（上接70版）
（上接70版）
①公司为保证真空开关管产品质量向五家加工企业销售无氧铜
由于真空开关管所用的无氧铜零件对于无氧铜材料的含氧量要求较高，无氧铜材料的含氧量检测需使用真空氢炉及氢气，上述五家公司不具备材料的检测能力，为保证真空开关管产品质量，并与上述五家公司协商达成一致，公司向上述五家公司所采购的铜零件由公司统一提供无氧铜原材料，经检验合格后再向上述五家公司销售。
②公司结合性价比、质量、区位优势等向五家加工企业采购金属零件
上述四家公司与旭光电子保持多年的合作关系，其生产的金属零件和泡沫包装产品质量可靠、性价比高，符合公司的采购要求；此外，四家加工企业均位于公司周边，运输效率高且成本较低。成都煜耀机械制造有限公司因其加工产能充足，报告期内开始与公司进行合作，也具有铜零件性价比较高，质量满足公司需要，具备区位优势等特点。
款项支付安排为：公司收到铜零件及泡沫并验收合格入库后，供应商开具专票，三个月内支付货款；公司销售无氧铜的应收货款可在双方协议约定额度内冲抵应付零件采购款，如超出协议约定额度的，需付现提货。
3.相关业务不属于委托加工业务，相关会计处理符合《企业会计准则》规定
（1）材料采购及废料销售
从陕西陕铜采购的材料无氧铜棒确认为原材料，销售的铜屑收入计入其他业务收入。公司从杭州华光焊接新材料股份有限公司、北京有色金属与稀土应用研究所、贵研铂业股份有限公司采购焊料确认为原材料，销售的焊料边料计入其他业务收入的会计处理符合《企业会计准则》规定。
（2）材料销售及铜零件采购业务
公司采购金属铜零件及销售无氧铜是两项独立实施的业务且独立核算。上述五家公司采购的无氧铜并非完全用于公司所需铜零件的生产，也用于市场上其他企业的产品生产；此外，公司与上述五家公司的采购及销售价格相互独立。上述五家公司的采购价格按照提出采购需求当日长江有色金属网的现货均价加检验费结算；无氧铜零件的材料销售价格按照公司订货日上月上海有色金属网的现货均价结算。经核对，公司近3年向上述5家公司销售无氧铜棒与采购的铜零件的重量比例约为62.20%。
公司在向上述五家企业销售无氧铜棒前，对无氧铜棒进行了实际控制，相关的价格波动分风险、货物灭失风险均由公司承担。公司收到上述五家企业的无氧铜棒采购订单后通知其到厂提货，材料销售价格按照上述五家企业提出采购需求当日长江有色金属网的现货均价加检验费结算，上述五家企业提货后，无氧铜棒的控制权进行了转移，相关的价格波动风险、货物灭失风险均由其承担，与公司无关。公司为无氧铜棒的销售的主要责任人，应采用总额法确认收入，公司在销售无氧铜棒时确认其他业务收入。采购铜等金属零件时确认原材料成本。
综上，公司的无氧铜棒采购、废料销售及铜零件采购、无氧铜棒销售分别属于不同产品的购销业务，不属于委托加工业务，会计处理符合《企业会计准则》的规定。
【会计师核查意见】
针对上述事项我们主要执行了以下核查程序：
1、了解公司销售、采购、存货管理、废料管理相关的内部控制制度，并且对于制度的设计和运行的有效性做出评价；
2、通过天眼查查询，并检查公司2020年、2021年、2022年前十大供应商、客户的资料，判断是否存在关联关系；
3、了解公司的废料形成过程、销售、会计处理流程，无氧铜棒的销售流程及铜零件的采购流程，分析业务实质；
4、 检查公司与上述四家供应商签订的采购协议及废料销售协议、废料过磅单、结算单、收入记账凭证，确认废料销售收入的准确性；
5、检查公司与上述五家企业签订的销售合同及采购协议、提货单、出库单、收入记账凭证及原材料入账凭证，确认销售与采购业务是否独立实施、独立核算，采购结算价格、销售结算价格是否按合同执行。
6、检查公司的销售合同、采购合同，查阅相关结算条款，核实应收账款、应付账款的形成原因。
经核查，我们认为公司上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据所有重大方面不存在不一致之处。题五、关于其他事项
5、关于应收票据。年报显示公司报告期应收票据 2.11 亿元。应收票据坏账计提比例为 165 万元，其中商业承兑汇票 1.88 亿元。
请公司补充披露报告期前十大应收商业承兑汇票对应交易情况，包括交易对方、与公司关联关系、交易内容、交易金额、回款情况、有关票据的开票人、开票日期以及兑付时间，说明有关款项回收是否存在风险，减值准备计提是否充分及依据。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
请公司补充披露报告期前十大应收商业承兑汇票对应交易情况，包括交易对方、与公司关联关系、交易内容、交易金额、回款情况、有关票据的开票人、开票日期以及兑付时间，说明有关款项回收是否存在风险，减值准备计提是否充分及依据。
1.公司报告期前十大应收商业承兑汇票对应客户及余额情况如下：
■
2.公司报告期前十大应收商业承兑汇票对应客户的交易情况
单位：万元
■
■
3.截至2023年6月5日，公司报告期前十大应收商业承兑汇票的票据未到期兑付的情况如下：
单位：万元
■
（1）有关款项收回不存在风险
公司内部对商业承兑汇票收款制定了严格审批流程，在客户通知收商业承兑汇票时，公司财务部收集开票人的信用信息，包括已开具商业承兑汇票数量及金额，已兑付数量及金额，是否存在逾期未兑付的情况，公司与客户的交易金额、已收回款项等信息，判断该出票人具有良好的信用后，将商业承兑汇票接收审批单提交财务部长、财务总监审核批准，经批准后收取商业承兑汇票。2A、3A、8A客户主要为国有企业或科研院所，风险相对较小。公司之前极少出现逾期未兑付的情况，公司判断应收商业承兑汇票不存在收回风险。
（2）减值准备计提依据及充分性
公司根据商业票据在初始确认时的分类，在资产负债表日将分类为以摊余成本计量的金融资产的商业票据以其账面价值在“应收票据”项目列示。对于划分为组合的因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的应收票据和应收款项融资，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。由于公司历史极少出现逾期未兑付的情况，公司已按照合理的比例计提了坏账，期末坏账准备金额为165万元，计提充分。
【会计师核查意见】
针对上述事项我们主要执行了以下核查程序：
1、了解公司信用政策以及应收账款管理的内部控制制度，并且对于制度的 设计和运行的有效性做出评价；
2、通过分析主要客户当期及历史收入确认情况、回款情况，客户的资质背 景及经营现状，评价管理层对主要客户期末应收票据计提的坏账准备的会计估 计的合理性；
3、通过查询国家企业信用信息公示系统、企业官方网站等公开信息，对主 要客户的履约能力进行分析，结合报告期内及期后应收账款回款情况，对公司应收账款的可回收性进行评估；
4、复核管理层不同信用风险组合划分的合理性，通过分析公司历史上同类 应收账款的实际坏账发生金额以及情况，结合客户信用、市场条件以及客户项目完成进度等因素，评估各风险组合的应收账款的预期信用损失率是否适当，并测试信用风险组合计提坏账准备计算的准确性；
6、获取应收票据备查簿并进行核对，分析应收票据期末余额构成、比较期 间波动的情况；
7、对期末应收票据承兑人信用等级、历年承兑情况，复核公司应收票据计
提的坏账准备的政策及计提金额的充分性；
8、通过天眼查查询、访谈了解公司2020年、2021年、2022年开具商业承兑汇票的客户信息，判断与公司是否存在关联关系；
经核查，我们认为公司上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据所有重大方面不存在不一致之处。
问题六、关于其他事项
6. 经营活动现金流量净额。年报显示，公司 2020年至2022年归母净利润为0.58亿元、0.79 亿元、1.2 亿元；2020年至2022年经营活动现金流量净额为 0.43 亿元、0.25 亿元、-0.39 亿元。
请公司结合近三年经营策略、业务结构、信用政策和应收应付款项变化等，说明经营活动现金流量净额持续下降的原因，净利润增长的情况下现金流量净额持续下降并由正转负的合理性。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
1.经营活动产生的现金流量净额与净利润的匹配性情况如下：
单位：万元
■
从上表可以看出，公司 2020年至2022年归母净利润逐年上升，经营活动现金流量净额逐年下降，主要系经营性应收项目逐年增加所致。经营性应收项目逐年增加主要原因系公司合并范围发生变化，业务结构变化影响所致，公司及子公司近3年的经营策略、客户信用政策未发生较大变化。
2020年6月30日，公司收购易格机械35.2%的股权对其实现控制，将其纳入合并报表，易格机械主要从事军工业务，产品为精密结构件加工销售，产品的毛利率高于公司电真空业务产品的平均毛利率，货款收款周期一般为1年左右，应收账款周转率低于公司的应收账款周转率；2021年6月30日，公司收购西安睿控35.7%的股权对其实现控制，将其纳入合并报表，西安睿控主要从事军工业务，产品为嵌入式计算机，产品的毛利率高于公司电真空业务产品的平均毛利率，货款收款周期较长，应收账款周转率低于公司的应收账款周转率。另外，公司的营业收入逐年增加，应收款项期末余额随之增加，同时，公司销售规模扩大，根据未完成订单、产品预计销售量、主要原材料市场价格预期，增加了原材料储备及产品备货。
2.2021年与2020年对比分析
单位：万元
■
■
3. 2022年与2021年对比分析
单位：万元
■
注1、经营性应收项目的主要增加情况
报告期内，西安睿控业务模式及客户信用政策未发生较大变化，应收账款及应收票据增加主要系其客户主要为军工单位、科研院所下属企业及国有企业，因客户项目周期较长，客户的回款周期较长，受疫情影响，部分客户项目进度有延迟，致使回款计划有延后。
易格机械的应收款项增加之分析说明详见本回复问题二、（3）之说明。
公司应收账款2022年末较2021年末增加6,685.99万元，应收款项融资（银行承兑汇票）减少3,195.91万元，主要系本期营业收入增加应收账款增加，以及银行承兑汇票到期承兑所致。
【会计师核查意见】
针对上述事项我们主要执行了以下核查程序：
1、了解公司现金流量表编制方法，获取并复核公司现金流量表的编制过程；
2、我们向公司管理层了解近3年的经营策略、业务结构情况，结合公司年度经营情况分析经营活动现金流量变动的合理性；
3、复核了公司编制的现金流量明细表，包括主表中经营活动现金流量，现金流量附表，检查是否与资产负债表、利润表、财务报表附注中的相关数据勾稽。
经核查，我们认为公司上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据所有重大方面不存在不一致之处。
特此公告
成都旭光电子股份有限公司董事会
2023年7月4日
