（上接11版）

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公司历次处置金牛化工股权的决策，是在综合考虑公司经营状况、发展规划等因素的前提下进行的。交易内容、交易方式均符合国家法律、法规和其他规范性文件的规定；定价原则符合《公司法》、《证券法》、《上市公司国有股权监督管理办法》等有关法律法规的相关规定，定价方式公平合理。审议相关交易事项时，关联董事均就相关议案的表决进行了回避，董事会召集召开程序、审议表决程序符合相关法律、法规、规范性文件和《公司章程》的规定，不存在损害公司股东特别是中小股东利益的情形。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们获取了冀中能源公司历次收购、出售金牛化工股份的相关转让协议、决策审批文件，分析交易的商业合理性；（2）根据历次交易协议中关于股权定价的条款，分析交易价格的公允性。

经核查，冀中能源公司历次收购、出售金牛化工股份具有商业合理性，交易价格公允。

（3）请说明本次出售金牛化工56.04%股份相关损益的计算过程，会计处理是否符合《企业会计准则》规定。

根据企业会计准则第2号一一长期股权投资第十七条 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。

根据企业会计准则讲解一一长期股权投资 企业处置对子公司的投资，处置价款与处置投资对应的账面价值的差额，在母公司个别财务报表中应当确认为当期投资收益；处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为当期投资收益。

冀中能源公司合并财务报表应确认的投资收益为：交易价款23.18亿元减原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额6.26亿元之间的差额16.92亿元，再减商誉0.70亿元减增值税0.22亿元=16.00亿元。

因此，取得的投资收益为16.00亿元。冀中能源公司转让金牛化工公司全部股权对合并财务报表中税前损益的影响为16.00亿元，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们获取了冀中能源公司本次出售金牛化工56.04%股份相关损益的计算过程，复核了相关数据；（2）检查了冀中能源公司本次出售金牛化工56.04%股份相关损益会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。

经核查，冀中能源公司本次出售金牛化工56.04%股份相关损益计算过程恰当，符合《企业会计准则》规定。

（4）请说明未在年报中披露可比会计期间信息的原因，是否符合《企业会计准则》规定，若有误，请补充更正。

根据《企业会计准则》第二十六条 对于当期首次满足持有待售类别划分条件的非流动资产或处置组，不应当调整可比会计期间资产负债表。第二十七条 对于当期列报的终止经营，企业应当在当期财务报表中，将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的终止经营损益列报。

公司补充披露可比会计期间的终止经营损益列报，具体内容详见2023年7月22日公司刊登在巨潮资讯网上的《关于2022年年度报告的补充更正公告》。

单位：元

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会计师核查程序以及意见：

（1）我们获取了冀中能源公司可比会计期间的终止经营损益列报计算过程，复核了相关数据；（2）将计算结果与以前年度已审计的财务报表进行核对。

经核查，冀中能源公司补充披露的可比会计期间的终止经营损益列报恰当，符合《企业会计准则》规定。

7、你公司2022年实现营业收入360.36亿元，同比增长14.68%，实现净利润44.58亿元，同比增长62.73%，分行业来看，化工板块毛利率7.58%，同比下降5.65个百分点，贸易板块毛利率-1.97%，同比下降3.14个百分点；分地区来看，各地区毛利率差异较大，如华北地区毛利率35.2%,西北地区毛利率4.18%，华南地区毛利率同比增长18.03个百分点，西北地区同比下降5.47个百分点。

（1）请量化说明化工、贸易板块毛利率下降，贸易板块毛利率由正转负的原因及合理性，毛利率变动趋势与同行业公司是否存在重大差异。

（2）请说明贸易业务前五大客户的具体情况，包括客户名称、交易内容、交货模式、交易金额、业务发生时间、确认收入金额及时间、信用账期、截至目前的回款情况等，并说明采用总额法还是净额法确认收入以及相关会计处理依据。

（3）请结合各地区业务类型、原材料成本、产品价格等，说明不同地区毛利率差异较大且变动趋势不一致的原因及合理性。

请会计师事务所核查并发表明确意见。

答：

（1）请量化说明化工、贸易板块毛利率下降，贸易板块毛利率由正转负的原因及合理性，毛利率变动趋势与同行业公司是否存在重大差异。

①2022年化工业务与同期比较毛利率情况：

化工板块主要包括焦炭业务、PVC、烧碱等业务及甲醇业务。本期公司化工板块毛利率下降的主要原因是焦炭业务盈利能力下降所致，具体数据如下：

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2022年度，焦炭业务毛利率较同期降低，主要原因如下：

A、2022年度受到环保部门频繁检查，环保部门提出的问题必须积极有效的整改，因此多次调整结焦时间，影响了产能发挥，出炉数量减少。产品销量减少直接影响销售收入较同期下降3.15亿元。

B、2022年度，焦炭价格较炼焦煤价格涨幅低，焦炭全年平均售价2,994元/吨，上年同期2,611元/吨，较同期增加383元/吨；炼焦煤全年平均价格2,163元/吨，上年同期1,653元/吨，较同期增加510元/吨；主要原材料炼焦煤价格长期居高不下，其他产品成本总体较同期增加，导致产品成本增加，压缩利润空间，导致营业利润减少。

因此，2022年度毛利率较同期降低10.52%。

焦炭行业上市公司毛利率情况如下：

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数据来源：Wind资讯

如上表所示，公司焦炭业务毛利率下降的趋势与同行业企业不存在重大差异。

②贸易板块情况

公司的贸易板块主要为金牛化工之全资子公司河北金牛物流有限公司从事的聚氯乙烯（PVC）的贸易。

2022年贸易业务的毛利率是-1.97%，下降较大，主要是2022年受俄乌冲突、经济危机、美联储持续加息等影响下，全球经济衰退，大宗商品价格持续下行，受此影响国内房地产持续走弱，影响国内PVC市场需求疲软，国内现货价格从年初2月份7,900元涨到4月初最高9,100元价格，最低跌至10月31日的5,400元左右，价格波动幅度在3,700元左右。尤其是6、7月份行情呈断崖式下跌，从6月10日至7月14日现货价格直线下跌2,100元左右。市场价格的急剧变化，导致公司对于物流贸易的价格变化预期不够，高价位库存无法及时出清，造成整体物流贸易成亏损状态，毛利率较上期有所下降。

2022年度，公司贸易板块营业收入为1.04亿元，占公司营业收入总额的0.29%。2023年2月，公司已将金牛化工全部股权转让给河北高速公路集团有限公司。转让完成后，公司已不再开展贸易业务。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们了解了与化工板块、贸易板块相关的业务流程和内部控制，并对关键内部控制执行了有效性测试；（2）结合对化工板块、贸易板块收入、成本的审计，对两期毛利率变动原因进行了分析，并将焦炭业务毛利率变动趋势与同行业公司情况进行对比分析。

经核查，冀中能源公司化工板块、贸易板块毛利率变动合理，焦炭业务毛利率变动趋势与同行业公司未见明显重大差异。

（2）请说明贸易业务前五大客户的具体情况，包括客户名称、交易内容、交货模式、交易金额、业务发生时间、确认收入金额及时间、信用账期、截至目前的回款情况等，并说明采用总额法还是净额法确认收入以及相关会计处理依据。

①浙江明日氯碱化工有限公司：2022年6月至2022年12月，向客户销售聚氯乙烯2,269.82万元，销售模式为自提模式，采用先付款后发货的支付方式。信用账期：货提完结束。回款：100%。

②天津骏达恒兴科技有限公司：2022年1月至2022年8月，向客户销售聚氯乙烯1,371.51万元，销售模式为自提模式，采用先付款后发货的支付方式。信用账期：货提完结束。回款100%。

③天津鸿泰琪科技发展有限公司：2022年1月至2022年8月，向客户销售聚氯乙烯树脂1,114.04万元。，销售模式为自提模式，采用先付款后发货的支付方式，信用账期：货提完结束。回款：100%。

④淄博奥东经贸有限公司：2022年9月至2022年12月，向客户销售聚氯乙烯树脂887.51万元，销售模式为自提模式，采用先付款后发货的支付方式。信用账期：货提完结束。回款100%。

⑤厦门象屿化工有限公司2022年4月至2022年8月，向客户销售聚氯乙烯树脂851.31万元，销售模式为自提模式，采用先付款后发货的支付方式。信用账期：货提完结束。回款：100%。

公司基于对未来市场行情的判断，先行采购聚氯乙烯，确定了采购价格，之后根据市场行情的变化，寻找恰当的客户进行销售，采购时间与销售时间存在一定的时间间隔，且销售较为零散，不存在较短时间内即将相同规格、数量采购的商品交付给客户的情况，在交易链条中，公司基于市场价格走势的判断承担了价格变动的风险。同时，公司承担了存货的主要风险，包括存货滞销、积压、价格变动等风险；且对于质量不合格或残破品，由公司承担退换货或抵减商品价款责任。因此，对于该部分公司采用总额法确认收入。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们了解了与贸易收入相关的业务流程和内部控制，并对关键内部控制执行有效性测试；（2）查看贸易清单或明细账，访谈业务经办人员，判断是否存在异常的交易；（3）检查与主要客户、供应商是否存在关联方关系或其他密切业务往来关系；（4）检查主要客户及供应商的销售合同以及采购合同，分析合同条款，根据承担的义务、责任判断公司属于主要责任人还是代理人；（5）选取部分供应商、客户实施访谈等程序，以对供应商、客户以及交易的真实性进行核查；（6）在抽样的基础上检查相关支持性单据，针对主要销售和采购交易实施函证程序。

经核查，冀中能源公司贸易收入相关会计处理恰当，符合企业会计准则的相关规定。

（3）请结合各地区业务类型、原材料成本、产品价格等，说明不同地区毛利率差异较大且变动趋势不一致的原因及合理性。

①营业收入分地区情况表：

单位：万元

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②各地区业务情况表：

单位：万元

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2022年，受益于上年保供期间新增产能的逐步释放，全国原煤产量同比增加明显，虽然下游钢铁和建材行业对煤炭的需求支撑有所减弱，但由于2021年煤炭行业缺口较大，煤炭供需仍处于紧平衡状态，加之保供政策对煤炭价格控制较为严格，煤炭价格延续了2021年末以来的高位运行态势，商品煤平均售价同比增加148.62元/吨，导致煤炭销售占比较大的华北、华南和西南地区的毛利率同比增长，同时由于毛利率同比降低的化工、贸易及电力业务主要集中在华北地区，导致华北地区毛利率同比增长幅度低于华南的西南地区。西北地区和华东地区毛利率同比下降，主要是因为建材板块业务增大，销售占比较高，但受玻纤产品价格下降影响，利润降低，导致毛利率同比下降。

会计师核查程序以及意见：

我们取得冀中能源公司2022年度分地区业务情况汇总表，分析其中毛利率等变动原因及变动趋势。经核查，冀中能源公司不同地区毛利率变动趋势合理。

8、你公司商誉期末余额1.12亿元，未计提商誉减值准备。

请说明商誉减值测试的具体计算过程，商誉减值测试中使用的关键参数如营业收入及增长率、净利润、毛利率、费用率、净利率水平、自由现金流、折现率等的具体数额、选取依据，并结合被投资单位的主要财务数据、经营情况，说明商誉减值准备计提是否充分、合理。

请会计师事务所核查并发表明确意见。

答：

公司期末存在商誉的公司为沽源金牛能源有限责任公司、山西寿阳段王煤业集团有限公司、鄂尔多斯市嘉东煤业有限公司。其中沽源金牛能源有限责任公司已全额计提商誉减值准备。

按照《企业会计准则第8号一资产减值》的规定，公司应当在资产负债表日判断是否存在可能发生资产减值的迹象。对企业合并所形成的商誉，公司应当至少在每年年度终了进行减值测试。公司商誉减值测试情况如下：

减值测试过程：公司预计与商誉相关资产组未来现金流量现值，将未来现金流量现值与账面包含商誉的资产组价值进行比较。关键参数及选取依据：本次减值测试对预测期营业收?、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用在综合考虑企业生产销售规模情况下按照现有产品历史情况平均值进行预测。

（1）山西寿阳段王煤业集团有限公司：

山西寿阳段王煤业集团有限公司2022年度营业收入12.85亿元，净利润3.10亿元，毛利率41.74%，税金及附加费用率7.86%，管理费用率7.19%。公司采用预计未来现金流现值的方法计算资产组的可收回金额。本公司根据管理层批准的财务预算预计未来5年内现金流量，即详细预测期截止为2027年，此后相关数据与2027年预测数据相同，在此阶段中，保持稳定的收益水平（现金流量增长率预计为0）。计算未来现金流现值所采用的折现率为8%。

经测算，公司商誉相关资产组可回收金额为59.49亿元，资产组账面价值22.15亿元，包含商誉的资产组的账面价值小于资产组可收回金额，故公司商誉不存在减值。

（2）鄂尔多斯市嘉东煤业有限公司：

鄂尔多斯市嘉东煤业有限公司2022年度营业收入3.01亿元，净利润0.56亿元，毛利率57.08%，税金及附加费用率15.48%，管理费用率10.77%。公司采用预计未来现金流现值的方法计算资产组的可收回金额。本公司根据管理层批准的财务预算预计未来5年内现金流量，即详细预测期截止为2027年，此后相关数据与2027年预测数据相同，在此阶段中，保持稳定的收益水平（现金流量增长率预计为0）。计算未来现金流现值所采用的折现率为8%。

经测算，公司商誉相关资产组可回收金额为22.93亿元，资产组账面价值4.45亿元，包含商誉的资产组的账面价值小于资产组可收回金额，故公司商誉不存在减值。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们向公司管理层询问并了解商誉减值测试的流程和内部控制情况，并评价其有效性；（2）复核管理层对商誉相关的资产组划分是否与以前年度保持一致，资产组划分是否合理；（3）对包含商誉的资产组所在经营主体的经营情况实施分析性程序，分析资产组预计未来现金流现值预测是否合理，预测经营数据是否恰当；（4）复核冀中能源公司商誉减值测试过程、相关参数的选取结果。

经核查，冀中能源公司商誉减值测试过程合理，测试结果正确。

9、你公司1年以内、1-2年应收账款期末余额分别为28.09亿元、1.95亿元，坏账准备计提比例分别为0.35%、4.35%，按单项计提坏账准备的应收账款账面余额0.52亿元，全额计提坏账准备。

（1）请结合同行业可比公司情况、期后回款情况等，说明按组合计提坏账准备的应收账款计提比例设置的依据及合理性，坏账准备计提的充分性。

（2）请说明按单项计提坏账准备的应收账款的形成原因、发生时间、业务背景、是否具备商业实质、出现减值迹象的时点及判断依据。

答：

（1）请结合同行业可比公司情况、期后回款情况等，说明按组合计提坏账准备的应收账款计提比例设置的依据及合理性，坏账准备计提的充分性。

①近三年按组合计提坏账准备的应收账款期后回款情况：

单位：万元

■

由上表可知，2022年2-3年、1-2年回收比例近三年主要呈逐年提高趋势，因此根据信用损失模型计算的1年以内、1-2年信用损失率同比下降。

②同行业上市公司按照组合计提坏账准备计提情况如下表所示：

单位：万元

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数据来源：Wind资讯

如上表所示，公司按照组合计提的应收账款坏账准备计提情况与同行业上市公司不存在明显差异。

公司以预期信用损失为基础，对应收账款减值进行会计处理并确认坏账准备，本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。针对单项计提坏账准备以外的应收账款，无论是否存在重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征对应收账款划分组合，在组合基础上计算预期信用损失。

（2）请说明按单项计提坏账准备的应收账款的形成原因、发生时间、业务背景、是否具备商业实质、出现减值迹象的时点及判断依据。

公司按单项计提坏账准备的应收账款前五名如下：

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10、你公司本期研发费用为7.59亿元，同比增加133.46%，研发投入资本化金额为0。请说明主要研发项目的具体情况，包括但不限于投入金额、预计完成时间、预测收益、预计形成资产（如有）及其使用年限，并结合当前进展、实际产生效益、近五年研发投入资本化金额均为0等情况，说明研发投入与产出的匹配性，资本化研发投入占研发投入比例与同行业公司是否存在差异。

请会计师事务所核查并发表明确意见。

答：

2022年，冀中能源持续加大智能采、掘，无人值守变电所、泵站等技术的推广应用力度，让生产提速增效；同时，设立并落地了一系列的环境保护和资源充分利用研发项目，确保有限资源效益最大化，促进了企业的可持续绿色发展。2022年我公司研发项目资金投入合计7.59亿元，获得科技创新奖项48个，获得实用新型专利11个，主要研发项目具体情况如下：

①东庞矿西庞井下组煤坚硬顶板卸压与底板承压水防治技术研究，本项目采用长距离地面定向近水平顺层孔精准探查技术，利用高速涡流制浆系统，采用浆液自动配比制浆工艺，对导水通道及老空区出水点进行精确探查，治理煤层底板承压水，减轻因老顶初次来压、周期来压对两巷的影响，为壁式工作面顶板控制工作奠定了坚实的基础。该研发项目2022年总计投入4,940.52万元，预计2024年6月完成。该项目目前已建立东庞矿西庞井下组煤的安全开采技术评价体系，探明了底板突水点的位置，评价了底板承压水和底板含水层注浆加固后隔水层的突水危险性。该研发项目确保了煤矿安全生产的稳定运行，避免了矿井动力灾害事故，同时，还避免了地下水资源的浪费与地质灾害的发生，减少对地质环境的影响，为我国同类条件的煤矿企业的绿色可持续发展提供了借鉴。该研发项目投入产出相匹配。

②葛泉矿下组煤地面区域治理技术研究，该研发项目主要是研究在地面直接对井下奥灰进行区域治理，注浆改造奥灰顶部含水层段为隔水层，增加煤层底板隔水层厚度，同时封堵导水通道（导水断层、含导水陷落柱及导水裂隙带等），满足矿井9煤开采对底板含、隔水层加固改造的防治水技术要求。该项目2022年投入4,072.03万元，项目预计完成时间：2024年10月。该项目将对北翼9#煤三四采区里段进行区域治理，9煤底板标高-70～-260m，治理范围1,066,600㎡，预计解放9#煤资源约778万吨。该研发项目投入产出相匹配。

③聚隆化工全面优化转化系统降低汞消耗的研究，该研究通过对电石法PVC的关键控汞反应单元进行研究，旨在全面优化转换系统工艺，降低聚隆化工吨PVC汞消耗，达到国家环保部制定的《电石法聚氯乙烯汞削减淘汰战略和行动计划》要求电石法PVC单位产品用汞量降至49.14克以内的标准。该研发项目2022年总投入3,995.85万元，截至目前，该研发项目已完成，通过研究触媒装填方式、装填时间、床层温度变化、原料气通量变化和原料配比等对转化率的影响，总结形成了一套可行的优化控制方案。选用高效低汞触媒，严格控制转化器温度，监控转化器床层温度均匀分布，避免超温操作，并严格控制空速，避免单台转化器超负荷运行，单位产品用汞量降至47.66克/吨，远低于国家49.14克/吨标准。该研发投入与产出相匹配。

④东庞矿复杂应力条件下巷道围岩综合控制技术研究，该项目主要研究在巷道围岩浅部区域构建强化承载结构和深部区域布置大型卸压孔洞进行内部卸压的方法对巷道围岩变形综合控制，保证巷道围岩的长期稳定，减小巷道变形程度，进而延长巷道使用寿命，减少巷道反复维修带来的巷修费用，为同类型巷道围岩支护提供理论与技术经验。该研发项目2022年总投入2,904.85万元，该项目预计持续至2023年12月。按照东庞矿原有生产组织方式，巷道扩刷整修周期为1年，沿空巷道回采期间超前压力影响范围内至少整修两次以上才能满足安全出口要求。该项目的实施有效延缓了巷道变形速度，大幅减小了巷道变形量，延长巷道使用寿命不少于3年，该研发投入与产出相匹配。

⑤云驾岭矿开采9#煤奥灰区域治理技术研究，项目主要研究内容为在地面施工奥灰水平分支钻孔，探查、验证地质构造的发育情况和分布，同时利用水平孔注浆，封堵钻遇的导水通道，加固底板薄弱带，将薄弱带改造成隔水层，有效降低采区突水系数，达到安全开采煤炭的目的。该研发项目2022年总投入2,588.94万元，项目将持续至2024年12月。在地面对奥灰含水层实施区域治理后，将使下组9#煤安全开采，预计释放-300m以浅下组9号煤可采储量521万吨，使矿井持续开采5年以上，保证了矿井持续健康发展。 该研发投入与产出相匹配。

⑥梧桐庄矿182215工作面智能化掘进一体化研究，本项目以梧桐庄矿北翼二采区北部182215运输顺槽掘进工作面作为研究试验地点，研究适用于我国中东部地区复杂生产地质条件下智能化掘进工作面新模式，打造水文地质智能钻探系统、破装运系统、支护系统、辅助运输系统、综合除尘系统、安全监控系统“六大模块”，达到减人、增安、提效的目的。该研发项目2022年已完成，总投入2,456.37万元。格式化掘进线建成后，掘进队伍更加精干，班组编制有效缩减，182215运输顺槽掘进时间约75天，该工作面创建完成后日单进效率提高了30%，为缓解矿井采掘衔接紧张的局面创造了巨大的时间效益和经济效益；同时，对我国中东部地区复杂生产地质条件下智能化掘进工作面建设有积极的示范作用，具有极大的社会效益和推广价值。利用其先进的安全监控系统实现了对作业环境、人员操作、地质变化、后路顶板的全时段、无死角监控，杜绝了人员误入造成工作面误超员现象的发生。为安全生产、调度指挥、科学决策提供了直观、可靠的技术手段。该研发投入与产出相匹配。

⑦梧桐庄矿村庄下覆岩隔离注浆充填开采技术研究，该项目主要是在182211和182211N工作面开展孤岛工作面情况下覆岩隔离充填注浆工程，并总结浆液流动规律，为控制浆液流向和流量提供理论依据；并在182605工作面开展柱式充填技术研究，总结不同浆液粘稠度的情况下的扩散半径，确定合理的浆液配比和注浆量。该研发项目2022年总投入2,264.37万元，预计持续至2023年12月。该项目旨在解决煤炭资源开采过程中村庄下覆岩和地表保护问题，通过应用村庄下覆岩隔离注浆充填开采技术，可切实提高煤炭开采效率、降低开采成本，同时保护村庄不受地表下沉影响。该项目实施成功将填补覆岩隔离充填技术在孤岛回采工作面中应用的空白，同时，关键层注浆柱式充填技术的研究与应用为覆岩隔离充填技术在煤矿低成本高产出应用开辟了一条新的道路。因此，该研究项目的研发投入与产出之间具有紧密的匹配关系。

⑧东庞矿煤巷安全高效掘锚技术研究与应用，该项目主要通过研究改进巷道锚网支护方式，增加了巷帮支护深度及强度，加强了锚网支护强度，进一步控制巷道围岩变形，减少了后期巷道维护工程量及存在的安全隐患，提高了巷道支护的可靠性及安全性。还研究提出新型锚索支护材料，并根据东庞井井下巷道地质条件及巷道断面论证新的锚索支护方法，实现巷道掘锚安全高效的目的。该研发项目2022年共投入2,039.78万元，预计2023年12月完成。该项目实施后，预计提高掘进效率10%，并且通过工程类比法对比相近条件下同规格巷道 21220 皮带巷巷帮支护强度，21218 皮带巷巷帮采用全锚索支护设计支护强度 0.223Mpa/㎡，大于 21220 皮带巷0.194Mpa/㎡，提高了巷道支护强度和安全性，采用液压锚杆钻车替代锚杆机，降低了职工劳动强度，提升了矿井机械化程度，安全效益及社会效益明显。该研发项目投入与产出相匹配。

⑨郭二庄矿地面区域治理技术在邯邢地区复杂水文地质条件下的研究与应用，该项目主要以郭二庄矿地面区域治理为研究对象，针对水文地质复杂型矿井特性，研究制定区域治理方案，对深部煤层进行底板注浆加固改善底板隔水性、提高底板完整性和抗水压能力。该项目2022年总计投入1,953.78万元，预计2023年12月完成。该项目的研究可以成功解决下组煤开采受底板水害威胁的一大难题，为矿井今后在深部下组煤开采，延续矿井服务年限、服务地方经济建设等方面有重要的意义。该成果在邯邢地区受水害威胁的矿井成功实施地面区域治理，也将为全国类似地质条件下开展水害地面区域治理提供了技术借鉴和参考依据，具有较为广泛的推广应用前景。该研发项目投入与产出相匹配。

⑩邢东矿建筑物下覆岩离层绿色注浆减沉新型技术研究，该项目主要在11231、11235工作面，通过覆岩离层绿色注浆减沉新型技术，形成“覆岩关键层一离层充填区一充填压实区”复合支撑承载结构，做为井下充填开采的重要补充技术，减少地表下沉量，保护村庄建筑，为矿井的后续发展提供技术保障。该项目2022年研发总投入1946.41万元，截至目前，该项目已完成。通过该项目的研究与应用，降低了开采造成的房屋损坏程度，按五年的稳沉期计算，减少了塌陷受损房屋赔偿款约为5,695万元。此技术的实施经济效益，其社会效益更为显著。此技术的有效实施也为邢东矿乃至公司其它矿建筑物下压煤的安全高效开采或不迁村开采提供技术实践。该研发项目投入与产出相匹配。

综上，公司研发费用执行《企业会计准则》及其配套的会计核算办法，对研发项目支出进行单独核算。根据《企业会计准则第六号一一无形资产》第九条，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。公司研发项目多为采、掘、开等煤炭开采技术的研究与应用，虽然部分取得了专利许可，但因其研发项目只是一种新技术、新工艺，尚未形成产品，不满足资本化条件，本期将研发费用全部进行费用化。

通过公开市场查询，同行业可比上市公司资本化研发投入占研发投入的比例如下表所示：

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数据来源：Wind资讯

综上，公司资本化研发投入占研发投入比例与同行业公司不存在差异。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们对主要研发项目的立项情况进行了核查，包括立项审批情况、资金预算情况等，同时对研发费用实际发生额与预算金额进行比对，对于超出预算的索取审批文件并判断合理性；（2）检查各研发项目的具体情况以及所处的研发阶段，参照同行业情况判断是否存在可以资本化的研发费用以及判断资本化是否符合会计政策；（3）获取了各主要项目材料使用明细表，将原始明细表与账面金额进行核对；（4）获取了各主要项目人工费用明细表，对原始记录表中的工时合理性进行分析判断，同时将原始明细表与账面金额进行核对；（5）结合税务审计对公司研发费用加计扣除的判断，考虑研发费用是否有不恰当归集。

经核查，公司研发费用归集恰当，研发投入资本化、费用化划分以及研发投入占比符合行业惯例，符合企业会计准则相关规定。

11、你公司固定资产期末余额为164.66亿元，本期计提减值准备0.16亿元，因处置或报废减少13.65亿元；固定资产-邯郸矿区生产调度中心账面价值为2.23亿元，尚未办妥产权证书。

（1）请说明你公司处置报废固定资产的具体情况，包括但不限于资产原值、累计折旧、处置报废原因、交易对象及是否关联方、是否达到审议或披露标准、处置价格及依据、损益的具体计算过程、会计处理合规性。

（2）请说明计提固定资产减值准备具体测算过程及关键参数选取依据，并对比近三年的减值计提金额、比例、关键参数变化情况等，说明是否存在重大变化及原因，本期减值准备计提是否充分、适当。

（3）请说明邯郸矿区生产调度中心多年未办妥产权证书的主要原因，后续办理是否存在实质性障碍，预计办妥产权证书时间，是否影响对资产价值的确认，相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定。

请会计师事务所核查并发表明确意见。

答：

（1）请说明你公司处置报废固定资产的具体情况，包括但不限于资产原值、累计折旧、处置报废原因、交易对象及是否关联方、是否达到审议或披露标准、处置价格及依据、损益的具体计算过程、会计处理合规性。

根据公司《废旧物资处置管理办法（暂行）》，公司废旧物资处置，坚持“先利用、后变卖”的原则，处置方式可以采取拍卖、招投标、网络竞价以及其他竞价方式，不得违反国家法律法规的规定。

公司处置相关资产时，单宗原值50万元人民币以上或批次原值100万元以上的机器设备、核销资产、物资等资产转让项目，通过河北产权市场有限公司、河北省公共资源交易中心等省国资委指定的产权市场公开处置。相关交易对象、交易价格均由最终选择的产权市场竞价确定，交易价格公允；单宗原值50万元人民币以下、或批次原值100万元以下的机器设备、核销资产、物资等资产转让项目，在公司履行决策程序后，主要通过河北产权市场有限公司进行竞价交易，相关交易对象、交易价格均由平台上注册买家竞价确定，交易价格公允。

报废资产变卖废铁的，主要由设备管理中心组织多家公司竞拍，由纪委全程监督，最终交易对象、交易价格按照竞拍结果执行；或直接在东方钢铁在线等网络平台按照废铁、废钢等进行竞价，相关交易对象、交易价格由最终的竞拍结果确定，交易价格公允。

2022年公司固定资产报废或处置的固定资产原值13.65亿元，累计折旧11.20亿元，减值准备0.06亿元，主要为逾龄且无使用价值资产或去产能资产报废或者处置。

1、房屋及建筑物原值0.71亿元，累计折旧0.47亿元，主要是：企业改扩建拆除建筑物原值0.07亿元；去产能关闭矿井报废建筑物原值0.64亿元。

2、机器设备原值10.05亿元，累计折旧8.98亿元，主要是：逾龄且无使用价值设备报废原值7.54亿元；偿还租赁老粉原值0.14亿元；设备出售原值1.12亿元；去产能及关停企业设备原值1.00亿元；升级改造、设备大修、环保淘汰设备原值0.25亿元，以上资产中有价值的通过产权市场或经评估后进行处置交易，无使用价值的报废处理。

3、井巷原值2.64亿元，累计折旧1.51亿元，主要是：去产能及关停企业报废巷道；

4、运输设备原值0.06亿元，累计折旧0.05亿元，主要是：逾龄且无使用价值的生产用运输设备（如绞车、人车等）0.05亿元，出售和抵账0.01亿元。

5、其他设备原值0.19亿元，累计折旧0.19亿元，主要是：逾龄且无使用价值设备原值0.19亿元。

相关会计处理如下：报废资产的，公司将残值收入与报废资产净值的差额计入营业外收支；处置资产的，公司将资产处置收入与处置资产净值的差额计入资产处置损益，相关会计处理符合企业会计准则规定。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们获取了冀中能源公司本期处置或报废资产明细，了解了处置或报废资产的原因；（2）对处置或报废资产明细所列资产的使用年限、折旧情况与固定资产折旧政策进行了对比分析；（3）抽样检查了处置或报废资产相关的内部审批程序、处置资产相关协议、定价文件等；（4）检查了处置或报废资产相关会计处理是否符合会计准则的相关规定。

经核查，冀中能源公司本期处置或报废资产相关损益确认准确，会计处理符合企业会计准则的相关规定。

（2）请说明计提固定资产减值准备具体测算过程及关键参数选取依据，并对比近三年的减值计提金额、比例、关键参数变化情况等，说明是否存在重大变化及原因，本期减值准备计提是否充分、适当。

2022年度，公司计提固定资产减值准备0.16亿元，为公司之子公司邯峰矿业下属分公司陶二分公司计提。

①计提固定资产减值准备依据

根据北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）出具的资产评估报告（北方亚事评报字[2023]第01-501号），确定的固定资产可回收金额，用账面净值减去可回收金额确定计提固定资产减值准备金额。

②固定资产可回收金额测算过程及依据

A、房屋建筑物、构筑物及其他辅助设施的测算过程

根据本次目的，由于委估房屋建筑物、构筑物无法独立产生现金流，故本次测算以该资产的公允价值减去处置费用进行测算。

对公允价值测算，采用成本法。成本法的基本原理：根据现时条件重新购置一个全新状态的资产所需的全部成本，扣减被该资产已发生的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，确定其可收回金额。

具体计算公式为：

委估资产（可收回金额 ）＝重置成本×成新率-处置费用

a、重置成本的确定：

重置全价＝建筑安装工程造价＋工程建设前期费用及其他费用＋资金成本-应扣除的增值税

建安综合造价：对建筑物进行现场勘察分析的基础上，依据工程结算、估算指标或典型房屋和建筑物参考实例等资料，确定建筑安装工程量并计算定额基价，然后按现行的建筑安装工程造价计算程序及2022年12月31日的价格标准计算该建筑物的建安综合造价。

前期费用：根据建设部及河北省有关部门颁布的有关建筑工程前期收费的标准及一般惯例，分别计算了勘察设计费、工程监理费、建设工程质量监督费等费用，上述费用的计算标准如下：

按建安工程造价收费的项目

■

资金成本：根据建设工程的合理工期、工程款投入惯例和基准日执行的银行贷款利率，测算出合理的资金成本。计算公式如下：

资金成本＝（建安综合造价+前期费用+配套费用+建设管理费用）×建设期×1/2×适用的银行贷款利率

2022年12月31日执行的银行贷款利率(LPR)利率表：

■

可扣除的增值税：可扣除增值税=建安工程造价包含的增值税+前期费中包含的增值税

=含税建安工程造价/1.09×9%+（前期费-建设单位管理费）/1.06×6%

b、综合成新率的确定：

综合成新率是测算对象的现行价值与其全新状态重置价值的比率。

根据现场勘察及委估建筑物的具体情况，以技术观察法为主、使用年限法为辅相结合，确定综合成新率。即：

综合成新率＝观察成新率×60％＋年限成新率×40％

其中：观察成新率的确定主要以建筑物实际情况为主，根据现场勘察建筑物的结构、层高、檐高、门窗、装饰装修状况及附属设施的配置等实际情况，对建筑物的结构、装修和设备三个部位进行打分，确定观察成新率。

年限成新率主要根据建筑物的已使用年限和尚可使用年限，计算年限成新率。

年限成新率＝尚可使用年限／（已使用年限＋尚可使用年限）×100％

拟拆除的房屋建筑物、构筑物及其他辅助设施成新率按残值测算。

c、处置费用的确定：

处置费用主要为处置税费，主要由产权交易费、中介服务费、附加税组成，附加税为城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加，相关费率见下表：

■

B、井巷工程的测算方法

根据河北省钢铁煤炭火电行业化解过剩产能工作领导小组办公室文件通知，河北冀中邯峰矿业有限公司邯郸陶二分公司需关闭煤矿、退出产能120万吨/年。

根据本次目的，结合产权持有人现状，委估井巷工程为井巷、井下硐室、井下车场及井下设施等，全部为井下构筑，矿井关闭后无法交易、利用，无残值，故本次可回收金额值为零。

C、机器设备类的测算方法

根据本次目的，由于资产无法独立产生现金流，故本次测算以该资产的公允价值减去处置费用进行测算。

对公允价值测算，主要采用成本法，成本法是指在测算资产时按被该资产的现时重置成本扣除各项损耗,来确定该资产价值的方法。

具体计算公式为：

设备的可收回金额＝公允价值-处置费用

公允价值＝重置成本×成新率

对于闲置待报废的设备，按残值测算。

a、机器设备重置成本的确定

设备购置价的确定主要是通过向生产厂家或贸易公司询价或参照《2022机电产品报价手册》等价格资料，以及参考近期同类设备的合同价格确定设备购置价。

b、成新率的确定

成新率是测算对象的现行价值与其全新状态重置价值的比率。这里所指的是综合成新率。

综合成新率由年限成新率和观察成新率加权平均而得。

即：综合成新率＝年限成新率×40%+观察成新率×60%

年限成新率由年限法确定，公式为：

年限成新率＝设备尚可使用年限/（设备尚可使用年限＋设备已使用年限）

观察成新率由观察法（又称打分法）确定：即由具有专业知识和丰富经验的人员与现场的专业技术人员对委估资产的实体各主要部位进行现场观察，考察和分析资产的实体损耗情况，同时结合设备的维修、保养、使用状况情况，综合考虑后确定被评估资产的观察成新率。

对于已毁损或已拆除又无实物的机器设备，可回收价值为零。

对于闲置待报废的设备，按残值测算。

c、机器设备处置费用的确定

处置费用主要为处置税费，主要由附加税、产权交易费、中介服务费组成，附加税为城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加，相关费率见下表：

■

D、电子设备的测算

a、电子设备重置成本的确定

根据当地市场信息及京东网等近期市场价格资料，或采用家电产品物价指数调整确定电子设备重置成本。

重置成本 ＝ 购置价（不含税）

b、电子设备成新率的确定

成新率是测算对象的现行价值与其全新状态重置价值的比率。这里所指的是综合成新率。

综合成新率由年限成新率和观察成新率加权平均而得。

即：综合成新率＝年限成新率×40%+观察成新率×60%

年限成新率由年限法确定，公式为：

年限成新率＝设备尚可使用年限/（设备尚可使用年限＋设备已使用年限）

观察成新率由观察法（又称打分法）确定：即由具有专业知识和丰富经验的人员与现场的专业技术人员对委估资产的实体各主要部位进行现场观察，考察和分析资产的实体损耗情况，同时结合设备的维修、保养、使用状况情况，综合考虑后确定该资产的观察成新率。

c、电子设备处置费用的确定

处置费用主要为处置税费，主要由增值税与附加税组成，附加税为城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加，相关费率见下表：

■

③近三年的减值计提金额、比例、关键参数变化情况

近三年公司均对相关资产价值进行了委托评估，根据评估报告计算减值结果如下：

a、2020年资产组可收回金额与账面净值相比较，增值额158.26万元，当期未计提减值准备。（北方亚事评报字[2021]第01-425号）

b、2021年资产组可收回金额与账面净值相比较，增值额0.26亿元，当期未计提减值准备。（北方亚事评报字[2022]第01-400号）

c、2022年资产组可收回金额与账面净值相比较，减值额0.16亿元，计提减值准备0.16亿元。（北方亚事评报字[2023]第01-501号）

2020年至2022年的评估关键参数没有发生变化， 2022年形成减值的原因为2020-2021年，公司拟将去产能闭井后的部分房屋建筑物对外寻找租赁方，以盘活资产；但因寻找可承租单位无果，2022年12月28日公司开会决定对该部分房屋建筑物及构筑物进行拆除，本期主要针对这部分资产计提了减值。

综上，本期减值准备计提充分、适当。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们获取了河北冀中邯峰矿业有限公司邯郸陶二分公司期末固定资产卡片明细，并与财务账面进行核对；（2）复核了管理层提供的减值准备测试表，对减值原因、账面价值、可回收金额数据来源、计算过程进行了复核。

经核查，河北冀中邯峰矿业有限公司邯郸陶二分公司减值测试过程恰当，减值计提充分、准确。

（3）请说明邯郸矿区生产调度中心多年未办妥产权证书的主要原因，后续办理是否存在实质性障碍，预计办妥产权证书时间，是否影响对资产价值的确认，相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定。

邯郸矿区生产调度中心产权证未办妥的主要原因是办证过程中存在部分验收不合格，不符合要求。前期验收提出的“人防门不规范，需要调整改造；人防通风系统设施不完善，未作给排水系统；绿化面积不达标，需要异地补建”等问题公司已整改；但验收中消防部门提出所有穿过人防区的管道，需加装防爆阀尚未整改完成。

邯郸市政府已成立管理小组，安排专人负责对接该项工作。公司正在积极与有关部门联系，沟通大楼办证事宜。

目前该楼由公司完全拥有并控制，为经营管理而持有，同时满足固定资产的确认条件，也未对公司经营管理产生实质影响。公司认为，未办理产权证未影响对资产价值的确认，相关会计处理符合《企业会计准则》相关规定。

会计师核查程序以及意见：

我们对邯郸矿区生产调度中心执行了固定资产监盘程序，并对其使用情况进行了实地勘察。经核查，冀中能源公司邯郸矿区生产调度中心固定资产相关会计处理符合会计准则的相关规定。

12、你公司报告期非经常性损益项目中列明的“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”金额为-1.46亿元，营业外支出-停工损失金额为1.05亿元，主要为部分分公司、子公司停产期间固定资产折旧、人员工资、材料。

（1）请说明最近三年“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”的明细情况、信息披露情况，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。

（2）请说明最近三年停工损失发生额、产生原因、会计核算科目、是否符合《企业会计准则》相关规定。

请会计师事务所核查并发表明确意见。

答：

（1）请说明最近三年“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”的明细情况、信息披露情况，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。

最近三年“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”的明细情况如下：

2020年除上述各项之外的其他营业外收入和支出明细

单位：元

■

2021年除上述各项之外的其他营业外收入和支出明细

单位：元

■

2022年除上述各项之外的其他营业外收入和支出明细

单位：元

■

综上，最近三年“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”的明细情况已在对应科目进行了明细披露，相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们获取了最近三年冀中能源公司非经常性损益项目计算过程，对其中“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”的明细情况进行分析；（2）将上述明细与财务账面营业外收入、营业外支出等科目的发生额进行核对。

经核查，冀中能源公司最近三年非经常性损益项目中“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”列报准确，符合《企业会计准则》的相关规定。

（2）请说明最近三年停工损失发生额、产生原因、会计核算科目、是否符合《企业会计准则》相关规定。

根据《企业会计准则讲解》，“制造费用是一种间接生产成本，包括企业生产部门（如生产车间）管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等”。因此，公司对于季节性的停工、计划内的大修理停工、技术改造及革新停工归类为与日常活动相关，记入制造费用；对于非季节性、非计划内的停工以及不可抗力因素导致的停工损失，计入营业外支出。

根据《企业产品成本核算制度 (试行 )》讲解，停工损失是指企业的生产车间在停工期间发生的各种费用支出。企业的停工可以分为正常停工和非正常停工。正常停工包括季节性停工、正常生产周期内的修理期间的停工损失、计划内减产停工等；非正常停工包括原材料或工具等短缺停工、设备故障停工、电力中断停工、自然灾害停工等。本制度规定，季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应计入产品成本。非正常停工费用应计入企业当期损益。

根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号一一非经常性损益(2008)》非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力作出正常判断的各项交易和事项产生的损益。

公司停工损失主要包括本公司之分公司显德汪矿矸石电厂、水泥厂、水泥厂任县粉磨站、邢台矸石热电厂、峰峰新三矿、邯郸陶二矿，本公司之子公司沧州聚隆化工有限公司、河北金牛邢北煤业有限公司、邢台东庞通达煤电有限公司邢东热电厂、山西冀能青龙煤业有限公司及本公司之孙公司鄂尔多斯市乾新煤业有限责任公司停产期间固定资产折旧、人员工资、材料。公司发生停工损失主要为所属单位按照政府要求实施关停并退出等政策导致停工停产、以及非计划内、非季节性停工，与日常活动无关，公司将其计入营业外支出符合会计准则的相关规定。

会计师核查程序以及意见：

（1）我们获取了最近三年冀中能源公司停工损失情况表，对停工损失的产生原因、会计核算科目进行分析；（2）将上述情况表与财务账面营业外支出中的停工损失发生额进行核对。

经核查，冀中能源公司最近三年停工损失产生原因合理、会计核算科目准确，符合《企业会计准则》的相关规定。

特此公告。

冀中能源股份有限公司董事会

二〇二三年七月二十一日