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2、交易原因及必要性
公司自2016年开始布局半导体封测设备业务方向，目前公司半导体封测设备收入来源为主要为测试分选一体机，为进一步加强对其他半导体设备的了解和认识，积累其他半导体设备客户资源，公司采购了矽谷半导体固晶机。公司采购矽谷半导体的固晶机符合公司拓展半导体设备业务方向，了解半导体固晶机技术及市场的需求，能够为公司进一步发展半导体固晶机业务奠定基础。
3、定价政策及依据
遵循自愿、等价、有偿、公平和诚信的原则，在参考市场价格的基础上，通过公允、合理协商方式确定关联交易价格。
4、关联交易的公允性
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矽谷半导体的芯片固晶机P8、芯片固晶机X8P、芯片固晶机XP12在非关联公司无销售。矽谷半导体将芯片固晶机X12销售给公司的均价低于非关联公司均价，主要是因为公司利用自身客户资源，拓展半导体设备业务，采购需求远高于非关联公司，矽谷半导体给予一定的价格优惠。矽谷半导体将芯片固晶机X8销售给公司的均价高于非关联公司均价，主要是因为矽谷半导体销售给安徽禹芯半导体科技有限公司8台芯片固晶机X8，销售均价为24.78万元，间接拉低芯片固晶机X8在非关联方销售均价。
综上所述，公司与矽谷半导体关联交易价格是在公平合理、双方协商一致的基础上确定的，交易价格的确定符合公开、公平、公正的原则，交易价格具有公允性。
（二）公司向矽谷半导体关联销售情况
1、2022年度主要销售情况如下
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2、交易原因及必要性
公司销售平板动子、雷尼绍读数头、高创驱动器等材料给矽谷半导体，均为矽谷半导体日常生产经营过程中使用的材料，双方定价原则均基于市场。
公司、控股子公司及参股公司均在同一园区办公，出租方基于管理简便，要求由公司统一结算厂房租金、水电费。公司本着“谁受益、谁承担”原则，将厂房租金、水电费依据结算价格加一定上调幅度分摊至各参控股子公司。
3、定价政策及依据
遵循自愿、等价、有偿、公平和诚信的原则，在参考市场价格的基础上，通过公允、合理协商方式确定关联交易价格。
4、关联交易的公允性
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公司销售给矽谷半导体的材料均价与非关联方交易均价基本一致，不存在较大差异。公司向矽谷半导体公司收取厂房租金、水费的单价同公司支付给出租方、水厂的单价一致，收取电费是在公司支付给电力公司单价基础上调一定比例。
综上所述，公司与矽谷半导体发生的日常关联交易是基于生产经营的实际需要产生的，交易价格是在公平合理、双方协商一致的基础上确定的，交易价格的确定符合公开、公平、公正的原则，交易方式符合市场规则，交易价格公允关联交易具有合理性和必要性，交易价格具有公允性。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了如下核查程序：
1、对公司管理层访谈，了解公司与矽谷半导体之间交易的原因、必要性、定价策略、结算方式等。
2、获取公司销售明细表、采购明细表，对公司与矽谷半导体之间的交易实施函证，并对公司与矽谷半导体之间的交易与非关联方进行比对，分析关联交易的公允性。
（二）核查结论
经核查，年审会计师认为：
公司与矽谷半导体发生的日常关联交易是基于生产经营的实际需要产生的，关联交易的定价政策、支付结算方式与非关联方不存在重大差异，交易价格具有公允性。
三、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
持续督导机构执行了下列核查程序：
1、获取公司与矽谷半导体的交易明细，访谈公司管理层，了解双方交易的原因及必要性；
2、查阅公司与矽谷半导体的主要交易合同，了解双方交易定价情况和结算方式，并与非关联方进行对比；分析关联交易的公允性。
（二）核查结论
经核查，持续督导机构认为：
公司与矽谷半导体发生的日常关联交易是基于生产经营的实际需要产生的，关联交易的定价政策、支付结算方式与非关联方不存在重大差异，交易价格具有公允性。
问题9：关于销售费用
年报显示，公司销售费用 9657.97 万元，在三费中金额最大，销售费用率 16.40%。其中，员工薪酬 6271.35 万元，占比 65%；咨询费用、其他分别为 243.15、566.30 万元，上年同期分别为 79.90、205.33 万元，增幅较大；物料消耗 325.03 万元，上年同期为 847.43 万元，降幅明显。请公司：（1）补充披露近三年销售费用率及变化情况，说明与公司收入规模变动、同行业可比公司情况是否存在重大差异；（2）结合近三年销售人员数量及占比、人均薪酬、同行业可比公司情况、薪酬福利构成及绩效考核机制等说明人力成本较高的合理性；（3）结合咨询费用、其他费用的主要构成及金额，项目支出的具体支付对象，是否为公司关联方或其他利益相关方，说明增幅较大原因；（4）结合近三年物料消耗明细，说明大幅下降原因，与公司业务规模是否匹配。
一、公司回复
最近三年，公司及同行业可比公司销售费用占营业收入的比例如下：
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2020年度、2021年度及2022年度，公司营业收入分别为64,802.32万元、91,092.07万元、58,881.40万元，销售费用占营业收入的比例分别为10.66%、12.46%和16.40%，呈逐年上升的趋势。2021年公司销售费用率上升的主要原因是公司销售规模扩大，售后服务增多，但受疫情影响，公司在客户当地雇佣了售后团队，由此导致劳务外包费大幅增加；2022年公司销售费用率上升的主要原因是公司营业收入下降，但销售费用下降幅度低于营业收入下降幅度所致，2022年公司因扩展摄像模组设备及核心零部件销售的需要，销售人员数量仍维持较高水平，进而导致公司销售费用并未出现大幅度下降，而受行业形势的影响，公司平板模组类设备和半导体设备收入下降明显，进而导致公司营业收入整体降幅较大，超过销售费用下降幅度。
公司销售费用占营业收入的比例略高于可比公司平均值，与智云股份相近，变化趋势与行业平均变化趋势相似，与同行业可比公司不存在重大差异。
（二）结合近三年销售人员数量及占比、人均薪酬、同行业可比公司情况、薪酬福利构成及绩效考核机制等说明人力成本较高的合理性
由于公司工作人员疏忽导致统计有误，销售费用明细分类重新调整，总销售费用合计金额不变，分类明细见下表：
单位：万元
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销售费用中的劳务外包主要为满足售后服务的需要，费用支出受产品交付地点和疫情的影响。2021年度收入规模增长需要较多的售后维护服务，2022年主要受业绩的影响售后维护服务减少，但是之前年度已经完成的部分销售仍需持续提供售后服务，2022年、2021年公司聘请的提供售后服务劳务外包的主要供应商及其服务的客户如下：
单位：万元
■
最近三年，公司与同行业可比公司销售人员数量、占比及人均薪酬如下：
■
注：同行可比公司销售人员平均人数=职工薪酬/（（期初销售人员人数+期末销售人员人数）/2；深科达销售人员平均人数=销售人员人数加总/月份数计算取整得出；人数和人均薪酬不含劳务外包部分。
从销售人员数量及占比看，2020年度、2021年度和2022年度，公司销售人员数量分别为278人、367人、301人，占比分别为31.59%、34.33%和30.16%，销售人员数量及占比均高于同行业可比公司。
从人均薪酬来看，2020年度、2021年度和2022年度，公司销售人员人均薪酬分别为13.54万元、16.40万元和19.45万元，2022年度，剔除随迁奖励后，销售人员人均薪酬为17.88万元，对比同行业可比公司，销售人员平均薪酬与易天股份接近，低于其他三家公司。
从薪酬福利构成和绩效考核机制看，公司销售人员的薪酬主要由基本工资、奖金、提成、社会保险等构成，其中基本工资和奖金占比较大。公司销售提成按月计提，季度发放，绩效考核依据为每季度制定的任务目标（销售额、回款、毛利），根据任务目标完成情况确定相关销售人员提成。2022年度，公司销售人员薪酬构成及绩效考核机制未发生重大变化。
2020年度、2021年度和2022年度，公司销售费用中人员薪酬分别为3,921.89万元、6,018.10万元和5,853.48万元，人力成本相对较高。2021年度，公司销售费用增长幅度较大主要是因为2021年公司加大了市场拓展力度，销售团队规模扩大；2022年度，公司营业收入下降明显，但销售人员薪酬仍维持在较高水平的原因有：（1）2022年公司销售费用职工薪酬中包含472.92万元随迁奖励和离职补偿；（2）公司为进一步拓展摄像模组类设备和核心零部件的销售市场，依然维持着较大规模的销售团队。除此之外，近年来市场上优秀销售人员的人力成本不断攀升也是助推公司人力成本上升的重要原因。
综上所述，公司人力成本较高主要系一方面公司为拓展市场一直维持着较大规模的销售团队，另一方面市场上优秀销售人员的人力成本不断攀升所致。
（三）结合咨询费用、其他费用的主要构成及金额，项目支出的具体支付对象，是否为公司关联方或其他利益相关方，说明增幅较大原因
公司咨询费用、其他费用的主要构成及金额如下：
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上述支付对象非公司关联方或其他利益关联方。
2022年度，公司咨询费用增幅较大，主要是因为业成科技（成都）有限公司为公司提供了技术咨询、指导，公司向其支付了225.00万元咨询费。
2022年度，公司其他费用增幅较大，主要原因系公司为开拓、稳定台湾市场，委托科宣实业有限公司和永乔科技公司提供市场售前服务，并委托DRAGON ENMPIRE GLOBAL LTD负责商务协调和售后关系维护导致中介费用增加所致。
（四）结合近三年物料消耗明细，说明大幅下降原因，与公司业务规模是否匹配
公司销售费用中物料消耗主要为售后服务部门领用的与公司产品相关的零配件以及用于公司设备维修、改造的备品备件及耗材。物料消耗及其占营业收入比例情况如下：
单位：万元
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由上表可知，公司销售费用中的物料消耗费用和营业收入变动趋势一致，但物料消耗占营业收入的比重逐年降低，这主要是：(1)公司产品质量稳步提升，售后维修率下降，售后服务所需的物料消耗减少；（2）公司加强了对售后物料的管理。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了如下核查程序：
1、获取公司的销售费用明细表，与同行业可比公司进行对比，分析是否存在重大差异。
2、获取公司的薪酬制度、工资明细表，分析薪酬福利构成，并与同行业可比公司进行比对，分析公司人力成本较高的合理性。
3、获取销售费用-咨询费用、其他费用的明细，检查相关支付单据，核实支付对象是否为公司关联方或其他利益相关方，分析增幅较大的原因。
4、对公司管理层访谈，获取物料消耗明细，核实大幅下降的原因，并分析与公司业务规模是否匹配。
（二）核查结论
经核查，年审会计师认为：
1、公司销售费用明细分类列示金额统计有误，已督促企业修订调整，上述金额只涉及销售费用内部分类，不影响销售费用总额，不影响公司净利润。
2、2020年度、2021年度和2022年度公司销售费用率分别为10.66%、12.46%和16.40%，呈逐年上升的趋势，公司销售费用率与营业收入变动规模存在一定差异，原因主要是2021年公司营业收入增长较快，销售费用也随之大幅增长；2022年公司为开括新产品市场，销售费用依然维持在较高水平，而营业收入增长不及预期，导致销售费用率进一步提升；公司销售费用率变动情况与同行业可比公司不存在重大差异。
3、公司人力成本较高的主要原因系一方面公司为拓展市场一直维持着较大规模的销售团队，另一方面市场上优秀销售人员的人力成本逐年攀升所致，具有合理性。
4、公司销售费用中的咨询费用增幅较大的主要原因系2022年接受了第三方的技术服务所致，其他费用增幅较大的主要原因系为开拓客户及提供售后服务聘请了外部企业提供销售支持所致，物料消耗大幅下降的原因主要系公司产品质量稳步提升，售后维修率下降，售后服务所需的物料消耗减少以及加强了物料管理所致，上述费用变动与公司时间情况相符，具有合理性。
三、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了如下核查程序：
1、获取公司的销售费用明细表，与同行业可比公司进行对比，分析是否存在重大差异。
2、获取公司的薪酬制度、工资明细表，分析薪酬福利构成，并与同行业可比公司进行比对，分析公司人力成本较高的合理性。
3、获取销售费用-咨询费用、其他费用的明细，检查相关支付单据，核实支付对象是否为公司关联方或其他利益相关方，分析增幅较大的原因。
4、对公司管理层访谈，获取物料消耗明细，核实大幅下降的原因，并分析与公司业务规模是否匹配。
（二）核查结论
经核查，持续督导机构认为：
1、公司销售费用明细分类列示金额统计有误，已督促企业修订调整，上述金额只涉及销售费用内部分类，不影响销售费用总额，不影响公司净利润；
2、2020年度、2021年度和2022年度公司销售费用率分别为10.66%、12.46%和16.40%，呈逐年上市的趋势，公司销售费用率与营业收入变动规模存在一定差异，原因主要是2021年公司营业收入增长较快，销售费用也随之大幅增长；2022年公司为开括新产品市场，销售费用依然维持在较高水平，而营业收入增长不及预期，导致销售费用率进一步提升；公司销售费用率变动情况与同行业可比公司不存在重大差异。
3、公司人力成本较高的主要原因系一方面公司为拓展市场一直维持着较大规模的销售团队，另一方面市场上优秀销售人员的人力成本逐年攀升所致，具有合理性。
4、公司销售费用中的咨询费用增幅较大的主要原因系2022年接受了第三方的技术服务所致，其他费用增幅较大的主要原因系为开拓客户及提供售后服务聘请了外部企业提供销售支持所致，物料消耗大幅下降的原因主要系公司产品质量稳步提升，售后维修率下降，售后服务所需的物料消耗减少以及加强了物料管理所致，上述费用变动与公司时间情况相符，具有合理性。
问题10：关于管理费用
年报显示，公司管理费用 6,145.30 万元，同比增长 26.44%。其中，职工薪酬 4，480.27 万元，同比增长39.31%，主要原因为为新设的分子公司招聘管理人员等；办公费62.12 万元，上年同期 118.53 万元，降幅明显。请公司：（1）结合近三年管理人员数量及占比、人均薪酬、同行业可比公司情况、薪酬政策、新设分子公司情况等说明人力成本较高的合理性，与公司收入规模变动是否一致；（2）结合办公费用明细，说明行政管理人员大幅增加，办公费用减少的原因。
一、公司回复
（一）结合近三年管理人员数量及占比、人均薪酬、同行业可比公司情况、薪酬政策、新设分子公司情况等说明人力成本较高的合理性，与公司收入规模变动是否一致
由于公司工作人员疏忽数据统计错误，现将管理费用明细分类重新调整，总管理费用合计金额不变，分类明细见下表：
单位：万元
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最近三年，公司及同行业可比公司管理人员人均薪酬如下：
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注：同行业可比公司管理人员平均人数=职工薪酬/（（期初管理人员人数+期末管理人员人数）/2 ）联得装备管理人员包含其他人员；深科达管理人员平均人数 =管理人员人数加总/月份数计算取整得出；
从管理人员数量及占比看，2020年度、2021年度和2022年度，公司管理人员数量分别为140人、173人和213人，管理人员占比分别为15.91%、16.18%和21.34%，管理人员数量和占比逐年上升，管理人员数量和占比变化趋势与同行业可比公司联得装备、易天股份基本一致。
从管理人员人均薪酬看，2020年度、2021年度和2022年度，公司管理人员人均薪酬分别为15.94万元、18.13万元和21.03万元，其中2022年度剔除随迁奖励和辞退补偿后，人均薪酬为17.80万元。与同行业可比公司相比，公司管理人员人均薪酬与正业科技接近，低于易天股份和智云股份，高于联得装备，处于同行业中间水平。
从薪酬政策来看，公司高级管理人员薪酬方案根据公司相关制度，结合公司实际经营情况并参照同行业薪酬水平制定，高级管理人员主要由固定薪酬、绩效薪酬组成，由公司薪酬与考核委员会按照绩效评价标准和程序对其进行绩效评价，确定报酬数额和奖励方式，并报公司决策机构审议批准；对于普通管理人员，根据绩效考核给予一定的加薪。2022年度，公司管理人员薪酬政策未发生重大变化。
2020年度、2021年度、2022年度，公司营业收入分别为64,802.32万元；91,092.07万元；58,881.40万元，公司管理人员工资薪酬分别为2,231.76万元、3,136.92万元和4,480.27万元，管理人员薪酬变动与收入变动趋势不完全一致。公司管理人员薪酬逐年增长的原因主要有：（1）市场上人力资源成本逐年抬升；（2）近年来，公司为拓展业务范围，新设了多家分子公司，新招聘了一定数量的采购、财务、行政等人员，导致公司管理人员数量持续增加，2020年、2021年和2022年公司新设分公司数量分别为0家、1家、3家，新设子公司数量分别为0家、3家、5家。
（二）结合办公费用明细，说明行政管理人员大幅增加，办公费用减少的原因
2021年度及2022年度，公司办公费用明细如下：
单位：万元
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上表中的办公设备租赁及办公用品采购费主要为租用打印机、购置办公桌椅、办公用品等产生费用，行政管理人员变动对其影响较小。
2022年度，公司行政管理人员大幅增加而办公费用的减少的原因主要是2021年度办公费用中包括2021年11月成立深圳市深极致科技有限公司产生的开办费45.46万元。剔除该开办费的影响后，2022年度办公费用较比2021年下降14.99%，下降金额为10.95万元，下降的主要原因是公司加强了办公用品的申购和领用管理，做到每月按需购买，不备库存，减少办公用品库存，节约了办公费。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了如下核查程序：
1、获取公司的薪酬制度、工资明细表，并与同行业可比公司进行比对，分析公司人力成本较高的合理性、与收入规模变动是否一致。
2、获取公司管理费用明细，了解公司管理费用中的办公费用变动的原因。
（二）核查结论
经核查，年审会计师认为：
1、公司管理费用明细分类列示金额统计有误，已督促企业修订调整，上述金额只涉及管理费用内部分类，不影响管理费用总额，不影响公司净利润；
2、2020年度、2021年度和2022年度公司公司管理人员工资薪酬分别为2,231.76万元、3,136.92万元和4,480.27万元，呈逐年上升的趋势，公司管理费用职工薪酬与营业收入变动规模存在一定差异，原因主要系最近三年公司新设多家分、子公司，管理人员持续增加，以及员工薪酬正常增长所致，公司人力成本较高具有合理性。
3、2022年度公司管理费用中的办公费用大幅下降的主要原因一方面系公司2021年度办公费用中包含深极致的开办费45.46万元，另一方面系公司加强了办公用品的申领管理，节约了部分办公费，因此，公司行政管理人员大幅增加，但办公费减少具有合理性。
三、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
持续督导机构执行了下列核查程序：
1、查阅公司及同行业可比公司2020年、2021年及2022年的年报，分析公司管理费用职工薪酬与收入规模变动、同行业可比公司情况是否一致；
2、访谈公司管理层，了解公司薪酬政策及新设分子公司情况，了解公司人力成本较高的原因；
3、获取公司管理费用明细，了解公司管理费用中的办公费用变动的原因。
（二）核查结论
经核查，持续督导机构认为：
1、公司管理费用明细分类列示金额统计有误，已督促企业修订调整，上述金额只涉及管理费用内部分类，不影响管理费用总额，不影响公司净利润；
2、2020年度、2021年度和2022年度公司公司管理人员工资薪酬分别为2,231.76万元、3,136.92万元和4,480.27万元，呈逐年上升的趋势，公司管理费用职工薪酬与营业收入变动规模存在一定差异，原因主要系最近三年公司新设多家分、子公司，管理人员持续增加，以及员工薪酬正常增长所致，公司人力成本较高具有合理性。
3、2022年度公司管理费用中的办公费用大幅下降的主要原因一方面系公司2021年度办公费用中包含深极致的开办费45.46万元，另一方面系公司加强了办公用品的申领管理，节约了部分办公费，因此，公司行政管理人员大幅增加，但办公费减少具有合理性。
问题11：关于研发费用
年报显示，公司研发费用中“职工薪酬”6088.32 万元，占比 73.20%；“其他”项目 559 万元，上年同期 54万元，增幅较大。请公司：（1）结合近三年研发人员数量及占比、人均薪酬、同行业可比公司情况、薪酬政策等说明人力成本较高的合理性，与公司收入规模变动是否一致；（2）说明“其他”项目的主要构成及金额、项目支出的具体支付对象，是否为公司关联方或其他利益相关方，增幅较大的原因及合理性。
一、公司回复
（一）结合近三年研发人员数量及占比、人均薪酬、同行业可比公司情况、薪酬政策等说明人力成本较高的合理性，与公司收入规模变动是否一致
由于公司工作人员统计错误，现将研发费用明细分类重新调整，总研发费用合计金额不变，分类明细见下表：
单位：万元
■
最近三年，同行业可比公司研发人员人均薪酬如下：
■
注：同行业可比公司研发人员平均人数=职工薪酬/（（期初研发人员人数+期末研发人员人数）/2 ），深科达研发人员平均人数=研发人员人数加总/月份数计算取整得出；
从研发人员数量及占比看，2020年度、2021年度和2022年度，公司研发人员数量分别为275人、274人和227人，研发人员占比分别为31.25%、25.63%和22.75%，研发人员数量和占比有所下降，变动趋势与行业可比公司存在一定差异，主要原因是：公司持续优化研发人员结构，精简基础岗位的研发人员，更注重高、精、尖人才的培养，2022年公司研发人员结构优化幅度较大，基础研发人员减少较多。
从研发人员人均薪酬看，2020年度、2021年度和2022年度，公司研发人员人均薪酬分别为18.70万元、23.16万元和27.20万元，其中2022年度剔除随迁奖励和辞退补偿后，人均薪酬为26.14万元。与同行业可比公司相比，公司研发人员人均薪酬与智云股份接近，略高于行业平均水平，这与公司向来注重研发的理念相符。
从薪酬政策来看，公司高度重视技术人才培养和研发队伍的建设，采取关键技术人才外部引进与内部培养相结合的人才培养机制，构建梯队化、可持续的核心技术人才团队。为吸引和留住技术人才，公司一方面不断提高技术人员的薪酬待遇水平；另一方面，公司建立了科学的绩效考核体系，加大对个人研发成果的奖励力度，实行核心员工持股，不断完善对技术人才的激励机制。2022年度，公司研发人员薪酬政策未发生重大变化。
2020年度、2021年度、2022年度，公司营业收入分别为64,802.32万元；91,092.07万元；58,881.40万元，公司研发人员工资薪酬分别为5,142.55万元、6,344.85万元和6,175.32万元，研发人员薪酬变动与收入变动趋势基本一致。公司研发人员薪酬一致维持在较高水平的主要原因是：（1）公司向来重视研发工作，一直积极引进优秀的研发人员和团队，并努力优化研发人员结构，为激励研发人员创造、创新活力，公司给予了研发人员高于同行业平均水平的薪酬待遇；（2）公司产品线较为丰富，在扎实推进平板显示类设备产品研发的同时，亦积极向半导体设备、摄像模组类设备和关键零部件领域持续发力，公司各产品均需配备研发带头人员，这些核心研发人员薪酬相对较高，在一定程度上拉升了公司研发人员薪酬水平。
（二）说明“其他”项目的主要构成及金额、项目支出的具体支付对象，是否为公司关联方或其他利益相关方，增幅较大的原因及合理性
2021年度及2022年度，公司研发费用“其他”项目明细如下：
单位：万元
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2022年度，公司研发费用中“其他”项目增幅较大，主要是因为2022年度，研发人员差旅费、专利申请费、咨询服务费及研究开发费等增长较多，其中，研发人员差旅费增长的原因主要是研发人员根据客户需求跟进研发工作，如优化视觉算法与控制系统、验证真实运行环境中的产品设计情况等，进而导致的差旅费增加；研究开发费和咨询服务费大幅增加是因为公司为提高研发效率，在产品开发的过程中采购了外部单位的研发支持服务；专利申请费大幅增加主要是因为公司2022年度申请了79项专利和14项软件著作权，分别较上年度增加31项和4项，进而导致专利申请费大幅增加。
研发费用“其他”项目支付对象中除誊展精密科技（深圳）有限公司持有公司子公司旭丰装备17.97%股权外，其他支付对象均与公司不存在关联关系或其他利益安排。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了如下核查程序：
1、获取公司的薪酬制度、工资明细表，并与同行业可比公司进行比对，分析公司人力成本较高的合理性、与收入规模变动是否一致。
2、获取研发费用-其他的明细，检查相关支付单据，核实支付对象是否为公司关联方或其他利益相关方，分析增幅较大的原因及合理性。
（二）核查结论
经核查，年审会计师认为：
1、公司研发费用明细分类列示金额统计有误，已督促企业修订调整，上述金额只涉及研发费用内部分类，不影响研发费用总额，不影响公司净利润；
2、2020年度、2021年度和2022年度公司研发人员工资薪酬分别为5,142.55万元、6,344.85万元和6,175.32万元，与营业收入变动趋势基本一致，公司人力成本较高原因主要一方面系公司重视研发，给予了研发人员高于同行业可比公司平均水平的薪酬，另一方面系公司产品种类丰富，产品研发团队较多且部分带头研发人员薪酬较高，拉高了整体薪酬水平。因此，公司人力成本较高具有合理性。
3、公司研发费用中的“其他”项目增幅较大的原因主要系研发人员差旅费、研究开发费、专利申请费用以及咨询服务费等增长较多所致，这些费用均为公司研发活动实际所需，公司研发费用“其他”项目增幅较大具有合理性。
三、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
持续督导机构执行了下列核查程序：
1、查阅公司及同行业可比公司2020年、2021年及2022年的年报，分析公司研发费用中职工薪酬与收入规模变动、同行业可比公司情况是否一致；
2、访谈公司管理层，了解公司薪酬政策以及人力成本较高的原因；
3、获取公司研发费用明细，了解公司研发费用中的“其他”项目的构成、支付对象及变动原因。
（二）核查结论
经核查，持续督导机构认为：
1、公司研发费用明细分类列示金额统计有误，已督促企业修订调整，上述金额只涉及研发费用内部分类，不影响研发费用总额，不影响公司净利润；
2、2020年度、2021年度和2022年度公司研发人员工资薪酬分别为5,142.55万元、6,344.85万元和6,175.32万元，与营业收入变动趋势基本一致，公司人力成本较高原因主要一方面系公司重视研发，给予了研发人员高于同行业可比公司平均水平的薪酬，另一方面系公司产品种类丰富，产品研发团队较多且部分带头研发人员薪酬较高，拉高了整体薪酬水平。因此，公司人力成本较高具有合理性。
3、公司研发费用中的“其他”项目增幅较大的原因主要系研发人员差旅费、研究开发费、专利申请费用以及咨询服务费等增长较多所致，这些费用均为公司研发活动实际所需，公司研发费用“其他”项目增幅较大具有合理性。
问题12：关于应收账款
年报显示，公司应收账款账龄 1 年以上金额为 18,190.24 万元，占比 35.39%，上年同期为 9,827.34 万元、占比17.80%，长账龄应收账款增加；应收账款周转率 1.2 次，上年同期为 2.0 次。计提坏账准备 4,788.61 万元，均按照组合计提坏账准备。请公司：（1）结合长账龄应收账款对应的客户名称、支付能力、形成原因，补充说明相关款项的收回是否存在风险，并分析坏账准备计提是否充分。（2）结合业务开展情况、销售结算模式、信用政策变化等，说明公司应收账款周转率大幅下降原因，与可比公司是否存在较大差异。（3）结合客户类型、历史回款情况、减值计提比例确定依据等，说明按照组合计提坏账准备的充分性。（4）列示应收账款前五大欠款方的具体明细，包括客户名称、销售产品类型、销售金额和占比、账期、回款情况、是否逾期及逾期金额、坏账准备计提情况等，说明上述欠款方与公司是否存在关联关系。
一、公司回复
（一）结合长账龄应收账款对应的客户名称、支付能力、形成原因，补充说明相关款项的收回是否存在风险，并分析坏账准备计提是否充分
2022年12月31日应收账款账龄1年以上且金额大于300万元的明细如下：
单位：万元
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注：上表客户为单体客户，未将客户同一控制下的主体进行合并计算。
2022年末，公司主要长账龄应收账款为18,190.24万元，其中账龄1-2年应收账款为12,982.14万元，占长账龄应收账款的比例为71.37%；账龄3年以上的应收账款为675.46万元，占长账龄应收账款的比例为3.71%。长账龄应收账款尚未收回的主要原因系：（1）客户资金紧张，付款审批流程较长所致；（2）客户处于市场拓展期，为稳定业务发展采取的延期收款等。公司持续跟踪主要长账龄客户的信用状况后，未发现相关款项需单项计提减值迹象，按照公司坏账准备计提政策，公司已对长账龄应收账款相应计提坏账准备。
（二）结合业务开展情况、销售结算模式、信用政策变化等，说明公司应收账款周转率大幅下降原因，与可比公司是否存在较大差异
1、业务开展情况
受国际局部冲突、通货膨胀、全球经济疲软等外部因素的影响，消费者信心持续低迷，消费电子领域进入行业下行周期，同时随着产品性能的持续提升，以手机、平板、笔记本为代表的消费电子更新换代速度有所减缓，双向叠加下，2022年下游厂家产能扩张需求减弱，一定程度降低了对平板显示模组设备的需求；半导体设备方面，2022年以来，全球半导体行业发展增速放缓，进入行业下行周期，下游客户在备货策略上更为保守，公司部分客户出现减少或延迟订单交付情况，对公司报告期内半导体类设备业务收入产生较大不利影响。
公司在已有产品类别市场覆盖基础上，持续深入开拓新市场、挖掘新客户，凭借优质的产品质量成功进入海目星、捷佳伟创等锂电行业相关客户供应链，核心零部件收入实现了连续增长。
2、销售结算模式及信用政策
公司客户收款政策主要为“预收定金-发货款-验收款-质保金”的形式，另外公司根据客户的订单规模、合作程度、商业信用和结算需求以及双方商业谈判的情况，对主要客户信用政策稍作调整，每期付款的金额、比例及时间也存在差异。同期对比，公司主要客户结算模式如下：
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注：由于同个客户的不同合同订单因设备的定制化程度不同， 对付款条款的约定可能存在差异，因此上表的部分客户具有多条付款政策。
从上表可以看出，报告期内公司主要客户货款结算政策变动不大，货款结算政策主要依据当期交易设备情况、与客户合作关系、商务谈判等因素的不同而有一定的差异，公司整体上对主要客户信用政策未发生重大变化。
3、公司与同行业可比公司应收账款周转率对比情况
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由上表可知，公司2021年度应收账款周转率与同行业可比公司平均值基本一致，2022年度应收账款周转率低于可比公司平均值，主要原因系：（1）2022年公司营业收入下降35.36%，幅度较大；（2）为丰富公司产品类型而新成立公司尚处于业务拓展初期，给予客户相对较长的信用期。
综上所述，公司应收账款周转率大幅下降符合实际情况，具备合理性。
（三）结合客户类型、历史回款情况、减值计提比例确定依据等，说明按照组合计提坏账准备的充分性
1、应收账款坏账准备计提政策
公司运用账龄迁徙法计算预期损失率后，对比预期信用损失率计提坏账准备金额小于原坏账准备计提比例计提金额，公司客户结构及其信用状况较未发生重大变化，结合前瞻性信息，并且基于谨慎性的会计原则，公司确定仍按原坏账准备计提比例确定1年以内、1-2年、2-3 年、3-4 年、4-5 年、5年以上的应收款的预期信用损失率分别为 5%、10%、30%、50%、80%、100%。
2、同行业可比公司坏账准备计提情况
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2022年公司预期信用损失率与同行业上市公司易天股份、联得装备、正业科技基本一致，期末按照账龄组合计提的坏账比例高于除智云股份以外的同行业上市公司，公司预期信用损失率设置合理，2022年末坏账准备计提充分。
（四）列示应收账款前五大欠款方的具体明细，包括客户名称、销售产品类型、销售金额和占比、账期、回款情况、是否逾期及逾期金额、坏账准备计提情况等，说明上述欠款方与公司是否存在关联关系
2022年末，公司应收账款前五大欠款方具体情况如下：
单位：万元
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注：1、同一控制下的主体已合并计算，2、期后回款统计日期为2023年5月25日。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了如下核查程序：
1、了解公司销售与收款循环的内部控制，评价相关内部控制设计的完善性，针对主要控制点执行控制测试，验证内部控制执行的有效性。
2、了解公司的坏账计提政策，查询同行业可比公司应收账款坏账的计提情况，并结合公司客户类型、应收账款账龄和历史回款情况，评估发行人坏账准备计提的充分性。
3、对公司管理层访谈，了解公司对主要客户业务开展、销售结算模式、信用政策变化等情况，核实应收账款周转率大幅下降的原因，与可比公司是否存在较大差异。
4、查询客户工商信息、客户官网、年度报告等公开信息，了解客户的经营是否异常，与公司是否存在关联关系。
5、对公司主要客户应收账款进行函证，核实应收账款的真实性，针对2022年末应收账款的函证与回函情况如下：
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6、对公司主要客户进行访谈，了解客户的经营状况、长期未回款的原因及回款意愿，被访谈客户应收账款余额占2022年末应收账款余额的比例为32.61%。
7、获取公司应收账款前五大欠款方的销售产品类型、销售金额和占比、账期、回款情况、逾期金额、坏账准备计提情况等具体明细，核实披露是否准确。
（二）核查结论
经核查，年审会计师认为：
1、公司长账龄应收账款形成的主要原因系系大客户回款流程较慢及部分客户资金紧张等所致，公司长账龄应收账款主要为1-2年的应收账款，占比为71.36%，该部分应收账款无法收回的风险较少，公司已对长账龄应收账款按照坏账准备计提政策充分计提坏账准备；
2、公司应收账款周转率下降主要受公司营业收入下滑及部分产品市场拓展，信用期较长的影响，2022年度，公司应收账款周转率略低于行业可比公司平均值，但不存在较大差异；
3、公司按照预期信用损失率来计提坏账准备，公司采用的预期信用损失率与同行业可比公司不存在明显差异，公司按组合计提的坏账准备准确、充分；
4、公司已列示应收账款前五大欠款方具体明细，上述欠款方与公司不存在关联关系。
三、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
持续督导机构执行了下列核查程序：
1、获取公司应收账款明细表，访谈公司管理层，了解公司对于1年以上账龄客户应收账款管理情况、未回款原因等情况；
2、访谈公司管理层，了解公司业务开展情况、销售结算模式、信用政策的变化情况，查阅可比公司年报，分析公司应收账款周转率大幅下降的原因；
3、获取应收账款账龄明细表、公司应收账款逾期明细表、应收账款坏账准备计提表，复核预期损失模型相关参数、方法、假设的合理性；
4、获取公司应收账款前五大欠款方明细表，查阅公开披露信息进行资质调查，检查应收账款前五大欠款方户是否存恶化情况；
5、访谈年审会计师，了解并查看公司往来款函证情况。
（二）核查结论
经核查，持续督导机构认为：
1、公司长账龄应收账款形成的主要原因系大客户回款流程较慢及部分客户资金紧张等所致，公司长账龄应收账款主要为1-2年的应收账款，占比为71.36%，该部分应收账款无法收回的风险较少，公司已对长账龄应收账款按照坏账准备计提政策充分计提坏账准备；
2、公司应收账款周转率下降主要受公司营业收入下滑及部分产品市场拓展，信用期较长的影响，2022年度，公司应收账款周转率略低于行业可比公司平均值，但不存在较大差异；
3、公司按照预期信用损失率来计提坏账准备，公司采用的预期信用损失率与同行业可比公司不存在明显差异，公司按组合计提的坏账准备准确、充分；
4、公司已列示应收账款前五大欠款方具体明细，上述欠款方与公司不存在关联关系。
问题13：关于存货
年报显示，公司存货期末账面余额为 24,815.78万元，较期初上升 5.72%，累计计提存货跌价准备 582.79 万元，较期初上升 55.73%。其中，期末在产品账面余额 3167.30 万元，同比增长 71.01%。公司的发出商品期末账面余额为 6942.10 万元。请公司：（1）说明存货变动与营业收入变动不一致的原因。（2）结合存货的构成和库龄结构、存货跌价准备计提政策、存货减值测试的方法、产品市场价格变动情况，说明存货跌价准备计提的充分性和减值计提政策的一致性。（3）列示在产品的主要内容及成本情况，说明与同类型库存商品成本是否一致，在产品同比大幅增长的原因及合理性。（4）列示发出商品明细、包括但不限于客户名称、金额、发出时间、验收及收款安排、期后结转情况、公司管理方式以及会计师盘点情况。
一、公司回复
（一）说明存货变动与营业收入变动不一致的原因
同期对比，公司存货账面余额、营业收入的具体情况如下：
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整体来看，受市场行情影响，公司2022年度营业收入下降35.36%，但存货增加5.72%，其主要原因如下：
1、受市场需求下降、市场竞争等因素影响，公司平板显示模组设备销售收入减少54.98%。2022年第四季度，公司中标重庆京东方RFA自动线、M-Lami自动线、穿戴线tape等设备采购订单，合同总计约9,860万元。基于订单交货时间要求与公司生产计划安排，截止2022年末，产品尚在生产中，尚未完成全部产品交付，导致公司存货增加约2,335万元。
2、受全球半导体行业发展增速放缓影响，公司半导体设备销售收入减少28.64%，公司为应对市场变化，控股子公司深科达半导体在积极开拓市场的同时，合理调整库存，影响公司存货减少约2,033万元。
3、为丰富公司产品类别，延伸产品线，进一步增加公司盈利增长点，公司加大了智能装备关键零部件的投入，公司2022年陆续布局导轨、编码器、驱动器等关键零部件业务，关键零部件业务提前备货生产，导致公司存货增加约1,113万元。
综上所述，2022年度存货变动与营业收入变动不一致主要受宏观经济变化、公司现阶段各业务经营策略不同影响所致，符合实际情况，具备有合理性。
(二）结合存货的构成和库龄结构、存货跌价准备计提政策、存货减值测试的方法、产品市场价格变动情况，说明存货跌价准备计提的充分性和减值计提政策的一致性
2022年末，公司存货构成及库龄结构如下：
单位：万元
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2022年末，公司库龄在1年以内、1-2年、2年以上的存货分别为19,666.58万元、3,508.43万元、1,640.76万元，各库龄存货占存货总额的比重分别为79.25%、14.14%、6.61%。库龄在2年以内的存货占比较高，达93.39%。
报告期内，公司存货跌价准备计提政策未发生变更，公司在资产负债表日，对各类存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。公司存货减值测试方法如下：
1、对于有订单支持的库存商品、发出商品、在产品、定制型材料，公司以销售价格减去（至完工时估计将要发生的成本及）估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；
2、对于期末无订单对应的库存商品，库龄在1年以内的，公司参照近期同类产品销售价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；库龄在1年以上的，公司通过向供应商对该产品包含的材料的询价确认其可变现净值，直接人工、制造费用全额确认存货跌价准备；
3、对于无订单对应的在产品、定制型材料，库龄在1年以内的，公司以生产经营过程中所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；库龄在1年以上的，公司通过向供应商对包含的材料的询价确认其可变现净值，直接人工、制造费用全额确认存货跌价准备。
4、对于报告期期末相近3个月内发生采购交易的材料，公司采用近期均价确认其可变现净值，除此以外的材料，公司通过向供应商对材料的询价确认其可变现净值。
2021年末及2022年末公司存货跌价准备计提情况如下：
单位：万元
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2022年末，公司与同行业可比公司存货跌价准备计提情况如下：
单位：万元
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(上接150版)
