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（3） 结合业务开展、人员变动等情况说明上述费用的具体用途，相较于2021年同比大幅增长的原因及合理性，并说明是否存在跨期结转费用的情形。
请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。（问询函第八条）
【公司回复】
(一) 说明在研发人员减少的情况下，研发费用中的工资及附加费用却大幅增长的原因及合理性
公司2022年度年报披露的员工人数系期末在职人数，实际各月存在新招聘入职及离职人员变动情况。2022年研发部门按月折算平均人数为37人，2021年为26人，月平均人数较2021年增加11人，主要系为2021 年公司新增研发项目 “基于高清图像处理的智能终端 SoC 系列芯片的研发及产业化项目”新增人员，研发人员在2021年陆续到岗，从期初的12人增加至期末的32人，而2022年研发费用人数相对较为稳定。2021年和2022年研发人员工资及附加费用情况如下：
单位：人、万元
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由上表可见，2022年研发人员工资及附加费用、月平均人数均大幅增加，变动趋势相符。此外，由于2022年在部分高工资研发人员离开的同时，新招入一些工资水平稍低的研发人员，使得2022年研发人员平均工资较2021年下降2.38%。
综上，在期末研发人员减少的情况下，研发费用中的工资及附加费用却大幅增长具有合理性。
(二) 说明在主要研发项目智能终端SoC芯片项目目前处于停滞的状态下，公司当期研发费用却大幅增长的原因及合理性
公司主要研发项目智能终端SoC芯片项目在2022年一直处于开发阶段，公司为该研发项目招聘了较多研发人员，研发投入较大，需要相对充足的资金。但公司资金紧张，对外融资渠道有限，主要依赖第一大股东舜元企管的资金支持，且公司发行股份购买资产并募集资金项目未获得审核通过，无法及时获得相应募集资金的支持。因受资金影响，公司2023年芯片研发项目暂时停滞。因此，2022年度该研发项目系正常开展，研发费用大幅增长具有合理性。
(三) 结合业务开展、人员变动等情况说明上述费用的具体用途，相较于2021年同比大幅增长的原因及合理性，并说明是否存在跨期结转费用的情形
2022年公司研发费用变动情况如下：
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由上表可见，公司研发费用同比大幅增长主要系工资及附加费用、研发服务费、租赁物业及折旧摊销费增长所致。如上所述，工资及附加费用增长主要系2022年研发人员月平均人数较2021年增加；研发服务费主要系芯片设计等研发服务费增加；租赁物业及折旧摊销费增长主要系当期新增IP无形资产使用权及新租赁研发办公场地使得使用权资产摊销增加所致。因此，公司2022年度研发费用大幅增长合理。经核查，公司不存在跨期结转费用的情形。
【会计师核查程序及核查意见】
(四) 核查程序
1. 获取研发费用相关合同、发票、付款凭证、记账凭证等原始资料，判断研发费用合理性、准确性，是否计入正确的会计期间，会计处理是否符合企业会计准则相关规定；
2. 实施分析性复核程序，对公司研发费用各明细项目的变动情况进行分析；
3. 对研发费用实施截止性测试，确认当期归集的期间费用完整性；
4. 获取研发人员工资表、花名册，检查研发人员工资、人员结构、平均薪酬变动等情况，结合公司实际业务情况分析薪酬变动合理性；
5. 复核固定资产、无形资产、长期待摊费用及使用权资产等的折旧和摊销及费用分配情况；
6. 获取技术服务费明细及相关合同，分析技术服务费大幅增长的原因。
(五) 核查意见
经核查，我们认为：
1. 公司在期末研发人员减少的情况下，研发费用中的工资及附加费用却大幅增长具有合理性；
2. 智能终端SoC芯片项目2022年一直处于开发阶段，于2023年项目停滞，当期研发费用大幅增长具有合理性；
3. 研发费用相较于2021年同比大幅增长具有合理性，不存在跨期结转费用的情形。
九、关于应付职工薪酬
年报显示，你公司当期应付职工薪酬为1,316.18万元，较期初增长92.12%；你公司2022年末在职员工的数量为147人，而2021年末在职员工的数量为159人。请你公司结合公司成本、费用等涉及的职工薪酬的具体金额以及与应付职工薪酬相关变动的勾稽关系，说明你公司应付职工薪酬的具体会计处理及其合规性；同时说明在员工人数减少的情况下，你公司当期应付职工薪酬却大幅增长的原因及合理性。
请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。（问询函第九条）
【公司回复】
(一) 结合公司成本、费用等涉及的职工薪酬的具体金额以及与应付职工薪酬相关变动的勾稽关系，说明公司应付职工薪酬的具体会计处理及其合规性
公司职工薪酬当月计提，次月发放，公司按规定，发生工资及附加费用时，借记相关成本费用同时贷记应付职工薪酬。成本、费用等涉及的职工薪酬的具体金额与应付职工薪酬相关变动的勾稽如下：
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[注] 根据2020年6月4日签订的《资产购买协议》，华信科及World Style业绩承诺期间（2020年至2022年）模拟合并口径归属于母公司的净利润（以扣除非经常性损益前后孰低者为准）超过业绩承诺金额的30%，由华信科奖励给上海瑞嗔合伙，累计超额奖励款不超过交易总价的20%，于业绩承诺期间最后一年支付。华信科及World Style业绩承诺期间（2020年至2022年）累计未完成业绩承诺金额，本期冲回以前年度已累计计提的超额奖励款541.84万元
(二) 说明在员工人数减少的情况下，公司当期应付职工薪酬却大幅增长的原因及合理性
本期应付职工薪酬变动明细如下：
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由上表可见，公司期末应付职工薪酬大幅增长主要系工资、奖金、津贴和补贴及社会保险费增长所致。
公司期末应付工资、奖金、津贴和补贴主要包括12月工资以及年终奖，具体情况如下：
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2022年12月应付工资变动幅度不大，而应付年终奖增加368.92万元，主要系公司恢复上市成功以及子公司华信科和World Style营业收入增长，增加对员工的年终奖激励。
期末余额中社会保险费的大幅增长，主要系根据《上海市人力资源和社会保障局等五部门关于本市扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围的通知》（沪人社规〔2022〕19号），公司2022年度社会保险费中有219.24万元享受国家缓缴政策，尚未缴纳。
【会计师核查程序及核查意见】
(三) 核查程序
1. 访谈公司人事部负责人，了解公司的薪酬管理制度在实际经营过程中的执行情况，以及各期员工人数、人均薪酬和期末应付职工薪酬余额变动的具体原因；
2. 查阅薪酬管理制度相关内容，了解公司关于员工薪酬构成、计算方式以及发放流程等情况；
3. 取得并查阅公司报告期各期工资计算表与工资明细，复核各期末应付职工薪酬的准确性及费用分配情况；
4. 获取公司期后支付工资的银行回单、支付审批单等资料，检查薪酬支付是否及时准确。
(四) 核查意见
经核查，我们认为：
1. 公司应付职工薪酬的会计处理合规；
2. 应付职工薪酬期末余额大幅增长的原因主要为年终奖增加及社会保险费缓缴所致，与公司实际经营情况相符，具有合理性。
十、关于存货
年报显示，你公司存货期末余额2.08亿元，较期初略有下降；你公司本期存货跌价准备变动金额包括计提库存商品减值准备453.74万元、转回或转销53.63万元、外币报表折算差异增加158.26万元。请你公司：
（1）说明2022年存货跌价准备的具体测算过程。
（2）结合产品毛利率变动情况，说明当期对库存商品计提减值准备的原因及合理性。
（3）说明关于存货减值计提和存货减值转回或转销的内控制度设计及实际运行情况，如何保证公司减值计提、转回或转销的金额准确、合规。
（4）说明因外币报表折算差异导致存货跌价准备增加158.26万元的具体计算过程，以及外币报表折算差异的具体会计处理。
请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。（问询函第十条）
【公司回复】
(一) 说明2022年存货跌价准备的具体测算过程
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。2022年存货跌价准备测算过程如下：
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其中华信科和World Style库存商品成本与可变现净值情况如下：
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(二) 结合产品毛利率变动情况，说明当期对库存商品计提减值准备的原因及合理性
本期营业收入主要系电子元器件分销业务，分产品毛利率变动情况如下：
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由上表可见，各产品类型综合毛利率略有下降，综合类毛利率增长较大，主要系产品结构的变化所致，并未出现毛利率大幅下滑的情形，本期对库存商品计提减值准备时按照成本与可变现净值孰低计提跌价准备，计提充分合理。
(三) 说明关于存货减值计提和存货减值转回或转销的内控制度设计及实际运行情况，如何保证公司减值计提、转回或转销的金额准确、合规
公司关于存货减值的内控制度设计及运行情况如下：
1. 公司建立了健全的存货盘点制度，每月仓库管理部门和财务人员对各类存货进行抽盘，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况；
2. 财务人员根据存货盘点情况，对变质、长期积压的存货进行分析，根据存货减值政策合理估计存货的可变现净值，按照成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，并经上级领导审批；
3. 对已计提跌价准备的存货进行跟踪管理，当存货可变现净值回升、对外出售或报废清理时，及时转回或转销存货跌价准备。
(四) 说明因外币报表折算差异导致存货跌价准备增加158.26万元的具体计算过程，以及外币报表折算差异的具体会计处理
存货跌价准备增加158.26万元外币报表折算差异具体测算过程如下：
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[注] 折算汇率选取口径:期初数采用期初即期汇率0.8176，本期计提和本期转销或转回采用本期平均汇率0.85898，期末数采用期末即期汇率0.89327
根据《企业会计准则第 19 号一一外币折算》规定，企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。公司将上述外币报表折算差异计入所有者权益项目下的其他综合收益-外币报表折算差异，符合《企业会计准则》的规定。
【会计师核查程序及核查意见】
(五) 核查程序
1. 了解和测试与存货管理相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 对期末存货实施监盘程序，核对存货数量并关注存货状态；
3. 了解公司在存货减值测试中使用的方法、参数等，并与其讨论、评估其合理性；
4. 取得公司年末存货减值测试资料，结合存货监盘情况、存货库龄分析、期后销售情况等，评价公司存货减值测试过程、结果的合理性，判断存货跌价准备计提是否充分；
5. 取得公司期后销售明细表，比较存货的期后售价和资产负债表日的存货余额，识别存货是否存在减值迹象，以评价对存货计提的存货跌价准备是否充分。
(六) 核查意见
经核查，我们认为：
1. 公司计提的存货减值准备充分、合理；
2. 结合产品毛利率变动情况，当期对库存商品计提减值准备具有合理性；
3. 公司关于存货减值计提和存货减值转回或转销的内控制度设计合理，实际运行有效，减值计提、转回或转销的金额准确、合规；
4. 存货减值准备本期增加外币报表折算差异158.26万元，会计处理正确。
特此公告。
盈方微电子股份有限公司
董事会
2023年6月29日
