(上接89版)

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前五名客户与公司、公司5%以上股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

2、前五名供应商情况

单位：万元

■

前五名供应商中，广州粤心安物业管理有限公司为公司控股股东控股公司的控股子公司，主要是为公司御银科技园提供物业管理服务，2022年发生关联交易40.28万元，该关联交易已经公司总经理办公室会议审批通过。

除了广州粤心安物业管理有限公司外，上述其他供应商与公司、公司5%以上股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

（二）前五名客户集中度进一步上升的原因及合理性

近两年前五名客户数据对比如下：

单位：万元

■

2022年前五名客户销售额2,937.74万元，比2021年3,314.27万元下降11.36%，但占年度销售总额比例由2021年的38.59%增加至2022年的43.16%，主要原因是受2022年度ATM专业设备制造业务收入大幅下降的影响，前五名客户的销售额下降比例低于营业收入下降比例。2022年前五名客户销售额虽然同比下降11.36%，但年度销售总额同比下降20.76%，下降幅度更大，使得前五名客户集中度进一步上升，但前五大客户中ATM专业设备制造业务收入占比大幅减少，由2021年度的30.35%下降至2022年度的11.73%。

（三）在营业收入萎缩的情况下，对前五名供应商采购金额及应付账款余额较2021年上升的原因及合理性

1、前五名供应商采购金额较2021年上升的原因及合理性

公司2021年度年报的前五名供应商主要包括原材料的供应商，2022年度因ATM业务规模缩减，公司已几乎停止原材料的采购，故2022年度年报的前五名供应商调整为包括原材料供应商、外购维护供应商、备件维修供应商、物业服务供应商和劳务外包供应商等。将2021年度数据按2022年度的口径调整对比如下：

单位：万元

■

注：供应商主要包括原材料供应商、外购维护供应商、备件维修供应商、物业服务供应商和劳务外包供应商等。

2022年前五名供应商采购额412.70万元，比2021年1,293.01万元减少68.08%，主要原因是2022年公司ATM业务规模缩减，公司优化部分岗位员工，同时相应减少原材料采购、机器维护和备件维修服务采购等所致。

2、应付账款余额较2021年上升的原因及合理性

2022年公司应付账款余额为1,918.87万元，比2021年底增加7.48%，主要原因是在公司日常经营应付款项略减基础上，由于御银金融电子高新科技园工程完工，公司与各建筑承包商进行工程竣工结算，相应工程应付款项由2021年底的22.53万元增加至2022年底的789.29万元，引起应付账款余额同比上升。

（四）年审会计师对上述问题（1）核查情况

1、核查程序

针对上述问题五之（1）及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

（1）获取并复核公司销售收入明细表，选取样本对主要客户进行访谈，了解交易价格与交易内容；

（2）获取并复核公司采购明细表，选取样本对主要供应商进行访谈，了解交易价格与交易内容；

（3）对客户和供应商分别选取样本进行函证；

（4）获取主要客户与供应商的档案信息，通过公开渠道查询其相关信息，除2022年度前五名供应商中的广州粤心安物业管理有限公司为关联方，其余前五名客户、前五名供应商与公司不存在关联关系；

（5）核查2022年度公司、实际控制人、董监高（独立董事基于隐私仅提供其获取御银股份薪酬的账户）和实控人控制的其他公司的银行流水，确认其与公司主要客户、供应商不存在异常资金流水往来。

2、核查意见

经核查，除2022年度前五名供应商中的广州粤心安物业管理有限公司为关联方，其为公司提供物业管理服务，交易价格公允，公司与前五名客户，前五名的其余供应商不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

（五）年审会计师对上述问题（2）核查情况

1、核查程序

针对上述问题五之（2）及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

（1）获取公司两期销售收入明细表，分析两期销售金额变动的主要原因；

（2）对比两期前五名客户的变动情况，了解变动的原因及合理性；

（3）对公司主要客户实地走访，了解客户的经营情况、与公司的合作历史、销售内容、是否与公司存在关联关系等。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为报告期前五名客户集中度进一步上升的主要原因是2022年度营业收入总额较2021年度下降幅度为20.76%，大于2022年度前五名客户销售额较2021年度前五名客户销售额的下降幅度12.88%所致，具有合理性。

（六）年审会计师对上述问题（3）核查情况

1、核查程序

针对上述问题五之（3）及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

（1）获取公司两期采购明细表，分析两期采购金额变动的主要原因；

（2）对比两期前五名供应商的变动情况，了解原因及合理性；

（3）选取样本对主要供应商实施实地走访程序，了解供应商的经营情况、与公司的合作历史、采购内容、是否与公司存在关联关系等；

（4）选取样本对主要供应商函证两期采购金额及应付账款余额，验证采购金额与应付账款余额的真实性；

（5）了解御银金融电子高新科技园工程进度情况，亲自到施工现场确认御银金融电子高新科技园工程是否已完工；

（6）检查工程施工合同、监理报告、竣工结算报告等相关资料，确认御银金融电子高新科技园工程是否已完工；

（7）复核公司计提应付工程款的数据和计算过程，并与工程施工合同和竣工结算报告进行核对；

（8）向施工方寄发询证函，核实应付工程款的真实性、准确性。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为前五名供应商采购金额较2021年度下降主要原因是2022年公司ATM业务规模缩减和人员减少所致，具有合理性；2022年末应付账款余额较2021年末上升的主要原因是御银金融电子高新科技园完工确认应付工程进度款增加所致，具有合理性。

六、年报显示，你公司报告期末应收账款账款余额1,378.79万元，计提坏账准备274.59万元，其中按欠款方归集的期末余额第一名的应收账款占合计数比例32.89%，坏账准备余额24.14万元。你公司报告期末存货账面余额384.53万元，计提存货跌价准备94.93万元，其中半成品余额347.62万元，计提存货跌价准备60.88万元。

请你公司：

（1）说明期末余额第一名的应收账款的应收对象、账龄、交易背景、期后回款情况，说明坏账准备计提是否充分；

（2）说明半成品的名称、库龄、期后结转情况，说明存货跌价准备计提是否充分。

请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

公司回复：

（一）期末余额第一名的应收账款情况

报告期末应收账款余额第一名客户为山西省农村信用社联合社，应收账款账龄和坏账准备计提情况如下：

单位：万元

■

公司为山西省农村信用社联合社提供ATM设备维保技术服务，2021年和 2022年分别实现ATM技术服务收入910.83万元、798.43万元，截至2022年底应收账款分别剩余29.33万元、424.15万元尚未收回。

2023年度公司加大了应收账款的催收力度，截至2023年4月底，上述山西省农村信用社联合社应收账款分别收回29.33万元、293.35万元，即2021年应收账款已全部收回、2022年应收账款剩余130.80万元尚未收回，期后回款比例为71.16%，期后回款情况较好。

2022年底公司参考山西省农村信用社联合社历史信用情况、当前应收账款回款情况和客户经济情况，计提了坏账准备24.14万元，坏账准备的计提充分、合理。

（二）期末半成品情况及存货跌价准备的测算

1、公司不同类别存货可变现净值的确定依据

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

2、期末半成品情况及存货跌价准备计提情况

报告期末公司存货余额384.53万元，其中半成品347.62万元，主要为拟对外销售的ATM钞箱和各机芯模块配件，其账龄和存货跌价准备计提情况如下：

单位：万元

■

2022年度，公司根据客户需求仍对外正常销售钞箱，全年共实现ATM钞箱销售收入204.97万元，且毛利率为正。截止2023年3月底，受行业淡季影响，上述半成品2023年尚未对外销售。其中ATM钞箱为ATM设备不定期更换的损耗部件，目前市场上公司存量机器较多，ATM钞箱需求量较大，不存在滞销风险。

报告期末公司根据各项半成品的库龄情况和现状，逐项评估半成品市场销售价格和可变现净值，按照账面价值与可变现净值孰低原则测算并计提存货跌价准备，存货跌价准备计提充分、合理，符合企业会计准则的有关规定。

（三）年审会计师对上述问题（1）核查情况

1、核查程序

针对上述问题六之（1）及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

（1）获取应收账款余额明细表，了解应收账款期末余额第一名的明细；

（2）抽查应收账款期末余额第一名的发生额的会计凭证，核实应收账款余额形成的真实性；

（3）获取应收账款期末余额第一名的客户的合同，核实交易背景；

（4）对应收账款期末余额第一名的客户进行访谈；

（5）了解公司信用减值政策，获取公司应收账款账龄明细表，分析复核应收账款坏账准备计提的计算过程是否准确；

（6）获取公司单项计提应收账款的客户明细，分析复核单项计提理由是否符合公司信用减值政策及实际业务情况；

（7）查阅同行业可比公司应收账款坏账计提的情况，对比分析公司坏账准备政策的合理性，是否符合行业惯例；

（8）对应收账款期末余额第一名的客户进行函证；

（9）检查应收账款期末余额第一名的客户的期后回款情况，确认期末应收账款余额的真实性及是否存在重大的逾期信用风险。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为公司期末应收账款坏账准备的计提是充分、合理的。

（四）年审会计师对上述问题六之（2）核查情况

1、核查程序

针对上述问题六之（2）及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

（1）了解和评价御银股份与存货相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

（2）对存货实施监盘程序，确认存货的实物状况；

（3）分析存货的可变现净值是否低于存货的账面价值；

（4）获取存货的库龄表，检查库龄是否正确。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为公司存货跌价准备计提充分。

七、年报显示，报告期你公司处置交易性金融资产取得投资收益-4,112.43万元、处置其他非流动金融资产取得投资收益1.40亿元，交易性金融资产发生公允价值变动收益347.48万元、按公允价值计量的其他非流动金融资产发生公允价值变动损失9,769.86万元。公允价值变动收益较2021年度减少1.14亿元，主要是2022年度出售金融资产和确认前海股权交易中心（深圳）有限公司、上海博科资讯股份有限公司公允价值变动损失所致。

请你公司：

（1）说明投资收益的核算过程，是否符合《企业会计准则》的有关规定；

（2）说明公允价值变动损益的核算过程，包括但不限于确定金融资产公允价值的估值方法等，是否符合《企业会计准则》的有关规定。

请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

公司回复：

（一）公司有关投资收益和公允价值变动损益的会计处理规定

根据公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，公司将金融资产于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产（主要是境内外股票、基金等）、其他非流动金融资产（主要是股权投资）。

按《企业会计准则》规定，上述金融资产按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益；按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益；金融资产转移满足终止确认条件时，将下列两项金额的差额计入当期损益：

1、被转移金融资产在终止确认日的账面价值。

2、因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。

（二）投资收益的核算过程

2022年度公司实现投资收益11,828.89万元，其中各项目明细如下：

单位：万元

■

1、权益法核算的长期股权投资收益7.55万元，主要是公司根据参股的广州青创孵化科技企业孵化器有限公司2022年度的盈利情况，按持股比例确认的投资收益。

2、交易性金融资产在持有期间的投资收益849.26万元，主要是公司持有交易性金融资产期间取得的现金股利，具体计算如下：

单位：万元

■

3、处置交易性金融资产取得的投资收益-4,112.43万元，主要是公司出售股票、基金等金融资产发生的投资收益，具体计算如下：

单位：万元

■

4、其他非流动金融资产在持有期间的现金股利1,120.36万元，主要是报告期内公司收到的广州花都稠州村镇银行股份有限公司分红125.00万元、佛山海晟金融租赁股份有限公司分红900.00万元，前海股交投资控股（深圳）有限公司分红95.36万元。

5、处置其他非流动金融资产取得的投资收益13,964.15万元，主要是公司出售广州花都稠州村镇银行股份有限公司10%股权取得投资收益1,372.64万元、出售佛山海晟金融租赁股份有限公司9%股权取得投资收益12,591.51万元。具体计算如下：

单位：万元

■

注：投资收益=出售价格-投资成本-转让登记手续费

综上所述，公司各项投资收益的核算准确、合理，符合《企业会计准则》的有关规定。

（三）公允价值变动损益核算过程

2022年度公司实现公允价值变动损益-9,422.38万元，其中各项目明细如下：

单位：万元

■

1、交易性金融资产347.48万元，其中期末持有的交易性金融资产市价变动发生公允价值变动损益309.09万元，处置交易性金融资产发生公允价值变动损益38.39万元。

2、按公允价值计量的其他非流动金融资产-9,769.86万元，主要是公司出售参股公司股权及期末参股公司股权发生公允价值变动损益所致，具体计算如下：

单位：万元

■

（1）前海股交投资控股（深圳）有限公司7.64%股权发生公允价值变动损益-3,802.53万元，具体评估过程如下：

A、评估方法

按照《企业会计准则第39号-公允价值计量》，应当使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值。使用多种估值技术计量公允价值的，应当考虑各估值结果的合理性，选取在当前情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。本次评估的资产价值类型是公允价值，因此，资产评估的目标是在于反映资产的公平市场价值，市场法是资产评估的首选方法。

市场法常用的具体方法一般包括最近融资价格法、市场比较法、股价法。前海股交投资控股（深圳）有限公司主要产品或服务：区域股权市场运营机构的投资及管理；开发区域股权市场中介机构；提供融资、并购、资本运作等服务；提供与前述业务相关的查询、信息服务、培训、咨询、评级、财务顾问服务等。根据被评估单位所在行业的特性可用市场比较法一一市净率进行评估。本次评估于同行业同板块上市企业中选取与被评估企业情况类似的3家行业挂牌公司作为可比公司。

B、评估基本假设

交易假设。假设评估对象处于交易过程中，根据评估对象的交易条件等模拟市场进行估价，评估结论是对评估对象最可能达成交易价格的估计。

公开市场假设。假设评估对象所涉及资产是在公开市场上进行交易的，在该市场上，买者与卖者的地位平等，彼此都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双方的交易行为都是在自愿的、理智的、非强制条件下进行的。

假设市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易。

假设出售资产或转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行。

假设市场参与者在对该资产或负债定价时是为实现其经济利益最大化。

C、评估过程

①被评估企业与可比公司间的对比分析

主要从企业盈利能力、营运能力、偿债能力、成长能力等方面对被评估企业与可比公司间的差异进行量化，具体量化对比思路如下：

参照万得资讯中同行业的上市公司业绩评价体系根据标的公司所在金融行业额特性，选取总资产报酬率、销售(营业)利润率、总资产周转率、资产负债率、 销售（营业）增长率、销售(营业)利润增长率共5个财务指标作为评价可比公司及被评估企业的因素。由于本次纳入市场法评估范围的为经营性资产负债，除了对资产组持有人划分经营性资产、负债及非经营性资产、负债及溢余资产外，也对选取的上市公司进行划分，通过上述修正，得出各对比上市公司各项财务指标数据如下：

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注：截止至报告出具日，由于市场比较法部分可比公司尚未公布2022年度年报，所以测算过程中根据历史情况及2022年第3季度财务报表年化推算出可比公司2022年度报表数据得出上述财务指标。

②将各可比公司及被评估企业各项财务指标与万得咨询查询的同行业的上市公司业绩评价体系进行比较，并计算出相应得分，在计算过程中，各指标权重分配如下：

■

③将各指标得分汇总后可得出可比公司及被评估企业总得分及调整指标，结果如下表：

■

④计算比准价值比率

通过分析股票市场价值与业绩评价分值正负相关关系，在此基础上进行比较量化，则由被评估企业的得分与各可比公司得分进行比较，可得各比准市净率，如下表：

单位：万元

■

⑤确定流动性折扣水平

本次市场法评估选取的可比公司均为上市公司，而被评估企业为非上市公司，因此在上述测算市净率的基础上需要扣除非流动性折扣。参非上市公司并购价值比率与上市公司价值比率统计资料，考虑到被评估企业为非上市公司，其股权的流动性与上市公司法人股流动性也存在着差异，本次参考被评估单位主营业务所在行业，因此本次评估确定流动性折扣为33.1%。（备注：原始数据来源：产权交易所、Wind 资讯、CVSource）

⑥综上各项数据，结合前海股交投资控股（深圳）有限公司评估基准日的合并报表，计算得出前海股交投资控股（深圳）有限公司7.64%股权价值为11,153.20万元，即发生公允价值变动损益-3,802.53万元。股权价值具体计算如下：

单位：万元

■

（2）上海博科资讯股份有限公司1.1174%股权发生公允价值变动损益-167.84万元，该股权期末公允价值计算主要是根据该公司基准日的合并报表，结合少数股东权益和其他综合收益等科目分析调整净资产，并依据持股比例计算得出期末公允价值。

综上所述，公司各项公允价值变动损益的核算准确、合理，符合《企业会计准则》的有关规定。

（四）年审会计师对上述问题（1）核查情况

1、核查程序

针对上述问题七之（1）及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

（1）了解和评价御银股份对外投资相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

（2）选取样本对投资收益发生额进行细节测试，核实投资收益的真实性和准确性；

（3）检查公司的证券交易流水，核实投资收益的真实性和准确性；

（4）检查出售其他非流动金融资产的股权转让合同、过户凭证和收款凭证，核实交易的真实性；

（5）向出售其他非流动金融资产的交易对手方寄发询证函，核实交易进展，交易的真实性和独立性。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为公司投资收益的核算符合《企业会计准则》的有关规定。

（五）年审会计师对上述问题（2）核查情况

1、核查程序

针对上述问题七之（2）及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

（1）查询公开交易市场相关股票、基金、理财在2022年12月31日的收盘价/单位净值，复核公允价值变动核算的准确性；

（2）现场观察公司工作人员登录交易平台查询期末持有的相关金融资产的数量和单价，并向开户的证券公司询证公司期末持有的相关金融资产的数量和单价；

（3）对主要的其他非流动金融资产的评估报告进行复核，评价评估专家的专业胜任能力和独立性，复核评估报告中的重要数据和重要评估方法，确认评估结果是否公允、合理；

（4）检查复核公司主要其他非流动金融资产期末公允价值是否与评估报告的评估结果一致；

（5）对于公司期末持有的上海博科资讯股份有限公司1.1174%股权，获取上海博科资讯股份有限公司的期末财务报表，分析复核公司的计算过程和计算结果是否正确。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为公司公允价值变动损益的核算符合《企业会计准则》的有关规定。

八、年报显示，你公司报告期所得税费用-2,442.21万元，占净利润的45.09%。

请你公司说明所得税费用的核算过程，是否符合《企业会计准则》的有关规定。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

公司回复：

报告期公司所得税费用-2,442.21万元，主要包括：

单位：万元

■

1、当期所得税费用491.40万元，主要是按税法规定计算的2022年度应缴企业所得税，具体计算如下：

单位：万元

■

注：广州御银信息科技有限公司、广东小炬人创业园有限公司、广州十方软件科技有限公司和广州同位素智能科技有限公司均属于小型微利企业。

2、递延所得税费用-2,933.61万元，主要是公司交易性金融资产和其他非流动金融资产公允价值变动、对未弥补亏损确认递延所得税资产、计提坏账准备等所致，具体计算如下：

单位：万元

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（四）年审会计师对所得税费用的核查情况

1、核查程序

针对上述问题八及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

（1）核查公司的年度纳税申报表及所得税汇算清缴等相关文件；

（2）查阅公司税收优惠证明文件，了解其适用的企业所得税税率；

（3）获取公司当期所得税费用明细表，复核计算是否正确；

（4）复核公司减值准备、交易性金融资产公允价值变动、其他非流动金融资产公允价值变动等计提情况并确认其可抵扣暂时性差异，并复核计算对应的递延所得税费用是否准确；

（5）与公司管理层沟通各单位未来盈利情况，获取未来可弥补亏损金额预测资料并复核其合理性。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为公司所得税费用的核算过程符合《企业会计准则》的有关规定。

九、年报显示，你公司报告期劳务外包工时总数8.83万小时，同比下降79.12%；支付的报酬总额为801.96万元，同比减少43.70%。

请你公司：

（1）说明劳务外包的具体内容、对应的人均薪酬、与你公司人员人均薪酬是否存在差异及差异的原因、主要劳务外包单位及关联关系、定价依据及公允性，并结合业务模式说明劳务外包的必要性及合理性，相关成本费用确认是否完整、准确；

（2）结合业务开展情况、成本构成情况等因素，分析说明你公司报告期劳务外包支付报酬变动幅度与工时总数变动幅度差异较大的原因及合理性；

（3）说明你公司是否对劳务外包单位存在重大依赖。

请年审会计师对上述问题（1）（2）进行核查并发表明确意见。

公司回复：

（一）劳务外包的具体情况

近两年公司劳务外包情况如下：

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公司主要劳务外包单位为众成（广州）企业管理有限公司、广州市亿邦人力资源有限公司，均与公司、公司5%以上股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

公司劳务外包主要包括：

1、有关产品生产线作业加工、装配、包装、出货、搬运，生产线工人的基层管理，产线质量监控，产品、配件仓储保管等工作。

2、有关公司业务的售后服务等工作内容，包括但不限于接听售后服务热线电话，受理甲方客户对甲方产品各方面的投诉、意见反馈及故障处理任务分派，做好甲方客户反馈与满意度调查，对销售、业务等项工作给予支持。

3、应客户需求，在客户所在地开展包括但不限于驻点文职工作、网络管理等。

4、有关产品的维修维护等工作，包括处理故障、维护、保养、清洁、维修及维护培训、技术指导等。

5、有关办公区域范围内物业管理工作，包括安保、水电维修、绿化、清洁、宿舍管理等。

6、其他。主要包括人事招聘、办公网络维护和公司指定的其他岗位业务兼职服务工作等。

公司采用同岗位同薪酬原则，以上劳务外包岗位与公司同岗位人员薪酬不存在重大差异。劳务外包员工薪酬依据市场、岗位职责、工作内容和公司同岗位同薪酬原则确定，同时劳务外包公司按每人每月定额收取管理费，定价公允且符合市场收费标准。劳务外包费用和管理费每月按合同规定和实际支付情况及时入账，相关成本费用的确认完整、准确。

劳务外包服务可以有效减少公司招聘成本和用工风险，快速解决技术性人才缺失和提高公司人事效率；劳务报酬方式可以整合公司现有的人力资源，符合公司阶段性人才需求，确保在用人方面得到灵活优势，有效降低公司的管理成本。

（二）劳务外包支付报酬变动幅度与工时总数变动幅度差异较大的原因及合理性

劳务外包支付报酬变动幅度与工时总数变动幅度如下：

■

1、工时总数同比下降79.12%，主要原因是公司ATM业务规模缩减，公司对生产、行政和ATM维护工程师等岗位进行优化，引起相关岗位劳务外包人员大幅减少所致。

2、劳务外包支付报酬总额同比下降43.70%，主要原因是公司ATM业务规模缩减，公司对员工人数的优化引起劳务外包人员大幅减少所致。而劳务外包支付报酬总额下降幅度小于工时总数下降幅度的主要原因是部分外包人员劳务报酬相对固定，不以工时计算劳务报酬；部分人员按约定不同工作成果的计件单价，以工程量计算劳务报酬。

（三）公司对劳务外包单位不存在重大依赖

公司对重要、核心或主管级（含）以上的岗位采用签署劳动合同用工方式，仅对非重要、辅助性或临时性等岗位采用劳务外包方式。该等岗位对外包人员工作要求及能力要求相对较低，劳务市场相关人才供给充足，能够满足公司该等需求的劳务外包单位众多。公司可以根据业务需要选择、更换合格的劳务外包单位。因此公司对劳务外包单位不存在重大依赖。

（四）年审会计师对上述问题（1）核查情况

1、核查程序

针对上述问题九之（1）及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

（1）获取劳务人员工资明细表、劳务人员花名册、劳务人员工时考勤表，核对财务计提工资数与工资明细表是否存在差异，核对工时考勤表和花名册中的员工，是否记录在工资明细表中；

（2）获取2022年度公司、实际控制人、董监高（独立董事基于隐私仅提供其获取御银股份薪酬的账户）和实控人控制的其他公司的银行流水，核查这些流水中是否包括劳务人员或劳务公司的流水；

（3）向劳务公司函证2022年度劳务人员工资；

（4）查询劳务公司工商信息，核查劳务公司与公司是否存在关联关系。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为：

劳务外包单位与公司不存在关联关系；公司采用同岗位同薪酬原则，劳务外包岗位与公司同岗位人员薪酬不存在重大差异，定价公允且符合市场情况；劳务外包服务可以有效减少公司招聘成本和用工风险，快速解决技术性人才缺失和提高公司人事效率；劳务报酬方式可以整合公司现有的人力资源，符合公司阶段性人才需求，确保在用人方面得到灵活优势，有效降低公司的管理成本，具有合理性；劳务外包的相关成本费用确认完整、准确。

（五）年审会计师对上述问题（2）核查情况

针对上述问题九之（2）及公司回复，年审会计师实施的核查程序主要包括：

1、核查程序

（1）获取劳务人员工资明细表、劳务人员工时考勤表。核对工时考勤表中工时记录与工资明细表中工资是否匹配；

（2）向劳务公司函证应付2022年度劳务人员工资；

（3）获取2022年度公司、实际控制人、董监高（独立董事基于隐私仅提供其获取御银股份薪酬的账户）和实控人控制的其他公司的银行流水，核查这些流水中是否包括劳务人员或劳务公司的流水。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为劳务外包支付报酬总额下降幅度小于工时总数下降幅度的主要原因是部分外包人员劳务报酬相对固定，不以工时计算劳务报酬；部分人员按约定不同工作成果的计件单价，以工程量计算劳务报酬，具有合理性。

十、年报“以公允价值计量的资产和负债”中“其他权益工具投资”的明细列报存在勾稽错误，请更正。

公司回复：

《2022年年度报告》中“第三节管理层讨论与分析/六、资产及负债状况分析/2、以公允价值计量的资产和负债”漏填部分数据，现予以更正，具体情况如下：

更正前：

单位：元

■

更正后：

单位：元

■

注：“4.其他权益工具投资”的其他变动139,750,000.00元主要是公司出售广州花都稠州村镇银行股份有限公司、佛山海晟金融租赁股份有限公司的股权而取得的投资收益，该投资收益为未扣减相应公允价值变动损益前的金额。

十一、由于你公司经审计的2021年度扣除非经常性损益前后孰低的净利润为负值且营业收入低于1亿元，你公司股票交易于2022年5月5日开市起被实施退市风险警示。

请你公司：

（1）核查说明你公司是否符合撤销退市风险警示的条件，并逐项自查你公司是否存在《股票上市规则（2023年修订）》第九章规定的股票应终止上市情形以及股票交易应被实施退市风险警示或其他风险警示的情形，存在相关情形的，请及时、充分披露风险提示；

（2）结合前述第1-9问的回复，说明你公司是否存在通过虚增收入、虚减成本费用、虚增投资收益、不计提或少计提资产减值等方式规避股票终止上市的情形。

请年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。

公司回复：

（一）公司符合撤销退市风险警示的条件

1、根据华兴会计师事务所(特殊普通合伙)对公司2022年度财务报告出具的标准无保留意见的《审计报告》（华兴审字[2023]22013460031号）显示，公司2022年度经审计营业收入为68,057,326.31元，扣除非经常性损益前后孰低的净利润为22,920,298.64元，归属于上市公司股东的净资产为1,682,441,247.22元。

综上所述，公司不存在《股票上市规则(2023年修订)》第9.3.11条任一情形，符合撤销退市风险警示的条件。因此，公司根据《股票上市规则(2023年修订)》第9.3.7条和第9.3.8条，向深圳证券交易所申请撤销对公司股票交易退市风险警示，公司股票能否撤销退市风险警示尚需深圳证券交易所核准，能否获得深圳证券交易所核准存在不确定性。

2、经自查，公司不存在股票应终止上市的情形且不存在股票交易应被实施退市风险警示或其他风险警示的情形。具体情况如下：

■

（二）结合以上所述，公司不存在通过虚增收入、虚减成本费用、虚增投资收益、不计提或少计提资产减值等方式规避股票终止上市的情形。

（三）年审会计师对上述问题（2）核查情况

1、核查程序

针对上述问题（2）及公司回复，年审会计师已实施的核查程序主要包括：

（1）了解和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）选取公司销售合同样本，评价收入确认时点是否符合企业会计准则规定，对比同行业上市公司收入确认政策，复核相关会计政策是否得到一贯执行；

（3）结合公司产品类型及客户情况，对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，并与同行业毛利率进行比较，分析本期营业收入和毛利率变动的原因和合理性；

（4）实施收入细节测试，从营业收入明细中选取样本，核对销售合同或订单等业务凭据，2022年度收入细节测试核查比例为97.11%；

（5）结合对应收账款的审计，抽样选取主要客户函证当期销售额，验证收入的真实性，2022年度营业收入的发函比例为94.59%，回函比例为85.58%，未回函部分已执行替代测试；

（6）通过查验公司银行资金流水和对主要客户进行现场走访的方式，核实交易的真实性情况，2022年度营业收入走访比例为81.27%；

（7）对收入执行截止性测试，以确认收入是否计入正确的会计期间，其中截止日前1个月营业收入执行截止性测试的比例为98.13%，截止日后3个月营业收入执行截止性测试的比例为91.30%；

（8）了解和评价公司与成本费用确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（9）对比两期成本费用变动情况，计算分析成本费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期成本费用各主要明细项目作比较分析，检查是否存在异常波动，分析变动的原因以及判断其变动的合理性；

（10）比较成本费用各项目本期各月份费用，核查月份之间是否存在异常变动，分析变动原因是否真实合理，以验证成本费用的真实性与准确性；

（11）获取成本明细表、费用明细表，选取样本，复核有关的原始单据，检查相关成本费用发生的真实性，2022年成本细节测试核查比例为91.79%；2022年费用细节测试核查比例分别为：销售费用核查比例91.16%；管理费用核查比例72.25%；财务费用核查比例83.88%；

（12）对资产负债表日前后发生的成本费用执行截止性测试，评估成本费用是否计入正确的会计期间；2022年成本费用截止日前1个月截止性测试核查比例分别为：营业成本核查比例90.01%；销售费用核查比例99.93%；管理费用核查比例72.73%；财务费用核查比例66.42%；2022年成本费用截止日后3个月截止性测试核查比例分别为：营业成本核查比例91.09%；销售费用核查比例87.08%；管理费用核查比例74.68%；财务费用核查比例93.69%；

（13）对代理商实施函证以及走访，2022年发函比例为93.58%，回函比例为81.07%，未回函部分已执行替代测试，以确认入账的市场服务费是否真实、准确及完整；

（14）获取发行人员工名册，分析员工人数变动的合理性，查阅公司工资明细表，复核薪酬计提的准确性、计提与发放是否与账面记录一致；

（15）结合固定资产、无形资产、长期待摊费用明细检查和测算折旧与摊销金额，复核计入期间费用的折旧与摊销金额的准确性；

（16）对供应商实施函证及走访程序，以确认成本费用的真实性与完整性，其中2022年供应商发函比例为76.13%，回函比例为76.13%；

（17）核查公司、实际控制人、董监高（独立董事基于隐私仅提供其获取御银股份薪酬的账户）和实控人控制的其他公司的银行流水。

（18）了解和评价御银股份与资产相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

（19）通过对资产实施监盘程序，确认资产的实物状况；

（20）了解并评估御银股份管理层对资产减值迹象的判断及其依据，分析判断其恰当性；

（21）借助外部专家工作对投资性房地产的价值、无形资产-高尔夫球会籍的价值进行评估，复核评估报告中所使用的重要的假设和方法，以及取用的关键参数的相关性和合理性，分析验证投资性房地产估值和无形资产-高尔夫球会籍的计算准确性；

（22）评价管理层委聘的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；评价评估专家的工作结果或结论的相关性和合理性，工作结果或结论与其他审计证据的一致性；

（23）了解和评价御银股份对外投资相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

（24）选取样本对投资收益发生额进行细节测试，核实投资收益的真实性和准确性；

（25）检查公司的证券交易流水，核实投资收益的真实性和准确性；

（26）检查出售其他非流动金融资产的股权转让合同、过户凭证和收款凭证，核实交易的真实性；

（27）向出售其他非流动金融资产的交易对手方寄发询证函，核实交易进展，交易的真实性和独立性;

（28）评价评估机构的专业胜任能力和独立性，复核评估报告中的重要评估方法和重要数据，判断出售其他非流动金融资产股权价格是否公允、合理；

（29）走访了出售的海晟金租的交易对手方广东南海产业集团有限公司，了解出售海晟金租股权的交易背景、结算方式、股权过户、独立性等情况，确认交易的真实性。

2、核查意见

经核查，年审会计师认为公司不存在通过虚增收入、虚减成本费用、虚增投资收益、不计提或少计提资产减值等方式规避股票终止上市的情形。

广州御银科技股份有限公司

董事会

2023年6月8日

证券代码：002177 证券简称：*ST御银 公告编号：2023-044号

广州御银科技股份有限公司

关于前期会计差错更正及追溯调整更新

2021年年度报告的公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

广州御银科技股份有限公司（以下简称“公司”）于2023年4月28日召开第七届董事会第十二次会议和第七届监事会第七次会议，审议通过了《关于前期会计差错更正及追溯调整的议案》。具体内容详见公司于2023年4月29日在巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn）披露的《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》（公告编号：2023-029）及华兴会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《关于广州御银科技股份有限公司前期差错更正的专项说明》（华兴专字[2023]22013460071号）。

针对前期会计差错，公司根据《企业会计准则》的相关规定对2021年度的财务报表进行追溯调整，相应调整了2021年度合并资产负债表、2021年度母公司资产负债表、2021年度合并利润表、2021年度母公司利润表。以下是相关财务报表调整的科目和数据明细：

（一）2021年合并资产负债表

单位：元

■

（二）2021年度母公司资产负债表

单位：元

■

（三）2021年度合并利润表

单位：元

■

（四）2021年度母公司利润表

单位:元

■

本次会计差错更正对2021年财务报表数据影响较小，且不对报表数据对应的事项、公司内部控制流程、管理流程等产生不良影响，公司不存在会计基础薄弱的问题。除对上述财务报表数据进行追溯调整外，公司2021年年度报告中与上述科目相关的其他内容也做了相应调整，详情请关注公司同日在巨潮资讯网（http://www.cninfo.com.cn）上披露的更新后的公司2021年年度报告。后续公司将不断提高财务信息披露质量, 避免类似问题出现。由此给投资者带来的不便，公司深表歉意，敬请广大投资者谅解。

特此公告。

广州御银科技股份有限公司

董事会

2023年6月8日

证券代码：002177 证券简称：*ST御银 公告编号：2023-042号

广州御银科技股份有限公司

关于全资子公司出售资产的完成公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

一、交易概述

广州御银科技股份有限公司（以下简称“公司”）于2023年3月29日以现场表决方式召开了第七届董事会第十一次会议，审议通过了《关于全资子公司出售资产的议案》，公司全资子公司北京御新赢创科技有限公司（以下简称“御新赢创”）拟将位于北京市顺义区丽来花园四区149号楼-1至3层的一套房产出售给自然人张瑾女士，交易价格为人民币2,730万元。具体内容详见公司分别于2023年3月30日、2023年6月2日在巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn）披露的《关于全资子公司出售资产的公告》（公告编号：2023-014）、《关于全资子公司出售资产的进展公告》（公告编号：2023-038）。

二、交易进展

截至本公告披露，公司全资子公司御新赢创已收到全部交易价款并与交易对方办理完毕上述房产的过户手续，本次交易已完成。

三、对公司的影响

本次交易的履行将有效盘活公司固定资产，提高资产运营效率，进一步满足公司经营发展需要，促进公司可持续发展。本次交易完成后，将对公司经营和财务状况产生积极影响，最终数据将以审计机构的审计结果为准。

特此公告。

广州御银科技股份有限公司

董事会

2023年6月8日