（上接137版）

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了解公司销售与收款相关的内部控制，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性；执行分析性程序：将本期产品毛利率与上期及同行业上市公司进行对比，分析其变动的合理性；同时重点关注长时间未收回款项的合理性；对大额销售合同进行检查，检查运输方式及付款时点等主要合同条款，评价管理层采用的收入确认政策的适当性；通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性凭证：向主要客户函证报告期间发生的交易额、期末余额并执行访谈程序；针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本检查货物签收单，判断收入是否确认在正确的会计期间；分析现金流量构成，并结合停产检修情况（停产检修计划是否符合化工企业生产工艺特点并具有必要性，如：为确保生产装置安全有效运行）检查销售收入、净利润与经营活动产生的现金流量变动趋势的合理性。

经核查，年审会计师未发现公司对上述问题回复中与财务报告相关的信息与审计过程中所了解的情况存在重大不一致的情形。

问题5：你公司2022年末应收账款账面余额为35.90亿元，占营业收入比重为74.45%，其中，1年以内应收账款账面余额为23.33亿元，1年以上应收账款账面余额为12.57亿元，1年以上应收账款占比为35.01%，坏账准备期末余额为4.07亿元。

（1）请你公司结合市场竞争情况、销售模式、信用政策等说明公司应收账款规模较高、账龄较长的原因，并说明公司应收账款周转率、账龄、信用政策与同行业可比公司是否存在明显差异。

回复：应收账款周转率对比如下：

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应收账款账龄结构对比如下：

单位：万元

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2020年以来，受市场环境影响，行业竞争激烈，受鸿达兴业集团有限公司影响，客户信心下降，使公司对客户的账期受到冲击，下游客户大部分希望公司给与相对宽松的结算政策，为保持良好客户关系，支持客户发展，公司采用“先货后款”的结算方式。综上原因，导致公司应收账款规模较高、账龄较长，与同行业可比公司在应收账款周转率、账龄、信用政策存在差异。

（2）请你公司说明2020年至2022年应收账款期末余额前五名欠款方具体情况，包括但不限于单位名称、账面余额、账龄分布以及公司对上述客户的销售内容、销售模式、结算政策、收入金额、毛利率，并说明上述客户与公司是否存在关联关系。

回复：公司2020年至2022年应收账款期末余额前五名欠款方情况如下：

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（3）请你公司结合同行业公司坏账准备计提政策的比较情况说明公司应收账款坏账准备计提是否充分、合理。

回复：公司与同行业公司均以应收款项的账龄作为信用风险特征。报告期内，账龄及应收账款坏账计提比例对比情况，具体如下：

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注：同行业公司数据，取自上市公司财务报告。

公司在制定坏账准备政策时参考了同行业企业的坏账计提政策水平，结合考虑了自身特点、主要客户构成、历年回款情况等，公司的账龄及坏账计提比例与行业的普遍规律是比较接近的。

（4）请你公司说明是否存在逾期应收款，如有请列示主要逾期客户单位名称、逾期金额及原因，公司拟采取的具体催收、追偿措施及实施效果。

请年审会计师说明核查程序并发表明确意见。

回复： 2022年末，公司逾期应收账款客户情况如下：

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公司对于逾期应收款，采取的催收措施包括但不限于：发函催收、金融保理催收、法律手段催收。

永拓会计师事务所（特殊普通合伙）出具《关于对鸿达兴业股份有限公司2022年年报问询函的回复》[永证专字（2023）第310345号]，意见如下：

年审会计师执行了以下审计程序：

复核管理层有关应收账款预期信用损失计提政策的合理性和一致性；按行业、销售模式、客户等多维度了解公司收入确认、收款账期及信用额度；对金额重大的应收账款余额，执行了函证程序，未回函的，执行替代程序；对部分应收账款余额较大的客户进行访谈；选取样本检查了管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性，并按预期信用损失计提政策重新进行了计算；选取金额重大的应收账款，独立测试了其可收回性，我们在评估应收款项的可回收性时，检查了相关的支持性证据，包括访谈了客户相关管理人员，获取了管理人员对应收款项可收回性的分析和解释，公开渠道查询客户工商资料、资信背景等；检查期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性；检查与应收账款期末相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

经核查，年审会计师未发现公司对上述问题回复中与财务报告相关的信息与审计过程中所了解的情况存在重大不一致的情形。

问题6：你公司2022年末其他应收款账面余额为5.86亿元，其中往来款账面余额为5.29亿元，占比为90.27%；账龄为1年以内（含1年）的其他应收款账面余额为0.74亿元，1年以上的其他应收款账面余额为5.11亿元，1年以上的其他应收款占比为87.33%；其他应收款坏账准备余额为1.78亿元，占比为30.38%。2022年末，其他应收款期末余额前五名单位期末余额合计为3.28亿元，占比为56.02%，款项性质均为往来款。

（1）请你公司说明2020年至2022年其他应收款前十大欠款方的形成背景、账龄分布、欠款方基本情况，包括名称、成立时间、实缴资本、主营业务、与公司关联关系等情况，说明长期挂账未能归还的具体原因、款项回收的可行性。请你公司自查上述款项是否实质上构成财务资助，如是，请说明你公司是否依法履行审议程序和信息披露义务。

回复：经公司财务部门事后核查发现，2020年年度报告之“第十节 财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“6、其他应收款”之“5）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况”，以及2021年年度报告之“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“8、其他应收款”之“（2）其他应收款”之“4）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况”、“第十节财务报告”之“十、与金融工具相关的风险”之“（1）信用风险”，部分信息列示有误。公司拟将相关内容进行修改并披露更正公告。

公司2020年至2022年其他应收款前十大欠款方情况如下：

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近几年来，随着国内及全球经济环境变化，受市场环境影响，部分合作单位经营困难，货物交期延长，出现部分长期挂账款项（居多为定金及保证金）。公司与长期挂账单位系为多年合作伙伴且后续均有合作意愿，故随着公司生产调整到位，将积极督促履行合同义务及或加强款项回收。

（2）请你公司结合同行业公司其他应收款坏账准备计提政策的比较情况说明公司其他应收款坏账准备计提是否充分、合理。

回复：公司基于历史经验对客户发生损失情况进行分析判断，编制其他应收款预期信用损失率表，自上市以来未曾改变，与同行业公司对比如下：

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所列可比公司其主要经营行业为PVC、化工产品等，与公司主要行业一致，故作为对比对象。

公司在制定坏账准备政策时参考了同行业公司的坏账计提政策水平，综合考虑了自身特点、主要客户构成、历年回款情况等，公司的账龄及坏账计提比例与行业的普遍规律是比较接近的。

请年审会计师说明核查程序并发表明确意见。

永拓会计师事务所（特殊普通合伙）出具《关于对鸿达兴业股份有限公司2022年年报问询函的回复》[永证专字（2023）第310345号]，意见如下：

年审会计师执行了以下审计程序：

复核管理层有关其他应收款预期信用损失计提政策的合理性和一致性；对金额重大的其他应收款余额，执行了函证程序，未回函的，执行替代程序；选取样本检查了管理层编制的其他应收款账龄分析表的准确性，并按预期信用损失计提政策重新进行了计算；选取金额重大的其他应收款，独立测试了其可收回性，我们在评估其他应收款的可回收性时，检查了相关的支持性证据，包括访谈了客户相关管理人员，获取了管理人员对其他应收款可收回性的分析和解释，公开渠道查询客户工商资料、资信背景等；检查期后回款情况，评价其他应收款预期信用损失计提的合理性；检查与其他应收款期末相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

经核查，年审会计师未发现公司对上述问题回复中与财务报告相关的信息与审计过程中所了解的情况存在重大不一致的情形。

问题7：你公司2022年末预付账款账面余额为7.27亿元，账龄为1年以内（含1年）的预付账款账面余额为2.25亿元，1年以上的预付账款账面余额为5.02亿元，1年以上的预付账款占比为69.05%；预付账款期末余额前五名单位期末余额合计为3.63亿元，占比为50.15%。

请你公司说明2020年至2022年预付账款前十大欠款方账龄分布、欠款方基本情况，包括名称、成立时间、实缴资本、主营业务、与公司关联关系等情况；结合2020年至2022年向上述往来方采购情况，说明预付账款账龄较长的具体原因、款项回收的可行性。请你公司自查上述款项是否实质上构成财务资助，如是，请说明你公司是否依法履行审议程序和信息披露义务。

请年审会计师说明核查程序并发表明确意见。

回复：公司2020年至2022年预付账款前十大欠款方情况如下：

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近几年来，受市场环境变化，局部地区由于出现运输节奏减缓及或装置生产负荷下调等情况，故部分企业无法按正常货款流程交付，出现部分长期挂账款项。随着市场经济环境转好，公司将积极督促履行合同义务。

永拓会计师事务所（特殊普通合伙）出具《关于对鸿达兴业股份有限公司2022年年报问询函的回复》[永证专字（2023）第310345号]，意见如下：

年审会计师执行了以下审计程序：

了解与预付款项相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；获取公司与重要供应商签订的采购合同，检查部分预付货款银行回单及采购入库单和采购发票，检查预付款项的期后到货情况，确认预付款项业务的真实性及期末余额的存在；对预付款项期初期末的增减变动实施分析程序；选取一定样本对供应商实施函证程序；对重要供应商实施访谈程序；对预付款项的发生业务会计处理进行检查，确定是否异常；查询重要供应商的工商登记信息，检查与鸿达兴业公司是否存在关联关系；检查与预付款项期末相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

经核查，年审会计师未发现公司对上述问题回复中与财务报告相关的信息与审计过程中所了解的情况存在重大不一致的情形。

问题8：你公司2021年末、2022年末在建工程账面余额分别为16.66亿元和16.72亿元，本期转入固定资产的金额为0，2022年末在建工程减值准备为896.45万元，本期未计提减值准备。

请你公司说明各项在建工程项目进度是否按照计划实施，请结合主要建设项目建设进度、可使用状态等，说明是否存在延迟转固的情形，减值准备计提是否充分，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。

请年审会计师核查并发表意见。

回复：截至2022年末，公司主要在建工程情况如下：

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永拓会计师事务所（特殊普通合伙）出具《关于对鸿达兴业股份有限公司2022年年报问询函的回复》[永证专字（2023）第310345号]，意见如下：

年审会计师执行了以下审计程序：

我们了解评估管理层对在建工程相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；选取建造合同样本，检查管理层预计在建工程所依据的建造合同和成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分；选取样本对本年度发生的工程施工成本进行测试，以验证其准确性；重新计算建造合同台账中的建造合同完工百分比，确认完工进度，并对工程形象进度进行现场查看。

经核查，年审会计师未发现公司对上述问题回复中与财务报告相关的信息与审计过程中所了解的情况存在重大不一致的情形。

问题9：你公司2022年年度报告第十节财务报告中披露的长期股权投资项目（第200页）中期初余额（账面价值）为104,850,000元，期末余额（账面价值）为104,850,000元，减值准备期末余额为104,850,000元，请说明是否有误，若有误，请更正。

回复：公司长期股权投资，期初余额（账面价值）为104,850,000元，期末余额（账面价值）为104,850,000元，减值准备期末余额为0。

因工作人员疏忽，将2022年年度报告第十节财务报告中披露的长期股权投资“减值准备期末余额”填为104,850,000元。公司已将相关内容进行修改并披露更正公告，详见公司《2022年年度报告（更新后）》、《更正公告》（公告编号：临 2023-036）。

特此公告。

鸿达兴业股份有限公司

二○二三年六月十日