广西农投糖业集团股份有限公司关于深圳证券交易所2023年报问询函回复的公告
证券代码：000911 证券简称：广农糖业 公告编号：2024-039
广西农投糖业集团股份有限公司关于深圳证券交易所2023年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
根据深圳证券交易所《关于对广西农投糖业集团股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第52号）（以下简称《问询函》）的要求，广西农投糖业集团股份有限公司（曾用名南宁糖业股份有限公司，以下简称公司、南宁糖业或广农糖业）针对问询函中的问题，进行了认真分析核实，相关问题请公司年审会计师事务所致同会计师事务所（特殊普通合伙）发表了核查意见。现对《问询函》中提及的问题回复如下：
问题一、2023年你公司实现营业收入336,543.07万元，较上年同期增长18.60%，归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）2,754.53万元，较上年同期增长106.02%，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）-1,759.71万元，较上年同期增长97.09%，扣非后净利润已连续十年亏损。其中，第一季度至第四季度实现的营业收入分别为1,169,98.18万元、51,682.85万元、39,807.45万元和128,054.58万元，净利润分别为940.19万元、1,482.24万元、-981.64万元和1,313.75万元。
1.结合报告期内你公司所处行业情况、主营业务开展情况、原材料价格波动、下游市场需求、毛利率变动、同行业可比公司情况等，说明净利润大幅增长的原因及合理性。
公司回复：
2023年公司实现营业收入336,543.07万元，较上年同期增长18.60%，归属于上市公司股东的净利润2,754.53万元，较上年同期增长106.02%。公司归母净利润大幅增长的原因如下：
（1）2023年国内消费复苏好于预期，全年糖价维持在相对高位
白砂糖属于有农产品属性的工业品，供需关系是驱动白砂糖价格波动的主要因素。在供给方面，2022年下半年广西干旱天气频发，高温少雨天气影响甘蔗生长，根据中国糖业协会数据，2022/23榨季广西糖料蔗产量4122万吨，同比减少17.87%；糖产量527万吨，同比减少13.89%。受广西白砂糖减产影响，2022/23榨季全国产糖897万吨，同比减少6.17%。2023年，受国际糖价上涨以及人民币汇率贬值的影响，进口糖成本增加，配额外进口加工亏损幅度扩大，配额外进口利润倒挂降低国内进口积极性，根据海关总署数据，2023年全年我国进口糖397万吨，同比减少24.7%，打破了2020年以来连续三年进口量超过500万吨的情况，进口糖数量大幅下降。据国家统计局数据，2023年1-12月份我国累计成品糖产量为1270.6万吨，同比上年同期减少13.2%。
在需求方面，2023年度春节后，原糖受供应端收紧影响走势强劲，加之国内消费复苏好于预期，白砂糖价格从2023年4月份开始走高，5月国内白砂糖现货产区价格达到7300元/吨，白糖期货主力合约也突破7100元/吨。
图1.白砂糖价格走势图
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根据广西泛糖科技官网数据，广西地区2023年1月3日白砂糖成交价为5658元/吨，2023年12月29日白砂糖成交价为6438元/吨，较年初同比增长13.79%，全年最高成交价为7625元/吨，最低成交价为5544元/吨。
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图2. 广西白糖现货成交指数
（2）原材料价格变动相对较小，行业毛利率显著提升
2022/23榨季普通原料蔗收购价格平均在490元/吨，优良品种原料蔗收购价格平均520元/吨。2023/24榨季广西糖厂普遍调整甘蔗收购价，平均每吨上涨20元，平均涨幅3.84%，其中优良品种540元/吨，普通品种510元/吨。2023年1-3季度，主要销售2022/23榨季生产的糖，2023年第四季度主要销售2023/24榨季生产的糖，甘蔗收购价款变动对全年吨糖成本影响相对有限。
受益于高糖价带来的效益以及原料蔗收购价格涨幅相对较小，国内制糖企业盈利状况明显改善，2023年公司毛利率较2022年上升5.27%。根据公开数据显示，公司同行业企业中粮糖业2023年毛利率较2022年上升7.09%，对比情况如下：
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从上表可以看出，公司毛利率变动情况与同行业企业相比无明显差异。
（3）公司内部治理效果明显，主营业务盈利能力大幅改善
2023年，面对不利的市场环境，公司制定了“6+1”治企兴企战略，通过内抓管理、外拓市场，不断提高公司盈利能力，一方面以扩大产业领域、提质增效为导向，通过打破传统单一糖产品的发展观念，开拓糖产品综合利用、非糖产品、物流贸易协同发展的综合型发展新局面；另一方面，公司紧扣“十四五”发展规划，坚持问题导向，通过加强管理从根本上解决好“第一车间”生产运营成本高的问题，提质增效止亏扭亏。
一是稳住甘蔗种植面积。围绕糖厂原料甘蔗不足、产能利用率低的问题，开展“扩规模、提单产、增糖分”攻坚行动，推行甘蔗耕、种、管、收全过程精细化管理，2023年甘蔗种植面积67.45万亩，其中非蔗地改种甘蔗面积达8.42万亩，在一定程度上减缓面积下滑速度，良种种植面积占比达97.8%。2023/24榨季，公司甘蔗入榨总量约为332.2万吨。2023年全年生产白砂糖30.21万吨。
二是推动技改、新建项目落地投产。公司甘蔗脱毒种苗项目进入正常运营阶段。子公司广西舒雅护理用品有限公司大健康项目建设基本完成，生产能力大幅提升。2023年重点建设项目一一子公司广西侨旺纸模制品股份有限公司（以下简称侨旺公司）年产4万吨纸浆模塑餐具、工业包装项目一期建成投产后年产能将从原来的0.6万吨提升到1.6万吨。
三是推进降本增效成效显著。以全面预算管理为抓手，在“第一车间”“第二车间”以及人力、财务、销售管理等五个环节实施“卓越成本管控行动”，严控企业年度技改费用、设备维修费用及生产原辅材料的采购成本，加强生产指标管理，提高生产指标完成率，降低吨糖成本，降本增效措施效益明显。2023年，公司管理费用同比上年减少6,457.29万元、财务费用同比上年减少6,157.49万元。
四是打造专业团队，把控好销售节奏。改革成立广西南糖市场开发有限公司，组建市场销售专业团队，逐步打造一支具有国际视野的糖业国际化营销队伍。2023年9-10月，根据广西地区甘蔗长势情况，公司预计2023/24榨季广西地区原料蔗将同比增产约30%，预测2023/24榨季糖价大概率走低，公司销售团队对2023/24榨季白砂糖提前进行预售，在2023/24榨季开榨前，通过点价销售方式等逐步预售2023年11-12月生产的白砂糖，提前在糖价高的时候锁价锁量，预售效益明显。公司2023年第四季度销售白砂糖14.78万吨，最高成交价7530元/吨，最低成交价6400/吨，平均成交价6706元/吨，成交价明显高于同期市场成交价。
此外，公司已于2022年底通过公开挂牌转让南宁香山制糖有限责任公司（以下简称香山制糖公司）全部股权，2023年度香山制糖公司不再纳入公司并表范围。2022年香山制糖公司给公司带来亏损约2.86亿元。
综上所述，受益于白砂糖价格上涨、公司内部治理成效以及公司不再受香山制糖公司影响，公司2023年实现了扭亏为盈，归母净利润同比大幅增长是真实、合理的。
2.结合主营业务生产经营情况、在手订单、现金流状况、资产负债结构、你公司已采取或拟采取的提高盈利能力的具体措施等，说明你公司持续经营能力是否存在重大不确定性，是否触及本所《股票上市规则》第9.8.1条规定的“连续三年净利润为负且持续经营能力存在重大不确定性”的其他风险警示情形。
公司回复：
公司持续经营能力不存在重大不确定性，具体情况如下：
（1）主营业务生产经营情况
2023年，公司实现营业收入336,543.07万元，较上年同期增长18.60%，主营业务收入情况呈增长态势。
公司的主要产品为白砂糖以及相关副产品。白砂糖作为一种大宗物资，价格公开透明，市场交易较活跃，产品销售主要受价格因素影响。公司下游客户主要包括佛山市海天调味食品股份有限公司（以下简称海天味业）、天津娃哈哈宏振食品饮料贸易有限公司（以下简称娃哈哈集团）、李锦记（新会）食品有限公司（以下简称李锦记）、广州百事饮料有限公司（以下简称百事可乐）等大型生产企业这类终端客户以及广西鼎华股份商业有限公司（以下简称鼎华公司）、雅韦安糖业(上海)有限公司（以下简称雅韦安）、广西品糖贸易有限公司（以下简称品糖公司）、中粮祈德丰（北京）商贸有限公司（以下简称中粮祈德丰）等专业白砂糖经销商。除了给予部分信誉较好的终端客户一定时间账期外，公司销售主要以先款后货为主，且价格随行就市。公司目前在手订单情况如下：
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目前制约国内糖企发展的主要问题还是原料蔗不足，国内糖企普遍产能利用率不高，各糖企的竞争力主要体现在原料蔗订单上。2023/24榨季，公司甘蔗订单合同种植面积约为67.5万亩，甘蔗入榨总产量约为332.2万吨。2024年，借助各地市政府推行“桉退蔗进”政策，公司大力发展甘蔗种植面积，截至 2024年5月5日，已种植甘蔗面积约为78万亩，同比增长约16%，为公司2024/25榨季入榨甘蔗总产量的提高打下了坚实的基础。
（2）资产负债结构及现金流状况
①报告期末，公司资产负债结构如下：
单位：万元
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报告期末，公司的资产负债率为95.90%，相对较高，但与上年末的96.33%相比已有所下降。
②2023年公司经营活动产生的现金流量净额55,120.17万元，公司经营活动现金流量状况较上年有明显改善；公司筹资活动产生的现金流量净额-45,470.47万元，公司的有息负债比上年有所减少。公司的“造血”功能正在增强。
2022、2023年现金流量对比
单位：万元
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2023年末，公司长短期借款余额370,119.45万元，2024年到期需偿还的长短期借款349,029.12万元，日常经营活动需要支付的现金354,290.60万元，投资活动需要支付的现金7,575.70万元，需要支付的现金共计710,895.42万元。公司2024年年初，银行存款余额142,710.72万元，预计2024年销售回笼资金375,876.60万元，使用银行授信额度320,000-370,000万元，就可以保证公司2024年全年现金流稳定。
目前公司已从14家大中型商业银行获得授信，授信额度为52.77亿元，已使用授信额度36.41亿元，还有16.36亿元的授信额度尚未使用，未使用的银行授信可以满足公司资金周转需求。公司2023年经营情况改善，对比前两年利息保障倍数升高，支付利息能力较强。
2021-2023年利息保障倍数
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综上，公司现金流充足，在保障正常生产经营的情况下，具备有息负债到期偿还能力。
（3）提高盈利能力的具体措施
2024年，公司将继续在甘蔗种植、降本增效等方面持续发力，逐步提高公司的盈利能力。
一是稳定甘蔗种植面积，科技赋能夯实发展基础。2023年12月14日，习近平总书记在广西来宾考察指出，广西是我国蔗糖主产区，要把这一特色优势产业做大做强，为保障国家糖业安全、促进蔗农增收致富发挥更大作用。要积极培育和推广良种、提高机械化作业水平，建设好现代农业产业园。要探索建立更加稳定的利益联结机制，让广大农民共享农村改革和发展成果。公司将积极用好“桉退蔗进”政策，出台扶持措施，配合政府相关政策措施，激励甘蔗种植，增加种植面积，提高甘蔗总量，从根本上解决糖企甘蔗少、开工率低、效益差的问题。推行甘蔗精细化、标准化种植，扩大统防统治覆盖面，持续推进脱毒种苗种植，缓解当前蔗区存在的品种退化、病虫害率较高等问题，2024年计划实施糖料蔗良种繁育基地建设16个基地共约1.74万亩。继续推广深耕深松（粉垄）、地膜覆盖、改土施肥等技术，提高甘蔗单产。
二是持续深化开展治亏减亏工作。对亏损企业实施分类治理，亏损严重的企业重点治理，科学制定减亏扭亏措施，建立亏损企业治理工作台账，定期跟踪减亏措施落实进度和治理成效，力争2024年亏损面和亏损额比2023年下降10%。提高现有子公司市场竞争力，加强研发、营销方面的投入，增强侨旺公司、南宁侨虹新材料股份有限公司的新产品、新技术开发能力，增加销售新渠道、新客户，增加新订单，提高产能利用率。
三是强化财务风险管控，增加自身担保额度，压减财务费用支出。引入社会融资模式，减少预付款比例，通过甘蔗种植扶持资金引入社会融资模式，与银行签订框架合作协议，逐步减少糖企农务预付款扶持比例，从源头上解决农务预付款扶持资金投入而产生的资金回收风险问题。
四是做好极限成本管控，降低农务成本、人力成本、财务成本等，严格控制生产成本、技改检修成本,各制糖企业充分利用云鸥物流仓库，严格控制和降低白砂糖仓储成本。
综上所述，公司甘蔗种植面积同比2023年增加10.5万亩，核心竞争力得到进一步提升，公司现金流稳定，银行融资渠道畅通、可用资金（含未使用的授信）充足，所属行业不存在衰退的情况，故公司持续经营能力不存在重大不确定性，未触及《股票上市规则》第9.8.1条规定的“连续三年净利润为负且持续经营能力存在重大不确定性”的其他风险警示情形。
3.结合公司各季度业务开展、产销水平、历史营业收入与利润季节分布等情况，说明2023年第四季度净利润较上年同期大幅增长的原因及合理性。
公司回复：
白砂糖生产及销售具有一定的季节性，每年11月至次年3月为白砂糖的生产期，同时也是销售的旺季。开榨季期间，各糖厂需出售部分白砂糖回笼资金向蔗农支付甘蔗款，第二、三季度白砂糖销售量相对较少。因2022/23榨季广西地区甘蔗普遍减产，公司2022/23榨季生产的白砂糖减少，公司该榨季生产的白砂糖已在2023年第二季度末基本售罄，第三季度无糖可卖,因此公司2023年第三季度亏损。2023/24榨季，公司于2023年11月底开榨，开榨时间比广西地区其他糖厂早，2023年第四季度有糖可售且销售价格相对较高，第四季度盈利。
2023年度分季度主要财务指标
单位：万元
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2022年度分季度主要财务指标
单位：万元
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2023年第四季度公司销售了14.78万吨白砂糖，销售含税均价6706元/吨；2022年第四季度销售8.54万吨，销售含税均价5725元/吨，同比销量增加 6.24 万吨，高出同期销售均价981元/吨，大幅增加销糖量的主要原因系：
（1）2022年，受国内生产累计库存的影响，消费端采购意愿不高，终端客户按需采购，年底糖价较低，公司有意控制销售节奏。
（2）2023年底，公司开榨时间较同行早，在整个市场少库存无糖供应的前提下，价格延续在较高的价位，终端客户的年前采购需求较大，公司加快了销售进度，尽快回笼资金，销售利润得到更好的体现。
（3）2023年12月各糖厂陆续开榨，新糖的供给增量提速，糖价承压下行，公司通过点价和现货预售数量加快了新糖销售进度，为公司年度销售锁定了利润。
同时，2022年第四季度香山制糖公司的利润表数据还在并表范围内，由于香山制糖公司2022年业务整体大额亏损，造成公司2022年第四季亏损1.47亿，致使2023年第四季度公司盈利0.13亿元相比上年同期亏损1.47亿，净利润呈大幅增长。
综上所述，公司2023年第四季度净利润较上年同期大幅增长是合理的。
会计师的核查意见：
1.已执行的主要审计程序
（1）持续关注以前年度管理层改善经营措施的落实情况，回顾性分析管理层提供资料的可信性及整改措施的可行性；
（2）获取公司关于持续性经营的管理层声明书，评价管理层对公司持续经营能力作出的评估，评估持续经营能力涵盖的期间是否涵盖自财务报表日起的十二个月；
（3）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息；
（4）对主要的贷款银行进行走访，了解授信银行与公司的业务往来情况、未来合作意愿等，确认授信额度及提供借款是否具有可持续性；
（5）获取控股股东向公司提供借款担保文件，并评估控股股东提供担保的能力；
（6）检查公司长短期借款的借入和偿还情况，了解借款银行是否存在抽贷、断贷的情况；
（7）取得管理层未来12个月的详细现金流量预测表，复核其可行性；
（8）询问管理层、治理层是否知悉超出评估期间（未来十二个月）的、可能导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；
（9）检查期后事项，了解截至报告日公司经营情况。
2.核查意见
基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程中了解到的相关情况在所有重大方面一致，公司持续经营假设是恰当的。
问题二、年报显示，你公司报告期末货币资金余额为14.27亿元，较期初增长39.20%；短期借款余额33.64亿元,较期初增长2.80%；长期借款余额2.11亿元，较期初增长60.77%；资产负债率95.90%；报告期利息费用1.66亿元。
1.结合营运资金需求、经营现金流等情况说明持有货币资金与长短期借款金额同时较高的原因与合理性，年末“存贷双高”特征与你公司历年财务状况、同行业可比公司情况是否存在明显差异。
公司回复：
公司2023年期末货币资金14.27亿元，短期借款加长期借款合计37亿元；公司2022年期末货币资金10.25亿元，短期借款加长期借款合计40.3亿元。2023年末，公司货币资金较上年末增加4.02亿元，银行借款较上年末减少3.3亿元。“存贷双高”的主要原因系2023/24榨季甘蔗增产，公司所需要的甘蔗收购款有所增加，另外还要预付大量农资采购款来保证2024/25榨季的甘蔗种植，因此，与上年末相比需要储备更多的现金。2024年一季度公司共支付甘蔗收购款和预付农资采购款合计12.91亿元，比2023年同期多支付4.71亿元。
糖厂开榨期间为每年11月至次年3月，生产期间需要集中支付甘蔗采购款，因此年底需要向银行借款周转。每个榨季生产出的糖至10月基本销售完毕，销售资金回笼后逐步偿还银行贷款，故年末会存在银行存款和贷款升高的情况。公司历年年末银行存款和银行借款余额对比如下：
单位：亿元
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2021年末银行存款余额扣除2021年12月公司向广西农村投资集团有限公司非公开发行普通股股票募集资金增加银行存款5.92亿元后，银行存款占银行借款的比例为29.21%。2023年末银行存款扣除2024年一季度比同期多支付甘蔗收购款及预付农资款4.71亿元后，银行存款占银行借款的比例为25.83%。扣除特别因素影响后，公司近5年来年末银行存款占银行借款的比例在25%-30%之间，各期不存在明显差异。同行业公司中粮糖业2023年期末货币资金10.06亿元，银行借款36.68亿元，银行存款占银行借款的比例为27.42%，与公司不存在明显差异。
综上，公司年末“存贷双高”符合行业特点和公司日常经营资金周转需要，是合理的。
2.结合未来资金支出计划与长短期债务偿还安排、银行授信使用、公司融资渠道与能力等情况进一步分析说明你公司是否存在流动性风险，如是，请充分提示相关风险。
公司回复：
2023年末，公司长短期借款余额370,119.45万元，2024年到期需偿还的长短期借款合计349,029.12万元，日常经营活动需要支付的现金354,290.60万元，投资活动需要支付的现金7,575.70万元，需要支付的现金共计710,895.42万元。公司2024年年初银行存款余额142,710.72万元，预计2024年销售回笼资金375,876.60万元，使用银行授信额度320,000-370,000万元，保证公司现金流稳定。
公司的融资渠道主要是各大商业银行借款，目前已从14家大中型商业银行获得授信，授信额度为52.77亿元，公司已使用授信额度36.41亿元，还有16.36亿元的授信额度尚未使用。
目前公司主要产品白砂糖市场持续好转，特别是2024年以来，除了信用良好的大型企业给予一个月的赊账期外，一般都要求先款后货，销售回款情况良好。2024年1至4月，公司根据资金结余情况，对部分短期借款进行了提前还款、续借等资金管理措施，以压缩借款规模，优化资产负债结构，降低利率，降低财务费用。
综上，公司的资金周转情况良好，银行融资渠道畅通，可用资金（含未使用的授信）充足，不存在流动性风险。
会计师的核查意见：
1.已执行的主要审计程序
（1）了解、评价公司与货币资金业务相关的内部控制，测试控制执行的有效性；
（2）获取公司银行开户清单、企业征信报告，并与公司账面记录核对，检查公司银行账户的完整性；关注是质押、冻结等对使用有限制的款项；
（3）获取公司银行账户对账单，编制银行存款明细表，并与财务报表、明细账核对；
（4）对银行账户执行银行函证程序，编制银行函证结果汇总表，核对账户余额的真实性，检查货币资金的受限情况；
（5）对主要银行账户资金收支执行双向核对，并抽查大额收支原始凭证，检查货币资金收支情况的真实性；
（6）对货币资金执行截止性测试，检查是否存在收支跨期的情况；
（7）选取样本，检查货币资金收支情况的真实性；
（8）检查公司与关联方之间的资金往来，以及相关的交易合同和审批文件，检查有无被控股股东及关联企业占用资金的情况。
2.核查意见
基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程中了解到的相关情况在所有重大方面一致，公司货币资金列报真实、准确，不存在资金占用的情况。
问题三、年报显示，你公司报告期末应收票据账面价值25,157.59万元，其中商业承兑汇票占比99.37%，期末已背书或贴现未终止确认金额23,000万元，未计提信用减值损失。公司报告期末应收账款账面余额48,210.49万元，其中按单项计提坏账准备的应收账款余额为4,238.00万元，账龄在五年以上的应收账款余额为1,514.10万元。
1.结合期后兑付和背书转让情况等说明期末未终止确认的应收票据是否附追索权、是否存在被追偿的风险，对应票据不计提坏账准备的依据及合理性。
公司回复：
公司报告期末已贴现未终止确认的商业票据明细如下：
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公司2023年末已背书或贴现未终止确认的应收票据23,000.00万元均为广西鼎华商业股份有限公司（以下简称鼎华公司）开具的期限为6个月期商业承兑汇票，票据未到期，附有追索权，存在被追偿的风险，故未终止确认。由于上述商业承兑汇票设定了财产抵押，根据评估机构出具的评估报告，相关抵押资产估值不低于4.5亿元，可以覆盖应收票据的金额，且鼎华公司一直以来信用良好，截至财务报告日，上述汇票已到期3,000.00万元，未出现违约情况，信用风险很低，故未计提坏账准备。
2.结合报告期末你公司按单项计提坏账准备的应收账款的具体情况，包括客户的主要情况、销售时间、内容、金额、回款情况、公司采取的催收措施，说明单项计提坏账准备的依据及合理性，相关客户与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高是否存在关联关系，是否存在资金占用或财务资助的情形。
公司回复：
（1）2023末，公司按单项计提坏账准备的应收账款金额4,238.00万元，涉及客户14家，具体情况如下：
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（2）公司单项计提坏账准备的依据
如果客户出现了资不抵债、逾期回款、诉讼催收情况等，其信用风险显著增加，并且风险特征显著不同于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，公司单项评估信用风险并对其单项计提坏账准备。
上述客户已明显出现信用风险，并且风险特征显著不同于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，因此公司对上述客户单项计提坏账准备。
（3）2021-2023年度公司按单项计提信用减值损失的应收账款变化情况
根据公司实际情况，结合单项计提坏账准备依据，公司近三年对上述应收款项合理计提坏账准备情况如下：
单位：万元
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其中2021-2023年度公司应收账款按单项计提信用减值损失如下：
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（4）公司采取的催收措施
针对应收账款催收问题，公司于2022年5月制定了《南宁糖业股份有限公司应收款项清收行动方案》，成立以公司总经理为组长的应收款项清收领导工作小组，组成农务预付款追收专班、日常经营款追收专班等专项催收小组，聘请律师事务所等中介机构作为公司追收应收账款的服务机构，加大对逾期应收款项催收力度，工作目标任务包括：一是收回逾期账款；二是按企业会计准则要求计提坏账准备；三是对违规经营相关责任人严肃追责问责；四是建立健全应收款项清收长效机制。对于应收款项清收，进行常态化管理。2023年公司持续加强对逾期应收款的催收工作，通过诉讼等手段收回469.59万元逾期账款。对于逾期时间比较长或者通过诉讼程序后仍未收回的应收账款，公司结合实际催收情况和预计收回的可能性按单项全额计提了坏账准备。
公司按单项计提坏账准备的相关客户与公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。
综上所述，2023年末公司按单项计提的应收账款坏账准备是充分、合理的。
3.结合预期信用损失率计算情况，说明账龄组合中各项参数选取的依据和合理性，应收账款坏账准备计提是否充分。
公司回复：
（1）账龄组合中各项参数选取的依据
对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，公司以预期信用损失为基础进行减值会计处理的，实际执行采用基于平均迁徙率的减值矩阵模型，参照历史信用损失经验，结合前瞻性因素，确认预期信用损失率，并计提应收账款坏账准备。公司基于平均迁徙率的减值矩阵模型确定应收账款减值准备过程如下：
①确定应收账款组合及账龄，组合分为：应收广农糖业合并范围内客户、应收其他客户，账龄划分五年账龄；
②按照各组合应收账款账龄分布情况，计算各年度未收回而迁徙至下一个年度的应收账款的比例，即迁徙率，采用近三年的平均迁徙率；
③按照五年账龄分布使用平均迁徙率计算账龄组合应收账款的历史损失率；
④考虑前瞻性因素对历史损失率做出调整，得到预期信用损失率。
⑤用计算出的预期信用损失率结合组合账款分布计算出应收账款坏账准备。
（2）2021-2023年末，公司应收账款账龄组合迁徙率、预期信用损失率计算结果以及坏账准备计提情况如下：
①公司 2023 年末应收账款各账龄的迁徙率及预期信用损失率，情况如下：
■
②2021年-2023年末，公司应收账款账龄组合坏账准备计提情况：
单位：万元
■
2021年-2023年末，公司账龄组合计提预期信用损失率没有明显差异，2021-2023年公司各期按账龄组合计提的信用减值损失计提合理。
4.说明报告期末账龄在五年以上的应收账款的主要客户情况，相关款项长期未收回的原因及合理性，以及公司已采取的催收措施。
公司的回复：
公司最近3年各期期末五年以上账龄的应收账款期末余额及坏账准备计提情况如下：
单位：万元
■
最近3年，公司各期期末账龄五年以上的应收账款均已全额计提坏账准备，计入各期信用减值损失的金额差异不大。
2023年末，公司报告期末账龄五年以上应收账款主要客户及相关情况如下：
■
其他小额款项为150.12万元，主要为公司以前年度形成的零星款项，公司多次催收未取得实质性进展，公司将继续加大催收力度，采取其他有效措施积极催收追偿款项。
上述五年以上的应收账款均为公司正常经营过程中形成的不良债权，已全额计提坏账准备。 公司各期对账龄五年以上应收账款计提的信用减值损失合理。
5.说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款的具体情况，包括欠款方名称、金额、交易背景、信用期、款项回收情况，相关客户与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高是否存在关联关系，是否存在资金占用或财务资助的情形。
公司回复：
公司按欠款方归集的期末余额前五名应收账款相关交易情况：
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上述客户中，广西农村投资集团农业发展有限公司为公司控股股东广西农村投资集团有限公司的子公司，公司与控股股东的子公司及其下属企业发生的关联交易均已经过股东大会批准，交易按市场定价，不存在资金占用或财务资助的情形。其余四家客户与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高不存在关联关系，不存在资金占用或财务资助的情形。
由于广州市广顺隆进出口有限公司未按合同支付货款，公司向法院提起诉讼，法院已判决公司胜诉，并已收回部分房产抵债，剩余债权还在追偿中，2023年末已全额计提坏账准备。
会计师的核查意见：
1.已执行的主要审计程序
（1）评价和测试公司销售与收款相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
（2）编制应收账款明细表，分合并范围内关联方、非合并范围内关联方和第三方客户类别分析，检查款项内容、账龄分布等情形；
（3）对应收账款实施分析程序，比较期初、期末应收账款余额，分析变动原因；
（4）选取样本对应收账款余额执行函证程序，并对未回函客户执行替代程序；
（5）对重大、重要的应收账款余额及发生额进行细节测试，检查相关的支持性文件，例如合同或协议、款项支付审批手续、款项支付及款项收回银行单据等，确定业务发生的真实性及会计处理正确性；并检查期后款项收回情况；
（6）通过公开信息查询公司主要客户基本情况，了解其与公司的合作背景及关联关系；
（7）依据已编制的应收账款账龄明细表，分析应收账款的回收风险，根据公司金融资产减值的会计政策，重新计算坏账准备的计提是否充分及合理；
（8）检查应收账款前五名客户的名称、期末金额、占比、账期、回款情况以及坏账准备计提与公司披露信息是否一致；
（9）获取公司管理层对关联方及关联交易的书面声明。
2.核查意见
基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程中了解到的相关情况在所有重大方面一致，公司不存在资金占用或财务资助的情形；公司坏账准备计提充分。
问题四、年报显示，你公司报告期末其他应收账款账面余额为23,465.64万元，其中往来款项、业务员业务借款、预付农资及双高基地费用、代扣款项和保证金、押金账面余额分别为7,694.79万元、70.73万元、10,582.58万元、555.69万元和4,561.84万元，已计提坏账准备15,050.48万元，较期初计提金额减少1,354.57万元。其中账龄5年以上的其他应收款账面余额为8,000.57万元。
1.说明往来款项、业务员业务借款、预付农资及双高基地费用、代扣款项和保证金、押金的具体情况，包括款项形成时间、形成背景、交易对方、约定还款时间、款项回收情况，交易对方与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高是否存在关联关系，是否存在资金占用或对外财务资助的情形。
公司回复：
公司按款项性质分类的期末其他应收款情况如下：
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（1）应收往来款项余额7,694.79万元具体情况如下：
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（2）应收业务员业务借款余额70.73万元主要项目及有关情况如下：
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业务员业务借款以费用报账及归还借款余额的形式核销其他应收款，2024年1-3月已合计核销业务员业务借款43.26万元。
（3）应收预付农资及双高基地费用10,582.58万元情况说明
公司为积极响应当地政府提倡甘蔗种植，同时为巩固原材料甘蔗供应来源，扶持甘蔗种植户发展糖料蔗生产，保证与甘蔗种植户签订的甘蔗购销合同得以全面充分的履行，多年来一直对甘蔗种植户预付一定款项用于购买支付甘蔗种子、化肥、农药、地膜、除草剂、生产工具及技术服务等农务物资及种植土地租金，约定在下一个榨季甘蔗采购款中进行预付农资款项的扣回，当甘蔗进场结算金额不足以抵扣预付款项时需要以现金偿还，存在部分农户甘蔗款无法覆盖预付款项且未能获得现金偿还的情况，由于涉及众多甘蔗种植户催收难度较大，公司对长期未能收回的上述预付款项结转到其他应收款核算并全额计提坏账准备，截至2023年末应收预付农资及双高基地费用10,582.58万元已全额计提坏账准备。
（4）应收代扣款项余额555.69万元情况说明
2023年末应收代扣款项余额555.69万元，其中应收代缴员工社保公积金个人部分等与职工相关的款项380.31万元，滚动发生，发放工资时扣回；应收代扣甘蔗运费175.38万元，榨季结束后收回。
（5）应收保证金、押金余额4,561.84万元具体情况如下：
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根据历史经验，公司应收保证金、押金总体收回风险较低，根据预期信用损失法计提坏账损失。
上述往来款项、业务员业务借款、预付农资及双高基地费用、代扣款项和保证金、押金除了应收南宁绿华投资有限责任公司和南宁绿庆投资有限责任公司股权托管费以及南宁香山制糖公司肥料销售款属于正常的关联交易外，其他交易对方与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高不存在关联关系，也不存在关联方资金占用或对外财务资助的情形。
2.说明账龄5年以上的其他应收款的具体情况，以及长期未收回的原因及合理性，公司已采取的催收措施，相关坏账准备计提是否充分。
公司回复：
公司5年以上的其他应收款具体情况如下：
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公司根据历史催收回款经验，将五年以上未收回款项全额计提坏账准备。
3.结合近三年其他应收款构成的具体情况，包括款项性质、履约约定、收款措施、预计收回可能性等，详细说明最近三年其他应收款坏账计提依据、测算过程，以及其他应收款坏账计提金额大幅变动的原因及合理性，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定，是否存在利用坏账计提调节利润的情形。
公司回复：
公司对其他应收款采用预期信用损失模型，以单项或组合的方式对其他应收款计提坏账准备，对处于第一阶段的按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；对处于第二阶段的其他应收款，按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备；对处于第三阶段的其他应收款，公司按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备，其整个存续期预期信用损失率为 100%。
公司最近3年期末其他应收款余额及坏账准备余额情况如下：
单位：万元
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最近三年其他应收款信用减值损失计提情况如下
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上述对比显示：
（1）2022年末其他应收款坏账准备占账面余额的比例为33.44%，与2021年和2023年相比差异比较大，主要原因是2022年12月30日公司完成对原子公司香山制糖公司全部股权对外处置，对外处置时应收香山制糖公司往来款项26,670.89万元，公司根据预计回款情况按照3%预期信用损失率单项计提坏账准备800.13万元，该往来款项于2023年已全部收回，剔除2022年末香山制糖公司按照3.00%预期损失率单项计提的此项往来款之后2022年其他应收款总体坏账损失率为69.68%，与2021年及2023年计提比例基本一致。
（2）2023年转回信用减值损失1,350.03万元，主要是收回香山制糖公司款项26,670.89万元，转回2022年度已计提信用减值损失800.13万元；2022年计提信用减值损失6,698.32万元，比2021年多计提6,149.13万元，主要是2022年公司对下属五个糖厂进行改制为子公司，全面梳理预付农资对应甘蔗种植户的甘蔗种植情况，将厘清不再种植甘蔗的预付农资明细全额计提坏账损失5,399.08万元，2022年末处置香山制糖公司股权后对香山制糖公司其他应收款按照3.00%信用损失率计提坏账损失800.13万元，前述两个事项在2022年合计确认信用减值损失约6,199.21万元。
公司于2022年5月制定了《南宁糖业股份有限公司应收款项清收行动方案》，成立以公司总经理为组长的应收款项清收领导工作小组，组成农务预付款追收专班、日常经营款追收专班等专项催收小组，对逾期应收款项加大催收力度。
公司对其他应收款进行充分的分析和评估，对可能发生减值损失的其他应收款计提坏账准备，各期计提其他应收款坏账准备符合企业会计准则等相关规定，其他应收款坏账准备计提充分、合理，不存在通过坏账准备计提调节利润的情形。
会计师的核查意见：
1.已执行的主要审计程序
（1）编制其他应款明细表，分合并范围内关联方、非合并范围内关联方和第三方客户类别分析，检查款项内容、账龄分布等情形；
（2）对其他应收款实施分析程序，比较期初、期末其他应收账款余额，分析变动原因；
（3）选取期末余额大的样本执行函证程序，对未回函的实施替代审计程序；
（4）对重大、重要的其他应收款余额及发生额进行细节测试，检查相关的支持性文件，例如合同或协议、款项支付审批手续、款项支付及款项收回银行单据等，确定业务发生的真实性及会计处理正确性；并检查期后款项收回情况；
（5）通过公开信息查询公司主要交易对手方基本情况，了解其与公司的合作背景及关联关系；
（6）依据已编制的其他应收款账龄明细表，分析其他应收款的回收风险，根据公司金融资产减值的会计政策，重新计算坏账准备的计提是否充分及合理。
2.核查意见
基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程中了解到的相关情况在所有重大方面一致，未发现形成关联方资金占用、对外提供财务资助的情形；坏账准备计提充分，不存在利用坏账计提调节利润的情形。
问题五、年报显示，报告期末你公司计提资产减值损失38,59.95万元，较上年同期计提金额下降85.63%。其中，计提存货跌价损失及合同履约成本减值损失839.91万元，计提固定资产减值损失3,020.03万元。
1.结合存货的构成明细、库龄、存放状态、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况，说明报告期存货跌价准备计提充分性，以及计提金额较上年同期下降91.38%的原因及合理性。
公司回复：
公司按照企业会计准则规定，在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。存货可变现净值按存货估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。
（1）2023年度存货跌价准备计提情况
单位：万元
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①原材料减值测试情况
公司原材料主要包括：纸制品原材料、卫生护理用品原材料、制糖辅料，其中纸制品原材料，期末原值2,166.77 万元，期初已计提减值准备478.48 万元，按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，经减值测试计提存货减值163.47 万元，截至2023年末，原材料合计集团存货跌价准备641.95万元。
②库存商品账面余额18,954.24万元， 跌价准备696.44万元，账面价值18,257.80万元。各类库存商品跌价计算情况如下：
2023年末库存商品--自产白砂糖跌价准备计算表
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2023年末白砂糖平均不含税市场价格5,760元/吨，2023年末公司自产白砂糖生产成本明显低于市场价格，不存在减值。
2023年末库存商品--贸易糖跌价准备计算表
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2023年末经存货减值测试，贸易白砂糖采购成本高于市场价格，计提存货跌价350.97万元。
2023年末库存商品--纸制品、模压纸餐具跌价准备计算表
(下转118版)
