浙江和达科技股份有限公司关于上海证券交易所对公司2022年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告

证券代码：688296 证券简称：和达科技 公告编号：2023-037

浙江和达科技股份有限公司关于上海证券交易所对公司2022年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告

本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。

风险提示：

● 业绩大幅下滑或亏损的风险：

2022年公司实现营业收入47,058.39万元，较2021年同比下降7.23%；实现归属于上市公司股东的净利润5,203.34万元，同比下降48.08%；实现归母扣非净利润4,401.67万元，同比下降46.30%；综合毛利率为38.74%，较上年同期下降6.04个百分点。2022年，由于经济下行压力、市场需求萎缩导致报告期内营业收入有所下降，公司整体解决方案类业务因外采产品较多，导致该类型收入毛利率大幅下降，带动综合毛利率有所下降。公司主营业务、核心竞争力未发生重大不利变化。如果产品销售不及预期，预计公司未来仍可能出现业绩下滑的情形。

浙江和达科技股份有限公司（以下简称“和达科技”、“公司”）于2023年6月16日收到上海证券交易所出具的《关于对浙江和达科技股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2023】0199号）（以下简称“问询函”），根据《问询函》的要求，公司与天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”、“会计师”）、东兴证券股份有限公司（以下简称“东兴证券”或“保荐机构”）对《问询函》所列问题进行了认真核查并作出如下回复：

问题1、关于业绩下滑

年报显示，2022年公司实现营业收入47,058.39万元，较2021年同比下降7.23%；实现归属于上市公司股东的净利润5,203.34万元，同比下降48.08%；实现归母扣非净利润4,401.67万元，同比下降46.30%。请公司：（1）结合主营业务细分领域业务模式、业务规模、经营区域、下游客户、在手订单、行业竞争情况以及公司产品竞争力，说明报告期内营业收入下滑和净利润大幅下降的主要原因；（2）补充披露公司水务信息化整体解决方案业务、智能感传终端业务报告期内前十大项目的客户名称、项目内容、金额、验收报告、履约进度、报告期内确认的收入、成本金额和具体构成，说明收入确认是否符合《企业会计准则》相关规定；（3）就前述问题补充披露并充分提示风险。请保荐机构进行核查并发表明确意见。

一、上市公司问题回复：

（一）结合主营业务细分领域业务模式、业务规模、经营区域、下游客户、在手订单、行业竞争情况以及公司产品竞争力，说明报告期内营业收入下滑和净利润大幅下降的主要原因

公司是一家专注于水务领域信息化建设的整体解决方案提供商，致力于综合运用物联网、大数据、边缘计算等新一代信息技术提升水务行业的信息化、智能化水平，为水务行业落实国家节水行动计划、防治水污染、提高服务水平提供支持，保障国家水安全。

公司核心业务之一是专业提供智慧物联系列产品，具体产品包括智能遥测终端、物联户表远程采集传输模块、渗漏预警仪等，用于水务工况数据的采集、传输；核心业务之二是专业提供智慧水务系列的水务管理系统，具体产品包括水务物联网平台、网格化管理平台、生产调度系统、计量管理系统、分区控漏系统、渗漏预警云平台、在线水力模型等，用于水务工况数据的存储、处理以及智能分析；核心业务之三是向水务行业客户提供咨询、设计、培训、信息安全、合同节水及托管运营服务。

公司与客户签订的合同主要可分为四类：整体解决方案合同、水务管理系统开发合同、智能感传终端销售合同以及运行维护、技术咨询等技术服务合同。报告期内，公司的主营业务收入按照合同类型划分为：整体解决方案收入、水务管理系统收入、智能感传终端销售收入、技术服务收入，具体划分依据如下表所示：

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2022年度，各项收入金额及毛利率情况如下：

单位：万元

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2022年度，收入整体较上年下降7.23%，一方面受到宏观经济环境影响,延缓了水务行业对水务信息化解决方案需求的落地，导致订单转化速度放缓，订单未及预期；另一方面，因疫情公司项目实施周期延长，验收受到不同程度影响，尤其对项目周期长、采用终验制确认收入的整体解决方案类项目和水务管理系统软件类项目影响较大，其中整体解决方案类收入较上年下降18.53%，水务管理系统类收入较上年下降14.35%。

2022年度，公司实现归属于上市公司股东的净利润5,203.34万元，同比下降48.08%，主要是收入占比较大的整体解决方案类项目因集成外采产品增多，毛利率有所下降，带动综合毛利率及净利润大幅下降。另外公司2022年度人才引入力度较大，人工成本增加及获得的政府补助较上年有所下降，导致公司净利润大幅下降。

2022年度，公司主营业务收入按销售区域划分情况如下：

单位：万元

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注：华东（上海市、江苏省、浙江省、安徽省、江西省、山东省、福建省）、华南（广东省、广西壮族自治区、海南省）、东北（黑龙江省、吉林省、辽宁省）、华北（北京市、天津市、山西省、河北省）、华中（河南省、湖北省、湖南省）、西北（陕西省、甘肃省、青海省、新疆维吾尔自治区、内蒙古自治区）、西南（四川省、贵州省、云南省、重庆市）

公司主营业务收入主要集中在华东、华南、华中及东北地区，上述区域的营业收入占比合计约90%。2022年度，上述区域营业收入较2021年度减少4,911.53万元，同比下降10.40%，主要系订单落地未及预期以及受疫情影响，部分偏远地区的项目实施进度及员工差旅受到一定程度影响。

2022年度，下游客户及期末在手订单情况如下：

单位：万元

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注：在手订单一般指截至2022年12月31日，公司未确认收入的在执行合同。

公司深耕水务行业二十余年，主要产品或服务的客户群体涵盖了供水、排水、水利等行业的各类型企事业单位，已经累计向800余家水务企业提供服务。报告期内，公司营业收入主要集中在供水行业，占比超过90%。2022年末，公司在手订单35,275.66万元，订单充足。受益于节水型社会建设目标的确立、国家对供水管网漏损控制试点的开展以及水务行业对数字化、智能化的管理需求的爆发，水务行业客户需求有望快速复苏和释放，公司将紧抓相关市场机遇，努力提升收入规模。

同行业可比上市公司营业收入、净利润变动情况如下：

单位：万元

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由上表可以看出，受宏观环境变化等影响，同行业可比上市公司新天科技、威派格、三高股份的营业收入、净利润均呈下降趋势，公司营业收入、净利润变动趋势与同行业可比公司趋势相符。

公司深耕水务行业二十多年，专注于水务信息化建设的研究，对水务行业具有深刻的理解，体现在软硬件技术的研究和积累、数据的积累和治理、业务中台的建设、业务软件的全面性和融合分析能力、软件驱动的全产业链整合能力等多方面。公司是行业内极少数产品链完整覆盖了硬件、物联网、平台、软件及服务的公司。公司连续多年被浙江省软件行业协会认定为软件企业；连续三年被国家发展和改革委员会、工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局评定为国家鼓励的重点软件企业。在软件开发方面，公司具有国际软件成熟度模型最高级别CMMI-ML5级认证，成为全球少数可面向全球市场提供高质量软件集成的企业。2022年度，公司荣获“国家级专精特新小巨人”、“浙江省首批科技小巨人”、“长三角百家品牌软件企业”等多项科技荣誉。公司的“NB-IoT智慧水表整体解决方案”项目入选工业和信息化部“2022年新型信息消费示范项目”，公司智慧水务数字孪生平台荣获浙江省经信厅“2022年浙江省首版次软件产品应用推广指导目录”。

综上所述，报告期内，公司营业收入同比下滑主要受宏观经济环境影响，延缓了水务行业对水务信息化解决方案需求的落地，导致订单转化速度放缓，订单未及预期；因疫情公司项目实施周期延长，验收受到不同程度影响，导致公司营业收入下降。同时，公司整体解决方案项目因集成外采产品增多，综合毛利率有所下降，加之人工成本增加和政府补助减少导致公司净利润大幅下降。公司下游客户需求、产品竞争力未发生重大不利变化。从公司业务规模、在手订单情况、同行业可比公司、产品竞争力等情况来看，公司所处行业发展前景广阔，现阶段的业绩下滑不具有持续性，不会对公司的持续经营能力产生重大不利影响。

（二）补充披露公司水务信息化整体解决方案业务、智能感传终端业务报告期内前十大项目的客户名称、项目内容、金额、验收报告、履约进度、报告期内确认的收入、成本金额和具体构成，说明收入确认是否符合《企业会计准则》相关规定

1.水务信息化整体解决方案业务报告期内前十大项目的客户名称、项目内容、金额、验收报告、履约进度、报告期内确认的收入、成本金额和具体构成：

单位：万元

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注：合同金额与报告期收入金额的差异主要由税差所致。

2、智能感传终端业务报告期内前十大项目的客户名称、项目内容、金额、验收报告、履约进度、报告期内确认的收入、成本金额和具体构成：

单位：万元

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注：合同金额与报告期收入金额的差异由税差和硬件设备分批验收所致。

3、收入确认是否符合《企业会计准则》相关规定

报告期内，公司根据合同内容划分收入分类，其中整体解决方案及智能感传终端的划分依据为：

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整体解决方案是指以公司自主开发的水务管理系统为核心，以智能感传终端为支撑，对底层各类数据进行接收、融合和分析。水务管理系统销售的业务模式与其相似。根据新收入准则的规定，对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：(1)公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；(2)公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；(3)公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；(4)公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；(5)客户已接受该商品；(6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

水务信息化整体解决方案业务，在项目整体建设完成并交付后才能达到客户预定使用条件，项目在建过程中客户无法使用，客户不能从在建商品中获得经济利益，按合同条款约定条款支付相应的项目款。公司于“水务信息化整体解决方案业务”实施完成并取得公司与客户盖章确认的最终验收报告时确认收入，符合《企业会计准则》的相关规定。

智能感传终端是指智能遥测终端、物联户表远程采集传输模块和其它智能物联网设备的销售。通常情况下，智能感传终端销售在取得客户签收单时确认收入，部分附带安装义务的智能感传终端销售，在取得验收单或验收报告时确认收入，符合《企业会计准则》的相关规定。

（三）就前述问题补充披露并充分提示风险

业绩大幅下滑或亏损的风险：

2022年公司实现营业收入47,058.39万元，较2021年同比下降7.23%；实现归属于上市公司股东的净利润5,203.34万元，同比下降48.08%；实现归母扣非净利润4,401.67万元，同比下降46.30%；综合毛利率为38.74%，较上年同期下降6.04个百分点。2022年，由于经济下行压力、市场需求萎缩导致报告期内营业收入有所下降，公司整体解决方案类业务因外采产品较多，导致该类型收入毛利率大幅下降，带动综合毛利率有所下降。公司主营业务、核心竞争力未发生重大不利变化。如果产品销售不及预期，预计公司未来仍可能出现业绩下滑的情形。

二、保荐机构核查意见

1、保荐机构取得了公司2022年度的收入成本大表，分析了主营业务各类型业务的收入和成本状况，分区域收入和成本情况；取得公司在手订单统计表，分析公司订单金额的变化趋势；查阅同行业可比公司的年度报告和相关行业研究报告，了解下游客户、行业竞争情况。经核查认为，公司关于报告期内营业收入下滑和净利润大幅下降的主要原因分析符合行业的现实情况，具有合理性；

2、保荐机构对公司水务信息化整体解决方案业务、智能感传终端业务报告期内前十大项目执行了穿行测试程序，对合同条款、货物清单、验收报告等做了核查并在收入成本大表查阅了相关项目的收入成本情况，经核查认为，公司收入确认符合《企业会计准则》相关规定；

3、公司已补充披露的风险。

问题2、关于毛利率水平

年报显示，公司整体毛利率水平为38.74%，同比下降6.06个百分点。具体来看，整体解决方案毛利率为31.30%，同比下降11.16个百分点；智能感传终端毛利率为44.78%，同比下降1.10个百分点；水务管理系统毛利率为48.15%，同比下降1.93个百分点；技术服务毛利率为38.59%，同比下降7.78个百分点。请公司说明主营业务毛利率是否明显低于同行业可比上市公司和市场平均水平，结合公司具体合同的成本构成说明本期整体解决方案业务下滑的原因，并预计毛利率下滑是否会有延续性。请保荐机构进行核查并发表明确意见。

一、上市公司问题回复：

（一）主营业务毛利率是否明显低于同行业可比上市公司和市场平均水平

2022年度，公司同行业可比上市公司毛利率变动情况如下：

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按收入类型公司毛利率变动情况如下：

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新天科技主要聚焦水务、燃气、热力等领域的物联网解决方案的产品研发与生产，以硬件物联网产品销售为主要收入来源，近两年平均毛利率为44.84%。公司产品专注水务领域，细分领域及产品构成与新天科技有所不同，其中硬件产品智能感传终端近两年平均毛利率为45.33%，与新天科技毛利率水平较为接近。

威派格近年来由二次供水解决方案向全面智慧水务解决方案发展，近两年平均毛利率为59.17%，明显高于公司，主要系二次供水设备作为其主要收入组成，毛利率水平较高。公司的收入组成中不含二次供水设备销售，从事二次供水业务的为公司参股子公司浙江嘉源和达水务有限公司（不在公司合并范围内）。

三高股份主要聚焦智慧城市、智慧水务和智慧燃气的整体解决方案，软件开发服务收入为其收入主要来源，近两年平均毛利率为35.94%。三高股份与公司均属于软件企业，公司收入分类中水务管理系统与其主营业务最为接近，公司水务管理系统近两年平均毛利率为49.12%，明显高于三高股份，主要系公司多年来聚焦水务信息化行业，持续进行研发投入，不断对各项核心技术及产品进行更新迭代，形成了统一的“业务流程引擎”、“低代码开发平台”等一体化开发工具，提高了项目实施的效率。

综上，公司与同行业可比公司的业务模式有所差异，公司毛利率水平没有明显低于同行业可比公司和整体市场平均水平。

（二）结合公司具体合同的成本构成说明本期整体解决方案业务下滑的原因，并预计毛利率下滑是否会有延续性

整体解决方案是指以自主开发的水务综合管理软件为核心，以智能感传终端为支撑，根据客户具体的应用需要，将软硬件产品有机地组合成为一体化系统。整体解决方案不是标准化产品，公司根据客户具体需求及信息化建设现状定制具体建设方案，单个项目的毛利率水平受到项目定价、外采产品金额、招标方式（联合体或总包）、评标办法以及竞争对手等综合影响。

2022年度，整体解决方案的收入、成本、毛利率变动情况如下：

单位：万元

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整体解决方案的成本构成情况如下：

单位：万元

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2022年度，整体解决方案的毛利率水平较上年下降11.16个百分点，其中收入减少4,879.71万元，下降18.53%，成本减少412.58万元，下降2.72%，成本下降幅度远低于收入，是毛利率下降的直接原因。其中外购材料及服务成本（硬件成本+外包成本）为整体解决方案总成本的重要构成，2021年和2022年占比分别达88.55%和89.66%，金额分别为13,421.08万元及13,219.90万元，金额基本持平，主要系2022年度各项原材料价格上涨以及公司整体解决方案项目集成外采产品增多（外采产品毛利较低），使得收入下降的情况下，该项成本波动较小，导致整体解决方案的毛利率下降明显。

2022年度，整体解决方案前十大项目的成本构成情况如下：

单位：万元

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注：合同金额与报告期收入金额的差异主要由税差所致。

整体解决方案前十大项目收入共计8,641.45万元，占整体解决方案收入的40.27%，成本共计6,136.64万元，占整体解决方案成本的41.62%，毛利率28.99%，前十大项目毛利率水平远低于2021年整体解决方案毛利率水平42.46%，前十大项目外购材料及服务成本在总成本中的占比为93.90%，远高于2021年整体解决方案平均采购成本占比88.55%，从前十大项目成本构成分析来看，2022年公司整体解决方案项目毛利率偏低主要系项目集成外采产品增多所致。

2022年，整体解决方案前十大项目中毛利率低于30%的原因如下：

项目1：该项目因业主指定分包商，议价空间有限，毛利率较低；项目3：合同签署方为总包商，非业主客户，项目在分包时，总包商通常需保留自身合理的利润率水平，且项目竞争较为激烈，故毛利率偏低；项目5：该项目集成设备较多，以硬件为主，外采设备金额较大，毛利较低；项目6：该项目应用于排水行业，项目评标办法导致竞争激烈，以及项目建设内容复杂，技术要求高等原因，公司以低价中标，毛利率偏低；项目9：该项目外采较多，实施周期较长，人工成本及费用投入较大，项目毛利偏低。

整体解决方案项目成本通常包含公司自主研发生产的智能感传终端和水务管理系统以及外购的设备及服务（例如：仪器仪表、机房服务器、安全等级建设、土建等）。其中公司自产的智能感传终端2021年和2022年毛利率分别为45.88%和44.78%，水务管理系统2021年和2022年毛利率分别为50.08%和48.15%，基本比较稳定；外购设备及服务毛利率较低，外购部分在整体解决方案项目成本占比的波动，会一定程度影响整体解决方案项目的综合毛利率水平。

在“漏损控制试点城市”和“新基建”助推水务行业信息化建设，数字经济推动公用行业市政基础设施升级改造的趋势下，水务信息化建设项目逐渐向订单金额大、综合性强、建设周期长转变。公司是水务信息化行业少数几家能够提供水务信息化整体解决方案的供应商，拥有智能遥测终端、渗漏预警仪等智能感传终端和水务物联网平台、网格化管理平台等水务管理软件，产品应用于水务企业的主要业务环节，种类齐全，相比于技术方向单一、需要外购产品支撑的集成服务供应商，公司具备快速响应、快速实施、全面服务的整体优势。公司累计服务超过800家水务客户，近年来顺利完成了深圳水务的管网在线监测系统建设项目、广西贵港北控水务智慧水务平台、珠海水务大数据中心工程软件平台建设项目、郑州水务智慧供水项目等大中型水务企业水务信息化项目的实施，积累了丰富的行业经验，在行业内的知名度显著提升，具有较强的市场竞争力。

综合来讲，公司自产的智能感传终端和水务管理系统产品毛利率较为稳定，因整体解决方案通常涉及外购产品，所以整体解决方案类收入的毛利率会存在一定波动。

二、保荐机构核查意见

保荐机构对各类型业务主要项目执行了穿行测试，了解相关项目的执行情况和人工、材料等重要成本因素的变动情况，并对影响毛利率的重要成本因素对比同行业可比公司的情况进行了分析，经核查，公司关于毛利率的变动原因说明具备合理性。

问题3、关于应收账款及坏账准备

年报显示，2022年末，公司应收账款账面余额为36,089.65万元，同比增长32.19%；其中一年以内的应收账款期末余额为22,819.76万元，占比63.23%。公司对应收账款累计计提坏账准备3,721.08万元，坏账计提比例为10.31%，同比增长1.78%。请公司：（1）补充列示按应收账款欠款方归集的近三年期末余额前五大客户名称、是否为关联方、是否为报告期内新增客户、交易背景、支付条款约定、占当期营业收入的比重、公司提供服务的类别、合同约定的付款方式、账龄逾期情况、坏账计提比例及公司采取的催收措施；结合上述情况说明基于预期信用损失模型确定的依据、参数、具体测算过程及计提比例是否合理、是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在通过计提坏账准备调节利润的情形；（2）说明公司对主要客户的信用政策是否发生变化；（3）结合行业特点和业务发展情况说明公司近年来应收账款不断增长的原因、增长速度快于收入增长幅度的合理性；（4）请结合公司期后回款情况，对比同行业上市公司坏账计提比例说明公司坏账计提是否充分、合理；结合回款情况及客户支付能力等情况，说明形成客户应收账款的相关收入确认是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师对以上问题核查，并说明针对应收款项真实性、坏账准备计提合理性采取的审计程序及其覆盖范围、获取的主要审计证据及其有效性、已识别的异常迹象以及审计结论；（5）结合应收账款期末余额、还款时间、逾期债务情况等说明公司采取何种措施应对长账龄客户及时进行资金回笼。请年审会计师对以上问题核查并发表明确意见。请保荐机构进行核查并发表明确意见。

一、上市公司问题回复：

（一）补充列示按应收账款欠款方归集的近三年期末余额前五大客户名称、是否为关联方、是否为报告期内新增客户、交易背景、支付条款约定、占当期营业收入的比重、公司提供服务的类别、合同约定的付款方式、账龄逾期情况、坏账计提比例及公司采取的催收措施；结合上述情况说明基于预期信用损失模型确定的依据、参数、具体测算过程及计提比例是否合理、是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在通过计提坏账准备调节利润的情形

1、按应收账款欠款方归集的近三年期末余额前五大客户名称、是否为关联方、是否为报告期内新增客户、占当期营业收入的比重、公司提供服务的类别、账龄逾期情况、坏账计提比例如下：

（1）2022年12月31日

单位：万元

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[注1]因绍兴市水务产业有限公司、绍兴市制水有限公司、浙江水联环科集团有限公司、绍兴市公用工程建设有限公司、绍兴滨海新城水务有限公司、绍兴市排水管理有限公司等同受绍兴市公用事业集团有限公司控制，故应收账款账面余额包括上述公司数据

[注2]因武汉市自来水有限公司、武汉市水务建设工程有限公司、武汉市水务集团蔡甸区自来水公司等同受武汉市水务集团有限公司控制，故应收账款账面余额包括上述公司数据

[注3]因浙江嘉源环境集团股份有限公司、嘉兴市联合污水管网有限责任公司、嘉兴市嘉源污水处理有限公司等同受嘉兴市水务投资集团有限公司控制，故应收账款账面余额包括上述公司数据

[注4]嘉兴市水务投资集团有限公司控制的浙江嘉源和达水务有限公司（以下简称嘉源和达公司）为公司合营企业，是公司关联方，期末公司应收嘉源和达公司276.97万元，其他下属企业与公司均不存在关联关系

[注5]因浙江移动信息系统集成有限公司、中国移动通信集团江苏有限公司盐城分公司、中国移动通信集团浙江有限公司嘉兴分公司同受中国移动通信有限公司控制，故应收账款账面余额包括上述公司数据

（2）2021年12月31日

单位：万元

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（3）2020年12月31日

单位：万元

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2、按应收账款欠款方归集的近三年期末余额前五大客户的交易背景、支付条款约定、合同约定的付款方式及公司采取的催收措施如下：

公司主要客户为国内大中型水务公司及政府水利等机关单位，该类客户一般通过公开招标方式进行采购，通常在招标文件中会对支付方式进行约定，公司参与投标并中标后，根据客户招投标要求或经与客户协商确定具体支付条款，由于不同项目的情况及客户资金安排存在较大差异，故不同项目的合同对支付条款的约定也存在较大差异，公司主要合同的具体付款时点、付款比例均根据不同项目情况进行定制化约定，总体而言，支付条款约定通常根据项目实施进度进行，按照预付款、进度款、验收款、质保金等四部分组成。列示近三年期末余额前五大客户的主要合同支付条款及合同约定的付款方式如下：

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针对应收账款，公司采取的催收措施主要有：公司以客户为单位设置明细账，详细记录客户应收账款的发生额与余额变化，公司按季度对应收账款进行分析梳理，对逾期应收账款做出预警，评估风险并找出原因，公司业务人员于应收账款到期前15日，需通过微信、邮箱、电话等方式提醒客户按时汇款；对应收账款到期超过6个月的客户，业务人员需通过现场拜访等形式催收账款。针对长期逾期客户，公司采取的催收措施包括持续催收、必要时暂停后续合作、出具律师函、诉讼等多种催收措施。

3、基于预期信用损失模型确定的依据、参数、具体测算过程及计提比例公司2022年应收账款基于预期信用损失模型确定的参数、具体测算过程及计提比例如下：

单位：万元

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2022年公司项目的回款情况较前期变差，主要原因是受宏观经济环境影响，水务行业建设资金受限，受公司上游客户经营情况及资金筹措安排等因素影响，公司项目回款周期延长，应收账款收回率下降，进而导致根据迁徙率重新测算的预期损失率所估计的坏账准备金额较公司当前坏账政策计提比例估计的坏账准备金额高出395.33万元。但随着不可抗力对社会宏观经济环境造成的影响逐渐减少，公司管理层预计2023年度项目回款情况将会改善，故2022年末公司仍沿用前期确认的预期信用损失率计提应收账款坏账准备。

公司2021年应收账款基于预期信用损失模型确定的参数、具体测算过程及计提比例如下：

单位：万元

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公司2020年应收账款基于预期信用损失模型确定的参数、具体测算过程及计提比例如下：

单位：万元

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经测算，公司2020年与2021年根据迁徙率重新测算的预期损失率所估计的坏账准备金额较公司按照账面预期损失率计提的坏账准备金额小，公司按照账面预期损失率计提坏账准备相对谨慎，但由于2022年受不可抗力影响，项目回款情况变差，但该情况已随不可抗力的消退而得到改善，故公司未对2022年预期信用损失率进行修正，仍采用与2021年一致的预期信用损失率估计坏账准备金额。综上所述，公司坏账准备计提合理，符合《企业会计准则》的相关规定，不存在通过计提坏账准备调节利润的情形。

（二）说明公司对主要客户的信用政策是否发生变化

公司是一家专注于水务领域信息化建设的整体解决方案提供商，公司客户主要为国内大中型水务公司及政府水利等机关单位。公司对于主要水务客户的合同条款中，通常收款节点包括预付款、进度款、验收款、质保金等四部分组成。该等业务的结算方法均为客户根据项目进度在达到特定付款条件时向公司支付相应比例的款项，不存在给予客户特别信用政策的情形。公司主要合同的具体付款时点、付款比例均根据不同项目的定制化情况，参考客户招投标要求或经与客户协商具体确定，与行业特点相符。由于各水务公司需遵循严格的预算管理制度，付款审批流程较为繁琐，公司实际执行过程中一般给予客户一定的结算期限，结算期限一般为满足合同约定的付款条件后6个月内。

报告期内公司不存在信用政策发生变化的情形。

（三）结合行业特点和业务发展情况说明公司近年来应收账款不断增长的原因、增长速度快于收入增长幅度的合理性

近两年，公司营业收入及应收账款余额变动情况如下表：

单位：万元

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公司客户主要为国内大中型水务公司及政府水利等机关单位，客户在水务领域进行智慧化改造的资金，通常来源于当地财政部门、专项债及企业自筹资金等，2022年受经济环境及不可控因素影响，各地财政资金紧张，导致各行业项目应收账款金额增长，账期变长；同理，水务行业客户审批付款流程的周期也随之延长，导致公司应收账款回收速度较合同约定的收款进度偏差较大。

同行业公司近两年收入及应收账款变动情况如下：

单位：万元

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同行业上市公司应收账款与收入变动趋势与公司存在一定差异，主要是由于：业务类型及客户类型不一致，公司主要以水务信息化整体解决方案销售为主，下游客户主要为各地水务公司及政府水利等机关单位，而同行业上市公司新天科技以智能仪表销售为主，其客户除水务公司及政府水利等机关单位外还包括较多的其他类型客户，同行业上市公司威派格与公司业务及客户类型一致度较高，但其应收账款余额占营业收入的比例较高（2022年占比为98.64%），由于其应收账款余额基数较大，故其增长率变动较小；同行业上市公司三高股份由于其2022年收入下降较大，所以其应收账款余额也同比下降，2022年应收账款余额占营业收入比例为85.29%。

（四）结合公司期后回款情况，对比同行业上市公司坏账计提比例说明公司坏账计提是否充分、合理；结合回款情况及客户支付能力等情况，说明形成客户应收账款的相关收入确认是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师对以上问题核查，并说明针对应收款项真实性、坏账准备计提合理性采取的审计程序及其覆盖范围、获取的主要审计证据及其有效性、已识别的异常迹象以及审计结论

1、公司期后回款情况

截至2022年末，公司应收账款余额为36,089.65万元，截至2023年5月31日期后回款7,026.35万元，占2022年末应收账款余额比例为19.47%。

2、对比同行业上市公司坏账计提比例说明公司坏账计提是否充分、合理公司应收账款坏账计提比例与同行业可比公司对比情况如下：

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受主营业务及客户群体差异等因素的影响，公司应收账款坏账准备计提比例与同行业可比公司呈现一定差异，如上表所示，公司1-4年坏账计提比例低于可比公司平均值，主要系三高股份坏账计提比例较高。三高股份以软件开发及服务销售为主，其坏账计提政策较为谨慎，除三高股份外，公司坏账计提政策与新天科技、威派格不存在较大差异。

综上，公司坏账政策与同行业上市公司基本一致，公司坏账计提充分、合理。

3、结合回款情况及客户支付能力等情况，说明形成客户应收账款的相关收入确认是否符合《企业会计准则》的相关规定

（1）公司主要客户2022年12月31日应收账款余额期后回款情况如下：

单位：万元

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（2）公司主要客户2022年12月31日应收账款余额构成的项目收入明细如下：

单位：万元

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[注]武汉市自来水有限公司以采购公司智能感传终端设备为主，合同数量较多，合同金额普遍较小，武汉市自来水有限公司的回款周期较长，主要系受客户内部集团资金调拨审批影响，付款流程较长，故应收账款回款周期较长。

公司主要客户或终端用户为国内大中型水务公司及政府水利等机关单位，受其资金安排及付款审批流程的影响，往往付款周期较长，但由于水务公司多为国有资本控股，为民生类国企，负责进行水务相关的投资，生产与销售，其信用等级较高，违约风险较低，支付能力较强。虽部分项目回款未达到合同约定，但已满足合同验收条件，公司已取得客户出具的签收单或验收报告等资料，故形成客户应收账款的相关收入确认符合《企业会计准则》的相关规定。

4、针对应收款项真实性，坏账准备计提合理性采取的审计程序及其覆盖范围、获取的主要审计证据及其有效性、已识别的异常迹象以及审计结论

（1）审计程序

1)获取公司营业收入明细表，以抽样方式检查项目收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、签收单或验收报告等，并对比合同回款进度与合同约定是否匹配；

2)向客户直接邮寄企业询证函，函证应收账款余额，发函金额25,491.42万元，回函确认19,808.03万元，回函确认金额占期末应收账款余额54.89%，并对未回函函证实施替代测试程序；

3)向公司管理层进行访谈，了解应收账款余额大幅增加的原因，并询问超信用期应收款项及长账龄应收款项未收回的原因；

4)抽取部分大额逾期客户进行电话或视频询问，了解未及时付款的原因及后续的付款安排；

5)查看期后应收账款回款情况；

6）编制应收账款账龄分析表，检查账龄计算的准确性，评价公司坏账准备计提所依据的资料、假设及计提方法是否适当，评估坏账准备计提的充分性，并与同行业坏账准备计提政策进行对比。

（2）审计结论

1)公司期末应收账款余额真实，均为公司正常销售活动形成的应收款项；

2)公司坏账准备计提政策合理，与同行业不存在明显偏差，公司未对2022年预期信用损失率进行修正，主要基于2022年受不可抗力影响，客户回款周期延长，考虑不可抗力已经消退，客户项目回款情况将会得到改善，故仍采用与2021年一致的预期信用损失率估计坏账准备金额。

（五）结合应收账款期末余额、还款时间、逾期债务情况等说明公司采取何种措施应对长账龄客户及时进行资金回笼

1、公司期末应收账款余额与合同约定信用期对比情况汇总如下：

单位：万元

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2、公司针对应收账款的整体催款措施

公司制定《浙江和达科技股份有限公司应收账款管理制度》（以下简称《应收账款管理制度》），对公司各部门的有关职责进行了明确界定，财务部与营销管理中心、项目管理中心（以下简称业务部门）共同合作、互相监督。财务部除负责公司日常的应收款项结算与记录外，还要对公司整体应收账款周转率进行监控，并根据业务部门提供的客户信息、项目情况以及公司整体财务状况制定合理的应收账款管理计划，向财务总监、业务部门定期汇报应收账款回款情况，为公司销售政策、信用政策、合同签订等有关决策提供数据支持。业务部门负责建立客户信用管理体系以及与应收账款相关的收款、催款、清理等具体事宜，配合财务部门实施公司应收账款管理计划、完成应收账款管理目标。

《应收账款管理制度》对应收账款管理的具体工作内容与流程、工作要求、收款与对账、应收账款考核指标、坏账核销程序都做出了明确规定。

主要内容包括：（一）客户应收账款到期前15日，业务人员需通过微信、邮箱、电话等方式提醒客户按时汇款；对应收账款到期超过6个月的客户，业务人员需通过现场拜访等形式催收账款，并向公司提交书面情况说明。（二）财务部应以客户为单位设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发生额与余额变化，监督信用政策的执行情况。（三）业务部应以客户为单位设置客户信用信息台账，详细记录客户的每笔业务的合同号、经办人员、批准人员、发货方式和日期、发票记录、回款记录、应收账款变动情况，以及对账、催收记录。（四）业务部门需至少每6个月与主要客户进行一次应收账款余额对账，财务部需配合业务部门的对账工作，对账结果如有不符，业务部门需及时与财务部门协调查明原因并及时纠正。（五）应收会计需按季度编制应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析，对逾期、应收账款余额过大等异常情况提出预警；对于有坏账迹象的应收账款，业务人员需及时提出坏账调查申请并填写坏账申请表，由财务部有关负责人复核后确认坏账。（六）财务部负责核定应收账款占用额、账龄结构和周转期，并分解到各业务员，与销售额、回款率一并考核；对造成坏账损失的销售及业务人员，公司将追究责任，扣减其提成奖励。

3、账龄2年以上的大额项目资金回笼措施说明

单位：万元

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综上，公司针对不同客户有针对性的执行相应催款措施，以促进资金回笼。

二、中介机构核查意见

（一）年审会计师核查程序及意见

年审会计师实施了以下核查程序：

1、了解、评估并测试与应收账款相关的业务流程与内部控制；

2、审阅销售合同，核查信用政策变动情况；

3、结合客户合同信用政策与应收账款期末余额，分析应收账款逾期情况，并询问公司采取的催收措施；

4、检查报告期末主要客户期后回款情况与对应的信用政策是否相符；

5、通过企查查了解主要客户经营状况，查看是否为公司关联方，是否存在客户经营状况恶化的情况；

6、询问公司管理层，应收账款余额大幅增加的原因，并与同行业可比公司进行对比，分析合理性；

7、对应收账款余额进行函证，确认余额的准确性；

8、查看应收账款期后回款情况；

9、对公司坏账准备的计提进行复核，并对比同行业可比公司坏账计提政策是否存在较大差异。

经核查，年审会计师认为：

1、公司信用政策未发生变化；

2、公司坏账准备计提比例与同行业不存在明显差异，符合《企业会计准则》的相关规定，不存在通过计提坏账准备调节利润的情形；

3、公司应收账款余额增长幅度高于收入，主要与公司客户性质及宏观经济环境影响相关，与公司实际经营情况相符，具有合理性。

（二）保荐机构核查程序及意见

保荐机构执行了以下核查程序：

1、审阅应收账款欠款方销售合同，核查信用政策变动情况；

2、结合客户合同信用政策与应收账款期末余额，分析应收账款逾期情况，并询问公司采取的催收措施；

3、检查报告期末主要客户期后回款情况与对应的信用政策是否相符；

4、通过企查查了解主要客户经营状况，查看是否为公司关联方，是否存在客户经营状况恶化的情况；

5、询问公司管理层，应收账款余额大幅增加的原因，并与同行业可比公司进行对比，分析合理性；

6、复核应收账款期后回款情况；

7、对公司坏账准备的计提进行复核，并对比同行业可比公司坏账计提政策是否存在较大差异；

8、查阅了会计师关于应收账款审计的年审底稿。

经核查，保荐机构认为：

1、公司信用政策未发生变化；

（下转127版）