(上接105版)
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3、获取账龄超过1年的应收账款明细，核查前五大客户的偿债能力、逾期情况及是否与公司存在诉讼情况等，分析公司对其计提的坏账准备是否充分；
4、分析同行业可比公司的应收账龄情况、坏账准备计提政策和信用减值损失占应收账款比例情况；
5、分析并核查公司坏账计提政策是否符合新金融工具准则关于预期信用损失的规范要求。
（二）核查意见
经核查，保荐人与年审会计师认为：
卓然股份2022年末应收账款回款情况良好，坏账准备计提充分，坏账准备计提政策符合新金融工具准则关于预期信用损失的规范要求。
5.关于供应商釆购。公司向前五大供应商釆购金额合计占营业成本的31%，2022年公司应付账款和预付账款分别14.97亿元、4.88亿元。请公司：（1）列示前五大供应商的名称及釆购内容，并说明较上年变化情况及原因；（2）结合公司付款政策、对公司的信用政策、2022年末应付账款和预付账款前五大供应商名称、账龄、金额及占比情况，说明1年以上预付账款形成的原因、是否存在背靠背条款、是否与同行业可比公司存在差异、应付款及预付款规模是否存在异常；（3）列示直接和间接向卓然智能重装产业园区内釆购的企业名称、釆购内容、合同金额，说明关联预付账款金额、变动及结转情况，是否为招股说明书比照关联方披露主体，是否涉及关联方资金占用。请年审会计师核查并对问题（2）（3）发表明确意见。
【回复】
一、公司说明
（一）列示前五大供应商的名称及釆购内容，并说明较上年变化情况及原因
2022年，公司前五大供应商的采购内容、采购金额及占比情况如下：
单位：万元、%
■
公司2022年度前五大供应商中，中国化学工程集团有限公司和张化机（苏州）重装有限公司是公司2021年的前五大供应商，硕普能源、浙江数融控制技术有限公司和江苏普斯锐机械设备有限公司为新进入的前五供应商。前五大供应商变动的原因主要系公司采购的原材料大多为按照设计图纸要求采购的非标设备，且部分原材料按照技术协议中指定的供应商进行采购。公司每年承接的项目不同，导致所需的采购材料种类存在差异，公司根据各种材料的需求遴选合格供应商。
（二）结合公司付款政策、对公司的信用政策、2022年末应付账款和预付账款前五大供应商名称、账龄、金额及占比情况，说明1年以上预付账款形成的原因、是否存在背靠背条款、是否与同行业可比公司存在差异、应付款及预付款规模是否存在异常
1、公司付款政策及供应商对公司的信用政策
公司通常遵照采购合同约定的付款政策付款，供应商给予的信用政策主要为分阶段支付货款，具体约定各合同存在略微差异。2022年度公司前五大供应商的付款政策及信用政策情况具体如下：
■
2、2022年应付账款前五大供应商
2022年应付账款的前五大供应商情况具体情况如下：
单位：万元、%
■
3、2022年预付账款前五大供应商情况及1年以上预付账款形成的原因
（1）2022年预付款项前五大供应商情况
预付款项主要系根据采购合同预付给供应商的材料采购款，2022年预付款项余额为48,809.34万元，其前五大供应商情况具体情况如下：
单位：万元、%
■
截至2022年末，公司预付款项总体账龄较短，账龄在1年以内的预付款项为43,596.52万元，占比89.32%，其中预付浙江数融控制技术有限公司的款项主要系预付浙石化3#300万吨/年浆态床渣油加氢装置加热炉及余热回收系统项目所需的电气仪表等材料的进度款。
各公司预付款项对应的合同金额明细如下：
单位：万元
■
（2）1年以上预付账款形成的原因
公司账龄在1年以上的预付款项余额为5,212.82万元，占比10.86%，其前五大供应商具体情况如下：
单位：万元
■
4、同行业可比公司情况，说明应付账款及预付账款规模是否异常
2022年度，公司前五大供应商采购金额占营业成本比例、应付账款占营业成本比例、预付款项占营业成本比例和1年以上预付款项占比与同行业公司的对比情况如下：
■
2021年度，公司前五大供应商采购金额占营业成本比例、应付账款占营业成本比例、预付款项占营业成本比例和1年以上预付款项占比与同行业公司的对比情况如下：
■
注：公司部分采购合同存在质保金部分的背对背付款条款，主要系为了和供应商共同对集成产品提供质量保障，保障公司所采购的货物和业主享有同样的质保期。部分由业主选定供应尚的采购合同以及有明确国家行业标准产品的采购合同一般不存在背对背条款。
上表可知，公司前五大供应商采购金额占营业成本比例和应付账款占营业成本比例高于同行业可比公司的水平但波动较大，主要系公司采用验收法确认收入结转成本，故营业成本数据受当期验收项目的影响较大。
预付款项占营业成本比例高于同行业可比公司水平，主要系公司主要产品存在较大差异，公司项目以大型项目居多，采购多为大宗非标设备，合同金额大，且定制化程度高，支付方式通常为分阶段支付，故而需要提前支付预付款项；另由于公司项目执行周期较长，比如大宗材料钢材的采购，出于提前锁定成本的考虑，公司一般会提前预付定金以锁定产品单价。
2021年末1年以上预付款金额占比低于同行业可比公司水平，2022年末高于同行业公司水平，原因详见本题回复“3、2022年预付账款前五大供应商情况及1年以上预付账款形成的原因”。
综上，应付账款及预付账款规模与企业所处行业和经营模式匹配。
（三）列示直接和间接向卓然智能重装产业园区内釆购的企业名称、釆购内容、合同金额，说明关联预付账款金额、变动及结转情况，是否为招股说明书比照关联方披露主体，是否涉及关联方资金占用
2016 年起，靖江经济技术开发区等当地政府部门为发挥机电、钢结构等重工制造业优势、做强特色产业，在中石化集团的积极参与下，倡导建设“卓然智能重装产业园”。“卓然智能重装产业园”的建设由开发区港口集团作为投资主体，公司负责具体运营管理，且与中石化等大型石油化工企业合作，引进中石化合格供应商入园。截至2022年末，卓然智能重装产业园区内共有企业40家，2022年度，公司向其采购的园区企业有12家，均为直接采购，具体情况如下：
单位：万元
■
二、保荐人核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，保荐人主要执行了以下核查程序：
1、获取并核查2022年度采购明细，获取前五大供应商的采购合同，核查其采购内容、付款方式和信用政策；
2、访谈采购部门负责人，询问前五大供应商变化的原因及合理性；
3、获取并核查应付账款明细和预付款项明细，获取其采购合同，核查其是否存在背对背条款，对于账龄较长的，核查其账龄较长的原因；
4、访谈财务部门负责人，了解1年以上预付款项形成的原因及账龄较长的原因及其合理性；
5、获取并核查同行业可比公司前五大供应商采购金额占营业成本比例、供应商给予的信用政策、是否存在背对背付款条款、应付账款占营业成本比例、预付款项占营业成本比例和1年以上预付款项占比情况，分析公司应付账款和预付款项规模是否存在异常；
6、获取卓然智能重装产业园区内注册企业的清单，核查公司财务记录中与上述企业有交易的企业名单；
7、获取并核查上述交易企业的采购合同、预付款项余额、应付款项余额，核查其是否占用公司的资金。
（二）核查意见
经核查，保荐人认为：
1、前五大供应商中中国化学工程集团有限公司和张化机（苏州）重装有限公司为历史前五大供应商，新进入前五的供应商硕普能源、浙江数融控制技术有限公司和江苏普斯锐机械设备有限公司均有合理理由；
2、1年以上预付账款主要系销售项目下的采购货款，因项目尚未完工，材料尚未到货，账龄较长主要系公司销售项目报价前一般先做项目预算，与客户签订合同后，为保证预算尽量准确，公司一般会提前与供应商签订合同从而达到锁定成本的目标；公司应付账款及预付账款规模与企业所处行业和经营模式匹配；
3、2022年度向卓然智能重装产业园区内釆购的企业有12家，其中2家为招股说明书比照关联方披露主体，采购均为市场化的交易行为，不涉及关联方资金占用。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，年审会计师主要执行了以下核查程序：
1、获取并核查2022年度采购明细，获取前五大供应商的采购合同，核查其采购内容、付款方式和信用政策；
2、获取并核查应付账款明细和预付款项明细，获取其采购合同，核查其是否存在背对背条款，对于账龄较长的，核查其账龄较长的原因；
3、访谈财务部门负责人，了解1年以上预付款项形成的原因及账龄较长的原因及其合理性；
4、获取并核查同行业可比公司前五大供应商采购金额占营业成本比例、供应商给予的信用政策、是否存在背对背付款条款、应付账款占营业成本比例、预付款项占营业成本比例和1年以上预付款项占比情况，分析公司应付账款和预付款项规模是否存在异常；
5、获取卓然智能重装产业园区内注册企业的清单，核查公司财务记录中与上述企业有交易的企业名单；
6、获取并核查上述交易企业的采购合同、预付款项余额、应付款项余额，核查其是否占用公司的资金。
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
1年以上预付账款主要系销售项目下的采购货款，因项目尚未完工，材料尚未到货，账龄较长主要系公司销售项目报价前一般先做项目预算，与客户签订合同后，为保证预算尽量准确，公司一般会提前与供应商签订合同从而达到锁定成本的目标；公司应付账款及预付账款规模与企业所处行业和经营模式匹配；
2022年度向卓然智能重装产业园区内釆购的企业有12家，其中2家为招股说明书比照关联方披露主体，采购均为市场化的交易行为，不涉及关联方资金占用。
6.关于货币资金情况。报告期末，公司货币资金余额3.76亿元，其中1.43亿元作为保证金使用权受限制、募集资金专户余额1.65亿元。请公司：（1）说明现存票据规模、相关业务规模是否与保证金规模相匹配，保证金比例是否符合行业整体情况和公司自身资信情况，是否存在变相为其他方提供保证的情况；（2）结合募集资金专户资金、闲置募集资金暂时补充流动资金归还及投向，说明前期是否依规使用、归还补流的闲置募集资金，是否存在无法按期归还补充流动资金的闲置募集资金的风险。请年审会计师核查并对问题（1）发表明确意见。
【回复】
一、公司说明
（一）说明现存票据规模、相关业务规模是否与保证金规模相匹配，保证金比例是否符合行业整体情况和公司自身资信情况，是否存在变相为其他方提供保证的情况
截至2022年末，公司应付票据余额为79,355.21万元，其中银行承兑汇票44,285.66万元，商业承兑汇票35,069.56万元，其对应的主要保证物有保证金12,197.26万元，质押的定期存款为4,806.00万元，质押的应收票据为2,647.74万元，各承兑银行下应付票据对应的保证物具体情况如下：
单位：万元、%
■
上表可知，与公司合作开具银行承兑汇票的银行较多，除浙商银行上海分行营业部保证金比例为100%之外，保证金比例在20%-35%之间，符合行业整体情况和公司自身资信情况，不存在变相为其他方提供保证的情况。浙商银行上海分行营业部的票据保证金比例为100%，主要公司在该行合作票据池业务，公司将应收票据质押给银行，银行开出对应金额的银行承兑汇票。
（二）结合募集资金专户资金、闲置募集资金暂时补充流动资金归还及投向，说明前期是否依规使用、归还补流的闲置募集资金，是否存在无法按期归还补充流动资金的闲置募集资金的风险
1、募集资金使用及储存情况
截至2022年末，尚未使用的募集资金为16,526.52万元，具体情况如下：
单位：万元
■
2、闲置募集资金暂时补充流动资金投向及归还情况，说明前期是否依规使用、归还补流的闲置募集资金
（1）2021年闲置募集资金暂时补充流动资金投向及归还情况
公司使用部分闲置募集资金暂时补充流动资金，有利于解决公司暂时的流动资金需求，提高募集资金使用效率，降低财务费用，提升公司经营效益。公司使用部分闲置募集资金暂时补充流动资金，不存在变相改变募集资金用途的行为，也不会影响募集资金投资计划的正常运行。
2021年度闲置募集资金暂时补充流动资金投向及归还情况具体如下：
单位：万元
■
2021年闲置募集资金补充流动资金主要用于支付供应商货款、支付到期票据款、支付税费和员工工资等，归还募集资金的资金主要来源于客户的销售回款，公司依规使用补流的资金，且已在决议有效期内按时归还。
（2）2022年闲置募集资金暂时补充流动资金投向及归还情况
2022年度闲置募集资金暂时补充流动资金投向具体如下：
单位：万元
■
2022年闲置募集资金补充流动资金主要用于支付供应商货款、支付到期票据款、支付税费和员工工资等，归还募集资金的资金主要来源于客户的销售回款，公司依规使用补流的资金，且将在决议到期前按时归还。
3、是否存在无法按期归还补充流动资金的闲置募集资金的风险
公司2021年闲置募集资金暂时补充流动资金已按期归还，2022年闲置募集资金暂时补充流动资金到期时间为2023年9月12日前，公司预计归还募集资金的来源为客户的销售回款，公司有稳定的经营收入来源，截至2023年5月31日，公司可供支配的银行存款为3,066.78万元，2023年6月-8月，公司预计销售回款金额为65,375.13万元，不存在无法按期归还补充流动资金的闲置募集资金的风险。
二、保荐人核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，保荐人主要执行了以下核查程序：
1、获取并应付票据票据备查簿，核查其保证金比例情况是否与行业整体情况和公司资信状况匹配，抽查银行承兑协议，核查账载保证金比例是否与承兑协议约定一致；
2、获取并核查前募资金的使用及储存情况、2021年度闲置募集资金补流后的投向和归还资金来源、2022年度闲置募集资金补流后的投向情况；
3、获取并核查公司的资金日报，核查公司是否存在无法按期归还补流募集资金的风险。
（二）核查意见
经核查，保荐人认为：
除票据池业务外，公司银行承兑汇票的保证金比例在20%-35%之间，符合行业整体情况和公司自身资信情况，不存在变相为其他方提供保证的情况；前期募集资金补流依规使用、归还，不存在无法按期归还补流募集资金的风险。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，年审会计师主要执行了以下核查程序：
获取并应付票据票据备查簿，核查其保证金比例情况是否与行业整体情况和公司资信状况匹配，抽查银行承兑协议，核查账载保证金比例是否与承兑协议约定一致。
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
除票据池业务外，公司银行承兑汇票的保证金比例在20%-35%之间，符合行业整体情况和公司自身资信情况，不存在变相为其他方提供保证的情况。
7.关于流动性风险情况。报告期内，有息负债余额合计14.72亿元，同比增长94%；应付款项合计23.65亿元，同比增长23%；对控股子公司担保发生额合计25.49亿元，占公司净资产的117.11%；资产负债率达71.70%。请公司：（1）结合筹资活动相关的现金变化中往来款的具体内容，列式报告期内其他应付款中往来款发生对象、金额、形成时间、原因、是否为关联方；（2）结合在建工程及募投项目规划、未来一年内所需营运资金、资本性支出、目前可自由支配货币资金金额、现金流情况、当前债务及担保情况，测算资金是否存在缺口，是否存在流动性风险及信用违约风险。请年审会计师核查并对问题（1）发表明确意见。
【回复】
一、公司说明
（一）结合筹资活动相关的现金变化中往来款的具体内容，列式报告期内其他应付款中往来款发生对象、金额、形成时间、原因、是否为关联方
1、筹资活动相关的现金变化中往来款的具体内容
单位：万元
■
筹资活动的现金变化中，与往来款相关的现金变化在收到其他与筹资活动有关的现金和支付其他与筹资活动有关的现金中核算，其中收到其他与筹资活动有关的现金33,350.00万元中30,600.00万元与往来款相关，支付其他与筹资活动有关的现金31,593.47万元中24,000.00万元与往来款相关，往来款的具体情况详见以下回复“2、其他应付款中往来款发生对象、金额、形成时间、原因、是否为关联方”。
2、其他应付款中往来款发生对象、金额、形成时间、原因、是否为关联方
单位：万元
■
上述对外借款系为满足公司临时周转需求，向浙江荣盛控股集团有限公司、江苏骄弘机械设备有限公司和坦融（上海）投资管理有限公司借入款项用于支付到期货款，公司已与借款方签署借款合同，约定借款利息，不涉及上市公司资金占用。
（二）结合在建工程及募投项目规划、未来一年内所需营运资金、资本性支出、目前可自由支配货币资金金额、现金流情况、当前债务及担保情况，测算资金是否存在缺口，是否存在流动性风险及信用违约风险
1、结合在建工程及募投项目规划、未来一年内所需营运资金、资本性支出、目前可自由支配货币资金金额、现金流情况、当前债务及担保情况，测算资金是否存在缺口
因前次募投项目由前次募集资金覆盖其投入，目前来看，募投项目的投入并不会给公司形成资金缺口。综合考虑公司的日常营运需要、资本性支出计划、当前债务情况及现金流情况等，公司目前的资金缺口为180,861.57万元，具体测算过程如下：
单位：万元
■
各主要项目的测算过程如下：
（1）未来一年经营活动产生的现金流量净额
未来一年经营活动产生的现金流量净额指标取2020-2022年经营活动产生的现金流量净额的平均值。
（2）最低现金保有量
最低现金保有量系公司为维持日常经营所需要的最低货币资金量，根据最低现金保有量=年付现成本总额/货币资金周转次数计算。货币资金周转次数主要受净营业周期影响，净营业周期系外购承担付款义务，到收回因销售商品或提供劳务而产生应收款项的周期，故净营业周期主要受到存货周转期、应收款项周转期及应付款项周转期的影响。净营业周期的长短是决定公司现金需要量的重要因素，较短的净营业周期通常表明公司维持现有业务所需货币资金较少。
根据公司 2022年度财务数据测算，公司在现行经营模式下日常经营需要保有的最低货币资金为48,851.76万元，具体测算过程如下：
单位：万元
■
注 1：期间费用包括销售费用、管理费用、研发费用以及财务费用；
注 2：非付现成本总额包括当期固定资产折旧、使用权资产摊销、无形资产摊销以及长期待摊费用摊销；
注 3：存货周转期=360/存货周转率；
注 4：应收款项周转期=360*（平均应收账款账面余额+平均应收票据账面余额+平均应收款项融资账面余额-平均合同负债账面余额）/营业收入；
注 5：应付款项周转期=360*（平均应付账款账面余额+平均应付票据账面余额-平均预付款项账面余额）/营业成本。
（3）已规划建设项目资金需求
公司已规划建设项目主要为岱山石化循环经济产业园一期和卓然股份华漕总部大楼建设项目建设资金支出，未来一年预计所需投入资金为94,000.00万元。因前次募投项目主要由前次募集资金覆盖其投入，故已规划建设项目资金需求不将其计算在内。
（4）未来一年业务增长新增营运资金需求
公司未来一年业务增长新增营运资金需求的测算系在2022年营业收入的基础上预计未来营业收入，再按照销售百分比法测算未来收入增长导致的相关经营性流动资产及经营性流动负债的变化，进而测算公司未来一年业务增长新增营运资金需求。假设公司2023年较上年营业收入增长25%，则2023年营业收入为366,965.04万元。
公司以2022年12月31日作为预测基期，2023年作为预测期。选取应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、存货和合同资产作为经营性流动资产测算指标，选取应付票据、应付账款、合同负债作为经营性流动负债测算指标。假设预测期内，公司的各期末的经营性流动资产占营业收入比例和经营性流动负债占营业收入比例与2022年12月31日相应比例保持一致，经测算，2023年营运资金累计需求为14,957.30万元，具体测算过程如下：
单位：万元，%
■
（5）未来一年预计现金分红所需资金
未来一年预计现金分红所需资金以2022年度现金分红为基础，假设每年现金分红金额按照公司净利润的增速增长，则未来一年预计现金分红所需资金为6,206.67万元。
（6）未来一年需要归还的借款
未来一年需要归还的借款为短期借款18,097.33万元和一年内到期长期借款16,160.97万元，合计34,258.30万元。
2、是否存在流动性风险及信用违约风险
流动性风险为公司在债务到期日无法履行其财务义务的风险。公司管理流动性风险的方法是确保有足够的资金流动性来履行到期债务，而不至于造成不可接受的损失或对企业信誉造成损害。公司定期分析负债结构和期限，以确保有充裕的资金，公司管理层对银行借款的使用情况进行监控并确保遵守借款协议。同时与金融机构进行融资磋商，以保持一定的授信额度，减低流动性风险。
经测算，公司目前的资金缺口为180,861.57万元，资金较为紧缺，公司预计通过如下方式来解决上述资金需求：
（1）2022年公司向特定对象发行股票募集资金41,252.80万元；
（2）公司尚未使用的银行授信额度为222,727.96万元。
综上，公司可以通过2022年公司向特定对象发行股票募集资金和尚未使用的银行授信额度合计263,980.76万元，同时加强销售回款相关内部控制管理，通过财务人员与销售人员的相互督促与合作，及时催收应收款项，改善经营活动现金流来应对资金缺口问题，总体来说，公司所面临的流动性风险和信用违约风险较低。
公司已在2022年年度报告“第三节 管理层讨论与分析”之“四、风险因素”之“（五） 财务风险”补充披露以下内容：
“8、资金缺口风险
由于公司已规划建设项目资金需求、新增营运资金需求、需要归还的借款金额较大，未来一年总体资金缺口较大，公司计划通过向特定对象发行股票募集资金和已获取尚未使用的银行授信额度来应对上述资金缺口。若银行信贷政策出现调整，公司存在难以解决资金缺口的风险。”
二、保荐人核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，保荐人主要执行了以下核查程序：
1、获取并核查筹资活动中与往来款相关对象、金额、时间、原因、是否为关联方等情况；
2、访谈财务部门负责人，了解公司向浙江荣盛控股集团有限公司、江苏骄弘机械设备有限公司和坦融（上海）投资管理有限公司拆入资金的背景；
3、获取并核查相关资金拆借的协议、资金流水的凭据；
4、获取并核查公司在建工程及募投项目的累计已投入金额、项目预算、预计1年内所需资本性支出金额和预计完工时间等；
5、获取并核查公司2023年度所需营运资金的测算表；
6、访谈财务部门负责人，了解公司的银行授信额度、债务状况及担保情况，核查当前的资金缺口，是否存在流动性风险及信用违约风险。
（二）核查意见
经核查，保荐人认为：
筹资活动相关的现金变化中往来款的内容符合企业的资金需求情况，交易真实合理，关联方的交易已在年度报告中进行了披露；未来一年的资金缺口为180,861.57万元，公司计划通过向特定对象发行股票募集资金和尚未使用的银行授信额度来解决上述资金需求，流动性风险和信用违约风险较低。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，同年审会计师主要执行了以下核查程序：
1、获取并核查筹资活动中与往来款相关对象、金额、时间、原因、是否为关联方等情况；
2、访谈财务部门负责人，了解公司向浙江荣盛控股集团有限公司、江苏骄弘机械设备有限公司和坦融（上海）投资管理有限公司拆入资金的背景；
3、获取并核查相关资金拆借的协议、资金流水的凭据；
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
筹资活动相关的现金变化中往来款的内容符合企业的资金需求情况，交易真实合理，关联方的交易已在年度报告中进行了披露。
8.关于合同资产。2022年合同资产为0，较上年减少17,294.43万元，主要系未来收款权转入无条件收款。请公司结合15万吨丙烷脱氢（ADHO）装置项目具体情况、报告期初合同资产形成的原因，说明报告期末合同资产为0的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
【回复】
一、公司说明
（一）2021年末合同资产形成的原因
1、《企业会计准则第 14 号一一收入》规定：
企业应当根据企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当作为应收款项单独列示。
合同资产，是指已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如向客户销售两项可明确区分的商品，因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于交付另一项商品的，将该收款权利作为合同资产。
2、根据企业会计准则及合同约定进行的账务处理
收入确认时点： 博颂化工与远东科技签订的EPC合同主要内容包括工程设计、设备材料的采购和施工、试车/开车的技术服务及相关合同工作。考虑到EPC项目的建造系在业主方远东科技的场地上进行，远东科技能够控制企业履约过程中在建的装置，故该合同符合新收入准则中描述的在某一时段内确认收入的情况。履约进度按投入法确认，履约进度系根据经业主方、监理方、公司每月末确认的工程进度对应的实际成本发生占预计成本比例确定。
合同资产确认时点：于每月末根据履约进度（履约进度系根据经业主方、监理方、公司每月末确认的工程进度对应的实际成本发生占预计成本比例确定）确认；具体确认方法：合同金额*履约进度-累计已确认的金额。
应收账款确认时点：公司根据与业主约定的付款条款，达到付款条件时向业主提交付款申请，业主经审核同意后，公司向业主开具发票，业主收到发票后根据付款约定进行款项支付。公司于业主审核同意并开具发票时，拥有了无条件（即，仅取决于时间流逝）向业主收取对价的权利，故于此时点结转应收账款。
2021年末合同资产的金额，系尚未达到双方约定的付款条款，公司未向业主提交付款申请，故公司认为该部分不符合无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利，应计入合同资产。
（二）2022年末合同资产为0的原因
受俄乌战争的影响，全球油气资源价格大涨，远东科技丙烷脱氢项目原料价格和产品价格发生倒挂，因此该项目于2022年6月成功开车后，为避免因价格倒挂产生的亏损，选择暂时停产，导致整体项目的结算进度延迟。公司于2022年达到双方约定的付款条款及提交相应的付款申请，经业主方审核同意后，向业主方开具发票，故导致截至2022年12月31日，合同资产为0，全部转入应收账款。
二、核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，保荐人会同年审会计师主要执行了以下核查程序：
1、访谈财务部门负责人，了解合同资产的核算方式、2021年末存在合同资产而2022年末不存在合同资产的原因；
2、获取并核查经业主方和监理方签字盖章的结算单。
（二）核查意见
经核查，保荐人与年审会计师认为：
公司合同资产核算准确，符合企业会计准则的规定和项目实际情况。
9.关于在建工程情况。近三年，公司在建工程账面价值分别为0.16亿元、3.52亿元、12.71亿元，持续增长，本期转入固定资产金额为0。请公司（1）补充披露重要在建工程项目预算数、累计投入比例、工程进度数据；（2）结合卓然智能重装产业园改造项目各期投入和工程进度、在建工程转入固定资产的条件，说明是否存在应转固而未转固、应计提而未计提减值准备情形。请年审会计师核查并对问题（2）发表明确意见。
【回复】
一、公司说明
（一）补充披露重要在建工程项目预算数、累计投入比例、工程进度数据
截至2022年末，公司在建工程项目情况具体如下：
单位：万元、%
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卓然智能重装产业园改造项目系卓然智能重装产业园的办公楼室内装饰装饰工程，对原办公楼进行重新装修、升级改造，该项目启动于2020年11月，2021年底初次抽检重要楼层工程质量，施工方未能达到合同要求的施工效果，故经与施工方协商后进行二次升级整改并增加新的施工范围；另2021-2022年因外部因素导致工程间歇性停工，目前该外部因素影响已消除。截至2022年末，该工程已进入验收流程。
岱山石化循环经济产业园位于浙江省舟山市岱山县经济开发区，整体项目总占地面积1,383亩，拟建设反应分离系统区、集成组装区、气体变送系统区、专业产品生产区、人才创新区、商务办公区、大件物流区及石化新材料区等区域，新增建筑面积约为313,351.44㎡。该项目预计总投资162,801.63万元，截至2022年末新建车间主体结构已基本完工，办公楼改建基本完成，其他配套工程在有序建设中，预计将于2023年12月竣工验收并试运营。
卓然股份华漕总部大楼项目位于上海市闵行区，将建设一个现代化的创新研发中心，购置先进的研发实验设备，开展炼油化工、新能源等领域的工艺及专用设备的创新研发。项目预计将于2025年5月装修完成后投入运营。
拆船平台及港池技术改造项目系公司子公司卓然集成计划将现有拆船平台和港池提升改造，连接岸端新建组装场地。项目预计将于2023年6月完工。
（二）结合卓然智能重装产业园改造项目各期投入和工程进度、在建工程转入固定资产的条件，说明是否存在应转固而未转固、应计提而未计提减值准备情形
卓然智能重装产业园改造项目系公司租入靖江港口集团有限公司位于靖江经济技术开发区万福港路1号的厂房、办公楼、重装区、塔吊区等后，为了提高利用效率，公司租入后对其进行了一系列的改造，包括车间和龙门吊的电力增容、新建员工住宿楼、对员工食堂、宴会厅和办公楼主楼和副楼进行升级改造等。
卓然智能重装产业园改造项目启动于2020年，报告期内各期投入情况具体如下：
单位：万元
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公司严格按照企业会计准则的要求，在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异作调整。
卓然智能重装产业园改造工期较长，主要系2021年10月初次抽检重要楼层工程质量，施工方未能达到合同要求的施工质量和效果，2022年工程质量评估后仍未达到预期效果，有28个项目需要重新整改，故经与施工方协商后进行二次升级整改并增加部分新的施工范围；另2021-2022年因外部因素导致工程间歇性停工，导致整体工期较长，截至报告期末尚未达到预计可使用状态，不存在未及时转固的情形。
2022年度投入较少但尚未达到预计可使用状态，主要系返工重装的过程是对原接近完工装饰工程的修缮，不能大规模施工，故而进度较慢；投入较少主要系返工过程本身是工程承包商对不合格工程的一种补偿措施，返工重装的成本包含在原合同总价款中，故虽装修工程一直在进行中，公司无需承担因修缮而产生的工程成本。
公司于每一资产负债表日对在建工程等长期资产进行检查，当存在减值迹象时，公司再对其进行减值测试。公司根据在建工程施工计划、预计未来使用计划、资产负债表日的实地盘点情况，结合《企业会计准则第8号一一资产减值》第五条规定，综合判断在建工程在资产负债表日是否出现减值迹象，具体情况如下：
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综上，截至2022年末卓然智能重装产业园改造项目未发生减值迹象，无需计提减值准备。
二、核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，保荐人会同年审会计师主要执行了以下核查程序：
1、获取并核查报告期末在建工程的明细表和各项目备案资料；
2、访谈财务部门负责人，询问各在建工程的项目工程进度、是否达到预计可使用状态、预计完工时间；
3、获取并核查《工程质量评估报告》《建设工程施工合同补充协议》《卓然办公楼装饰提升方案》《工程竣工验收证明书》；
4、报告期末实地查看在建工程的项目进展，核查是否已达到预定可使用状态，是否存在停建等减值迹象。
（二）核查意见
经核查，保荐人与年审会计师认为：
经实地查看在建工程的建设进度，公司在建工程不存在未及时转固的情形，在建工程不存在减值迹象，无需计提减值准备。
特此公告。
上海卓然工程技术股份有限公司董事会
2023年6 月14日
