(上接25版)

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综上，公司与上海东焰发生交易具有合理性，上海东焰实际控制人及控制的下属企业与公司及董监高等不存在任何关联关系，该交易不构成关联交易。

（3）结合上海东焰的付款情况、资信情况等，说明对其计提坏账准备的原因及合理性，以及坏账计提是否充分、准确。

公司于每月月初开具发票，上海东焰收到发票当月支付租金费用，截至2022年末，上海东焰不存在租金欠款，资信情况良好。公司账面对上海东焰的应收账款余额为免租期的租金分摊结转留存形成，属于信用期内的应收款项，按照信用政策以1.00%的计提比例计提坏账准备，坏账准备计提依据合理充分，坏账计提金额充分准确。

二、会计师回复：

（一）核查程序

我们针对应收账款项目实施的审计程序包括但不限于：

（1）了解和测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；

（2）获取应收账款明细表、账龄分析表，对应收账款执行分析程序；

（3）对重要的应收账款（含以前年度形成的）进行函证，检查销售合同、发票、签收单、银行汇款等相关支持性文件，以确定交易的真实性；

（4）获取公司的信用政策，对合同签订及信用政策的执行进行了解，获取主要客户的合同，对结算方式进行核实，了解客户未及时回款的原因，分析是否具有商业合理性；

（5）复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；

（6）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性。

（二）核查意见

基于执行的审计程序和获取的审计证据，我们未发现公司对于上述回复中与财务报表相关的信息和说明与我们在执行公司 2022 年度财务报表审计过程中所了解的情况存在重大不一致的情形。 我们认为：

（1）未发现公司对上海东焰的应收账款形成存在不合理的情形；

（2）未发现公司与上海东焰的交易存在不合理的情形，未发现公司与上海东焰存在关联关系；

（3）公司对于上海东焰应收账款坏账计提的处理符合企业会计准则的相关规定。

工作函问题6

6、关于货币资金。年报显示，2022年末公司货币资金余额30亿元，全年利息收入0.27亿元。报告期末公司应付债券23.57亿元，长期借款4.63亿元，短期借款29.33亿元，一年内到期的非流动负债32.41亿元，全年利息费用3.26亿元。

请公司补充披露：（1）公司货币资金存放情况，包括存款银行名称、金额、受限情况等，核实是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户情况，以及是否存在资金被其他方实际使用的情形；（2）公司在大额负债的同时货币资金余额较高、利息收入远低于利息支出、货币资金收益率偏低的原因及合理性，货币资金收益率是否符合银行存款利率等市场水平。请年审会计师发表意见。

一、公司回复：

（1）公司货币资金存放情况，包括存款银行名称、金额、受限情况等，核实是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户情况，以及是否存在资金被其他方实际使用的情形。

公司货币资金存放情况如下：

单位：万元

■

公司期末货币资金较期初增加9.58亿元，主要系子公司翔殷路隧道2021年末应收的专营补贴款和2021年四季度营收款共计8.38亿元于本报告期内收到。公司货币资金不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户情况，也不存在资金被其他方实际使用的情形。

（2）公司在大额负债的同时货币资金余额较高、利息收入远低于利息支出、货币资金收益率偏低的原因及合理性，货币资金收益率是否符合银行存款利率等市场水平。

公司所处行业为公用事业，各燃气水务等业务板块涉及大量基础设施，需要管网建设、设备设施维护更新以及日常运营和安全保障，货币资金用于满足各自正常主营经营所需的采购付款、基础建设、运营费用以及计划资本支出和投资等需要。母公司作为投融资的主体，主要用于融资资金偿付周转及投资经营等安排 。公司货币资金保有量符合营运资金实际需求量，具有合理性。

经测算，公司2022年利息收入为2,728万元，理财投资收益为1,011万元，资金年平均收益率为1.23%，高于央行公布的基准协定存款利率1.15%。公司货币资金收益率符合银行存款利率等市场水平。

综上，公司货币资金保持较高余额具有安全性和主动性，货币资金收益率符合银行存款利率等市场水平，真实合理。

二、会计师回复：

（一）核查程序

我们针对货币资金事项实施的审计程序包括但不限于：

（1）获取企业已开立银行账户信息，检查银行账户是否为公司所有；

（2）对银行账户实施函证程序，核查银行存款金额是否准确；

（3）检查银行账户对账单、与网银流水核对，与日记账、银行回单等进行核对；

（4）对财务费用利息收入和利息支出波动执行分析性复核;

（5）对期末货币资金余额及贷款余额波动执行分析性复核。

（二）核查意见

基于执行的审计程序和获取的审计证据，我们未发现公司对于上述回复中与财务报表相关的信息和说明与我们在执行公司 2022 年度财务报表审计过程中所了解的情况存在重大不一致的情形。我们认为：

（1）未发现公司货币资金存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户情况，也未发现存在资金被其他方实际使用的情形；

（2）货币资金收益率未发现不符合银行存款利率等市场水平的情形，由于公司将存款部分取得利息收入计入“财务费用-利息收入”中核算，而购买理财产品部分取得收益计入“投资收益”中核算，因此，利息收入远低于利息支出未发现不合理的情形。

工作函问题7

7、关于管理费用。年报显示，报告期内发生管理费用3.91亿元，较去年同期下降12.51%，其中人工成本较上年同期减少4554.63万元。请公司结合报告期内相关人员的数量变化，工资政策的调整等，说明人工成本减少的原因及合理性。请年审会计师发表意见。

一、公司回复：

2022年与2021年公司工资政策保持稳定：公司员工薪酬总额以经济效益的增长幅度为考量依据。公司设有薪酬与考核委员会以及各级人力资源主管部门，对各级员工的经营绩效和管理绩效进行考核和管理。2022 年末公司在职职工数量为2975人，较2021年末降幅1.5%。

公司报告期内人工成本减少的主要原因：（1）2022年度公司出现较大亏损，绩效考核未达标，与2021年相比，相关绩效薪酬减少金额2,774万元；（2）子公司大众燃气有限公司依照中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于国有企业退休人员社会化管理的指导意见》（厅字〔2019〕19号）的文件（以下简称“19号文件”）落实退休人员统筹外费用处理， 2023年12月31日之后新办理退休的人员不再发放统筹外费用。经精算后对设定收益计划-过去服务成本进行调整，冲减当期管理费用-职工薪酬861万元；（3）由于疫情影响，控制管理成本，相关福利、补贴发放减少619万元。

综上，报告期内公司人工成本减少主要由于本年度经营出现亏损后绩效薪酬减少、管理成本控制收缩、人员减少，同时统筹外费用依据19号文件对享受人员范围进行调整。故以上人工成本减少符合实际情况，具有合理性。

二、会计师回复：

（一）核查程序

我们针对职工薪酬事项实施的审计程序包括但不限于：

（1）了解和评价大众公用对工薪人事循环相关内部控制制度的设计及运行的有效性；

（2）获取人员花名册、应付职工薪酬明细账、工资政策，结合同期对比，对工资变动执行分析程序；

（3）获取银行回单、月度工资明细构成，查验工资实际发放情况，并关注期后付款情况；

（4）获取管理绩效的年度方案文件、考核结果，分析管理绩效变动合理性；

（5）获取公司关于统筹外费用的相关决议，检查公司统筹外费用相关决议流程是否完善；

（6）获取精算报告，对关键参数进行复核，并于上期精算关键假设、实施范围进行比较，复核精算损益变动的合理性。

（二）核查意见

基于执行的审计程序和获取的审计证据，我们未发现公司对于上述回复中与财务报表相关的信息和说明与我们在执行公司 2022 年度财务报表审计过程中所了解的情况存在重大不一致的情形，未发现人工成本减少存在不合理的情况。