(上接142版)

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（5）说明存货中借款费用资本化发生的时间、对应的金额、计算过程及其合规性。

公司回复：

报告期，存货中借款费用资本化情况

单位：万元

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本期增加的借款费用资本化计算过程

单位：万元

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根据《企业会计准则第17号一一借款费用》的相关规则，“企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。”“借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。”公司存货中借款费用资本化的确认标准符合企业会计准则的规定。

请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

年审会计师意见：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

（1）了解及评估与存货相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；

（2）获取存货明细表，复核加计与总账数、明细账合计数核对相符；

（3）实施实质性分析程序，对存货余额、各月生产成本总额、单位生产成本变动情况进行分析；

（4）对存货执行了监盘程序，并编制了监盘报告；对存货中原材料与库存商品选取样本双向核对存货明细表与存货盘点结果；对于存放在第三方仓库存货实施函证，获取第三方仓库回函，确认公司期末存货数量及状况；

（5）我们对原材料、库存商品、消耗性生物资产等三类存货各选取期末余额大、数量多、发生额较大的项目进行计价测试；

（6）我们选取了资产负债表日前后的凭证与出、入库单据进行双向核对，以确定存货出入库被记录在正确的会计期间；

（7）抽查本期存货增减变动凭证与附件以确定会计处理是否正确；

（8）关联交易方面，①检查关联方信息并了解交易的商业理由；②检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同等相关文件）；③检查公司财务报表附注中关联方交易金额的列报披露；

（9）检查集团内部销售的情况，包括其交易价格、数量和金额等，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销；

（10）复核公司存货跌价准备计算过程及相关依据资料，对公司存货跌价准备转回或转销金额进行测算；

（11）对应计入存货价值的借款费用，根据企业会计准则的规定，结合长短期借款的审计，复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确；

（12）检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

针对公司的年末盘点，我们实施了存货监盘程序，其中针对海底生物资产虾夷扇贝、底播海参，公司管理层聘请第三方专业机构进行盘点，我们执行了以下审计程序：

（1）通过与专业机构沟通，了解了其胜任能力、专业素质和客观性；

（2）评价了利用专业机构的工作用作相关认定的审计证据的适当性；

（3）获取了专业机构的盘点计划，并在现场对专业机构执行的盘点程序进行观察；

（4）检查专业机构盘点使用的工具；

（5）盘点结束后，获取了第三方专业团队的盘点记录以及海洋生物资产调查报告并对其进行了复核。

针对海外公司存货，我们实施了以下审计程序：

（1）获取海外审计机构出具的审计报告，对报告内容进行复核；

（2）获取境外第三方仓库存单、公司盘点表，与账面存货明细进行核对。

经核查，我们认为，公司存货跌价准备转回或转销金额准确，期末存货跌价准备计提充分、合理，符合企业会计准则规定，原材料、库存商品以及消耗性生物资产的变动情况符合公司实际情况，存货中借款费用资本化金额处理合规，期末存货未存在异常情况。

9. 因你公司2019、2020、2021连续三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润（孰低）为负值且2021年度审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性，公司股票交易被实施其他风险警示。

请你公司逐项自查你公司是否存在其他《股票上市规则》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形，如存在相关情形的，请及时补充披露并充分提示风险。

公司回复：

（1）公司2021年被实施“其他风险警示”的原因

公司2019年度、2020年度、2021年度最近三个会计年度经审计的扣除非经常性损益后净利润均为负值（2019年：-1.86亿元、2020年：-1.44亿元、2021年：-1.03亿元），且会计师事务所为公司2021年度出具了带有持续经营重大不确定性段落的无保留意见的审计报告，因此触及《深圳证券交易所股票上市规则》第9.8.1条第（七）款“公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性”规定的情形，公司股票于2022年5月6日被实行其他风险警示，公司代码由“獐子岛”变为“ST獐子岛”。

（2）公司2022年度财务报告审计情况

2023年4月27日，会计师事务所为公司出具了标准无保留意见的《2022年度审计报告》（亚会审字（2023）第01610042号）。同时，出具了《獐子岛集团股份有限公司2021年度带持续经营重大不确定性段落的无保留意见审计报告涉及事项影响已消除的专项审核报告》（亚会专审字（2023）第01610021号）。年审会计师认为：公司董事会编制的《关于公司2021年无保留意见审计报告中带有持续经营重大不确定性段落意见涉及事项已消除的专项说明》符合《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，公司2021年度审计报告带持续经营段无保留意见涉及事项的影响已消除。

（3）公司对照《深圳证券交易所股票上市规则（2023年修订）》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形，逐项排查2022年度报告期情况如下：

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综上，公司按《深圳证券交易所股票上市规则》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形逐条自查，不存在被实施退市风险警示的情形。2021年度因持续经营能力存在不确定性被实施其他风险警示的情况在2022年度已消除，公司不存在第9.8.1条规定的被实施其他风险警示的任何情形，公司满足申请撤销股票交易其他风险警示的条件。

请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

年审会计师意见：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

对照《股票上市规则（2023年修订）》第九章，逐项核查公司是否存在应被实施其他退市风险警示或其他风险警示的情形。

经核查，我们认为，公司上述回复与我们了解的情况一致，公司不存在触及《股票上市规则（2023年修订）》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示情形或其他风险警示的情形。

此回复

獐子岛集团股份有限公司董事会

2023年5月27日