（上接146版）

（上接146版）

经核查公开信息，上述交易对手方与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人等不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，相关预付款项不构成关联方非经营性占用公司资金的情形。

（3）请兴华所核查并发表明确意见。

【会计师回复】

一、会计师核查过程

我们主要执行了以下审计核查程序：

（一）了解、测试并评估与采购及付款循环相关的内部控制，并评价其内部控制的有效性。

（二）获取并检查被审计单位与预付款相关的主要供应商的采购合同，结合合同中约定的预付款条件及实际付款时间，判断形成预付款相关的交易事项的合理性。

（三）将期末形成的大额预付款项与上期进行对比，与管理层讨论期末较期初大额减少的原因，并结合目前的被审计单位及预付对象的实际交易情况，判断期末预付款项大额减少的合理性。

（四）对期末重要的大额的预付款项执行函证程序，确认期末预付款项余额的存在性。

（五）针对期末账龄超过一年以上的大额预付款项，与管理层讨论形成的原因，结合合同条款、交易背景、结算政策、预付款项业务性质，判断形成账龄超过一年以上的大额预付款项形成的原因。

（六）获取管理层关联方声明书及关联方清单，通过天眼查等公开渠道对大额预付对象工商信息、资信状况、股权结构等情况进行查询，结合交易条款、定价原则、交易频率、合同条款、付款方式、信用期限等情况，判断大额预付对象与被审计单位、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系情况和造成利益倾斜的可能性。

二、会计师核查意见

经核查，期末预付款项余额较期初大幅减少的原因合理，符合商业惯例。未发现大额预付对象与被审计单位、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系的情形，亦未发现存在大额预付款项构成关联方非经营性占用上市公司资金的情形。

9.关于其他应收款减值计提。报告期内，你公司对其他应收款计提减值10,271.63万元。请你公司：

（1）说明你公司报告期内计提减值的其他应收款形成原因，以及未能及时收回的原因，结合你公司已采取的催收措施（如有）以及过去三年对相应其他应收账款减值计提的情况，说明你公司报告期内计提应收账款坏账准备的依据和合理性。

【回复】

其他应收款及本期计提减值准备的整体情况如下：

单位：万元

■

单位：万元

■

报告期内，公司其他应收款计提信用减值损失共计10,271.63万元，其中：按单项计提9,885.37万元，按组合计提386.26万元。

一、按单项计提信用减值损失的主要其他应收款

单位：万元

■

上述欠款方过去三年减值计提的情况如下：

（一）陈建华的应收款项发生于2019年，陈建华提供了中国人民财产保险股份有限公司许昌市公司开具的财产保全保函及诉讼保全责任保险2012万元，公司已申请执行回转程序，收回前期被强制执行的款项。由于该案陈建华执行时已提供了足额的反担保，预计执行回转在很大程度上是有保障的，综合律师出具的法律意见书，故2019年至2021年期间未计提坏账准备。

（二）北京金品悦珠宝设计有限公司及北京金邦辉月商贸有限公司应收款项发生于2020年，该款项为我司向对方预付的采购货款，预付方式为一年期的商业承兑汇票，由于对方实控人涉刑事案件，造成相关业务并未实际开展，商业承兑汇票到期后未兑付，故2020年至2021年期间未计提坏账准备。

（三）江西瑞喜珠宝首饰有限公司应收款项系2019年度采购业务形成的应开具而未开具的增值税专用发票对应的进项税额，2019-2021年正常开具发票，故未计提坏账准备。

（四）瑞金晔平珠宝有限公司应收款项系2019年度采购业务形成的应开具而未开具的增值税专用发票对应的进项税额，2019-2021年正常开具发票，故未计提坏账准备。

二、按组合计提信用减值损失的情况

对于其他应收款，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。当单项其他应收款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将其他应收款划分为保证金及押金组合、往来款组合组合以及无风险组合，对划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失，本报告期公司按组合计提信用减值损失共计386.26万元。

对于上述其他应收款，公司与对方积极沟通、催收，对于部分欠款方已提起法律诉讼，对于后期催收没有实质性进展的欠款方，不排除将通过采取法律手段进行催收。

公司严格按照既定的其他应收款坏账计提政策计提坏账准备，相关会计处理符合《企业会计准则第8号一资产减值》的相关规定，信用减值损失计提充分、合理。

（2）结合上述其他应收款欠款方情况，说明是否与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人等存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，是否存在你公司资金被关联方非经营性占用的情形，并按照其他应收款核算的往来款项是否属于本所《上市公司自律监管指引第1号一一主板上市公司规范运作》规定的对外提供财务资助性质款项，如是，请说明你公司履行的审议程序及临时信息披露情况（如适用）。

【回复】

经核查公开信息，上述其他应收款欠款方与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人等不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。前述其他应收款欠款方不涉及关联方非经营性占用公司资金的情形。其他应收款核算的往来款项不属于深交所《上市公司自律监管指引第1号一一主板上市公司规范运作》规定的对外提供财务资助性质款项。

（3）请兴华所核查并发表明确意见。

【会计师回复】

一、会计师核查过程

我们主要执行了以下审计核查程序：

（一）了解、评价、测试管理层与其他应收款减值相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。

（二）与管理层讨论期末其他应收款形成的原因，结合形成原因，复核管理层确定单项或组合计提坏账准备的依据，分析评估管理层使用的其他应收款减值损失方法的合理性。

（三）获取被审计单位提供的其他应收款预期信用损失模型，复核历史信用损失数据、关键假设参数的合理性和计算过程，复核划分为组合基础确认预期信用损失的合理性，重新计算坏账准备计提的准确性。

（四）对于单项为基础确认预期信用损失的其他应收款，选取余额较大款项了解债务人的特征、双方诉讼情况、债务人偿债能力等，复核管理层划分为单项基础确认预期信用损失的合理性，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与会计师所了解的情况进行核对。

（五）对于涉诉其他应收款，检查管理层其他应收款可收回性判断的依据，参考律师的法律意见书，复核管理层其他应收款坏账准备计提的充分性和适当性。

（六）执行其他应收款函证程序，检查其他应收款形成记录、查阅法院的判决文件或和解文件、检查期后回款情况等，评价管理层对其他应收款坏账准备计提的充分性、适当性。

（七）获取管理层关联方声明书及关联方清单，通过天眼查等公开渠道对主要其他应收款欠款方相关工商信息、资信状况、股权结构等情况进行查询，结合交易交易背景、付款情况、合同条款等情况，判断主要其他应收款欠款方与被审计单位、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系情况和造成利益倾斜的可能性。

二、会计师核查意见

经核查，我们认为报告期内计提其他应收款坏账准备的依据具有合理性。未发现主要其他应收款欠款方与被审计单位、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系的情形，未发现存在主要其他应收款欠款方构成关联方非经营性占用上市公司资金的情形，亦未发现被审计单位存在对外提供财务资助性质的款项。

10.关于合同负债。截至报告期末，你公司合同负债账面余额为5,040.73万元，主要为预收黄金及珠宝购货款，较上年同期减少64,324.20万元。请你公司：

（1）说明前五大预收对象的名称、期末预收金额、较期初变动情况，结合预收款项涉及业务的具体情况，说明预收款大幅下降的原因及合理性，是否表明你公司订单获取能力发生不利变化。

【回复】

2022年公司合同负债预收对象的名称、期末及期初预收金额及变动情况如下：

单位：万元

■

公司合同负债主要为预收黄金及珠宝购货款，上述客户合同负债减少主要由于相关的预收款项在2022年确认为当期销售所致。

除上述客户外，安阳金合阳珠宝有限公司期初预收余额49,328.09万元，期末预收余额为0，较期初减少49,328.09万元，主要是根据2022年安阳金合阳案件终审判决结果以及会计准则的要求，公司将该笔款项由“预计负债”项目调整至“其他应付款”。

综上所述，公司的合同负债减少主要为正常经营结算以及科目重分类所致，公司订单获取能力未发生不利变化。

（2）请兴华所核查并发表明确意见。

【会计师回复】

一、会计师核查过程

我们主要执行了以下审计核查程序：

（一）了解、评价、测试管理层与销售收款循环相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。

（二）访谈管理层，了解被审计单位的销售模式及形成合同负债的原因，结合相关销售合同中的预收条款、结算条款，判断形成合同负债的合理性。

（三）对本期和上期预收对象执行分析性程序，与管理层讨论本期合同负债余额相比去年变动较大的原因，结合收入确认原则、结算条款、涉诉情况，判断预收款项相比去年变动的合理性。

（四）对本期期末余额较大的预收对象，执行函证程序，确认期末合同负债余额的存在性。

（五）对于长期挂账的预收款项，了解长期挂账的原因，结合实际销售及存货出库情况，判断长期挂账原因的合理性。

二、会计师核查意见

经核查，我们认为本期被审计单位预收款大幅下降的原因合理，未发现存在对被审计单位订单获取能力产生不利影响的潜在事项。

11.关于无形资产减值损失。报告期内，你公司确认无形资产减值损失1,009.29万元。请你公司：

（1）说明本次无形资产减值涉及的项目明细、金额、出现减值迹象的时点及依据、相关无形资产在2021年末的可回收金额、与本次测算的可回收金额的差异及原因。同时，说明前述减值计提时点是否准确，以前年度减值测试是否审慎、合理，本次减值准备计提是否充分，是否符合企业会计准则等有关规定。

【回复】

一、本报告期，无形资产减值明细如下：

单位：万元

■

由上表可知：

深圳市捷夫珠宝有限公司（以下简称捷夫珠宝）的注册商标减值金额967.46万元，捷夫珠宝2022年营业收入较2021年下降且净利润较上年亏损增加，公司以2022年12月31日为基准日对捷夫珠宝的无形资产进行了减值测试，同时委托评估机构对无形资产可收回金额进行评估，根据《北京金一文化发展股份有限公司减值测试涉及的深圳市捷夫珠宝有限公司商标专用权市场价值资产评估报告》（京信评报字（2023）第234号），捷夫珠宝的商标专用权可回收金额678.39万元，可回收金额低于账面价值，出现减值迹象，按照会计准则的要求，计提相应的资产减值损失金额为967.46万元；

浙江越王珠宝有限公司（以下简称越王珠宝）的注册商标及专利减值金额为41.83万元，越王珠宝2022年营业收入较2021年下降且净利润较上年亏损增加，公司以2022年12月31日为基准日对越王珠宝的无形资产进行了减值测试，同时委托评估机构对无形资产可收回金额进行评估，根据《北京金一文化发展股份有限公司减值测试涉及的浙江越王珠宝有限公司商标专用权及专利权市场价值资产评估报告》（京信评报字（2023）第236号），越王珠宝的商标专用权及专利权可回收金额1,779.68万元，可回收金额低于账面价值，出现减值迹象，按照会计准则的要求，计提相应的资产减值损失金额为41.83万元；

二、2022年与2021年无形资产可回收金额及差异如下：

单位：万元

■

由上表可知：

（一）捷夫珠宝本次测算的可回收金额存在差异的主要原因为本次预测2023年至2027年营业收入较2021年预测收入减少导致企业预测2023年至2027年净利润低于2021年预测净利润。因此本次测算的可回收金额与2021年测算的可收回金额存在差异。

本次测算根据捷夫珠宝历年的生产销售情况，自取得商标专用权以来，应用在销售及产品上，品牌商标主要应用在线下及线上的宣传中，同时，捷夫珠宝经营商品钻石、珍珠、翡翠、K金、铂金、黄金均使用公司商标。同时根据公司历史数据、未来年度盈利预测数据，综合考虑了行业及市场发展趋势和实际的经营情况，并根据商标使用情况分析判断，未来年度盈利预测数据是合理的。

（二）越王珠宝本次测算的可收回金额存在差异的主要原因为本次预测2023年至2027年营业收入较2021年预测收入增加导致企业预测2023年至2027年净利润高于2021年预测净利润。因此本次测算的可回收金额与2021年测算的可收回金额存在差异。

本次测算根据了越王珠宝的历年生产销售情况，自取得商标专用权及专利权以来，应用在销售及产品上，且取得了预期效果。公司目前拥有1项实用新型专利、16项外观设计专利，其中“唯系列”11项，主要用于戒指唯系列产品；“鸳鸯系列”5项，主要用于链坠鸳鸯系列产品；拥有商标38项，其中14类商标30项，商标3599312“越王”为申请中华老字号商标；“越王珠宝”、“越王珠宝JOVAN”、图形“王”主要用于门店形象、产品包装、产品LOGO等。同时根据公司历史数据、未来年度盈利预测数据，综合考虑了行业及市场发展趋势和实际的经营情况，并根据商标使用情况分析判断，未来年度盈利预测数据是合理的。

综上所述：相关无形资产2021年采用相同的减值测试方法确定的可回收金额大于账面价值，2021年无需计提减值、以前年度减值测试审慎、合理，根据2022年商标及专利权出现减值迹象，公司在2022年末计提的资产减值损失减值是充分的，时点是准确的。

（2）请兴华所核查并发表明确意见。

【会计师回复】

一、会计师核查过程

我们主要执行了以下审计核查程序：

（一）获取与商标权确认相关的原始资料，包括但不限于股权收购协议、评估报告、审计报告、商标权属证明文件，重新复核并计算确认商标权初始确认金额的准确性。

（二）获取管理层提供的与商标权减值测试相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定是否得到执行。

（三）获取管理层提供的与商标权减值测试相关的评估报告，在评价评估机构的独立性、客观性、专业资质和经验，与管理层及评估专家讨论评估报告选用的评估方法、关键假设、估值模型的适当性后，利用评估专家的工作，判断商标权减值金额的合理性。

（四）与管理层讨论期初商标权减值的依据和合理性，获取管理层提供的期初商标权减值评估报告，与期初评估师访谈并讨论与期初商标权减值相关的评估方法、评估指数、估计模型的适当性，重新复核期初商标权减值金额的合理性。

（五）将本期商标权可收回金额与以前年度商标权的可收回金额进行对比分析，结合目前被审计单位的经营情况和商标权的使用情况，分析可收回金额变动的合理性。

二、会计师核查意见

经核查，我们认为本期被审计单位无形资产减值计提时点准确，本次减值准备计提依据充分，相关会计处理符合企业会计准则相关规定。未发现以前年度商标权减值测试存在审慎、不合理的情况。

12.关于递延所得税资产。截至报告期末，你公司递延所得税资产账面余额为962.75万元，较上年同期减少56,811.68万元。请你公司：

（1）说明报告期递延所得税资产的计算过程，同比下降的原因及合理性。

【回复】

一、递延所得税资产的计算过程：

公司递延所得税资产余额主要由资产减值准备、坏账准备、可弥补亏损等部分构成，截至2022年末，递延所得税资产账面余额为962.75万元，较期初减少56,811.68万元，同比下降98.33%，具体明细如下：

单位：万元

■

各项递延所得税资产=可抵扣的暂时性差异×预计转回期间适用的企业所得税税率（涉及主体适用企业所得税税率为25%）

二、递延所得税资产同比下降的原因及合理性：

本报告期公司累计亏损金额较大且净资产为负，2023年1月31日公司进行重整并启动预重整程序，公司预计未来持续经营存在重大不确定性，其中对于预计未来不开展经营业务的子公司，由于预计未来无法盈利，因此不再计提且转回以前年度计提的递延所得税资产；对于经营情况出现持续亏损的子公司，在可抵扣亏损及税款抵减的期间内,公司通过正常的生产经营活动无法取得足够的应纳税所得额抵扣该部分暂时性差异，基于谨慎性原则，对以前年度计提的递延所得税资产进行冲回，且部分子公司当期不再计提递延所得税资产，因此，公司期末递延所得税资产较期初降幅较大。公司递延所得税资产的会计处理符合相关会计准则的规定。

（2）请兴华所核查并发表明确意见。

【会计师回复】

依据《企业会计准则第18号一所得税》（2006）：“第二十条资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。”2022年度审计，我们对被审计单位企业集团重要组成部分出具带有持续经营重大不确定性段落的审计报告，同时，基于对被审计单位破产预重整方案及未来集团布局的访谈结果，集团各公司的未来盈利预测，我们认为管理层对递延所得税资产做出的会计估计和判断是审慎的。被审计单位目前正处于破产预重整阶段和持续经营存在重大不确定性，同比下降有明确的原因且具有合理性。

特此公告。

北京金一文化发展股份有限公司董事会

2023年7月3日