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问题8：2022年，你公司其他非流动金融资产期初余额为22.93亿元，本期购买7.49亿元，本期出售3.96亿元，期末余额为26.4亿元，主要包括对昆山信佳新兴产业股权投资基金合伙企业（有限合伙）、华夏基金-佳轶海外定向计划等14项权益投资和滁州惠科智能家电产业投资合伙企业（有限合伙）、宁波沅庆九号投资合伙企业等8项债券投资。请说明你公司上述项目的具体投资内容、主要合同条款、投资时间、投资期限等，你公司将其指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的依据及公允价值确定方法，对比市场上通常所采用的、同行业可比公司通常所采用的估值方法及主要参数，说明你公司所采用的估值方法及主要参数与上述市场或同行业可比公司是否有较大差异，如有，说明差异形成原因。请年审会计师核查并发表明确意见。

回复：

一、公司上述项目的具体投资内容、主要合同条款、投资时间、投资期限等。

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二、公司将其指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的依据及公允价值确定方法

（一）企业会计准则相关规定

根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十七条：“金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：

1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。

2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。”

根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十八条：“金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

1、企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。

2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。”

根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十九条：“按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。”

根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》应用指南中关于金融资产分类的特殊规定：“符合金融负债定义但是被分类为权益工具的特殊金融工具（包括可回售工具和发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具）本身并不符合权益工具的定义，因此从投资方的角度也就不符合指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的条件。例如某些开放式基金，基金持有人可将基金份额回售给基金，该基金发行的基金份额并不符合权益工具的定义，只是按照金融工具列报准则符合列报为权益工具条件的可回售工具。这种情况下，投资人持有的该基金份额，不能指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。”

由上，根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》相关规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三大类别：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。权益工具投资一般不符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的分类确认，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，如做出指定，应将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，列报为其他权益工具投资，如不做出指定，应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列报为其他非流动金融资产。

同时对于部分符合金融负债定义但是被分类为权益工具的特殊金融工具如对有限合伙企业的股权投资等不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列报为其他非流动金融资产。

（二）公司上述投资分类情况及分析

公司上述投资主要包括非交易性权益工具投资和对有限合伙企业的权益投资，不符合本金加利息的合同现金流量特征，因此根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十七条、十八条相关规定，不应分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十九条第一款规定，对于上述投资应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

同时，根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十九条第二款规定，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，且相关指定一经做出，不得撤销。公司基于持有目的、管理方式等未将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，主要原因系：（1）报告期内，公司其他非流动金融资产分为权益投资和债权投资，其中，权益性投资的被投资单位主要为以消费电子、新材料、半导体及集成电路制造等为主营业务的企业或主要投资方向为消费电子产业链、智能制造半导体、智慧城市、物联网和智能家居等领域的基金（有限合伙企业），公司出于加快产业战略布局及构筑健康的行业发展模式等考虑进行资金投入，同时希望能通过股权或权益份额的形式与被投企业共享发展成果并获得一定投资收益；债权性投资的被投资单位主要为对债权进行投资或对债权资产进行远期购买运营获取项目收益或固定保底收益；（2）进行公允价值计量及损益确认可以更好的从财务报表尤其是利润表的层面衡量公司对外投资所产生的损益及风险承担情况，便于展现公司经营全貌。因此公司直接按照《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十九条第一款相关规定，进行公允价值计量及损益确认。

综上，公司上述投资不符合本金加利息的合同现金流量特征，不应分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，且公司对有限合伙企业的权益投资根据准则规定明确不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；针对非交易性权益工具投资，公司基于产业链延伸并获得一定投资收益及衡量风险考虑，未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因此公司将上述金融资产计入其他非流动金融资产核算，并以公允价值计量且变动计入当期损益，符合《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》相关规定。

其他非流动金融资产的公允价值核算方法是根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》，以经审计的审计报告净资产或经初步审计的报表净资产、第三方中介出具的估值报告或投资标的资产市场的实际成交价格、季度报告资产份额价值及取得成本代表其公允价值的最佳估计。

三、会计师核查程序和核查意见

针对公司其他非流动金融资产确认，我们主要执行以下核查程序：

1、了解、评价有关公司投资活动的内部控制，并对其是否有效运行进行测试；

2、了解公司其他非流动金融资产投资的具体构成、管理层投资和持有意图，以及评估公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征；获取对外投资协议，结合取得的被投资单位的股权结构、公司章程等资料，检查会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定；

3、获取公司投资的相关原始单据，检查初始投资成本是否准确；

4、获取被投资企业的财务报表，了解被投资单位经营情况及财务状况，检查公司后续计量是否合理，分析金融资产公允价值变动损益计算是否准确；

5、对被投资单位工商信息进行核查，了解经营情况是否存在异常。

经核查，我们认为，公司对其他非流动金融资产的会计处理和列报符合《企业会计准则》的相关规定。

问题9：年报显示，你公司闲置固定资产原值合计11.5亿元，包括机器设备8.65亿元、房屋建筑物2.66亿元等，期末账面价值合计5.74亿元。报告期内，你公司购置及在建工程转入固定资产共计7亿元，包括新增机器设备2.61亿元，此外，重要在建工程项目本年增加7.93亿元。

（1）请结合闲置固定资产明细，说明相关固定资产出现闲置情况的背景、原因以及对你公司生产经营情况的具体影响。

回复：

2022年，公司闲置固定资产原值合计11.5亿元，主要为公司之子公司江西康佳新材料科技有限公司、江西新凤微晶玉石有限公司及江西高透基板材料科技有限公司（以下统称“江西康佳新材料”）的固定资产出现闲置，江西康佳新材料闲置固定资产原值共计10.68亿元，以产线闲置为主。

一、公司主要闲置固定资产情况

单位：万元

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二、大额固定资产出现闲置情况的背景及原因

主要因以上三家公司2022年市场情况发生变化，开工不足，综合考虑效益因素后，原本规划技改产线及更新环保设备项目暂时搁置，部分设备状况不佳，公司判断其出现减值迹象，基于谨慎性原则，2022年根据评估报告结果计提了减值准备。

三、闲置固定资产对公司生产经营情况的具体影响

（一）光伏及纳米微晶石产品受终端细分市场需求影响较大，闲置生产线阻碍了公司发展，如市场出现转向，公司资产负担较重，易错失市场机会。

（二）闲置固定资产折旧对管理费用影响较大，不利于公司费用压控。

目前公司正在针对每条闲置产线的具体情况制定资产盘活方案，减轻经营压力，弥补损失。

（2）你公司资产负债率为77.74%。请结合公司当前的产能利用率、闲置产能情况、同行业可比公司情况、收入增长规模等说明各类固定资产投资是否达到预期效益，并结合发展战略、现有产能利用率及市场需求情况、资金来源等，说明新建重大在建项目的必要性及可行性。

回复：

近5年，公司主要的固定资产项目有安康绿色智能工厂、宜宾康佳高科技产业园、盐城半导体封测基地等项目。上述项目的相关情况如下：

为了提升公司彩电产品的智能制造能力，安康绿色智能工厂将公司在安徽滁州的现有彩电制造工厂整体搬迁至新产业园，并进行智能化改造，资金来源于公司自有资金。目前已经建成智能化生产线12条（8条新建、4条更新改造），试产产线2条，55吋及以下生产线4条、75吋及以下生产线5条、75吋以上生产线3条，产线设计月度产能30万台，产能综合利用率77%，产能利用率高于市场平均水平。安康绿色智能工厂生产效率达到行业先进水平，并获得了“国家绿色智能工厂”称号，已先后与小米、OPPO、海尔、熊猫、创维等国内品牌达成彩电战略合作。

宜宾康佳高科技产业园位于四川省宜宾市临港经济开发区，是公司移动互联业务的制造基地，项目资金来源于公司自有资金。该产业园借助宜宾智能终端产业发展的集群、人才用工、产业配套等方面的优势，提高公司移动互联业务智能制造水平，降低生产成本，助力移动互联业务转型升级，由生产销售单一的手机产品转型提供手机、网通产品等智能终端系列产品。

盐城半导体封测基地是公司在半导体领域的重要布局，目前主要从事存储芯片的封装测试及销售，具备每月350万颗晶圆封装产能。目前受消费市场疲软及存储供应渠道库存影响，产能利用率处于行业平均水平。预计随着2023年四季度存储市场回暖，产能利用率将不断提升。项目资金来源于公司自有资金。

2022年，公司新建重大在建项目主要有重庆康佳半导体光电产业园项目、光明项目、遂宁电子产业园厂房建设项目、东莞康佳新产业园工程项目、新飞智家产业园项目。项目的相关情况如下：

重庆康佳半导体光电产业园主要是为了促进公司半导体业务发展，开展Micro LED相关产品的研发和生产。Micro LED预计是未来显示技术的主流趋势和发展方向，可广泛应用于各类显示设备，将有助于改善公司彩电业务的经营业绩。项目资金以自有资金为主。目前，重庆康佳半导体光电产业园已建成了巨量转移中试线、MLED芯片量产线、MLED直显量产线等多条产线，但因仍处于小批量产业化阶段，未能在2022年实现相应的收入和利润。

光明项目是公司结合深圳市光明区“建设世界一流科学城和深圳北部中心”的定位，投资建设的康佳光明科技中心，项目资金来源于公司自有资金。目前，光明项目以“智慧融合显示”、“产业互联智造”为科创核心，持续推动公司传统产业高端化、单一技术集成化发展，助力公司智慧科技业务发展。该项目集甲级写字楼、研发办公、研发生产及配套商业为一体，项目一期已入驻多家新一代信息技术、超高清视频显示、智能终端、新材料等领域企业，是公司落实十四五规划、科技创新战略的核心抓手和重要举措。

遂宁康佳电子科技产业园项目拟以公司高密多层线路板、柔性线路板以及终端电子产品业务为龙头产业，牵引上下游相关企业入驻园区。项目资金来源于公司自有资金。目前公司现有的电路板业务以生产普通产品为主，产品附加值较低、产品制造技术和工艺水平不高，该项目将优化公司电路板产业布局。同时该项目所在的遂宁经济技术开发区是科技部确定的全国唯一印制电路创新发展集群，也是全国唯一拥有每日6万吨电子电路废水处理指标的开发区，已有70多家电子电路及配套企业已入驻，具备较为完备的产业链配套。预计遂宁康佳电子科技产业园项目的建成，可填补公司PCB业务产品在高端技术领域的空白，促进公司PCB业务发展。

东莞新产业园项目是将公司东莞老厂区整体搬迁至新产业园，并进行智能化改造，从而解决老厂区厂房及设备老化，生产效率低，周边缺乏配套产业协同等问题。项目资金来源于公司自有资金。东莞新产业园项目将主要服务于公司彩电外销业务、代工业务和多元业务，预计建成后随着产线自动化水平和产能效率的不断提升，将进一步增强公司的智能制造能力，改善经营效益。

河南新飞智家产业园也是将现有工厂整体搬迁至新产业园，并进行智能化改造。新飞现有的老产线存在工艺流程落后、自动化程度低，能耗高，精度差等问题，已无法满足市场需求。每年销售旺季因工厂产能不足，客户缺货情况较多，影响了公司白电业务销售。2022年公司白电业务收入规模逆势增长，白电业务产能亟需提升。预计随着河南新飞智家产业园项目建成，新产线生产效率将提升50%以上，进一步提升公司新飞冰箱、冰柜的产品品质和竞争力。

问题10：请你公司结合上述资产减值准备计提情况，说明是否存在利用当前市场环境计提大额减值准备进行业绩“洗大澡”的行为。

回复：

公司信用减值损失及资产减值损失的计提符合《企业会计准则》的规定，不存在利用当前市场环境计提大额减值准备进行业绩“洗大澡”的行为。

近年来，消费电子行业受行业周期、消费需求不足等因素影响，面临较大压力，行业承压之下公司应收款、存货及投资项目等资产端存在减值风险。公司根据会计准则要求，于资产负债表日对账面资产进行会计评估及会计估计：

对单独确认信用减值损失的资产进行审慎识别，预计未来可收回金额做出估计；对组合确认信用减值损失的资产，结合信用风险特征、账龄分析、预期信用损失率作出信用减值损失判断。

对于其他长期资产，公司于资产负债日梳理及排查具有减值迹象的资产清单，同时利用外部估值专家的工作，确认评估方法、评估假设及关键参数的合理性，最后基于评估报告结果对当期的资产进行计提并列报。

2020-2022年公司计提信用减值损失和资产减值损失情况如下表：

单位：万元

■

其中，2022年的具体情况如下

单位：万元

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问题11：报告期内，你公司确认投资收益9.36亿元，同比减少77.8%，主要包括处置长期股权投资产生的投资收益5.09亿元、丧失控制权后剩余股权按公允价值重新计量产生的利得2.39亿元。请说明投资收益的确认时点、依据、计算过程、相关会计处理及是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。

回复：

一、公司投资收益情况

公司2022年投资收益明细如下：

单位：万元

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对于重大的投资收益，说明如下：

（一）楚天龙股份有限公司

2022年，公司通过深圳证券交易所集中竞价交易方式或大宗交易方式，根据市场情况和经营需要，依法适时出售所持有的1,803.27万股楚天龙股份有限公司股份，占楚天龙股份有限公司总股本的比例不超过5%，合计收到34,630.09万元，处置长期股权投资产生的投资收益19,668.11万元。

（二）西安华盛佳成置业有限公司、康佳产业发展（武汉）有限公司、四川城锐房地产有限公司、合肥康芯威存储技术有限公司

2022年，公司按照评估价格转让西安华盛佳成置业有限公司100%股权、康佳产业发展（武汉）有限公司55%股权、四川城锐房地产有限公司31%股权，上述公司主要从事房地产开发或者租赁业务。

公司之子公司合肥康芯威存储技术有限公司引进战略投资者并增资，导致公司持股比例下降至34.459459%，控制权已转移，不再纳入合并范围。本次交易作价以评估报告的结果为依据，战略投资者认缴的注册资本为2,400万元，增资对价为1.92亿元。剩余股权的账面价值为3,828.75万元，对剩余股权按丧失控制权日的公允价值重新计量调整的投资收益为16,571.25万元。

上述投资收益明细如下：

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（续）

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（三）深圳市博盛新材料有限公司

2022年，公司与受让方顾佳琪签订深圳市博盛新材料有限公司16.5%股权的转让协议，交易对价为1亿元。转让时点，公司持有深圳市博盛新材料有限公司的长期股权投资账面余额6,177.78万元，由此确认投资收益3,822.22万元。

综上，公司对投资收益的相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

二、会计师核查程序和核查意见

针对公司投资收益确认，我们主要执行以下核查程序：

1、评价、测试管理层与投资相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

2、取得处置标的公司股权的相关决策文件，以及股权转让协议，对公司管理层和选取的股权受让方进行访谈，了解股权转让的商业背景和商业合理性，以判断股权转让的真实性；

3、取得股权转让的银行收款凭证，查询转让股权标的公司工商变更情况，以判断股权转让相关手续是否已完成；

4、检查股权转让的合同条款、股权转让前后标的公司的股权结构、董监高委派情况、了解股权转让后标的公司经营决策和财务政策的控制主体，判断康佳集团对该等公司是否丧失控制权；

5、对股权转让标的评估机构进行访谈，了解评估机构及评估人员资质（资格）、专业胜任能力和独立性，了解分析评估关键假设、依据、参数是否合理，复核股权交易对价的公允性，检查公司丧失控制权的投资收益计量以及丧失控制权后剩余股权的公允价值计量的方法是否符合企业会计准则的规定；

6、核查相关股转资料，确认交易基本要素情况是否满足收益确认条件；

7、复核公司股权转让投资收益的计算过程，以检查投资收益计算是否准确。

经核查，我们认为，公司对投资收益相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

问题12：年报显示，你公司半导体业务仍处于小批量产业化阶段，尚未能在2022年实现相应的收入和利润。请结合你公司半导体业务的研发投入情况，说明预计大批量生产及实现预期收入、利润的时间，后续生产经营安排，该业务对你公司经营和业绩的具体影响。

回复：

目前公司拟在三个方面重点推进半导体产业化工作：一是保持技术领先，以市场为导向推动Micro LED的产业化，预计2023年底核心关键的巨量转移技术良率及效率将进一步提升，目标是在2025年底前通过攻克激光转移技术，推动大屏、手表屏、AR等产品量产应用。二是以客户为导向，推动Mini LED的销售规模化，计划2023年年底前，Mini LED芯片及其商显产品实现批量出货。三是以市场化资金为导向，积极推动新型MLED显示器件项目落地，填补现有MLED显示产业链空白及扩大芯片的配套产能，切入车载、笔电、柔性显示等高端显示市场应用领域。

特此公告。

康佳集团股份有限公司

董 事 局

二〇二三年五月十九日