（上接109版）
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截至2023年4月末，已中标/协商定价项目但尚未签订合同总计15,601.76万元，其中贸易类销售合同金额为1,655.90万元，预计2023年内确认收入的金额为12,076.71万元，上述项目目前公司与客户正在推进内部流程，预计无法签订合同的风险较小。但若国内外经济环境以及市场发生重大变化，相应合同可能存在2023年无法签订与履约的风险，预计确认收入将相应减少。
（三）对照营业收入扣除的相关规定，核查截至目前是否存在涉及大额营收扣除事项的合同。如有，请披露相关合同涉及的订单金额和收入确认金额
2023年1-4月营业收入扣除的项目为与主营业务无关的业务收入，主要是探测器、电子元器件材料以及CMOS板销售收入，其中涉及的大额合同情况如下：
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（四）结合目前在手订单情况、老客户重复签约和新客户签约情况，分析公司在客户拓展、订单增长是否具有可持续性，并进行充分风险提示
1、公司在客户拓展、订单增长的可持续性
截止2023年4月末，公司在手订单金额为4,690.83万元，其中已确认收入金额333.54万元，已中标项目但尚未签订合同金额为15,601.76万元，在手订单较为充足。
公司目前的在手订单中，主要大客户K0001、K0012、K0013、K0020、K0045、K0014等都在2023年新下订单，合作关系稳固,除目前在手订单和谈判中订单外，还有大量正在进行竞标、等待计划下达的其他机会订单，在传统大客户方面，公司的订单保持稳定且有持续增长的预期。另外，在手订单的客户列表中也有K0080、K0089、K0090等新客户，新客户主要集中在军民品配套产品方面，随着订单将进一步增加。
同时公司在军品和民品领域均加大布局，在军品领域，公司在服务现有主要军工总体单位客户的同时，公司积极拓展新的方向，在机载光电吊舱、光电火控系统、导引头及导引头机芯组件等新方向上积极拓展，与现有的行业竞争者差异化竞争；在民品领域，公司针对民用和外贸市场的需求，公司组织力量开发了多款适用于民用的低成本组件和整机产品并升级了现有的主要产品，通过参与竞标、展会、客户转介绍、调研及市场研究等方式拓展客户。
与此同时，公司在2022年末调整募投项目，增加“非制冷红外探测器研发及产业化建设项目”，非制冷探测器是公司的上游核心器件，其性能和成本对竞争态势有显著的影响，公司在2023年已开展相应项目研发工作，在项目投产后将加强公司产品的核心竞争力。
综上，随着国内外形势的好转以及公司自身核心竞争力的加强，公司在客户拓展、订单增长上具有持续性。
2、相关风险提示
公司是一家主要从事红外热成像产品和系统的研发、生产和销售，并为客户提供解决方案的高新技术企业。公司凭借在红外热成像领域的核心技术优势以及出色的生产质量管理水平，与客户形成了长期、稳定的合作关系。随着国内外经济形势的好转以及军品采购订单的释放，公司逐步获取订单并交付产品。但是若未来公司与主要客户的合作关系发生不利变化，主要客户订单需求减少或不能持续，产品销售价格大幅下降，或公司在主要客户的地位发生变化，公司的订单将会减少，则可能对公司经营业绩产生不利影响。公司已在2022年度报告第三节管理层讨论与分析、四、风险因素、（四）经营风险中补充披露相关风险提示。
二、保荐机构核查情况
（一）保荐机构履行的主要核查程序
1、查阅截至2023年4月末公司在手订单及已中标/协商定价未签署合同明细表，并检查主要合同；
2、获取公司提供的2023年一季度营业收入构成明细表，了解其他收入的具体内容，分析是否构成主营业务收入；检查公司不同业务类别的收入构成情况，检查收入确认的真实性和完整性，并复核收入划分是否准确；
3、复核2023年一季度营业收入扣除明细表，根据营业收入扣除事项的相关规定，对公司提供的营业收入扣除项目及其金额，逐一进行核查，检查收入扣除项的判断依据是否合理，扣除项目对应金额是否准确；
4、访谈公司管理层，了解公司在手订单的新老客户签约情况以及公司在客户拓展、订单增长的持续性。
（二）保荐机构核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、公司正积极拓展业务，截至2023年4月末，公司在手订单金额为4,690.83万元，其中已确认收入金额为333.54万元，已中标/协商定价尚未签署合同金额为15,601.76万元；
2、对照营业收入扣除的相关规定，截至目前公司营业收入扣除金额为471.63万元，涉及合同金额较小；
3、结合目前在手订单情况、老客户重复签约和新客户签约情况，公司在客户拓展、订单增长具有可持续性。
三、年审会计师核查情况
（一）年审会计师履行的主要核查程序
1、查阅截至2023年4月末公司在手订单及已中标/协商定价未签署合同明细表，并检查主要合同；
2、获取公司提供的2023年一季度营业收入构成明细表，了解其他收入的具体内容，分析是否构成主营业务收入；检查公司不同业务类别的收入构成情况，检查收入确认的真实性和完整性，并复核收入划分是否准确；
3、复核2023年一季度营业收入扣除明细表，根据营业收入扣除事项的相关规定，对公司提供的营业收入扣除项目及其金额，逐一进行核查，检查收入扣除项的判断依据是否合理，扣除项目对应金额是否准确；
4、访谈公司管理层，了解公司在手订单的新老客户签约情况以及公司在客户拓展、订单增长的持续性。
（二）年审会计师核查意见
经核查，年审会计师认为：
1、公司正积极拓展业务，截至2023年4月末，公司在手订单金额为4,690.83万元，其中已确认收入金额为333.54万元，已中标/协商定价尚未签署合同金额为15,601.76万元；
2、对照营业收入扣除的相关规定，截至目前公司营业收入扣除金额为471.63万元，涉及合同金额较小；
3、结合目前在手订单情况、老客户重复签约和新客户签约情况，公司在客户拓展、订单增长具有可持续性。
问题6、关于应收款项。年报披露，应收商业承兑汇票余额2,166.49万元，同比增长968.91%；应收账款账面价值17,390.22万元，营收占比为156.82%。同时，2022年末账龄1年以上的应收账款余额合计8,048.08万元，占比41.54%，上年度账龄1年以上的应收账款余额占比为4.84%。
请你公司：（1）列示应收商业承兑汇票主要构成情况，包括应收商业承兑汇票的主要出票人和承兑人以及信用状况、企业性质、与公司关联关系、对应用途等，结合同行业可比公司情况，说明相关客户采用票据结算是否符合商业惯例。（2）列示应收账款的前五大应收账款欠款方的名称、销售收入金额及确认时间、销售产品、应收账款期后回款情况、信用结算政策及其变化情况、实际账期与信用政策是否存在重大差异、应收账款账龄及计提的坏账准备情况。 （3）补充披露账龄1年以上的主要交易对手方，是否存在信用状况发生明显变化、是否存在应当按照单项计提坏账损失的交易对手方，并说明应收账款占营业收入比例大幅增加以及账龄1年以上的应收账款余额显著上升的原因及合理性。（4）结合应收账款的客户类型、重要应收账款的可回收性评估，说明相关坏账准备计提是否充分。
回复：
一、公司回复
（一）列示应收商业承兑汇票主要构成情况，包括应收商业承兑汇票的主要出票人和承兑人以及信用状况、企业性质、与公司关联关系、对应用途等，结合同行业可比公司情况，说明相关客户采用票据结算是否符合商业惯例
公司期末应收商业承兑汇票主要构成情况如下：
单位：万元
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同行业可比公司票据结算情况如下：
单位：万元
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由上表，同行业可比公司期末均存在商业承兑汇票，公司2022年末商业承兑汇票余额占营业收入的比例处于同行业中间水平，公司部分客户采用票据结算符合商业惯例。
（二）列示应收账款的前五大应收账款欠款方的名称、销售收入金额及确认时间、销售产品、应收账款期后回款情况、信用结算政策及其变化情况、实际账期与信用政策是否存在重大差异、应收账款账龄及计提的坏账准备情况
单位：万元
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注：K00012022年销售收入低于一年以内应收账款，系部分订单按照净额法进行收入确认。
续上表
单位：万元
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账期与实际结算存在重大差异说明：
（1）K0038：公司交货验收已完成，客户正在走付款程序，国企付款流程较长，因此实际账期较长。客户为国企，信用状况较好，不存在回款风险。
（2）K0041：公司交货验收已完成，但终端客户安装调试延迟，付款放缓，相应对公司付款延迟，因此实际账期较长。截止2023年5月末已回款98.66%。
（3）K0044：公司交货验收已完成，受经济下行影响，系统集成商的最终交货、收款延迟，因此实际账期较长，截止2023年5月末已回款96.81%。
（4）K0042：公司交货验收已完成，但终端客户安装调试延迟，付款放缓，相应对公司付款延迟，因此实际账期较长。截止2023年5月末已全部回款。
（三）补充披露账龄1年以上的主要交易对手方，是否存在信用状况发生明显变化、是否存在应当按照单项计提坏账损失的交易对手方，并说明应收账款占营业收入比例大幅增加以及账龄1年以上的应收账款余额显著上升的原因及合理性
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账龄1年以上的主要交易对手方经营情况良好，不存在信用状况发生明显变化的情况，也不存在应当按照单项计提坏账损失的应收账款。
应收账款占营业收入比例大幅增加，主要系2022年经济下行，客户对终端用户的交付放缓以及“十四五”规划期间的军品采购计划陆续下达，收入规模较上期大幅下降，且部分产品于四季度交付较多，同时2021部分大客户本期回款进度缓慢，账龄1年以上应收账款大幅增加。账龄1年以上的应收账款余额显著上升主要系经济下行等因素导致部分集成客户的最终用户支付货款节奏放慢，或安装调试延迟，导致客户付款拖延，截止到期后回款情况良好。综上所述，应收账款占营业收入比例大幅增加，账龄1年以上的应收账款余额显著上升主要受宏观经济、国家政策影响，具有合理性，应收账款不存在较大的不可回收风险。
（四）结合应收账款的客户类型、重要应收账款的可回收性评估，说明相关坏账准备计提是否充分
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如上表，主要客户的应收账款账龄均在两年以内，客户主要为长期合作客户或政府项目客户，回款能力较强，且无相关诉讼风险，未见明显的坏账风险。同时，公司持续跟踪大额应收款客户的回款情况，关注客户的经营状况以及诉讼情况，针对长期逾期款项，成立催收小组，由销售副总牵头，销售人员配合，积极催收款项，截至2023年5月末，长账龄应收账款已经陆续收回。
综上，2022年末，公司应收款项中无存在减值客观证据的应收款项，均在组合基础上计算预期信用损失，相关坏账准备均已计提充分。
二、保荐机构核查情况
（一）保荐机构履行的主要核查程序
1、获取并查阅应收账款管理相关的内部控制制度；
2、获取2022年票据明细表，检查商业承兑汇票的出票人和承兑人工商信息，核实其企业性质、是否与公司存在关联关系；
3、查询同行业可比公司商业承兑汇票使用情况，分析采用票据结算是否符合商业惯例；
4、获取应收账款明细及期后回款情况；
5、获取应收账款坏账准备计算表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行；
6、对照合同执行情况分析实际账期与信用政策是否相符；
7、查询主要客户的工商资料及涉诉情况，及其他负面新闻情况，判断主要客户的回款能力。
（二）保荐机构核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、结合同行业可比公司情况，相关客户采用票据结算符合商业惯例；
2、应收账款前五大客户部分未按照约定信用政策付款，但截至2023年5月末，逾期客户基本已回款完毕；
3、账龄1年以上的主要客户不存在信用状况发生明显变化情况，不存在应当按照单项计提坏账损失的客户，应收账款占营业收入比例大幅增加以及账龄1年以上的应收账款余额显著上升主要系经济下行，终端客户回款放缓，具备合理性；
4、结合应收账款的客户类型、重要应收账款的可回收性评估，公司相关坏账准备计提充分。
三、年审会计师核查情况
（一）年审会计师履行的主要核查程序
1、获取应收账款管理相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
2、获取2022年票据明细表，检查商业承兑汇票的出票人和承兑人工商信息，核实其企业性质、是否与公司存在关联关系；
3、查询同行业可比公司商业承兑汇票使用情况，分析采用票据结算是否符合商业惯例；
4、获取应收账款明细及期后回款情况；
5、获取应收账款坏账准备计算表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，重新计算应收账款坏账准备计提金额是否准确；
6、对照合同执行情况分析实际账期与信用政策是否相符；
7、查询主要客户的工商资料及涉诉情况，及其他负面新闻情况，判断主要客户的回款能力；
8、对重要客户进行访谈，了解客户的还款意愿以及还款能力。
（二）年审会计师核查意见
经核查，年审会计师认为：
1、结合同行业可比公司情况，相关客户采用票据结算符合商业惯例；
2、应收账款前五大客户部分未按照约定信用政策付款，但截至2023年5月末，逾期客户基本已回款完毕；
3、账龄1年以上的主要客户不存在信用状况发生明显变化情况，不存在应当按照单项计提坏账损失的客户，应收账款占营业收入比例大幅增加以及账龄1年以上的应收账款余额显著上升主要系经济下行，终端客户回款放缓，具备合理性；
4、结合应收账款的客户类型、重要应收账款的可回收性评估，公司相关坏账准备计提充分。
问题7、关于存货。年报披露，公司存货账面价值为20,163.78万元，同比增长21.41%，占期末总资产的26.92%，占营业收入的181.83%，同比增幅显著。公司的生产模式为以销定产，实行订单式生产为主、少量库存式生产为辅的生产方式。公司本年度对发出商品计提跌价准备，而上年度未对发出商品计提跌价准备。
请你公司：（1）结合存货的类别、库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等，说明存货跌价准备计提是否充分，计提比例与同行业可比公司相比是否存在重大差异。（2）结合产品生产周期、各产品订单覆盖率和备货情况、2023年一季度销售情况，说明各类存货变动原因以及是否存在滞销产品。（3）量化分析在营业收入规模大幅缩减的情况下，公司原材料、库存商品规模是否与公司在手订单、未来生产计划相匹配。
回复：
一、公司回复
（一）结合存货的类别、库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等，说明存货跌价准备计提是否充分，计提比例与同行业可比公司相比是否存在重大差异
2022年末，存货库龄分布如下表：
单位：万元
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公司存货跌价准备一般按单个存货项目计提，对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。出于谨慎性原则，公司针对原材料库龄三年以上的部分（不包含工具类）全额计提跌价；对产成品及半成品采用个别估计售价的方法确认其可变现净值，并对其个别计提存货跌价准备；公司对于在产品按其对应的最终产品是否跌价判断在产品是否存在跌价迹象。若最终产品存在跌价，公司对于在产品按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备，可变现净值以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本费用后的金额确定。
2022年，结合存货库龄，库龄在3年以上的原材料，库存商品预计可变现净值为零，公司对该部分原材料，库存商品全额计提了跌价，同时对于部分库龄3年以内的库存商品以及发出商品可变现净值低于成本价的，公司计提了跌价，发出商品本年计提存货跌价准备4.03万元，系本年产量下降，人工制费分配较多，以及销售税费率增长所致；对于委托加工物资，数量繁多、单价较低，库龄均在一年以内，预计不存在减值，故针对该部分未计提存货跌价准备；公司期末在产品对应的产成品未见明显存货减值迹象，且该部分库龄较短，多数产品在生产周期内，针对此部分未计提跌价准备。
公司存货跌价准备计提比例与同行业可比公司相比如下表：
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注：同行业可比公司数据取自上市公司2022年年报。
2022年末，公司存货跌价准备计提比例处于同行业公司中游水平，存货跌价准备计提比例高于睿创微纳、大立科技，但低于高德红外、久之洋，主要系高德红外为适应之前防疫市场需求，开发了一系列红外测温产品，随着国家防疫政策调整，该类产品市场需求急速变化减少，在2022年末对其原材料、半成品和产成品计提了较多的存货跌价准备，同时随着对红外行业物料可用周期的深入了解和更精确判断，部分存货因市场需求变化、质量风险等原因计提了较多的存货跌价准备，相应期末存货跌价准备较高；久之洋的存货跌价准备较高系其对存在可能发生减值迹象的资产全面清查和减值测试后提升较多。
综上，公司结合存货类别、库龄情况、可变现净值等因素，对存货计提了充分的跌价准备，计提比例与同行业可比公司相比不存在重大差异。
（二）结合产品生产周期、各产品订单覆盖率和备货情况、2023年一季度销售情况，说明各类存货变动原因以及是否存在滞销产品
1、各类存货变动情况如下表：
单位：万元
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公司2022年末存货余额较2021年末增长24.19%，各个类别均出现不同比例的增长，主要是基于公司生产经营需求、采购周期等进行采购和生产备货所致。
库存商品期末余额较期初增长38.78%，一方面系公司2021年度根据已中标/协商定价但尚未签订合同项目和预期销售备货形成了一定的库存，但2022年度受国内外形势和“十四五”军品采购计划放缓等因素影响，在2022年特别是上半年订单量减少，前期库存销售情况未达预期；另一方面系在2022年四季度军品订单陆续下达，且随着国内外形势的好转，民品业务开始复苏，外贸业务增长，公司取得了较多的订单以及采购意向，根据相应在手订单以及已中标/协商定价但尚未签订合同项目公司进行了相应备产，整体导致库存商品较期初增加。在产品期末余额较期初增长99.63%，主要系2022年四季度军品订单陆续下达，公司进行生产备货和对新品的研发试制生产，以及军品项目竞标较多，公司生产样机配合总体单位进行竞标，相应在产品增加。原材料金额较大，且期末余额较期初略有增加，一方面系公司的部分主材探测器与镜头为进口采购，采购周期较长，且考虑国际形势和公司作为受限实体，公司会根据在手订单以及市场预期提前进行备货，而2022年度部分订单交付延迟以及实际销售未达预期，造成部分探测器、镜头期末金额较高；另一方面公司2022年末订单陆续下达，2023年交货需求增加、业绩预期较好，公司对探测器、镜头等主材，以及电路板等进行了适量备货。
2、各类型产品生产周期、订单覆盖率和备货情况，2023年一季度销售情况如下表：
单位：万元
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综上，公司各类存货的变动主要系公司基于采购周期、在手订单和需求备货等进行采购和生产。2022年末公司各类型产品均有在手订单/已中标/协商定价但尚未签订合同项目对应且库龄大部分在一年以内，公司主要产品的生产周期大约为4-8周左右，2023年一季度销售情况良好；针对于长库龄的存货，目前公司正积极采取措施处理该部分存货；故公司基本不存在滞销的产品。
（三）量化分析在营业收入规模大幅缩减的情况下，公司原材料、库存商品规模是否与公司在手订单、未来生产计划相匹配
单位：万元
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注：存货类别包括2022年库存商品以及原材料金额；期后销售金额为2023年1月1日-4月30日销售产品对应结转的成本金额；订单覆盖率=（在手订单+已中标/协商定价但尚未签订合同项目）/(1+税率)*（1-毛利率）/（存货期末余额-期后销售金额）
2022年末，公司原材料、库存商品订单覆盖率为77.73%，主要系公司基于在手订单的生产经营需求、采购周期等进行原材料采购备货以及根据对市场需求预测，先进行备产，产生货架式产品。目前公司正在积极进行业务开拓，军品业务方面，随着“十四五”规划的逐渐落实，新的军品采购计划开始下达，重要的军品竞标陆续开始，公司积极配合各总体单位进行竞标；民品业务方面，公司将继续从产品端和市场端两个方面，结合募投项目的开展，提升民品研发投入，从细分领域向整个工业及消费市场渗透，保证民品市场中长期业绩目标。本期营业收入规模大幅缩减主要系受经济下行状况，客户对终端用户的交付放缓导致对公司的订货需求减缓以及“十四五”规划期间的军品采购计划陆续下达，订单签订延迟导致本期交付的项目减少所致，期末原材料、库存商品规模与公司在手订单、未来生产计划相匹配。
二、保荐机构核查情况
（一）保荐机构履行的主要核查程序
1、获取并查阅存货管理相关的内部控制制度；
2、查阅年审会计师实施的存货监盘相关底稿；
3、获取并复核期末存货库龄明细表及管理层对存货估计售价的预测，查阅年审会计师对库龄较长的存货进行分析性复核的相关底稿；
4、获取并查阅公司存货跌价准备计算表，了解其存货减值测试过程，评价存货跌价准备计提是否充分；
5、获取公司各类存货收发存明细，结合当期生产、销售情况分析存货变动的原因及合理性；
6、获取在手订单及已中标未签署合同明细表；
7、获取2023年一季度销售明细表，检查库存商品的期后销售情况及订单、销售出库单等凭证；
8、对比同行业可比公司存货结构、存货跌价情况，分析公司存货跌价计提是否充分。
（二）保荐机构核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、公司结合库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等因素，对存货计提了充分的跌价准备，计提比例与同行业可比公司相比不存在重大差异；
2、2022年末公司主要产品的生产周期大约为4-8周左右，生产周期较短，各类型产品均有订单对应，订单覆盖率较高，2023年一季度销售情况良好，订单覆盖率较高，基本不存在滞销情形；
3、公司原材料、库存商品规模主要系公司综合考虑采购周期、生产周期等情况备货所致，与公司在手订单、未来生产计划相匹配。
三、年审会计师核查情况
（一）年审会计师履行的主要核查程序
1、获取存货管理相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
2、实施存货监盘程序，观察和检查存货的数量、状况；
3、访谈生产部门负责人，了解未来的生产计划、产品的生产周期等情况；
4、获取并复核期末存货库龄明细表及管理层对存货估计售价的预测，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
5、获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，抽查是否按相关会计政策及会计估计执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分；
6、获取公司各类存货收发存明细，结合当期生产、销售情况分析存货变动的原因及合理性；
7、获取在手订单及已中标/协商定价未签署合同明细表；
8、获取2023年一季度销售明细表，检查库存商品的期后销售情况及订单、销售出库单等凭证；
9、对比同行业可比公司存货结构、存货跌价情况，分析公司存货跌价计提是否充分。
（二）年审会计师核查意见
经核查，年审会计师认为：
1、公司结合库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等因素，对存货计提了充分的跌价准备，计提比例与同行业可比公司相比不存在重大差异；
2、2022年末公司主要产品的生产周期大约为4-8周左右，生产周期较短，各类型产品均有订单对应，订单覆盖率较高，2023年一季度销售情况良好，订单覆盖率较高，基本不存在滞销情形；
3、公司原材料、库存商品规模主要系公司综合考虑采购周期、生产周期等情况备货所致，与公司在手订单、未来生产计划相匹配。
问题8、关于研发费用。年报披露，本期研发费用为4,843.31万元，占营业收入的43.68%，同比增长25.99%。其中，职工薪酬、技术服务费等增幅较大，但物料消耗同比下滑幅度较大。2023一季度，研发费用为1,658.79万元，同比增长73.89%。
请你公司：（1）结合研发人员变动情况，补充披露在业绩大幅下滑的情况下，职工薪酬大幅增长的原因及合理性，结合研发人员薪酬在项目成本和研发费用之间的分摊方法，是否存在将项目成本计入研发费用的情形。（2）结合公司在研项目情况，补充披露研发费用的主要投向、研发费用具体构成的变化情况及变化原因，并说明在研发人员增加的情况下，物料消耗下降的原因及合理性。（3）补充披露技术服务费的具体内容及用途，是否涉及到公司关键技术，结合与相关方的合作模式，说明技术服务费大幅增长的原因。
回复：
一、公司回复
（一）结合研发人员变动情况，补充披露在业绩大幅下滑的情况下，职工薪酬大幅增长的原因及合理性，结合研发人员薪酬在项目成本和研发费用之间的分摊方法，是否存在将项目成本计入研发费用的情形
1、结合研发人员变动情况，补充披露在业绩大幅下滑的情况下，职工薪酬大幅增长的原因及合理性
公司研发人员及职工薪酬变化如下表：
单位：万元
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注：研发人员月均人数=各月末研发人员人数/12，研发人员平均薪酬=研发费用中的职工薪酬/研发人员月均人数
由上表，公司研发人员数量由2021年末的114人增长到2022年末的153人，同比增长34.21%，计入研发费用的研发人员人数同比增长33.68%，与此同时研发费用中的职工薪酬本期同比增长30.81%，研发费用的薪酬增长主要系研发人员人数增加所致。
在2022年度，因受到军品采购程序和经济下行的影响，公司各中标项目的订单签订和交付进度较为缓慢，导致公司业绩下滑。然而公司是重视研发的高新技术企业，为了满足可以预见的产品结构变化，拓展新的产品市场，同时配合募投项目的开展，公司在2022年度围绕光电系统、智能相机、检测仪、红外模块、红外相机等领域持续加大研发投入力度，积极吸纳优秀的研发人才，形成不断扩大的优秀研发团队与深厚的人才储备。其中，研发人员具体构成情况如下：
单位：人
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优秀研发团队在2022年持续投入，2022年新增了专利8项，新增软件著作权1项，新研成功“新一代车辆辅助驾驶夜视成像技术”，突破了微光成像HDR（高动态范围）算法、图像拼接算法等技术。
综上所述，业绩大幅下滑的情况下公司仍继续深耕红外热成像相关技术，公司研发费用中职工薪酬大幅增长主要原因系研发人员人数大幅增长，具有合理性。
2、结合研发人员薪酬在项目成本和研发费用之间的分摊方法，是否存在将项目成本计入研发费用的情形
每年年初，研发部门根据公司董事会的年度经营计划制定各个具体的研发项目计划，按照研发人员的专业、工作经验等条件将全部研发部门员工分配到各研发项目及试制生产项目中。公司召开总经理办公会，会议上讨论并表决通过各研发项目的立项申请后，研发人员按照被分配的研发项目从事相应的研发活动。研发部门发生的除折旧摊销以外的全部支出按照各个项目进行归集，分别计入项目成本与研发费用。试制生产项目主要是制作各研发项目的样机以及小批量试产，相应研发人员的职工薪酬计入项目成本，而被分配到各个具体研发项目的研发人员的职工薪酬计入所属研发项目的研发费用，不存在将项目成本计入研发费用的情形。
（二）结合公司在研项目情况，补充披露研发费用的主要投向、研发费用具体构成的变化情况及变化原因，并说明在研发人员增加的情况下，物料消耗下降的原因及合理性
1、结合公司在研项目情况，补充披露研发费用的主要投向、研发费用具体构成的变化情况及变化原因
2022年公司在研项目情况如下：
单位：万元
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公司研发主要是依托自身优势，在技术方向上围绕成像技术，开展光学、激光、人工智能等周边专项技术的研究；在产品领域上，以红外热成像技术为基础，逐步向固态微光、短波、紫外、可见光等方向拓展；在产品类型上，向上游、分系统发展，积极开展多光谱综合光电系统产品研究、全景光电雷达系统技术研究。如上表所示，公司2022年度研发费用主要投向为光电系统、智能相机、检测仪、红外模块、红外相机等领域，主要支出为研发人员的薪酬支出。
2022年，公司研发费用的具体构成变化情况如下：
单位：万元
■
研发费用2022年较上年同比增长25.99%，主要系公司为开拓新的产品市场，持续加大研发投入力度，积极参与军品项目竞标，不断丰富产品的多样性，同时由于募投项目的顺利开展，相关研发支出增加。
其中职工薪酬本期同比增长30.81%，主要系公司加大研发投入，研发人员增加导致职工薪酬增长。物料消耗较上年下降53.53%，主要系公司在国内军品市场配合总体单位参与竞标，需提供竞标项目相应的研发样机或成果，而本年多以方案竞标，对材料的需求较小，故研发领料减少；同时公司委托研制增加，自身领料减少；此外，公司的主要研发项目DMQJ-YT光电系统在上年研发前期已领用了需要的部分材料，本期材料需求减少。技术服务费较上年增长242.38%，主要系公司为扩大产品的应用领域、应用场景，在多红外融合跟踪定位技术、激光测距、智能巡检等相关技术的外部供应体系较为成熟的情况下，充分利用外部公司的科研实力，以降低研发部门的时间成本及机会成本，委托研制增加。
2、在研发人员增加的情况下，物料消耗下降的原因及合理性
公司本期研发人员增加的原因主要系拓展新的产品市场以及扩大现有产品的应用领域、应用场景所需。在部分产品相关技术的外部供应体系较为成熟的情况下，委托研制较公司自行研发更能够降低研发部门的时间成本及机会成本，故公司委托研制增加，自身领料减少。同时，公司本年参与军品竞标多以方案竞标，对材料的需求较小，故研发领料减少。此外，公司主要研发项目DMQJ-YT光电系统在上年研发前期也已领用了需要的部分材料，故本期公司研发领料减少。
综上所述，在研发人员增加的情况下，物料消耗下降的原因主要是公司委托研制增加、方案竞标数量增加、光电系统项目上期领用部分材料，具有合理性。
（三）补充披露技术服务费的具体内容及用途，是否涉及到公司关键技术，结合与相关方的合作模式，说明技术服务费大幅增长的原因
2022年，公司技术服务费的具体内容、用途等情况如下表：
单位：万元
■
2022年，公司技术服务费大幅增长的原因主要系：公司为扩大产品的应用领域、应用场景，在多红外融合跟踪定位技术、激光测距、智能巡检等相关技术的外部供应体系较为成熟的情况下，充分利用外部公司的科研实力采用委托研制模式，以降低研发部门的时间成本及机会成本。
二、保荐机构核查情况
（一）保荐机构履行的主要核查程序
1、获取研发部门员工花名册及工资表，了解研发人员职工薪酬的分摊方法，分析研发人员职工薪酬大幅增长的原因及合理性；
2、获取研发部门材料出库单，分析本期研发费用物料消耗下降的原因及合理性；
3、获取技术服务费明细及相关合同，检查委托研制的具体内容、用途；
4、对研发负责人进行访谈，了解研发费用的主要投向、研发费用具体构成的变化情况及变化原因、技术服务费大幅增长的原因、委托研制是否涉及公司的核心技术。
（二）保荐机构核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、公司业绩大幅下滑的情况下仍继续深耕红外热成像相关技术，研发人员职工薪酬同比大幅增长的原因主要系研发人员增加，具有合理性；公司研发人员薪酬在项目成本和研发费用之间的分摊方法合理，不存在将项目成本计入研发费用的情形；
2、公司研发费用主要投向为光电系统、智能相机、检测仪、红外模块、红外相机等领域；在研发人员增加的情况下，物料消耗下降的原因主要系委托研制增加、方案竞标数量增加、光电系统项目上期领用部分材料，具有合理性；
3、技术服务费未涉及到公司关键技术，公司技术服务费大幅增长主要系公司为扩大产品的应用领域、应用场景，在多红外融合跟踪定位技术、激光测距、智能巡检等相关技术的外部供应体系较为成熟的情况下，充分利用外部公司的科研实力采用委托研制模式，以降低研发部门的时间成本及机会成本，具备合理性。
三、年审会计师核查情况
（一）年审会计师履行的主要核查程序
1、获取研发部门员工花名册及工资表，了解研发人员职工薪酬的分摊方法，分析研发人员职工薪酬大幅增长的原因及合理性；
2、获取研发部门材料出库单，分析本期研发费用物料消耗下降的原因及合理性；
3、获取技术服务费明细及相关合同，检查委托研制的具体内容、用途；
4、对研发负责人进行访谈，了解研发费用的主要投向、研发费用具体构成的变化情况及变化原因、技术服务费大幅增长的原因、委托研制是否涉及公司的核心技术。
（二）年审会计师核查意见
经核查，年审会计师认为：
1、公司业绩大幅下滑的情况下仍继续深耕红外热成像相关技术，研发人员职工薪酬同比大幅增长的原因主要系研发人员增加，具有合理性；公司研发人员薪酬在项目成本和研发费用之间的分摊方法合理，不存在将项目成本计入研发费用的情形；
2、公司研发费用主要投向为光电系统、智能相机、检测仪、红外模块、红外相机等领域；在研发人员增加的情况下，物料消耗下降的原因主要系委托研制增加、方案竞标数量增加、光电系统项目上期领用部分材料，具有合理性；
3、技术服务费未涉及到公司关键技术，公司技术服务费大幅增长主要系公司为扩大产品的应用领域、应用场景，在多红外融合跟踪定位技术、激光测距、智能巡检等相关技术的外部供应体系较为成熟的情况下，充分利用外部公司的科研实力采用委托研制模式，以降低研发部门的时间成本及机会成本，具备合理性。
问题9、关于短期借款。年报披露，公司2022年年末货币资金余额28,523.6万元，且期末货币资金中无因抵押、质押或冻结等对使用有限制、有潜在回收风险的款项。公司2022年末短期借款账面价值7,572.35万元，较期初增长89.14%，主要系本期新增保证借款所致。同时，公司2022年经营活动产生的现金流量净额为-9,738.52万元，同比下滑幅度较大。
请你公司：（1）结合相关借款的借款时点、融资成本、融资渠道等情况，说明在公司存在大额未受限的银行存款的情况下，本期仍新增大额保证借款的原因。（2）结合主营业务情况和未来发展计划，说明是否将持续发生大额财务费用以及对公司利润等的影响。（3）结合现有货币资金及现金流情况、日常经营资金需求和其他资本性支出计划等，说明公司是否存在流动性风险、经营活动产生的现金流量净额为负的情况是否具有持续性，以及公司已采取或拟采取的改善资金状况的措施。
回复：
一、公司回复
（一）结合相关借款的借款时点、融资成本、融资渠道等情况，说明在公司存在大额未受限的银行存款的情况下，本期仍新增大额保证借款的原因
2022年公司短期借款具体情况如下表：
单位：万元
■
公司本期银行存款不存在使用受限情况，本期增加较多的银行借款主要原因是公司银行存款中募集资金占比较高，因募集资金为专用于募投项目，公司为正常生产经营需要储备相应资金；同时在2022年度，公司因受到军品采购程序和经济下行的影响，公司各中标项目的订单签订和交付进度较为缓慢，导致公司收入和利润下滑，相应经营收到的现金流低于购买商品、支付员工薪酬、支付期间费用现金流，因为公司为保证较为充分运转资金，增加了较多的银行借款。
公司在增加借款时，也考虑了融资渠道和融资成本，公司的融资渠道均为银行贷款，均为保证方式的借款，平均融资成本为年利率在2.50%-5.00%，总体年度融资成本也低于公司未受限资金的利息收入。
（二）结合主营业务情况和未来发展计划，说明是否将持续发生大额财务费用以及对公司利润等的影响
2023年一季度，公司主营业务情况如下表：
单位：万元
■
2023年一季度，公司实现营业收入3,090.64万元，同比增长107.45%，发生营业成本2,463.10万元，同比增长163.91%。目前公司在手订单较为充足，公司未来将继续深耕军品市场，拓展民用市场，并在医疗、环保等领域进行更多储备和布局。同时，公司将加大产品研发投入，加强产业链整合，健全产品线，进一步扩大非制冷探测器生产能力。除上述增加主营业务收入的措施外，公司拟加强对客户的信用管理，持续加强催收回款。在2023年1-4月，通过公司加大客户催收等措施已经实现经营活动现金流为正，但公司客户回款仍会受到终端客户等因素影响，为保证未来经营活动有稳定和充足的现金流，公司会基本维持现阶段的贷款规模。2023年，公司预计会发生300万元左右的融资成本，对公司利润表影响较小。
（三）结合现有货币资金及现金流情况、日常经营资金需求和其他资本性支出计划等，说明公司是否存在流动性风险、经营活动产生的现金流量净额为负的情况是否具有持续性，以及公司已采取或拟采取的改善资金状况的措施
公司现有货币资金及现金流情况如下表：
单位：万元
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截至2023年4月末，公司短期借款余额为6,587.05万元，货币资金余额为28,343.41万元，其中募集资金余额为10,889.35万元，募集资金暂时补流金额为1亿元，扣除募集资金以及补流资金后货币资金余额为7,454.06万元。在2023年1-4月，公司累计销售回款11,826.21万元，经营活动产生的现金流量净额为2,751.32万元，已经由负转正，公司未来会持续加强催收回款，改善现金流，同时公司预计2023年除募投项目外不存在其他大额资本性支出，公司现有资金可以满足公司经营中的采购支出、薪酬支付、税款缴纳以及借款偿还等需求，2022年经营活动产生的现金流量净额为负的情况不具有持续性，公司不存在流动性风险。
为改善公司资金状况，公司拟采取如下措施：公司将持续跟进订单执行情况，保证按计划交付产品，加强对客户的信用管理，持续加强催收回款；同时在满足生产经营的需求下，结合预算管理合理控制各项费用支出，遵循以收定支的原则，对各项活动进行项目管理，减少公司不必要的现金支出。
二、保荐机构核查情况
（一）保荐机构履行的主要核查程序
1、获取短期借款明细，了解相关借款的借款时点、融资成本、融资渠道等情况；访谈公司财务负责人，了解本期新增大额保证借款的原因；
2、访谈公司财务负责人，询问公司主营业务情况、未来发展计划，了解是否将持续发生大额财务费用以及对公司利润等的影响；
3、获取公司截至2023年4月末的银行流水与客户回款登记表，检查相关合同的回款情况；
4、获取公司截止2023年4月末货币资金明细表及现金流量表；
5、访谈公司财务负责人，了解公司现有货币资金及现金流情况、日常经营资金需求和其他资本性支出计划，询问公司拟采取的改善资金状况的措施。
（二）保荐机构核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、公司存在大额未受限的银行存款的情况下，本期仍新增大额保证借款的原因主要系公司银行存款中大部分为募集资金，在业绩下滑情况下增加借款为保证正常经营充足的现金流，具有合理性；
2、为保证未来经营活动有充足的现金流，公司会基本维持现阶段的贷款规模，预计2023年会发生300万元左右的融资成本，对公司利润表影响较小；
3、截至2023年4月，公司经营活动产生的现金流量净额为2,751.32万元，2022年经营活动产生的现金流量净额为负的情况不具有持续性；同时公司预计2023年不存在其他大额资本性支出，公司现有资金可以满足公司经营中的采购支出、薪酬支付、税款缴纳以及借款偿还等需求，不存在流动性风险。
三、年审会计师核查情况
（一）年审会计师履行的主要核查程序
1、获取短期借款明细，了解相关借款的借款时点、融资成本、融资渠道等情况；访谈公司财务负责人，了解本期新增大额保证借款的原因；
2、访谈公司财务负责人，询问公司主营业务情况、未来发展计划，了解是否将持续发生大额财务费用以及对公司利润等的影响；
3、获取公司截至2023年4月末的银行流水与客户回款登记表，检查相关合同的回款情况；
4、获取公司截止2023年4月末货币资金明细表及现金流量表；
5、访谈公司财务负责人，了解公司现有货币资金及现金流情况、日常经营资金需求和其他资本性支出计划，询问公司拟采取的改善资金状况的措施。
（二）年审会计师核查意见
经核查，年审会计师认为：
1、公司存在大额未受限的银行存款的情况下，本期仍新增大额保证借款的原因主要系公司银行存款中大部分为募集资金，在业绩下滑情况下增加借款为保证正常经营充足的现金流，具有合理性；
2、为保证未来经营活动有充足的现金流，公司会基本维持现阶段的贷款规模，预计2023年会发生300万元左右的融资成本，对公司利润表影响较小；
3、截至2023年4月，公司经营活动产生的现金流量净额为2,751.32万元，2022年经营活动产生的现金流量净额为负的情况不具有持续性；同时公司预计2023年不存在其他大额资本性支出，公司现有资金可以满足公司经营中的采购支出、薪酬支付、税款缴纳以及借款偿还等需求，不存在流动性风险。
问题10、关于其他非流动资产。年报显示，公司其他非流动资产为395.30万元，同比增长531.35%，主要系预付装修款与设备款增加所致。2023一季报，其他非流动资产为1,426.43万元，较期初增长260.85%。请你公司补充披露2022年、2023一季度非流动资产的构成及变化情况，说明同比增幅较大的原因及合理性。
回复：
一、公司回复
2022年末、2023一季度末其他非流动资产的构成及变化情况如下表：
单位：元
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其他非流动资产2023年一季度末较2022年增长260.85%，其中预付设备款较2022年末增长393.67%，预付装修款较2022年末增长171.54%。预付设备款增加主要是公司在2022年12月为了提高募集资金使用效率，综合考虑市场、行业环境的变化及公司实际情况，调整新增“非制冷红外探测器研发及产业化建设项目”，项目在子公司西安英孚瑞科技有限公司（以下简称“西安英孚瑞”）实施，该项目所需要产线设备较多，公司在2023年一季度预付等离子去胶机、真空焊接炉、X-Ray设备、高低温试验箱、振动台、冲击台等设备款较多。预付装修款增加主要是2023年西安英孚瑞增加实施募投项目，同时公司在2022年新设立激光研发事业部开展激光测距研发项目，均增加了新厂房租赁，在2022年第四季度和2023年第一季度公司对相应厂房进行装修，预付了部分厂房装修款。
二、保荐机构核查情况
（一）保荐机构履行的主要核查程序
1、获取其他非流动资产明细及期后结转情况，查阅供应商的采购合同，了解相关业务背景；
2、访谈公司管理层，了解新增募投项目、研发项目的原因，预付款采购的内容，预付款项增长的原因，并评估其合理性；
3、查阅年审会计师对2022年末供应商的往来余额进行函证的相关底稿，评估其他非流动资产确认的真实性、完整性。
（二）保荐机构核查意见
经核查，保荐机构认为：
其他非流动资产中预付设备款同比增幅较大主要系公司新增募投项目，所需产线设备较多，预付设备款增加；预付装修款增加主要系募投项目实施和激光研发事业部增加了新厂房租赁，对相应厂房进行装修预付了部分装修款；其他非流动资产同比增幅较大与公司实际业务相符，具有合理性。
三、年审会计师核查情况
（一）年审会计师履行的主要核查程序
1、获取其他非流动资产明细及期后结转情况，查阅供应商的采购合同，了解相关业务背景；
2、访谈公司管理层，了解新增募投项目、研发项目的原因，预付款采购的内容，预付款项增长的原因，并评估其合理性。
（二）年审会计师核查意见
经核查，年审会计师认为：
其他非流动资产中预付设备款同比增幅较大主要系公司新增募投项目，所需产线设备较多，预付设备款增加；预付装修款增加主要系募投项目实施和激光研发事业部增加了新厂房租赁，对相应厂房进行装修预付了部分装修款；其他非流动资产同比增幅较大与公司实际业务相符，具有合理性。
问题11、关于供应商和采购情况。年报披露，公司前五大供应商采购金额9,901.52万元，G0038为报告期内新进入前五名的供应商，同时为本期第一大供应商。2022年末，公司应付账款为4,761万元，同比增长60.98%，主要系主期末公司未结算货款较多。2023一季度，应付账款为5,080.65万元，比期初仍增长7%；2023一季度，预付款项为2,990.13万元，比期初增长281.24%。
请你公司：（1）补充披露2022年前五大供应商采购产品、采购金额及占比、合作年限，说明前五大供应商变化的具体原因及合理性;（2）补充披露前五名应付账款名称、采购模式、采购产品、期后付款情况、是否存在关联关系，说明应付账款大幅增长原因，是否与全年采购额、营业成本、存货变动相匹配；（3）补充披露2023一季度预付款项前五名的具体情况，包括预付对象、采购的具体内容及金额、预付款周期及期后结转情况，是否与2022预付款项前五名发生变化及原因，结合采购模式、在手订单情况，说明预付款项增长的合理性。
回复：
一、公司回复
（一）补充披露2022年前五大供应商采购产品、采购金额及占比、合作年限，说明前五大供应商变化的具体原因及合理性
2022年前五大供应商采购产品、采购金额及占比、合作年限如下表：
单位：万元
■
2022年度前五大供应商未见明显变化，除G0038为2022年新进入前五名的供应商，其余供应商均为上期前五大供应商。2022年度G0038采购额增加，主要系2022年度K0001向富吉瑞采购机芯产品，该机芯产品生产需要特殊型号探测器，而G0038有该材料采购渠道，相应公司向G0038采购额增加；本期对K0001机芯产品销售按照净额法进行了收入确认，但计算本期采购额时仍将对G0038的采购计算在内，因此G0038进入前五大供应商中。
（二）补充披露前五名应付账款名称、采购模式、采购产品、期后付款情况、是否存在关联关系，说明应付账款大幅增长原因，是否与全年采购额、营业成本、存货变动相匹配
1、2022年前五名应付账款名称、采购模式、采购产品、期后付款情况、是否存在关联关系如下表：
单位：万元
■
注：应付账款期末余额中包括已通过银行票据背书支付，但已背书银行票据属于信用风险较高银行承兑且未到期的金额；期后付款金额为截至2023年5月末付款金额。
由上表可见，与期末应付账款余额前五名供应商采购模式均为以销定采；采购的产品为探测器、镜片、元器件、结构件等；除K0007、G0002外，其余期末余额前五名供应商，期后支付情况良好；公司与期末余额前五名供应商不存在关联关系。
2、全年采购额、营业成本、存货变动情况与应付账款匹配情况
单位：万元
■
从上表可知，营业成本较上年同期下降50.96%，全年采购额较上期下降10.70%，存货余额较上期末增长24.19%，应付账款余额较上期末增长60.98%；公司采购按照货物批次与供应商进行货款结算，因受经济下行状况，客户对终端用户的交付放缓导致对公司的订货需求减缓，公司业务出现前三季度减少而四季度增加的情况，相应对前五大供应商的采购也主要集中在2022年下半年，2022年完结批次较少，支付货款较少。因此应付账款规模和全年采购额、营业成本和存货变动是匹配的。
（三）补充披露2023一季度预付款项前五名的具体情况，包括预付对象、采购的具体内容及金额、预付款周期及期后结转情况，是否与2022预付款项前五名发生变化及原因，结合采购模式、在手订单情况，说明预付款项增长的合理性
2023年一季度末，公司预付款项前五名的具体情况如下：
（下转111版）
