(上接57版)
(上接57版)
清青环保目前掌握的脱硫技术包括氧化镁法脱硫技术、石灰石/石膏法脱硫技术、半干法循环流化床脱硫技术、氨法脱硫技术、双碱法脱硫技术，公司脱硫技术具有一定的竞争优势。清青环保可为客户提供多种技术类型的脱硝设备与服务，具体涵盖的技术类型包括SNCR法（选择性非催化还原法脱硝）脱硝、SCR法（选择性催化还原法）脱硝及SNCR/SCR混合法脱硝（混合烟气脱硝）技术。在脱硝技术层面，公司引进了国外先进技术，在国内处于先进水平。2020年末预测未来期间的毛利率保持在原有水平。
（2）2021年末对未来5年的毛利率分析
■
2021年实际毛利率较2020年下降2.84%，其中工程设备毛利率持平，运营毛利率下滑比较严重，主要是由于：2021年环保相关部门加强环保检查，对于不规范行为的企业在2021年不间断下发停产通知进行检修，造成主体钢铁企业产能大幅降低，主要客户的钢材产量2021年较2020年降低50%左右。公司与客户签订合同为按吨矿费用结算，产量的降低直接导致公司环保运营收入的降低。业主为了响应环保需求，对环保设施和生产主机同步检修，2021年停产检修频率增加，致使公司检修次数、项目增加，备件费用、人工费用、其他间接费用投入大幅增加。产量减少导致运营收入减少，但固定成本变动较小，致使公司运营毛利率下降。
2021年末对未来期间毛利率进行预测分析时，考虑了过去几年的实际毛利率水平和未来行业变化。工程设备毛利率2019年-2021年相对稳定，分别为31.55%、31.50%、31.45%。基于此，对未来平均毛利率预测在31.44%左右，与过往三年的毛利率相差不大。运营毛利率2019年和2020年保持较高水平，分别为56.80%、59.24%，2021年有较大下滑，为33.33%。在对未来预测时，公司综合考虑了过往毛利率水平，预测期毛利率平均为50.66%，与2019-2022年的平均毛利率49.79%，差异不大。
（3）2022年对未来5年的毛利率预测
■
清青环保2019年-2022年实际综合毛利率分别为40.08%、36.15%、33.31%、25.15%。清青环保受钢铁行业宏观经济影响以及行业竞争加剧的影响，毛利率逐年下降。但在双碳目标大背景下，环保行业总体处于增长、向好阶段，且基于清青环保的技术优势，可以维持一定的毛利率，具体分析如下：
（1）清青环保主要的客户资源为各大钢铁公司，钢铁行业的发展现状及未来趋势对清青环保的业务预期有重要影响。2022年，受到国外经济环境复杂多变，国内需求疲软等因素影响，国内钢材市场呈现震荡下行局面，钢厂利润明显收缩甚至出现亏损，钢厂生产积极性下降，带动钢铁产量呈现回落态势。钢铁行业供需两端均低位运行，生产收缩及需求偏弱导致钢材和原材料价格连续下行，钢厂出货节奏放缓，库存处于历史同期最高水平，资金紧张，钢铁行业对环保设备的投入压缩投资。
（2）清青环保可为客户提供多种技术类型的脱硝设备与服务，具体涵盖的技术类型包括SNCR法（选择性非催化还原法脱硝）脱硝、SCR法（选择性催化还原法）脱硝及SNCR/SCR混合法脱硝（混合烟气脱硝）技术。上述技术有一定的技术优势；
（3）《国务院关于印发“十四五”节能减排综合工作方案的通知》中方案提到“推进钢铁、水泥、 焦化行业及燃煤锅炉超低排放改造，到 2025 年，完成 5.3 亿吨钢铁产能超低排放改造，大气污染防治重点区域燃煤锅炉全面实现超低排放。” 工业和信息化部、国家发展改革委和生态环境部联合印发《关于促进钢铁工业高质量发展的指导意见》，提出“绿色低碳深入推进，构建产业间耦合发展的资源循环利用体系，80%以上钢铁产能完成超低排放改造，吨钢综合能耗降低 2%以上，水资源消耗强度降低 10%以上，确保 2030年前碳达峰。”
2022年末进行商誉减值测试，预测期工程、设备毛利率参照同行业可比上市公司维尔利、远达环保、清新环境的近五年的平均毛利率22%进行预测。
2022年公司环保运营类业务毛利率27.54%，较2021年39.81%下降12.26个百分点。导致公司运营类业务毛利率下滑的因素主要为：一是受钢铁价格走低影响，业主产量下降导致公司运营收入减少。二是成本采购增加。钢铁厂2022年在外部环境影响下普遍限制外来人员出入厂区，直接影响公司运营项目材料的采购。为保证项目正常运营，公司不能按照常规采购方式充分竞价采购，而只能选择具备出入客户厂区条件的供应商合作，采购成本大大高于历史平均水平，运营成本增加10.27%。
2022年受宏观经济影响较大，毛利率下降较多具有其特殊性。随着生产经营的正常恢复，公司运营成本较2022年减少，但随着环保政策的收紧，环保设备更新迭代的维护费用增加等影响，预测期运营毛利率32.65%，介于2021年和2022年之间。
3、预测期费用率
2020年末对未来五年费用率的预测
■
2021年末对未来五年费用率的预测
■
2022年末对未来五年费用类的预测
■
2020年-2022年，对未来的期间费用率的选取方法是一致的，均是按照前三年实际费用率的平均数。2020年末-2022年末的商誉减值测试中，预测期收入平均水平分别为24,421.82 万元、23,769.91 万元、27,241.83 万元，预测期费用率占比分别为8.80%、9.09%、8.42%。收入规模越大，费用率占比越低，反之收入规模下降，费用率占比增加。由于期间费用中职工薪酬、折旧摊销、燃动力等固定成本及半固定成本占比较高，收入规模越大，固定成本摊薄效果越好，费用率占比越低。
4、税前折现率
折现率采用（所得）税前加权平均资本成本（WACC）确定，公式如下：
■
式中：Re：权益资本成本；Rd：负息负债资本成本；T：所得税率。
权益资本成本Re采用资本资产定价模型(CAPM)计算，公式如下：
Re＝Rf＋β×ERP＋Rs
式中：Re为股权回报率；Rf为无风险报酬率；β为权益系统风险系数；ERP为市场风险超额回报率；Rs为公司特有风险超额回报率
■
计算预计未来现金流量时使用的折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，采用税前资本资产加权平均成本模型确定。2020-2022 年在使用模型计算折现率时所选取的包括国债利率、同行业可比公司 Beta 系数等指标的口径一致，计算的结果与当前市场环境和可比公司当前情况相关，因此使用的折现率变动合理。
为客观评价相关资产组价值，基于谨慎性原则，公司聘请了中瑞世联资产评估集团有限公司对各年末商誉减值测试所涉及的各资产组可回收价值进行资产评估，并经公司年度审计机构信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）审计确认。经测算，2020年、2021年未发生商誉减值损失，2022年计提商誉减值损失14,715.18万元，商誉减值准备计提充分，不存在前期应计提未计提、本期集中计提的情形。
综上，近三年商誉减值的测算过程严格按照《企业会计准则第8号一资产减值》、《会计监管风险提示第8号一商誉减值》《以财务报告为目的的评估指南》、《商誉减值测试评估专家指引》的相关规定进行，在减值测试过程中对相关关键指标的估计、判断，充分考虑了宏观经济环境，行业政策影响，并结合合众建材、清青环保含商誉资产组的经营状况、未来的发展规划、经营计划、所面临的市场环境和未来的发展前景及潜力确定商誉所在资产组组合在预测期经营数据，结合合理的折现率计算出资产组组合可收回金额，符合会计准则的相关规定。
会计师意见：
【核查程序】
1、针对清青环保和合众建材2022年业绩亏损或大幅下滑的情况，与管理层讨论分析业绩下滑的具体原因、结合财务报表审计程序对相关信息进行分析性复核；
2、复核管理层对资产组的认定和商誉分摊方法，评价管理层的未来现金流预测及决定和批准该预测的程序是否恰当。
3、基于对于各资产组的历史业绩、发展规划以及相关行业的了解，分析并复核了管理层在减值测试中预计未来现金流量现值时运用的关键会计判断、假设和估计的合理性。
4、比较长期股权投资、商誉的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。
5、对管理层聘请的对商誉进行估值的第三方评估机构的独立性及专业胜任能力进行评价。
6、获取商誉评估报告，独立聘请评估师对评估报告进行复核，复核评价商誉评估报告中涉及到的相关假设、关键参数的合理性，包括预计产量、未来销售价格、生产成本、增长率、各项经营费用和折现率等。经复核，评估师认为：评估假设、评估方法、评估关键参数的确定基本合理，与被评估对象的业务情况基本匹配。
7、了解宏观环境、行业环境及公司未来经营规划，分析行业未来发展预期及市场需求。
8、评价管理层对商誉及其减值估计结果、财务报表的列报与披露是否恰当。
【核查意见】
1、合众建材近三年商誉减值测试过程及关键参数的选取依据合理，与三年相比不存在重大差异，符合市场需求和行业变化；本期商誉计提审慎、合理，前期商誉减值计提是基于当时获取的信息测算，计提合理。
2、2022年清青环保商誉资产组发生减值，主要由于未来年度产品毛利率的预期降低。受钢铁行业宏观经济影响以及行业竞争加剧影响，导致设备工程、运营两类业务的未来年度毛利率预计将低于2020-2021年度毛利率水平，符合行业竞争加剧的趋势。
3、清青环保近三年商誉减值测试过程及关键参数的选取依据合理、标准一致。自2022年以后产品毛利率预期发生变化，变化趋势和程度符合市场需求和行业变化。商誉减值迹象存在于2022年，未发现以前年度应计提商誉而未计提的情形。
评估师意见：
【核查程序】
1、复核企业确定商誉相关资产或资产组组合时的会计准则内涵，核查商誉减值测试评估范围。
2、执行现场调查和核查验证程序。
3、根据企业委托评估目的、价值类型、资料收集情况、数据来源等，参照会计准则相关规定，考虑评估方法适用前提，选择恰当的评估方法。
4、对于企业提供的预计未来现金流量的预测基础、关键参数、历史实现情况进行了复核分析。
5、了解宏观环境、行业环境及公司未来经营规划，分析行业未来发展预期及市场需求。
6、按照资产评估法、评估准则、专家指引、技术规范等要求进行分析测算，确定含商誉资产组的可收回金额。
【核查意见】
1、合众建材近三年商誉减值测试过程及关键参数的选取依据合理，与三年相比不存在重大差异，符合市场需求和行业变化；本期商誉计提审慎、合理，前期商誉减值计提是基于当时获取的信息测算，计提合理。
2、2022年清青环保商誉资产组发生减值，主要由于未来年度产品毛利率的预期降低。受钢铁行业宏观经济影响以及行业竞争加剧影响，导致设备工程、运营两类业务的未来年度毛利率预计将低于2020-2021年度毛利率水平，符合行业竞争加剧的趋势。
3、清青环保近三年商誉减值测试过程及关键参数的选取依据合理、标准一致。自2022年以后产品毛利率预期发生变化，变化趋势和程度符合市场需求和行业变化。商誉减值迹象存在于2022年，未发现以前年度应计提商誉而未计提的情形。
3.关于应收账款与合同资产。年报显示，应收账款与合同资产期末账面价值合计约9.25亿元，占总资产之比近五成。其中，应收账款期末账面余额7.87亿元，同比下降20.91%，远少于营业收入降幅，应收账款周转率由上期的2.28降至本期的0.81。其中按欠款方归集的前五名应收账款期末余额合计2.56亿元，占比32.59%；账龄1年以上的应收账款合计5.05亿元，占比64.17%，公司本期对应收账款计提坏账准备3701.49万元，坏账准备期末余额1.78亿元，计提比例约22.62%。合同资产期末账面余额3.32亿元，同比下降4.32%，均为 PCCP 业务相关，减值准备期末余额1661.77万元，计提比例为5%。
请公司：（1）补充披露应收账款前五名欠款方情况，包括但不限于客户名称及关联关系、主营业务、与公司的交易内容、账龄及期后回款情况等；（2）结合报告期内信用政策、结算账期和回款情况的变化，说明应收账款同比变动幅度与营业收入变动水平不匹配、应收账款周转率大幅下降的原因，是否与同行业可比公司趋势一致；（3）结合应收账款的账龄结构变化，主要欠款方资信变化、逾期情况等，说明相应坏账准备计提是否充分；（4）补充披露主要合同资产的情况，包括但不限于项目名称、业主单位、金额、账龄、结算条件等，说明是否存在合同资产未及时转为应收账款的情况；（5）结合市场需求、对方资信、履约能力、结算情况等，说明对合同资产按5%比例计提减值准备的原因及合理性，比较同行业情况说明是否存在计提不充分的情形。请年审会计师发表意见。
公司回复：
一、补充披露应收账款前五名欠款方情况，包括但不限于客户名称及关联关系、主营业务、与公司的交易内容、账龄及期后回款情况等；
单位：元
■
二、结合报告期内信用政策、结算账期和回款情况的变化，说明应收账款同比变动幅度与营业收入变动水平不匹配、应收账款周转率大幅下降的原因，是否与同行业可比公司趋势一致；
1、分产品列示应收账款的构成及应收账款周转率情况如下：
金额单位：万元
■
（续）
■
2、结合报告期内信用政策、结算账期和回款情况的变化，公司应收账款周转率变动原因如下：
2.1、PCCP业务
（1）PCCP业务信用政策、结算账期
公司PCCP业务在中标后，按照合同约定及行业惯例，业主单位一般会先期支付一定比例的货款。其后，业主会根据公司的供货进度，分阶段支付进度货款，预收货款会逐步冲减供货货款，至项目供货尾期，项目质保金会从进度货款中扣除，并按照合同约定于质保期满后支付。因此，对于大型工程项目而言，其现金流入整体呈现前多后少，前松后紧的态势，在项目中前期，公司收到的款项一般会大于同期的收入并形成预收账款，而在项目中后期，公司收到的款项一般会小于同期收入并形成应收账款。
根据合同约定及行业惯例，PCCP货款结算时，业主通常会扣留一定的保证金。保证金分为打压保留金和项目质保金两部分。打压保留金一般为结算货款的5%-25%，大多数情况下，在打压试验合格后的6个月内支付；项目质保金一般为合同总额的5%-10%，在项目竣工验收后的1至3年内支付，由于水利工程项目基本上为政府重点工程，项目竣工验收后，还需通过政府审计才能支付质保金，公司实际收到项目质保金的时间还会延后。
（2）PCCP业务回款情况
公司PCCP业务2022年度回款金额为43,293.62万元，占公司当年收入的122.75%。2021年度回款金额为67,205.50万元，占公司当年收入的70.09%，主要原因为公司2021年度冲减期初预收货款17,040.95万元。按照合同约定及行业惯例，业主单位一般会先期支付一定比例的货款。其后，业主会根据公司的供货进度，分阶段支付进度货款，预收货款会逐步冲减供货货款，根据公司PCCP业务回款情况，符合合同中约定支付进度的规定。
公司PCCP业务2022年、2021年期末欠款金额分别为10,260.78万、13,822.88万，其中内蒙古引绰济辽项目应收结算款分别为4,581.99万元、6,565,62万元，主要为公司PCCP项目四季度集中结算导致。公司2022年PCCP收入下降63.22%，应收账款下降27.86%，应收账款降幅小于收入下滑，主要原因为受业主支付流程及该PCCP项目本年度投资进度的影响，一般结算支付周期不超过三个月，从而导致应收账款同比变动幅度与营业收入变动水平不匹配。
2.2、RCP业务
（1）RCP业务信用政策、结算账期
与PCCP较高技术门槛相比，RCP产品技术含量相对较低，生产厂家众多，竞争较为激烈。同时RCP终端客户规模相对较小，资金实力不如由政府部门管理的PCCP业务客户。RCP产品的直接客户主要为施工单位，施工单位一般只会在收到业主单位（建设方）的工程结算款之后才向本公司支付货款，业主单位的付款进度会影响到施工单位与公司的货款结算。因此，RCP业务的回款周期一般较长。
公司在执行的RCP供货合同的主要客户为中国铁建集团、中国中铁集团、中交一航局、山西省水利建筑工程局等信用较好的央企及地方性国企或其子公司，客户的采购方式主要为招投标形式进行，公司按照客户的招标文件约定的付款条款签订合同，公司在达到合同规定的付款条件后进行催收，并结合客户的付款周期进行最终结算。
（2）RCP业务回款情况
公司RCP业务2022年度回款金额为8,881.67万元，占公司当年收入的219.28%。2021年度回款金额为10,276.96万元，占公司当年收入的101.62%。
公司报告期内在执行的RCP合同主要位于河北地区、山西地区，受2022年国家宏观政策的影响，公司河北地区的施工进度有所减缓，这些客户合同约定的回款时间受工程工期以及建筑项目业主的回款等因素决定，致使公司2022年应收账款的下降幅度低于营业收入的下降幅度，导致应收账款周转率大幅上升。
2.3、商品混凝土业务
受北京环保政策的影响，公司2021年、2022年均无商品混凝土销售业务，公司账面欠款为以前年度供货未结算。商品混凝土产品的直接客户主要为施工单位，施工单位通常在收到业主单位（建设方）的工程结算款之后向本公司支付货款，因此业主单位的付款进度会影响到施工单位与公司的货款结算。
2.4、混凝土外加剂业务
（1）信用政策、结算账期
混凝土外加剂产品的直接客户主要为混凝土搅拌站，发出货物并经客户验收后，与客户办理货款结算，并按合同约定分期收款，客户一般为每月25日至30日支付上月货款的40%-60%，年底付至当年货款的70%-80%，余款在下一年度内付清。
（2）回款情况
公司混凝土外加剂业务2022年度回款金额为12,899.84万元，占公司当年收入的121.82%。2021年度回款金额为11,047.79万元，占公司当年收入的69.07%。
公司混凝土外加剂业务下游客户主要为混凝土搅拌站，自2021 年以来，房地产行业震荡，中国恒大集团、华夏幸福基业股份有限公司、融创中国控股有限公司等房地产企业陆续出现资金周转困难、票据延期兑付或债券违约的情形，因此公司收紧了对商票收取政策。
公司为了资金安全考虑，2022年公司承兑人为房产置业公司的商业票据基本采取拒收方式；承兑人为地方性商业银行的银行承兑汇票，选择性收取。2022 年度全年商票回款比例大幅下降，商票回款比例由 2021 年度的49% 降为 2022 年度的 17%，公司外加剂业务2020年、2021年、2022年的期末应收票据余额分别为5578.23万元、3928.79万元、1154.65万元。同时现金、电汇和银行承兑汇票回款规模大幅增长。
由此可见，公司外加剂业务受整体行业信用风险的影响，公司收紧客户的付款条款，从而导致公司应收账款变动幅度与营业收入变动水平不匹配，但是公司整体收款结构得到较大改善。
2.5、环保业务
（1）环保业务信用政策、结算账期
环保工程设备类客户主要为钢铁企业，结算方式一般约定按合同金额30%作为预付款，并出具预付款履约保函，作为项目前期项目设备备货资金；在建设期间，按建设进度与业主结算进度回款50%；待项目建设完成验收回款10%，款项支付到合同金额90%；留10%合同质保金一年后支付。
环保运营类客户主要为钢铁企业，结算方式一般为次月5日按钢厂月生产净产量乘以约定单价，作为上月运营收入，20日前支付上月结算收入。
（2）回款情况
公司环保业务2022年度回款金额为14,516.96万元，占公司当年收入的318.31%。2021年度回款金额为24,698.05万元，占公司当年收入的84.45%。
应收账款主要客户是钢铁厂，2022年以来，中国钢铁行业持续低迷态势，受宏观经济环境和限产影响下钢铁行业供需双弱，钢厂盈利能力下降，资金困难，回款较慢，工程设备类安装调试后按客户合同约定的回款时间,受工程工期以及建设项目业主的回款等因素决定，回款周期较长，导致1年以上应收账款占比较高。2022年，钢铁销售整体受到影响，客户资金紧张，未按合同约定要求如期付款，受外部环境的影响，使得公司在催款过程中受到影响较大，较长时间出现无法去客户现场催款的情况。以上是造成应收账款周转率下降的直接原因，公司在2023年已经加强催收款项力度，成立清欠小组，对逾期客户达成回款协议以及提出法院诉讼，加快应收款的资金回笼。
环保工程业务具有施工合同金额大、工程周期长、结算手续繁琐和结算时间长的特点。随着项目推进，工程进度款、决算款项、质保金等均会构成大额的应收账款。其次，客户内部本身的付款审批和付款流程也相对较慢，会增加公司应收账款规模。
4、同行业可比公司应收账款列示：
截止目前同行业上市公司有青龙管业、龙泉股份、国统股份，具体分析如下：
单位：万元，%
■
注：以上数据来源为各上市公司公开披露年报数据计算所得。
综上所述，公司2022年度营业收入大幅下降，且受宏观经济下行的影响，客户回款较慢，导致应收账款周转率大幅下降，与同行业可比公司趋势一致，应收账款同比下降幅度低于营业收入变动幅度是合理的。
三、结合应收账款的账龄结构变化，主要欠款方资信变化、逾期情况等，说明相应坏账准备计提是否充分；
单位：元
■
账龄在1至2年的应收账款中，增加6,733.57万元，主要是唐山中厚板材有限公司增加7,714.25万元，业主方正在安排付款手续，2023年1月已收款680万，将于2023年按月支付至合同金额80%约4,300万，剩余10%为质保金，10%为经审计验收决算再支付。
账龄在2至3年的应收账款中，增加3,611.01万元，主要是广西北港新材料有限公司增加3,342.60万元，截止目前已支付至合同金额的60%，现客户正在与清青环保积极沟通付款方案。
账龄在5年以上的应收账款中，增加1,649.85万元，主要是①吉林鑫达钢铁有限公司增加881.60元，为以前年度项目工程款未支付，业主根据资金情况陆续回款中，该债权总额为1,862.34万元，已计提坏账准备1,520万元。②武安市崇义长天炉料厂增加390万元，目前已签完还款协议，已全额计提减值准备。
公司应收账款前十名统计情况如下：
■
公司应收账款前十名主要是国企、央企，通过查询公开资料显示资信状况良好，公司已经按照会计政策计提了相应的减值准备。
四、补充披露主要合同资产的情况，包括但不限于项目名称、业主单位、金额、账龄、结算条件等，说明是否存在合同资产未及时转为应收账款的情况；
合同资产核算的是PCCP业务中，已转让商品但未达到付款节点的应收款项。销售合同中一般约定按进度付款，待工程完工后办理最终结算。根据合同约定及行业惯例，PCCP货款结算时，业主通常会扣留一定的保证金。保证金分为打压保留金和项目质保金两部分。打压保留金一般为结算货款的5%-25%，大多数情况下，在打压试验合格后的6个月内支付；项目质保金一般为合同总额的5%-10%，在项目竣工验收后的1至3年内支付，由于水利工程项目基本上为政府重点工程，项目竣工验收后，还需通过政府审计才能支付质保金，公司实际收到项目质保金的时间还会延后。
公司1000万以上合同资产明细见下表：
■
公司与业主签署的合同中对于管材支付进度比例有明确规定，对于PCCP管材已交付施工方，但受项目业主方整体工程施工、验收进度影响，未达到支付节点的款项列示在合同资产，不存在合同资产未及时转为应收账款的情况。
五、结合市场需求、对方资信、履约能力、结算情况等，说明对合同资产按5%比例计提减值准备的原因及合理性，比较同行业情况说明是否存在计提不充分的情形。
公司合同资产客户主要是国家大型水利工程业主方，项目多为政府重点工程，客户基本上是政府部门或由其主导的国有企业，项目建设资金充足，信用状况较好，债权回收风险较小。公司存在合同资产的原因是根据合同约定，尚未达到付款节点，而非无法收回。从项目整体付款进展来看，业主方均按照合同约定支付了进度款，不存在逾期未支付的情况。
■
与同行业情况比较
■
根据同行业上市公司披露的审计报告，青龙管业未确认合同资产；国统股份确认了合同资产但未计提减值；龙泉股份确认了合同资产并按照应收账款的坏账政策进行计提，综合坏账计提比例为9.80%。同行业可比上市公司对合同资产的坏账计提比例不同。
基于公司合同资产的客户均为政府部门或由其主导的国有企业，信用风险较低，且鉴于公司历史上发生违约情形较少，因此公司按照5%比例计提减值准备符合公司客户情况，坏账计提政策合理。
会计师意见：
【核查程序】
1、获取公司主要客户合同，了解其信用政策及结算方式；
2、获取公司期末应收账款明细表，了解应收账款余额构成及账龄情况；
3、获取公司销售收入明细表，分析应收账款周转率大幅下降的原因。
4、查看期后应收账款回款情况，获取期后大额回款回单；访谈公司相关人员，了解期后应收账款未及时回款原因；
5、了解业主的工程进展，检查合同资产的确认是否符合工程进度，是否存在合同资产未及时转入应收账款的情况。
6、查询主要客户的工商信息及公开财务数据，核查主要客户的背景信息，评估客户的信用风险。
7、获取应收账款坏账准备计提表，结合信用风险特征及账龄分析，评价应收账款坏账准备计提的合理性、充分性。
8、获取同行业的合同资产坏账政策，与本公司的坏账政策进行比对，评价合同资产坏账准备计提的充分性。
9、根据坏账政策，对公司应收账款和合同资产的坏账准备重新计算，复核坏账计提的准确性。
【核查意见】
经核查，年审会计师认为：
1、公司2022年度营业收入大幅下降，且受宏观经济下行的影响，客户回款较慢，导致应收账款周转率大幅下降，与同行业可比公司趋势一致，应收账款同比下降幅度低于营业收入变动幅度是合理的。
2、公司主要欠款方主要为国有企业或大型钢铁企业，资信相对较好，虽受宏观经济影响资金紧张，付款产生逾期，但也在陆续回款中。且公司对于长账款的应收账款采取起诉等手段催收，计提的坏账准备可以弥补预计亏损，坏账计提充分。
3、公司合同资产客户主要是国家大型水利工程业主方，项目多为政府重点工程，客户基本上是政府部门或由其主导的国有企业，经营状况及信用情况整体良好，债权回收风险较小，公司合同资产按照5%计提减值准备充分。
特此公告。
北京韩建河山管业股份有限公司董事会
2023年7月4日
