制造2025》和战略性新兴产业的重点领域，是推进健康中国建设的重要保障。《中国制造2025》将生物医药和高性能医疗器械作为重点发展领域，国家继续把生物医药等战略性新兴产业作为国民经济支柱产业加快培育。公司全资子公司陕西必康是国内知名的中药企业，连续多年位列中国医药工业百强榜。经过二十余年的发展，陕西必康先后完成了五景药业、康宝制药、西安交大药业集团、康拜尔等多家国内药企的并购，目前已发展为集中成药、化学药、健康产品生产和营销于一体的现代化大型医药企业集团。陕西必康主营产品涵盖循环系统、消化系统、呼吸系统、神经系统、眼科、儿科、骨科、补益类、维生素类、抗生素类、抗过敏、抗感染、抗肿瘤、抗风湿、电解质等十多个常见医学临床用药类别，420多个品规，153个产品进入《国家基本医疗保险、工伤保险和生育保险药品目录（2021年）》、《国家基本药物目录（2018年版）》，其中化学制剂112个，中成药41个。
陕西必康拥有丰富的产品系列及品牌，其中“心荣”系列产品以其独特的修复心肌功能优势及确切的疗效在心脑血管领域取得了良好的口碑。“心荣”品牌被认定为西安市著名商标。“必康唯正”和“博士宝宝”被认定为陕西省著名商标，主要产品以“必康唯正”为品牌打造的多种药品组合也具有广泛的市场知名度，“必康唯正牌感冒清热颗粒”、“必康唯正安胃胶囊”、“古到金牌补肾强身胶囊”被授予陕西省名牌产品称号，“必康唯正牌安胃胶囊”、“必康唯正牌八正片”在第二、三终端有很好的美誉度；以“博士宝宝”小儿感冒颗粒、小儿止咳糖浆、小儿化痰止咳颗粒为核心的儿科系列产品组合，在第三终端儿科用药中拥有良好的口碑。
此外，公司下属子公司五景药业的吡诺克辛钠滴眼液获得“首届湖北省暨武汉市药品市场首选品牌”称号，E洁系列眼科产品多次荣获“药店排行榜最具魅力品牌奖”，其系列产品具有较高的市场占有率。
会计师回复：
经核查，延安必康在“公司主营业务及产品情况”以表格形式披露了医药产品，以文字描述形式披露了新能源新材料及药物中间体行业的主要产品，现根据近两年所处行业经营数据占比排序，对公司主营业务及产品情况进行调整并补充披露。
（2）具体分析主要行业、主要产品、主要地区营业收入变动的原因，涉及产品结构变化的，应说明产品结构变化的合理性。
公司回复：
医药工业类收入为2.22亿元，较去年同期减少78.38%，原因为：医药类行业由于疫情及防疫政策影响，感冒类药品严控上市，而公司主要产品为感冒类药品，所以业绩下滑严重。
新能源类收入为23.45亿元，较去年同期增长534.37%，原因为受市场供求关系影响，2021年六氟磷酸锂单位售价上涨300.01%，且销售量增长58.55%。
片剂、胶囊、颗粒剂分别较去年同期下滑94.04%、81.00%、94.95%，原因为①资金流动性：受整体融资环境等因素影响，公司融资困难，资金流受限,导致生产开工不足，销售推广受限。②中药材价格波动：近年中药材价格出现大幅上涨，导致公司中成药成本增加，市场竞争力下降。③环境保护政策：环保督查常态化，给公司生产经营带来一定的外部压力和风险因素，造成部分产品开工率不足或下降。④疫情影响部分产品销售：2021年由于疫情期间对感冒和感冒类相关产品销售的管控限制，造成公司相关医药产品销售收入下降。
六氟磷酸锂较去年同期增长534.37%，原因为受市场供求关系影响，2021年六氟磷酸锂单位售价上涨300.01%，且销售量增长58.55%。
西北地区、东北地区分别下滑92.03%、86.90%，原因为：①资金流动性：受整体融资环境等因素影响，公司融资困难，资金流受限,导致生产开工不足，销售推广受限。②中药材价格波动：近年中药材价格出现大幅上涨，导致公司中成药成本增加，市场竞争力下降。③环境保护政策：环保督查常态化，给公司生产经营带来一定的外部压力和风险因素，造成部分产品开工率不足或下降。④疫情影响部分产品销售：2021年由于疫情期间对感冒和感冒类相关产品销售的管控限制，造成公司相关医药产品销售收入下降。
华南地区增长1,607.94%，原因为九九久2021年新增华南地区客户实现销售收入5.30亿元。
会计师回复：
我们复核了公司对主要行业、主要产品、主要地区营业收入变动的原因分析过程。经复核，公司的回复中关于主要行业、主要产品、主要地区营业收入变动的原因是合理的。
（3）结合具体科目，定量分析净利润变动与营业收入变动存在较大差异的原因。
公司回复：
净利润变动分析表
单位：亿元
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营业总收入上涨10.3%，原因为新能源板块，受市场供求关系影响，六氟磷酸锂单位售价上涨；销售费用减少40.10%，原因为报告期销售人员薪酬及市场推广费减少；管理费用增长40.95%，原因为报告期管理人员职工薪酬及固定资产折旧增加，致使管理费用较上期增加；财务费用减少36.42%，原因为报告本期银行借款降低致使财务费用较上期减少；其他收益增长414.82%，原因为收到税收奖返1.07亿元；信用减值损失增加91.65%，原因为应收账款及其他应收款计提坏账增加；营业外支出增长387.82%，原因为报告期对股民诉讼及江西康力担保计提预计负债2.57亿元，违约金赔偿金增多；所得税费用增长741.35%，原因为九九久利润增长，同时所得税费用增长；以上原因最终导致2021年净利润-6.60亿元，较2020年净利润-10.73亿元，减亏38.51%。
会计师回复：
我们复核了公司对净利润变动与营业收入变动存在较大差异的原因分析过程。经复核，公司的回复中关于净利润变动与营业收入变动存在较大差异的原因是合理的。
7、2021年，你公司营业成本为53.12亿元。片剂营业成本减少93.58%，胶囊营业成本减少84.66%，颗粒剂营业成本减少93.68%，口服液营业成本减少95.92%。请你公司：
请年审会计师核查并发表明确意见。
（1）分析主要产品、主要行业营业成本变动的原因，生产量增长而营业成本下降的合理性，成本结转是否符合《企业会计准则》有关规定。
公司回复：
2021年年报第三节管理层讨论与分析（收入与成本）中披露情况如下：
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2021年度生产量、库存量披露有误，现更正如下：
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片剂营业成本减少93.58%，胶囊营业成本减少84.66%，颗粒剂营业成本减少93.68%，口服液营业成本减少95.92%，变动情况原因为：①疫情影响部分产品销售：2021年由于疫情期间对感冒和感冒类相关产品销售的管控限制，从而造成公司相关品种产量减少。②环境保护政策：环保督查常态化，给公司生产经营带来一定的外部压力和风险因素，造成部分产品开工率不足或下降。
综上所述，更正后本年生产量减少，与营业成本保持同趋势变动，存货发出时按加权平均法计价，成本结转符合《企业会计准则》有关规定。
会计师回复：
1、我们复核了公司对主要产品、主要行业营业成本变动的原因分析过程。经复核，公司的回复中关于主要产品、主要行业营业成本变动的原因是合理的。
2、我们核查了公司的生产量及成本结转过程。经核查，公司的生产量披露有误，现已更正。更正后的生产量是大幅下降的，成本结转符合《企业会计准则》的有关规定。
（2）根据年报披露，你公司医药行业销售量（盒）减少90.22%，生产量（盒）增加89.03%，库存量（盒）增加453.09%；医药行业销售量（瓶）减少10.48%，生产量（瓶）增加76.21%，库存量（瓶）增加328.90%。请说明你公司有关数据的计算方法、存货科目余额增长的原因，销售量大幅减少的情况下进行扩产备货的合理性。
公司回复：
见回复7、（1）对生产量库存量等进行更正，医药行业销售量（万盒）减少90.22%，生产量（万盒）减少89.71%，库存量（万盒）减少98.01%；医药行业销售量（万瓶）减少10.48%，生产量（万瓶）减少4.24%，库存量（万瓶）减少73.07%。本年销售量、生产量、库存量同步减少，原因为①资金流动性：受整体融资环境等因素影响，公司融资困难，资金流受限,导致生产开工不足，销售推广受限。②中药材价格波动：近年中药材价格出现大幅上涨，导致公司中成药成本增加，市场竞争力下降。③环境保护政策：环保督查常态化，给公司生产经营带来一定的外部压力和风险因素，造成部分产品开工率不足或下降。④疫情影响部分产品销售：2021年由于疫情期间对感冒和感冒类相关产品销售的管控限制，造成公司相关医药产品销售收入下降。
医药行业销售量（万瓶）减少10.48%，生产量（万瓶）减少4.24%，库存量（万瓶）减少73.07%，原因为五景药业滴眼剂产品销售、生产、库存等无重大变化且在销售量及生产量中五景药业产品占较大比重。
库存量计算方法为：期末库存量=期初库存量+生产量-销售量-其他领用等，生产量根据生产入库数据取得，销售量根据销售出库数据取得，其他领用为研发等领用出库数据取得。
存货科目增长原因为原材料增长，系新能源新材料板块受市场影响，销售规模大幅增长，增加原材料备货。
医药生产行业在销售量大幅减少的情况下未进行扩产备货，已于回复7、（1）对生产量库存量等进行更正。
会计师回复：
①我们复核了公司有关数据的计算方法。经复核，公司有关数据的计算方法无误；②我们复核了公司对存货科目余额增长的原因分析过程。经复核，公司存货的增长主要是新能源新材料板块市场需求增加，销售规模增长，带动原材料大幅增长。③根据“问题7（1）”的回复，公司生产量的披露有误，导致公司库存量的披露也有误。更正后，不存在销售量大幅减少的情况下进行扩产备货的情形。
（3）请依据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号一一年度报告的内容与格式》第七十八条的规定，按产品或行业分类，补充披露你公司产能利用情况，包括但不限于产能、产能利用率等，并说明你公司是否存在生产经营停滞的情形。
公司回复：
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陕西必康产能利用率下降是由于市场原因及资金流受限，开工不足，目前正在积极筹措恢复生产；西安必康产能利用率基本持平；必康新沂生产线未形成产能；武汉五景产能利用率基本持平；江苏九九久受市场需求影响，销售增加，产能利用率呈上升趋势。
会计师回复：
我们复核了公司的主要产品的产能及2021年产能利用率。经复核，公司新能源新材料、药物中间体板块产能利用率较高，不存在生产经营停滞的情形；医药生产板块产能利用率较低，存在生产经营停滞的情形。
8、报告期末，你公司2018年非公开发行的公司债券（18必康01）实质违约且仍未兑付，本金、利息合计约7亿元。报告期末，公司货币资金余额为8.43亿元，经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流为正，现金及现金等价物净增加2.73亿元。请你公司：
请年审会计师核查并发表明确意见。
（1）以表格形式说明18必康01偿付进展、诉讼进展，结合目前经营情况说明现金流为正而不能及时偿还债券的合理性。
公司回复：
18必康01债券情况列表如下：
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公司2021年度现金及现金等价物净增加额2.74亿元，其中陕西必康制药集团控股有限公司合并层面2021年度现金及现金等价物净增加额-3,045.37万元，江苏九九久科技有限公司合并层面2021年度现金及现金等价物净增加额3.03亿元。
公司2018年非公开发行的公司债券（18必康01）募集资金的主要使用主体为陕西必康及其子公司，但陕西必康2021年度现金及现金等价物净增加额为负，陕西必康及其子公司作为单独的法人主体对于该部分债务的偿还存在困难。
江苏九九久科技有限公司合并层面2021年度现金及现金等价物净增加额303,431,150.31元。但是，基于新能源汽车市场和储能市场行业的景气度不断提升，对产业链上下游原材料需求带动明显。六氟磷酸锂作为目前商业化应用最广泛的锂电池溶质，无论是政策导向还是行业需求方面都不难看出六氟磷酸锂未来发展空间还很大。因此，江苏九九久计划在现有产能规模基础上进一步投资六氟磷酸锂扩建项目，以把握行业发展机遇进一步扩大竞争优势。故而江苏九九久需要预留资金应对企业进一步发展，通过公司营运能力的持续性发展来解除债务逾期压力。
公司经过综合分析评价，虽然面临很大的困难和风险，但是公司通过改变经营策略及盘活资产等措施仍在积极筹措资金以归还逾期债务。
会计师回复：
我们查阅了与“18必康01”债券有关的诉讼资料如民事判决书，复核了未支付利息的测算过程，复核了公司关于现金流为正而不能及时偿还债券的原因分析。根据上述核查程序，公司关于“18必康01”债券偿付进展、诉讼进展的披露内容无误，关于现金流为正而不能及时偿还债券的原因是合理的。
（2）结合公司资金情况、款项回收情况、资产变现难易度，分析你公司偿债能力。
公司回复：
①公司资金情况：2021年12月31日货币资金余额8.43亿元，受限货币资金3.42亿元，可用货币资金余额5亿元，其中主要来源于江苏九九久科技有限公司余额4.32亿元。应收票据余额1.15亿元。
②公司款项收回情况：公司2021年度营业收入76.63亿元，应收账款减少8.14亿元，2021年公司应收账款1年以内金额较以前年度减少，应收账款余额减少主要是收回以前年度应收账款。3年以上的应收账款余额9.96亿元，占应收账款余额的21.4%，该部分款项收回困难。
③公司资产变现难易度：
长期资产受限情况表如下：
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注：截至回函日公司部分下属子公司股权冻结情况如下：①陕西必康制药控股集团有限公司与陕西省国际信托股份有限公司签订股权收益权转让和回购协议，标的股权公司为武汉五景药业有限公司100%的股权。陕西必康制药集团控股有限公司2018年向陕西省国际信托股份有限公司签订融资合同募集信托资金150,000,000.00元，陕西必康制药集团控股有限公司以其持有的武汉五景药业有限公司的100%股权提供质押担保；②必康润祥医药河北有限公司与北京银行石家庄分行贷款合同金额30,000,000.00元，陕西必康制药集团控股有限公司以其持有的必康润祥医药河北有限公司的70%股权提供质押担保；③18必康债使用延安必康持有的九九久股权作为质押担保。
④长短期借款情况以及借款逾期情况（单位：万元）：
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截至本公告披露日，公司共存在13笔逾期债务，共计221,184.14万元，公司长短期借款、租赁及债券债务合计485,200.77万元。逾期债务占债务合计的45.59%，占2021年12月31日经审计净资产的27.40%。
⑤偿债能力指标分析
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公司本年速动比率、流动比率较上年均有不同程度的下降，以上指标均低于1，说明公司短期偿债能力不足。现金流量比率较上年有所上升主要系江苏九九久营业收入增加且本期销售收入回款情况良好的原因。一般认为，资产负债率的适宜水平是40%～60%，公司资产负债率基本在适宜水平，但由于公司长期资产受限情况，长期资产变现能力差，故公司长短期偿债能力均有所限制。
根据上述财务数据分析，其一，公司可用货币资金主要来源于江苏九九久，但江苏九九久需在保证自身发展的前提下帮助其他关联公司归还借款；其二，资产变现能力受限，公司偿还债务存在困难。目前，公司正积极与债权人沟通，制定相关风险应对方案，并积极与相关各方保持沟通和方案推进，争取尽快妥善处理上述债券逾期事项。
会计师回复：
我们核查了公司的资金情况和款项回收情况，复核了公司关于资产变现难易度以及偿债能力的分析。根据上述核查程序，公司款项回收情况不佳，应收账款周转率较低，资产变现难度较大，偿债能力较弱。
（3）结合担保、债务占你公司净资产的比例，说明担保、债务对你公司可持续经营能力的影响。
公司回复：
公司担保情况：对外担保金额22,300万元，占最近一期经审计净资产比例2.76%；公司对子公司的担保金额221,638.14万元，占最近一期经审计净资产比例27.45%；子公司对子公司的担保金额198,237.00万元，占最近一期经审计净资产比例24.56%；违规担保金额199,578.00万元，占最近一期经审计净资产比例24.72%；合计担保金额641，753.14万元，占最近一期经审计净资产比例79.49%。北盟物流违规担保27.96亿处理方案详见回复事项2.1。公司对外担保中对江西康力的2亿元担保收到法院调解书，已代偿1000万，并在2021年年报中计提相应的预计负债1.5亿元。公司对外担保2300万未出现违约迹象。
公司债务情况：短期借款余额210,087.26万元，占最近一期经审计净资产比例26.02%；长期借款余额（重分类前）186,460.00万元，占最近一期经审计净资产比例23.1%；应付债券余额（重分类前）69,958.62万元，占最近一期经审计净资产比例8.67%；合计466,505.89万元，占最近一期经审计净资产比例57.79%。
公司担保及债务存在重复责任，剔除重复责任，公司承担的担保及债务金额为688,383.89万元（包含公司长短期借款、18必康债及对外担保）。
公司债券未能偿付，对公司生产经营构成了不利影响，主要影响公司的银行授信、重大投资项目的暂缓等。公司正筹划偿还到期债券及其他到期债务等具体方案，公司将根据方案的具体进度按照相关要求及时进行披露。债券到期不能偿付目前没有对公司持续经营能力构成重大不确定性。
会计师回复：
我们获取并复核了公司长期借款、短期借款、应付债券、对外担保明细清单，检查了相关的合同与公告，检查了相关的涉诉资料。根据上述核查程序，公司承担的担保及债务金额为768,383.89万元，占公司净资产的比例为95.18%，比例较大，由于公司已经就担保事项和债务化解制定了解决方案，因此，不会对公司可持续经营能力造成重大影响。
9、2021年，你公司应收账款期末余额为48.62亿元，坏账准备余额12.82亿元，应收款项融资余额为4.52亿元，其他应收款期末余额11.1亿元。请你公司：
（1）结合销售模式、信用政策等、应收票据及应收账款融资余额占营业收入的比例，说明应收账款规模的合理性，周转速度与往年、与同行业是否存在差异。
公司回复：
1.销售模式、信用政策
公司的医药生产、医药商业类的销售模式均为直销模式，即直接面向目标客户销售或通过“必康工商零联盟”销售。公司对新能源、新材料、药物中间体产品采取不同的销售模式，即采取直接销售为主贸易商销售为辅、少数出口产品采取代理商模式。
公司医药销售具有完整的信用政策管理体系，对各事业部经理及商务总监选择商业合作客户的要求是，商业公司必须为合法的、符合GSP要求的商业单位；必须具有独立的营业场所；独立的网络终端，覆盖面广，具有良好的商业资信，无不良记录，符合公司在资金实力、终端分销能力、管理能力、行销意识、合作意愿口碑等方面的要求；遵守公司的市场规范，积极配合公司市场策略的推行。公司对不同的客户实行的信用期不同，信用期一般不超过90天，对于连锁类客户一般为3-6个月，医院类客户6个月以上。由于公司从2018年开始实行“必康工商零联盟”模式，为了推广公司自身品牌，抢占市场占有率，依靠与商业公司合作来主推公司产品，给予战略合作伙伴更长信用账期，减少商业公司资金紧张的压力，达到相互支持共同合作的目的；由于两票制的实施，商业市场发生变化，客户份额重组，公司与新的一级经销商合作，与原有达不到一级经销商条件的客户终止合作。原有欠款经销商，在未还清公司欠款之前终止双方授信发货及销售赋能合作或者只可现款结算发货，达到逐步回款目的。与原有商业终止合作后，原有商业客户内控标准规定（商业客户给予下游客户也有相应资信账期，在终止合作后，客户也会对其下游客户清收账款。因此原有商业单位为了减少自身风险推迟回款）三个月后才予以回款，致回款时间迟。若出现终端与二级分销商退货至原有经销商处等情况，各原有经销商为了减少自身风险，致使给公司回款时间甚至更延迟。
新能源、新材料、药物中间体按产品区分内外销制定信用政策，账期一般在3个月以内。
2.应收票据及应收账款融资余额占营业收入的比例
历年应收票据及应收账款余额情况表
金额单位：万元
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3.应收账款周转速度与往年、与同行业对比情况
应收账款周转天数对比表
单位：天
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公司2021年度应收账款周转天数为190天，较2020年度缩短31天，主要是由于2021年度营业收入同比上升10.43%、2021年12月31日应收账款余额同比下降18.53%所致。
同行业可比上市公司2021年度应收账款周转天数区间为145～194天，公司应收账款周转天数未超出可比区间。公司应收账款周转天数的近几年的变化趋势与同行业可比公司基本一致。
（2）对比分析最近三年应收账款账龄结构及坏账计提情况。结合预期信用损失的具体计算过程（如迁徙率）、期后回款、账龄结构等情况，说明坏账准备计提是否充分。
公司回复：
1.最近三年应收账款账龄结构及坏账计提情况。
对于因销售产品或提供劳务而产生的应收款项及租赁应收款，公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。本公司对信用风险显著不同的应收款及租赁应收款单项评估信用风险，如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。
除单项评估信用风险的应收款项及租赁应收款外和在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司参考历史信用损失经验，结合当期状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
近三年应收账款坏账计提情况
单位：万元
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近三年账龄组合应收账款账龄结构及坏账计提情况
单位：万元
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3.期后回款情况
截至本问询函回复日，共收回客户期初欠款106,505.34万元，占2021年12月31日应收账款余额的22.88%，主要回款情况如下：
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4.预期信用损失具体计算过程（如迁徙率）
第一步确定分类到账龄组合下的应收账款余额及对应账龄
单位：万元
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第二步计算平均迁徙率
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第三步根据迁徙率计算迁徙损失率
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第四步公司基于当期可观察以及考虑前瞻性因素对第三步中所计算的历史信用损失率作出调整，得到预期损失率如下：
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第五步计算预期信用损失
单位：万元
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预期信用损失率和同行业对比情况如下：
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由上表可见，与同行业可比区间比较，公司预期信用损失率较为谨慎。
（3）说明其他应收款中往来款的具体形成原因，款项内容、欠款方基本信息。
公司回复：
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（4）说明你公司针对主要欠款方采取的具体的催收措施，主要欠款方与公司实控人、控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方是否存在关联关系。
公司回复：
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请年审会计师核查并发表明确意见。
请会计师补充发函具体情况，分析回函比例较低的原因，说明替代性程序执行情况。
会计师回复：
2021年末，公司的子公司陕西必康应收账款账面余额为35.50亿元，发函金额为28.67亿元，占账面余额比例为80.76%，回函金额为15.93亿元，占账面余额的比例为44.87%，占发函金额的比例为55.56%。回函比例较低的原因一方面是快递受新冠疫情影响较大，另一方面是因为被函证单位回函的意愿不强。针对未回函的应收账款，我们实施了替代测试，包括检查相关合同、发票、验收单、报告期回款记录、期后收款测试等程序，其中，报告期回款情况以及期后收款测试结果均不佳，报告期回款率普遍较低，仅有个别客户有期后收款，且收款金额占期末余额的比例极小。
10、报告期末，你公司固定资产账面价值为35.37亿元，在建工程账面价值为30.72亿元。本年年末，“新沂控股-必康新沂开发区综合体工业厂房”在建工程计提减值准备余额为7.07亿元。你公司其他非流动资产余额为16.43亿元，主要为预付设备、工程款。请你公司：
（1）列示主要固定资产具体情况，包括但不限于占地面积及土地权证号、产能利用率、成新率、原值和净值等，并结合上述因素说明减值准备计提的合理性。
公司回复：
公司主要固定资产具体情况如下：
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各生产线产能利用率见问题7（3）回复。
《企业会计准则第8号-资产减值》第四条企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。第五条存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。（六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。（七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
(下转235版)
