天域生态环境股份有限公司
关于2022年股票期权激励计划首次授予
股票期权第一个行权期限制行权期间的
提示性公告
证券代码：603717 证券简称：天域生态 公告编号：2023-075
天域生态环境股份有限公司
关于2022年股票期权激励计划首次授予
股票期权第一个行权期限制行权期间的
提示性公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
根据《上市公司股权激励管理办法》、《天域生态环境股份有限公司2022年股票期权激励计划（草案）》（以下简称“《股权激励计划》”）及中国证券登记结算有限责任公司上海分公司关于股票期权自主行权的相关规定，结合天域生态环境股份有限公司（以下简称“公司”）2023年半年度业绩预告及2023年半年度报告披露计划，现对公司2022年股票期权激励计划首次授予股票期权第一个行权期限制行权时间公告如下：
一、公司《股权激励计划》首次授予股票期权已于2023年6月5日进入第一个行权期，行权起止日期为2023年6月5日至2024年5月10日（行权窗口期除外），目前尚处于自主行权阶段。
二、公司《股权激励计划》本次限制行权期为2023年7月5日至2023年7月14日、2023年8月1日至2023年8月30日，在此期间全部激励对象将限制行权。
三、公司将按照有关规定及时向中国证券登记结算有限责任公司上海分公司申请办理限制行权相关事宜。
特此公告。
天域生态环境股份有限公司董事会
2023年06月27日
证券代码：603717 证券简称：天域生态 公告编号：2023-076
天域生态环境股份有限公司
关于2022年年度报告补充披露公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
天域生态环境股份有限公司（以下简称“公司”）于 2023 年04月29日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）披露了《2022年年度报告》。根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号一年度报告的内容与格式》有关披露要求，公司对《2022 年年度报告》进行补充披露，具体如下：
一、“第四节 公司治理 四、董事、监事和高级管理人员的情况 （五）近三年受证券监管机构处罚的情况说明”
2022年03月03日，上海证券交易所下发《关于对天域生态环境股份有限公司控股股东罗卫国予以通报批评的决定》（上海证券交易所纪律处分决定书〔2022〕17号）。内容为：控股股东罗卫国与一致行动人持股比例因公司非公开发行股票被动稀释变动达到总股本8.33%后又主动减持，因未按规定及时履行相关权益变动披露义务，违反了《股票上市规则》等有关规定，上海证券交易所对控股股东罗卫国予以通报批评的纪律处分决定。罗卫国先生承诺，将会加强相关法律、法规和制度的学习，杜绝此类错误再次发生。
二、“第六节 重要事项 十、 上市公司及其董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人涉嫌违法违规、受到处罚及整改情况”
2022年03月03日，上海证券交易所下发《关于对天域生态环境股份有限公司控股股东罗卫国予以通报批评的决定》（上海证券交易所纪律处分决定书〔2022〕17号）。内容为：控股股东罗卫国与一致行动人持股比例因公司非公开发行股票被动稀释变动达到总股本8.33%后又主动减持，因未按规定及时履行相关权益变动披露义务，违反了《股票上市规则》等有关规定，上海证券交易所对控股股东罗卫国予以通报批评的纪律处分决定。罗卫国先生承诺，将会加强相关法律、法规和制度的学习，杜绝此类错误再次发生。
除上述内容补充外，公司《2022年年度报告》其他内容不变，补充披露后的《2022年年度报告》（修订稿）于本公告同日披露于上海证券交易所网站（www.sse.com.cn），供投资者查阅。由此给投资者造成的不便，公司深表歉意，敬请广大投资者谅解。
特此公告。
天域生态环境股份有限公司董事会
2023年06月27日
证券代码：603717 证券简称：天域生态 公告编号：2023-077
天域生态环境股份有限公司
关于回复上海证券交易所监管工作函的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
天域生态环境股份有限公司（以下简称“公司”或“天域生态”）于2023年06月02日收到上海证券交易所下发的《关于天域生态环境股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2023】0644号）（以下简称“《工作函》”），经认真核实分析，现对《工作函》中所列问题回复如下：
本回复中若出现总计数尾数与所列数值总和尾数不符的情况，均为四舍五入所致。
问题1.关于经营业绩。年报显示，公司2022年度实现营业收入 9.45亿元，同比增长48.09%，实现归属于母公司净利润-2.79 亿元，上年同期为-2.15 亿元。其中，生猪养殖业务实现营业收入4.93 亿元，占比52.14%，同比增长逾10 倍，毛利率21.08%，同比增加23.99个百分点；园林生态工程实现营业收入4.46 亿元，同比减少24.60%，毛利率-0.44%，同比减少8.37 个百分点。报告期内公司推出股权激励计划，2022 年绩效考核指标为营业收入不低于8 亿元或净利润不低于0.5 亿元。公司近三年持续亏损，本期因生猪养殖业务收入大幅增长实现股权激励考核指标。请公司：（1）结合生态农牧业行业情况，以及公司生猪养殖业务新增投资、区位布局、经营模式、各季度销售情况、相应产品价格变动、成本构成等，说明生猪养殖营业收入大幅增长、毛利率大幅提高的原因及合理性，是否与同行业可比公司变化趋势一致，是否存在为实现绩效考核指标而虚增或跨期确认收入的情况；（2）列示生猪养殖业务前十名客户的名称及关联关系、主营业务、成立时间、相应销售金额、应收账款余额及账期、回款情况等，并披露该类业务个人客户的数量及销售额占比，具体说明对个人客户的收入确认方法与销售结算方式，是否存在第三方回款的情况。请年审会计师发表意见。
【回复】
1.1 结合生态农牧业行业情况，以及公司生猪养殖业务新增投资、区位布局、经营模式、各季度销售情况、相应产品价格变动、成本构成等，说明生猪养殖营业收入大幅增长、毛利率大幅提高的原因及合理性，是否与同行业可比公司变化趋势一致，是否存在为实现绩效考核指标而虚增或跨期确认收入的情况；
1.1.1生态农牧业行业情况
生猪养殖行业是我国的传统行业，具有行业容量巨大、生产集中度低的特点。近年来，我国生猪养殖规模化程度在逐渐提高，并朝着一体化、标准化、集约化、规模化、智能化方向发展。农业农村部网站发布《国务院办公厅关于稳定生猪生产促进转型升级的意见》提出，到2022年，产业转型升级取得重要进展，养殖规模化率达到58%左右；到2025年，产业素质明显提升，养殖规模化率达到65%以上。
我国是生猪养殖和消费大国，猪肉是我国居民最主要的副食品。2022年，根据国家统计局数据，全国猪牛羊禽肉产量9227万吨，猪肉产量5541万吨，占比60.05%。生猪出栏保持增长，存栏小幅增加。2022年，全国生猪出栏69995万头，比上年增加2867万头，增长4.3%；全年猪肉产量5541万吨，比上年增加246万吨，增长4.6%。
我国生猪养殖行业是一个周期性行业，猪价周期性波动特征较为明显，一般3一4年为一个波动周期，周期性波动主要是受我国生猪养殖行业集中度较低的特点、生猪固有生长繁育周期共同决定，以及受新发的大规模疫病影响。2021年上半年开始猪周期进入下行通道，猪肉价格跌幅明显，2022年4月以来生猪指数持续上扬，市场预期向好。
1.1.2 经营模式
截至2022年末，公司养殖业务板块经营模式主要有自繁自养模式及养殖回收模式两种，主要销售产品为仔猪、育肥猪。
自繁自养模式下，在生猪供应缺口较大的区域周边布局养殖基地，通过自建、与社会资本合作、租赁等方式来落实猪场基础设施，建立适度规模的天域种猪繁育及商品猪养殖基地。在生猪养殖过程中，建立并执行科学严格的生物安全流程、严控饲料品质、选用猪场智能化管理软件强化数据管理与分析，通过精细化管理逐步建立成本优势。
养殖回收模式下，公司采取与养殖户合作养猪模式经营，即养殖户筹资建猪舍，在饲养过程中，以记账形式向公司领取猪苗、饲料、疫苗和药物，肉猪养成出栏时公司实行保护价回收，养殖户预交合作保证金，公司为养殖户制定种苗、饲料、药物的领取价格、回收养殖户的肉猪价格，猪只上市后养户与公司结算。
1.1.3 新增投资
2022年末，公司自繁自养业务模式主要分布于湖北省武汉市、孝感市、襄阳市以及上海市崇明区，共有7个猪场，均为租赁经营模式；养殖回收模式主要分布于湖北省孝感市、宜昌市、黄冈市，共三个服务部。2022年全年陆续新增投产四个母猪场、两个服务部及两个育肥小区，合作的农户数新增至64户；经产母猪存栏规模从2022年年初的0.17万头增加至2022年年末的1.24万头，商品猪存栏规模从2022年年初的3.07万头增加至2022年年末的15.81万头，为2022年生猪上市大幅增长打下基础。公司2022年全年上市生猪19.01万头，较2021年增加16.72万头。
1.1.4 区位布局
截至2022年末，公司养殖业务主要分布于湖北省武汉市、宜昌市、襄阳市、孝感市、黄冈市及上海市等区域下属区县，公司养殖业务后续发展重心将围绕湖北省下属区县重点布局。目前已投产猪场区位布局如下：
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1.1.5 自繁自养模式下养殖面积与存栏情况
截至2022年末，公司自繁自养模式下生猪养殖面积与存栏情况如下：
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注1：养殖面积、期末存栏数仅包括公司自建或租赁的猪场；
注2：养殖面积不含场内生活区、排污区、绿化区及场内道路等占地面积，仅指猪舍建筑面积；
注3：母猪场或母猪区存栏数不包含产房的的仔猪、繁殖区的后备猪；
注4：养殖密度（㎡/头）= 养殖面积/存栏数；
注5：养殖密度较标准或同行偏小，主要系公司大部分母猪场为投产初期，暂未达到满负荷生产所导致，特别是自繁自养场育肥舍栏舍利用率仅50%左右，其次是三里小区（育肥规模6000头）2022年年末猪只全部销售完毕，处于空栏状态，还未进行下一批次饲养投苗。
1.1.6公司报告期内各季度销售情况
公司报告期内各季度主要商品销售情况如下：
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报告期内，公司生猪销售数量和销售收入较上期大幅增加，生猪销售主要集中在下半年，第三、第四季度实现当年度公司80%以上的生猪销售。公司生猪养殖营业收入较上期大幅提高的原因如下：
首先，公司自2021年下半年起大力发展生猪养殖业务，持续加大投入，租赁的猪场在2022年逐步投产。2022年上半年，公司陆续投产蔡甸猪场、江夏猪场、申家冲猪场三个猪场和两个自养育肥小区，并新增两个服务部做养殖回收模式业务，为2022年下半年大量销售猪苗及育肥上市打下基础。
其次，公司市场研判精准，本轮猪周期下行自2021年一季度起，生猪价格逐步下行，并在2022年一季度触底，生猪市场价格连续三个月以上在12元/公斤左右徘徊，触及国家猪粮比预警线，市场上猪苗价格也持续处于低位，生猪养殖处于全行业亏损状态，加之冬春季节疫病影响，生猪产能去化严重，公司在行业低谷期逆势大量采购猪苗通过养殖回收模式、租赁养殖小区以及自繁自养猪场育肥区进行育肥，2022年上半年共计从外部养殖公司采购猪苗约13.76万头，并在2022年下半年陆续实现上市，加上上半年投产引种繁殖场在下半年四季度逐步分娩提供出苗，使销量较去年同期有大幅的增长，生猪销量较2021年同比增加726%。
综上所述，公司报告期内生猪养殖营业收入大幅增长具有合理性。
1.1.7公司报告期内产品价格变动情况
1.1.7.1产品销售价格变动情况
报告期内，公司各季度生猪销售产品单价如下：
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附：2022年全国生猪价格对照表
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由上表可知，公司2022年度生猪销售均价高于2021年度销售均价，2022年度销售均价高于2022年度全国均价。且公司2022年下半年销售价格显著高于上半年销售价格。其主要原因如下：
2021年公司仅有上海云新猪场及麻城服务部投产运营，养殖回收模式从猪苗采购回来育肥至上市周期一般为4-6个月。麻城服务部2021年三季度投产运营并在2021年四季度末形成上市，公司研判2022年上半年生猪价格大概率处于低谷区域，有计划的在2021年四季度控制采购数量，以减少2022年上半年的生猪出栏量，规避市场风险。
后续生猪价格在2022年一季度跌至行业成本线以下，生猪市场价格连续三个月以上在12元/公斤左右徘徊，触及国家猪粮比预警线，市场猪苗价格持续低位，生猪养殖处于全行业亏损状态，加之冬春季节疫病影响，生猪产能去化严重，公司在行业低谷期逆势大量采购猪苗通过养殖回收模式、租赁养殖小区以及自繁自养猪场育肥区进行育肥，2022年上半年共计从外部养殖公司采购猪苗约13.76万头，并在2022年下半年陆续实现上市，致使公司80%以上生猪销售均在市场价格较高的后半年实现，公司全年生猪销售均价达到22.12元/kg，高于全国均价22.07%。其中，2022年上半年公司销售生猪2.99万头，销售均价14.86元/kg，销售收入4,985.52万元，占全年销售收入的10.12%；2022年下半年销售生猪16.03万头，销售均价23.43元/kg，销售收入44,281.20万元，占全年销售收入的89.88%。2022年全年公司销售均价较2021年也有近30%的增幅。
1.1.7.2产品成本价格变动情况
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报告期内，公司全年自繁自养模式下肥猪销售单位成本为18.43元/kg，成本相对偏高。主要原因一是2022年新投产猪场较多，其中自繁自养猪场的育肥区通过外购猪苗扩大生产规模，育肥区出于生物安全考虑存在一定时间的栏舍闲置问题；二是前期栏舍利用率较低、投产前期招聘大量人员致使制造费用分摊较高所致；三是2022年下半年玉米、豆粕等原粮价格上涨致使采购饲料成本增加。
养殖回收模式下肥猪销售单位成本为16.79元/kg，处于较为正常水平。单位成本略超过16.00元/kg，主要是因为2022年下半年玉米、豆粕等原粮价格大幅上涨，以及生猪行情也大幅上涨的情况下公司为增加养殖户积极性，提高养户饲养收益，使得生猪销售单位成本增加。
报告期内，公司生猪养殖总体毛利率为21.08%，较上年增加23.99个百分点。其中自繁自养业务模式肥猪毛利率为18.41%，养殖回收业务模式肥猪毛利率为23.42%，自繁自养业务模式肥猪毛利率低于养殖回收业务模式，主要系自繁自养业务模式成本较高所导致。公司自繁自养业务模式为投产初期，且从生物安全角度要求繁殖、育肥区域同时竣工再整场验收的租赁方式，整场租赁投产后前期保育育肥舍有7-10个月的栏舍空置期（引种后培育至配种，再到分娩产仔近7-10个月，才利用上保育育肥区），公司已从外部高健康猪场采购部分仔猪投放到保育育肥区域，以摊低栏舍闲置成本，但实际利用率仍不足50%，其次是自繁自养猪场投产期需储备大量人员及前期一次性投产费用高，上述原因均导致自繁自养业务模式成本较高。总体毛利率大幅提高的原因主要系生猪销售价格较上年同期大幅增长，而成本价格较为稳定，较上年同期差异不大所致。公司生猪养殖毛利率大幅提高具有合理性。
1.1.8报告期内公司生猪养殖业务成本构成情况
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公司生产成本主要由猪苗、饲料、兽药、制造费用四类构成，报告期内，公司销售成本较上年大幅增加，主要系全年生产及销售规模大幅增加所致。2022年，公司自繁自养业务规模增加，投产引种繁殖场在报告期内逐步分娩提供出苗。2022年公司饲料成本占比增幅较大，主要系2022年下半年玉米、豆粕等原粮价格大幅上涨所致和公司在生猪行情上升至20.00元/kg上选择上市生猪均重较往年有5-10kg/头左右的提升。
其中，自繁自养业务模式肥猪成本与养殖回收业务模式成本构成情况表：
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具体到两种业务模式的肥猪成本构成情况，养殖回收业务模式全部为从内部或外部单位采购猪苗，自繁自养模式为自繁猪苗为主。但2022年公司由投入期转为产出期，为解决栏舍利用率问题，从外部采购了部分猪苗进行育肥以分摊栏舍成本及人工等费用。场内自繁猪苗成本为在猪苗出生后相应结转分摊的饲料、兽药、制造费用等明细成本项目，故自繁自养模式里自繁猪苗与外购猪苗在经过综合计算相应成本构成项目后，猪苗成本会显得偏低于养殖回收业务模式的猪苗成本。自繁自养模式中头均制造费用远高于养殖回收模式，主要系前述的整场验收投产期中育肥舍存在一定时间的栏舍空置问题，公司已综合生物安全及经营层面外采部分猪苗解决此问题。
1.1.9同行业可比公司变化趋势
同行业可比公司生猪养殖业务营业收入和毛利率变化趋势如下表所示：
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由上表可知，同行业可比公司2022年营业收入平均增长50.10%，毛利率平均16.04%。公司2022年毛利率较2021年同比增加23.99个百分点，与同行业营收规模相近的益生股份、罗牛山公司毛利率变动趋势是一致的。2022年公司毛利率增幅略高于同行业主要是因为公司养殖业务规模不大，生产经营模式多样且市场节奏把握灵活，最终实现了全年生猪销售价格高于全国市场均价；公司2022年毛利率虽略高于行业平均，但是低于行业内罗牛山和神农集团，处于同行业可比公司合理水平之内。2022年公司生猪业务营业收入49,266.72万元，同比增加逾10倍，远高于行业平均，主要系同比2021年为投入期，收入基数相对偏小所致。
综上所述，公司报告期内生猪养殖营业收入增幅高于同行业可比公司平均水平，主要系报告期内猪场新增投资大幅增加，出栏量显著提升所致，同时由于公司上年生猪养殖业务处于投入期，上年生猪养殖营业收入基数较小共同导致，生猪养殖营业收入大幅增长具有合理性；报告期内公司生猪养殖毛利率增幅与同行业营收规模相近的益生股份、罗牛山公司变化趋势一致，不存在为实现绩效考核指标而虚增或跨期确认收入的情况。
1.2列示生猪养殖业务前十名客户的名称及关联关系、主营业务、成立时间、相应销售金额、应收账款余额及账期、回款情况等，并披露该类业务个人客户的数量及销售额占比，具体说明对个人客户的收入确认方法与销售结算方式，是否存在第三方回款的情况。
1.2.1生猪养殖业务前十名客户情况
报告期内，公司生猪养殖业务前十名客户情况如下表所示：
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公司生猪养殖业务前十名客户共占公司2022年度生猪销售总额的42.79%，全部系非关联第三方。公司生猪销售采用预收款的方式，无账期，前十名客户销售款已全额回款。
1.2.2生猪养殖业务个人客户情况
鉴于生猪行业的特殊属性，报告期内，公司生猪养殖业务中个人客户比例达82.13%，符合生猪行业惯例。生猪养殖业务个人客户及非个人客户的数量及销售额占比如下表所示：
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1.2.3具体说明对个人客户的收入确认方法与销售结算方式，是否存在第三方回款的情况。
（1）对个人客户的收入确认方法
根据《企业会计准则第14号--收入》规定。公司在合同开始日对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行。满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一时点履行履约义务：
（1）客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益。
（2）客户能够控制本公司履约过程中在建商品或服务。
（3）本公司履约过程中所产出的商品或服务具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
本公司与个人客户之间的生猪销售均不满足以上条件，属于某一时点履行的单项履约义务，在生猪发货并得到客户验收时确认收入。
（2）个人客户销售结算方式
公司生猪销售客户主要为个人客户，个人客户到公司采购生猪采用预收款提货模式，不允许赊销。公司向个人客户销售采取银行转账结算方式，销售前一天根据预估的单价及生猪的评估重量计算预收款金额，客户将相应款项转至公司指定账户，公司收到款项后一天内安排控料及生猪发货，发货前货款不足的，补齐货款后再允许猪只离场，货款多余部分在1-3个工作日内结算退回至客户账户。
（3）第三方回款情况
公司对于生猪销售执行严格的销售回款和结算管理相关内控制度，要求货物、资金和发票和实际销售方均一致。极少数情况下，若客户存在特殊原因需要由第三方回款的，公司提前要求客户提供委托付款协议书，并进行内部审批，审批通过后方能收款。2022年度，公司生猪销售业务回款中存在少量的第三方回款情况，金额为1,034.31万元，占生猪养殖营业收入的2.10%，占比较小。发生该情况的主要原因为客户账户被银行风控、交易限额等问题，无法直接付款。
年审会计师意见：
1、公司上述关于生猪养殖营业收入大幅增长、毛利率大幅提高原因的说明，与我们在审计过程中了解的情况一致。公司生猪养殖营业收入大幅增长、毛利率大幅提高具有合理性，生猪养殖营业收入增幅高于同行业可比公司平均水平，主要系报告期内猪场新增投资大幅增加，出栏量显著提升，同时由于公司上年生猪养殖业务处于投入期，上年生猪养殖营业收入基数较小共同导致。报告期内公司生猪养殖毛利率增幅与同行业营收规模相近的益生股份、罗牛山公司变化趋势一致，不存在为实现绩效考核指标而虚增或跨期确认收入的情况。
2、公司上述关于生猪养殖业务前十大客户的名称及关联关系、主营业务、成立时间、相应销售金额、应收账款余额及账期、回款情况的说明，以及该类业务个人客户的数量及销售额占比，对个人客户的收入确认方法与销售结算方式的说明，与我们在审计过程中了解的情况一致。个人客户存在第三方回款情况，个人客户第三方回款总体规模较小，且公司制定了较为完善的内控制度及应对措施，能够有效执行，确保回款金额核算的准确性。
问题2.关于生物资产。年报显示，公司存货期末余额 2.40亿元，同比增长126.28%，主要系生猪类消耗性生物资产增加所致，存货跌价准备余额2,139.67 万元，均为本期计提。此外，报告期末生产性生物资产余额5,503.08 万元，同比增长765.91%，主要系牧业生产性生物资产增加，未计提减值准备。请公司：（1）分季度披露种猪、仔猪、保育猪、育肥猪等生物资产出栏、补栏、存栏情况，结合自繁自养和“公司+农户”养殖回收两种模式下上述各类生物资产的单位成本、数量和所在区位，涉及的农户数量等信息，量化说明消耗性与生产性生物资产大幅增长的具体原因及合理性；（2）补充披露各类生物资产账面价值和可变现净值的具体确认方法、计算过程、关键假设与参数，核实近两年存货跌价准备计提方法是否不一致，说明本期存货跌价准备大额计提的原因及合理性，前期是否存在计提不充分的情形，同时说明生产性生物资产未计提减值准备的原因及合理性。请年审会计师说明针对生物资产执行的审计程序与获取的审计证据，并对生物资产的真实性发表明确意见，同时，对减值计提的合理性发表意见。
【回复】
2.1分季度披露种猪、仔猪、保育猪、育肥猪等生物资产出栏、补栏、存栏情况，结合自繁自养和“公司+农户”养殖回收两种模式下上述各类生物资产的单位成本、数量和所在区位，涉及的农户数量等信息，量化说明消耗性与生产性生物资产大幅增长的具体原因及合理性；
2.1.1公司各季度种猪、仔猪、保育猪、育肥猪等生物资产出栏、补栏、存栏情况
报告期内，公司各季度种猪、仔猪、保育猪、育肥猪等生物资产出栏、补栏、存栏情况如下表所示：
单位：万头
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报告期内，公司种猪、 仔猪、保育猪、育肥猪等生物资产累计出栏19.01万头，累计外购补栏23.45万头，期末种猪、 仔猪、保育猪、育肥猪等生物资产存栏共计17.06万头。
报告期内，大部分母猪场实现投产。由于报告期内生产月份较短，暂未实现全年满负荷均衡生产，为准确核算PSY（能繁母猪年提供断奶仔猪数）指标用于指导生产，同时避免仔猪压栏问题影响PSY指标真实性，公司与大部分头部生猪养殖企业一致采用指标计算法计算（PSY=胎产活仔*哺乳成活率*年产胎次）。公司2022年全年PSY约为26。报告期内公司商品猪全年综合成活率在92.8%，主要系2022年公司外购猪苗比例较大。
2.1.2自繁自养和“公司+农户”养殖回收两种模式下上述各类生物资产的单位成本、数量和所在区位，涉及的农户数量
2.1.2.1自繁自养模式下，公司各类生物资产的单位成本、数量和所在区位自繁自养模式下，公司各类生产性生物资产的单位成本、数量和所在区位情况如下表所示：
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报告期内，自繁自养模式下生物资产增加了8.19万头，存栏大幅增加，主要系公司规模扩大，产能增加所致。2022年新增蔡甸猪场、江夏猪场、申家冲猪场、芳畈猪场、谷丰小区、三里小区6个投产猪场。其中满负荷生产状态下蔡甸猪场的生产规模为母猪4800头加肥猪50000头、江夏猪场为母猪5400头加肥猪60000头、申家冲猪场为母猪2400头、芳畈猪场为母猪2400头、谷丰小区为肥猪8400头、三里小区为肥猪6000头。
2.1.2.2养殖回收模式下，公司各类生物资产的单位成本、数量和所在区位、涉及的农户数量
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报告期内，养殖回收模式下养户数量从2021年末的16户增加到2022年末的64户，生猪存栏增加了5.63万头，主要原因为公司生产规模扩大，2022年新增宜昌服务部及大悟服务部，宜昌服务部及大悟服务部的满负荷生产规模均为肥猪存栏5万头。
报告期末，公司消耗性生物资产与生产性生物资产大幅增长的主要原因系公司根据战略规划稳步扩大生产规模，增加产能所致，具有合理性。
2.2 补充披露各类生物资产账面价值和可变现净值的具体确认方法、计算过程、关键假设与参数，核实近两年存货跌价准备计提方法是否不一致，说明本期存货跌价准备大额计提的原因及合理性，前期是否存在计提不充分的情形，同时说明生产性生物资产未计提减值准备的原因及合理性。
2.2.1各类生物资产账面价值情况
报告期末，公司生物资产主要包括消耗性生物资产和生产性生物资产。其中，消耗性生物资产包括苗木资产和生猪资产，生猪资产包括仔猪、保育猪、育肥猪和后备猪。生产性生物资产包括种公猪和种母猪。各类生物资产账面价值情况如下表：
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注：后备猪纳入消耗性生物资产核算，主要是按性质分类。按准则规定：为产出牲畜而持有的资产计入生产性生物资产，为收获而持有的牲畜或在将来为产出牲畜而持有资产计入消耗性生物资产。公司采购的后备猪及自繁自养的后备猪需要3-5个月的育成培育阶段，在没有达到转固条件下主要是商品属性，作为消耗性生物资产（存货）核算；在培育完成后且可正常投入生产的当月起，性质从消耗性生物资产转入生产性生物资产核算。
2.2.2各类生物资产可变现净值的具体确认方法、计算过程、关键假设与参数
公司生物资产的可变现净值是指在日常活动中，生物资产的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
1、生猪资产可变现净值的具体确认方法、计算过程、关键假设与参数
对于可立即出售的消耗性生物资产（育肥猪可立即出售的标准为体重超过115公斤，仔猪可立即出售的标准为断奶）的可变现净值=产成品估计售价-预估的销售费用和税费；对于不可立即出售的消耗性生物资产的可变现净值=产成品估计售价-饲养至可销售状态将要发生的成本-预估的销售费用和税费。
其中，饲养至可销售状态的成本的预估方法主要采用类比估算法：根据行业通用及适合公司内部的标准程序进行预估，饲养至可上市状态将要发生的主要成本为：
（1）饲料成本：根据不同批次的猪只类型及日龄，参考标准的饲喂程序与之相对应的饲喂标准进行测算，测算出不同类型、批次、日龄猪只达到可上市日龄所需的饲料成本；
（2）兽药成本：根据不同批次的猪只类型及日龄，参考标准的免疫保健程序进行测算，测算出不同类型、批次、日龄猪只达到可上市日龄所需的兽药成本；
（3）制造费用：制造费用主要包括使用权资产折旧、水电能耗费用、场内人员工资、劳务工资及日常零星费用等组成，根据不同批次的猪只类型及日龄，按其不同的饲养周期进行测算。
其中，产成品估计售价为肥猪/仔猪牌价，参数如下：
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注：价格来源于生猪养殖头部公司市场主流报价
2、苗木资产可变现净值的具体确认方法、计算过程、关键假设与参数
报告期末，公司委托联合中和土地房地产资产评估有限公司对公司苗木资产的可收回金额进行评估，并出具了联合中和评报字(2023)第6068号资产评估报告。公司的苗木资产主要为市场常见且可直接销售的苗木，目前绝大部分苗木生长养护情况正常。苗木资产所在地区的交易市场活跃，苗木价格信息可以查询，故评估时采用市场法评估。以市场法测算出苗木资产公允价值减去处置费用后的净额确定可收回金额。基本公式为：
P=G×K×Kb×株数
式中：
P：苗木资产评估值；
G：参照物的市场交易价格；
K：苗木质量调整系数（采用观察法，根据苗木资产的长势、品种、品相等因素确定）；
Kb：物价调整系数。
处置费用的估算：
处置费用主要为苗木资产转让产生的销售费用、税金及附加，根据市场调查及相关税收政策计算确定。
销售费用：根据市场调查，结合苗木资产状况，销售费用取公允价值1%；
相关税金：由于苗木资产符合免税条件，本次处置费用中税金及附加主要为印花税。
公司苗木资产的可变现净值=苗木估计售价-预估的销售费用和税费。公司以评估报告结论中苗木资产的可收回金额作为确认苗木资产期末可变现净值的依据。
2.2.3近两年存货跌价准备计提方法及本期存货跌价准备大额计提的原因及合理性，前期是否存在计提不充分的情形
公司近两年存货跌价准备计提方法如下：
每年年度终了时，公司对存货进行全面清查，存货价值按成本金额与可变现净值孰低计量。存货成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。对于消耗性生物资产，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使生物资产的可变现净值低于其账面价值的，按照可变现净值低于其账面价值的差额，计提生物资产跌价准备，计入当期损益。期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
公司近两年存货跌价准备计提方法一致。
报告期末，公司消耗性生物资产存货跌价准备计提情况如下：
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1、生猪资产本期计提存货跌价准备的原因及合理性，前期是否存在计提不充分的情形
仔猪、保育猪、育肥猪的存货跌价准备计提以各生产单位为主体，区分生猪不同的生长阶段，根据猪只存栏数量，各属地市场价格，进行减值测试。各批次均重来源为猪场场长及服务部主任根据各批次生猪在报告期末存栏数抽取3%称重所得。经过比对，报告期末公司部分存栏批次猪只成本偏高，结合2022年12月31日区域市场实际成交价格，根据减值测试结果计提了存货跌价准备。存货跌价准备计提合理。
2021年末生猪资产未计提减值的原因主要为公司存栏批次猪只成本未超过2021年末区域市场实际成交价格，故未计提存货跌价准备，不存在前期计提不充分的情形。
2、苗木资产本期大额计提存货跌价准备的原因及合理性，前期是否存在计提不充分的情形
根据资产评估结果，公司苗木资产在报告期末的可变现净值为4,779.73万元，减值2,035.40万元，减值率29.87%。报告期末苗木资产发生减值的原因主要包括以下几个方面：一是2022年度因天气大旱，公司苗圃用地主要为山地，无法灌溉，靠洒水车浇水为杯水车薪，造成苗木长势变差，病虫害增多；二是因不可抗力事项的影响，找不到劳务工人，致使很多病虫害未能及时防治，肥料也未能及时施用，对苗木生长造成严重影响；三是国家“退林还耕”政策进一步缩紧，致使市场上出现大量“退林苗”，对原有苗木市场冲击很大；四是房地产不景气、市政项目投资放缓等多重因素影响，苗木行业处于下行阶段，苗木市场价格波动较大。以上综合因素导致2022年度计提存货跌价准备，以前年度并未出现上述对苗木资产价值构成重大影响的因素，各苗圃苗木整体上处于资产上升阶段，无需计提存货跌价准备，因此不存在前期计提不充分的情形。
2.2.4生产性生物资产未计提减值准备的原因及合理性
公司生产性生物资产情况如下：
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生产性生物资产主要用于生产哺乳仔猪，正常情况下不对外销售。公司生产性生物资产未计提减值准备的原因系生产性生物资产期末存栏主要为2022年新入群种猪，存栏规模占比98%，期末存栏种猪主要以零胎、一胎母猪为主，健康状况良好，生产性能优良，且期末猪群均为正常生产状态，不存在减值迹象，无需计提减值准备。生产性生物资产未计提减值准备具有合理性。
年审会计师核查程序及意见：
1、针对生物资产，我们主要执行了以下审计程序：
（1）了解和评价管理层与生物资产相关的内部控制，并测试了关键控制执行的有效性；
（2）获取生物资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
（3）获取生物资产清单，并执行生物资产监盘程序，查验生物资产的期末存栏量及存栏状态，并与财务数据核对是否一致。根据生物资产清单，我们选取期末存栏金额较大的养殖场及合作养户，于2023年1月3日至5 日及2023年2月21日，由6名会计师在公司下设养殖场及合作养户中的管理人员的配合下执行监盘程序。在盘点过程中，我们查验了生物资产的存栏量及存栏状态，并与财务数据核对是否一致；在合作养户监盘过程中，我们根据获取的生物资产清单对抽查养户进行全盘，询问了抽查养户的栋舍数量和生产规模，逐一查看栋舍情况，复核盘点数量是否存在差异。同时，我们获取了资产负债表日至盘点日期间生物资产的进销存流转数据清单及原始凭证单据，检查资产负债表日至盘点日期间发生的生物资产流转情况是否真实准确。
经复核，盘点日抽盘的生物资产数量与公司账簿记录的生物资产数量无差异。报告期末，公司生物资产存栏共计17.06万头，实际抽盘生物资产在资产负债表日的存栏为13.97万头，抽盘比例81.09%。
（4）获取生物资产采购明细、生物资产转栏清单，对生物资产本期增减变动进行勾稽复核：对报告期内发生的生物资产采购数量及金额与生物资产本期增加进行复核，对生物资产转栏及处置与生物资产本期减少进行复核，并分析生物资产增减变动的原因及合理性；
（5）抽查生物资产的增减变动相关的记账凭证及支持性附件单据：报告期内，公司外购生物资产增加12,785.56万元，实际抽查7,112.24万元，抽查比例55.63%，检查过程中未发现差异；本报告期生物资产减少主要系转栏、销售，通过转栏清单及销售报表勾稽复核，复核过程中未发现差异。取得销售报表相关数据信息并结合营业收入、营业成本、销售收款、成本结转等相关数据信息及原始凭证附件进行比对分析查验，确认其真实性及会计处理是否正确：报告期内，公司生猪养殖业务营业收入49,266.72万元，抽查样本金额21,080.73万元，抽查比例42.79%，抽查过程中未发现差异；营业成本38,883.30万元，抽查样本金额22,183.52万元，抽查比例57.05%，抽查过程中未发现差异。交易数量与生物资产销售减少变化情况勾稽复核一致，勾稽复核过程中未发现差异。
（6）获取生产性生物资产累计折旧明细表，复核本期折旧的分配和折旧计提的准确性；
（7）获取公司生物资产减值测试报告及减值测试表，了解并评价管理层对生物资产减值相关的判断基础及估计方法，查询市场公开信息、并对减值测试结果进行了重新测算。
2、经核查，年审会计师认为：
报告期末，公司生物资产真实存在，公司对生物资产减值计提合理。
问题3. 关于长期股权投资。年报显示，公司长期股权投资期末余额2.42 亿元，同比增长191.51%，主要系报告期内新增对青海聚之源新材料有限公司（以下简称聚之源）投资2.1 亿元，但报告期内权益法下确认聚之源的投资损益-2,491.28 万元，并对聚之源计提减值准备2,524.22 万元。请公司：（1）补充披露对聚之源确认投资损失、计提减值准备的具体测算过程；（2）结合公司投资聚之源时其估值依据、业绩预期、业绩承诺等，说明聚之源实际业绩是否不及预期，若是，分析相关原因及合理性，并说明业绩补偿的相关安排；（3）说明前期投资聚之源前进行了哪些尽调程序，核实交易对方是否与公司或控股股东及其相关方存在关联关系或其他利益安排，以及相关投资资金最终流向，并结合聚之源2022 年实际经营与业绩表现，以及投资后即出现减值的情况，再次评估前期投资决策是否审慎、交易作价是否公允。
(下转131版)
