众泰汽车股份有限公司关于对深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告
证券代码：000980 证券简称：众泰汽车 公告编号：2024一026
众泰汽车股份有限公司关于对深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证本公告内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
众泰汽车股份有限公司（以下简称“公司”、“众泰汽车”）于2024年5月7日收到深圳证券交易所下发的《关于对众泰汽车股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第86号）（以下简称“问询函”），要求公司就问询函中的问题作出说明。公司收到问询函后高度重视，立即组织相关部门会同年审机构对问询函所涉及的问题进行核查、分析，逐项予以落实。现按照问询函要求，将回复内容公告如下：
问题一、年报显示，你公司监事娄国海无法保证相关定期报告内容的真实性、准确性、完整性，且对除《关于公司拟续聘会计师事务所的议案》外其他议案表决弃权意见，原因为公司通知较晚导致其无合理时间对有关内容进行核实。请你公司：
（一）请娄国海说明无法保证年报真实、准确、完整的真实原因及主要关切事项，是否已认真阅读定期报告全文并就定期报告是否存在重大编制错误或遗漏进行重点关注，是否已履行忠实勤勉义务，并提供相关证明材料；
【公司回复】：
经核查，公司于2024年4月26日晚间将公司2023年年报及第八届监事会第八次会议会议材料发送给公司监事娄国海先生。
根据娄国海先生提供的《关于对众泰汽车2023年年报相关事项的说明》，娄国海先生收到材料后，娄国海先生认真审阅了公司2023年年度报告（以下简称“年报”）后认为年报不存在重大编制错误或遗漏，已履行忠实勤勉义务，但因其系公司股东长城（德阳）长富投资基金合伙企业（有限合伙）的母公司中国长城资产管理股份有限公司下属浙江分公司的副总经理，会议相关议案需要其北京总公司审核后方能在公司第八届监事会第八次会议上表决。公司召开第八届监事会第八次会议时，因没有充分时间对相关会议资料与公司及年审会计师核实，基于谨慎性考虑，北京总公司指示娄国海先生对年报发表了无法保证内容的真实性、准确性、完整性的书面确认意见，且对除《关于公司拟续聘会计师事务所的议案》外其他议案表决弃权意见。
（二）请说明你公司在董事会、监事会审议年度报告前是否向全部董事、监事发送定期报告及相关资料，是否预留充足时间供相关人员审阅，以及你公司人员与相关董事、监事的沟通情况；
【公司回复】：
公司工作人员已于2024年4月26日-29日陆续将公司第八届董事会第八次会议、第八届监事会第八次会议会议材料发送给公司全部董事、监事，故审议年报前公司已向全部董事、监事发送定期报告及相关资料，并已预留时间供相关人员审阅。相关年报编制人员实时与董事、监事进行沟通，公司各位董事、监事审核过程中，针对重点关注的财务报告、内部控制、公司治理、诉讼、2023年度经营成果、2024年公司发展规划等情况与公司进行了充分沟通，除监事娄国海先生外，均对年报发表了保证内容的真实性、准确性、完整性的书面确认意见。
（三）请公司逐一说明全体董事、监事和高级管理人员针对年报编制工作的履职情况，分析说明是否充分履行了忠实和勤勉义务，是否在认真审查定期报告的基础上出具了恰当的意见，并说明公司拟采取或已采取何种措施保证上市公司治理有效性。
【公司回复】：
1、全体董事、监事和高级管理人员履职情况如下：
■
公司全部董事、监事和高级管理人员在收到年报后均认真阅读年报全文并就年报是否存在重大编制错误或遗漏进行重点关注，就年报编制工作及重点关注事项与公司年报编制人员及年审会计师进行了线上与现场沟通。除监事娄国海先生外，均对年报发表了保证内容的真实性、准确性、完整性的书面确认意见。
综上，针对年报编制工作的履职情况，公司董事、监事、高级管理人员充分履行了忠实和勤勉义务，在认真审查定期报告的基础上出具了恰当的意见。
2、为进一步规范公司治理，公司将积极优化年报披露相关内部控制制度，同时制定更为合理的定期报告工作计划，并及时与董事、监事和高级管理人员就相关事项沟通，尽可能提早发送定期报告给公司董事、监事和高级管理人员。
【年审会计师回复】：
1、核查程序
（1）向管理层了解与年报披露相关内部控制制度有效性及是否有效执行；
（2）获取并检查娄国海已履行忠实勤勉义务的相关证明材料；
（3）了解公司报送定期报告及相关材料的时间及与董事、监事的沟通情况；
（4）了解公司全体董事、监事和高级管理人员针对年报编制工作的履职情况。
2、核查结论
经核查，公司回复的内容与我们所了解到的情况没有不一致的情形。
问题二、年报显示，你公司报告期末应收账款账面余额为27.25亿元，其中3年以上账龄的应收账款账面余额合计为23.44亿元，本期计提坏账准备12.99亿元；按欠款方归集的期末余额前五名占应收账款期末余额合计数的比例为68.88%。你公司其他应收款期末余额为1.57亿元，其中往来款1.38亿元，本期计提坏账准备1.19亿元，按欠款方归集的期末余额前五名占其他应收款期末余额合计数的比例为55.52%。请你公司：
（一）说明账龄在3年以上的大额应收款所涉具体交易、金额、账龄、对象及其是否存在关联关系，在此基础上，分析说明相关款项是否存在无法收回的风险；
【公司回复】：
账龄在3年以上的大额应收款明细如下:
单位：元
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说明：选取范围为账龄为3年以上，金额超过1千万的应收账款
注（1）：单项计提坏账准备的新能源电车销售补贴款已经工业和信息化部装备工业司审核通过，可以全额收回，不存在无法收回的风险。
注（2）：单项计提坏账准备的整车、配件及模具销售款，为已列入失信人名单或破产/清算的公司，公司预计无法收回此类款项，故已全额单项计提坏账。此类应收账款存在无法收回的风险。
注（3）：按补贴款组合计提坏账准备的新能源电车销售补贴款属于尚未申报新能源汽车销售补贴部分，根据新能源销售补贴最新政策文件，此类应收账款仍满足申报条件，已按账龄计提坏账准备。此类应收账款无法收回的风险较低。
注（4）：按账龄组合计提坏账准备的应收账款，为正常销售形成的，客户仍在正常经营，公司重整后也在积极催收货款。此类应收账款虽然账龄较长，仍有收回可能性。
经公司核查，上述3年以上大额应收账款与公司不存在关联关系。
综上所述，公司与账龄在3年以上的大额应收账款的对象之间不存在关联关系。除注（2）所列应收账款外其余大额应收账款不存在无法收回的风险。
【年审会计师回复】:
1、核查程序
（1） 了解、评价并测试公司与销售相关的关键内部控制的设计与执行的有效性；
（2） 检查相关支持性文件（如合同、订单、送货单、验收单、销售发票、银行回单等），确定会计处理是否正确，相关交易是否真实合理、根据合同约定判断是否满足应收账款确认条件；
（3） 实施函证程序，检查回函是否存在差异；针对无法函证单位实施替代程序；
（4） 访谈相关人员，了解未及时回款原因；
（5） 检查资产负债表日后的重要应收账款相关凭证，核实期后是否已回款，分析资产负债表日应收账款真实性和完整性；
（6） 核查交易对手工商信息，对董监高施行股权穿透程序，核查相关交易的真实性、合理性、交易对手是否真实存在，是否为关联方。
2、核查意见
经核查公司与账龄在3年以上的大额应收账款的对象之间不存在关联关系。除上述注（2）所列应收账款外其余大额应收账款无法收回的风险较低，公司按会计政策已计提坏账减值准备。
（二）说明报告期内重要的应收账款、其他应收款计提坏账准备的明细，包括不限于应收账款及其他应收款形成原因、形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其计提坏账准备的原因及计提比例的确定依据，并说明你公司计提大额资产减值准备的原因及合理性，是否符合企业会计准则的有关规定，与同行业公司对比是否存在重大差异，坏账准备计提是否充分、准确；
【公司回复】：
1、应收账款、其他应收款期末余额及计提减值准备情况
截至 2023 年末，公司应收账款、其他应收款余额及其减值准备计提情况如下：
单位：元
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本期较上期总体应收账款期末余额、坏账准备变动比例较小，无明显异常情况；其他应收款期末余额较上期减少30.92%，主要系本期收回往年其他应收款6200万元；其他应收款坏账准备变动较小无明显异常情况。
公司按账龄组合、单项计提组合以及补贴款组合计提应收账款坏账准备，按账龄组合计、单项计提组合计提其他应收款坏账准备。以下按各项坏账组合列示坏账准备计提情况如下：
（1）按账龄组合计提坏账准备的重要应收账款、其他应收款情况
单位：万元
■
注：选取范围为应收账款、其他应收款按账龄计提坏账准备余额前十名公司。
2023年度，按账龄组合计提的应收账款为公司正常销售形成应收款项，按账龄组合计提的其他应收款主要为往来款、保证金等，对方公司仍在正常经营，公司重整后也在积极催收货款，虽然账龄较长，但仍有收回可能性。
（2）按单项计提坏账准备的重要应收账款、其他应收款情况
单位：万元
■
注：选取范围为应收账款、其他应收款项单项计提坏账准备余额前十名公司。
2023年度，公司单项计提的应收账款、其他应收款为已注销、破产清算的公司或者公司经判断无法收回的应收款项，此类应收款项全额计提坏账准备。
（3）按补贴款组合计提坏账准备的重要应收账款情况
单位：万元
■
注：选取范围为应收账款按补贴款组合计提坏账准备余额前十名公司。
2023年度,按补贴款组合计提坏账准备的应收账款，主要为新能源汽车销售补贴款，虽然账龄时间较长，但考虑政府部门整体信用风险较低，根据账龄计提坏账准备。
综上所述，公司重要的应收账款、其他应收款均为正常开展业务所形成，除单项全额计提坏账准备的应收款项外，其余应收账款及其他应收款的信用风险较低。
2、公司应收款项坏账准备计提方法政策说明
（1） 应收账款坏账准备计提方法
公司基于单项和组合评估金融资产的预期信用损失。当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征对其划分组合，在组合基础上计算预期信用损失，对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
■
具体计提政策如下表所示：
应收账款一一账龄组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表：
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(2)其他应收款预期信用损失的会计处理方法公司其他应收款坏账准备计提政策如下：
对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的其他应收款单独确定其信用损失。当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将其他应收款划分为组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
■
具体计提政策如下表所示：
采用账龄分析法计提坏账准备的：
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综上所述，公司应收账款、其他应收款坏账准备计提政策符合企业会计准则的相关要求，具备合理性。
3、同行业可比公司坏账准备计提情况
2023 年度，公司及同行业可比公司的坏账准备计提情况如下：
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通过与同行上市公司对比分析，公司坏账准备计提比例与安凯客车较为接近，但仍高于同行业可比公司平均水平，主要原因为公司生产经营及所处阶段与同行业可比公司有较大差异，公司2021年完成重组，目前正在复工复产阶段，应收款项的催收正在进行中。
综上所述、报告期内重要的应收账款、其他应收款计提坏账准备的原因及计提比例的确定依据、公司计提大额资产减值准备的原因及合理性符合企业会计准则的有关规定，坏账准备计提充分、准确。
【年审会计师回复】：
1、核查程序
（1）了解、评价并测试公司与销售相关的关键内部控制的设计与执行的有效性；
（2）检查获取应收账款、其他应收款账龄分析表：测试计算账龄的准确性；检查原始凭证，测试账龄划分的准确性；
（3）检查坏账计提依据的合理性、是否符合企业会计准则的规定、重新计算坏账准备应有余额、核实坏账准备的充分性、准确性、完整性；
（4）实施函证程序，检查回函是否存在差异；针对无法函证单位实施替代程序；
（5）访谈相关人员，了解未及时回款原因；
（6）检查相关支持性文件（如合同、订单、送货单、验收单、销售发票、银行回单等），确定会计处理是否正确，核实是否依据合同约定时点确认应收账款、其他应收款；
（7）检查资产负债表日后的重要应收账款、其他应收款，并检查相关凭证，核实期后是否已回款，分析资产负债表日后应收账款、其他应收款的真实性和完整性；
（8）检查应收账款、其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露；
（9）与同行业上市公司进行对比分析。
2、核查意见
综上所述、报告期内重要的应收账款、其他应收款计提坏账准备的原因及计提比例的确定依据、公司计提大额资产减值准备的原因及合理性符合企业会计准则的有关规定，坏账准备计提充分、准确。
（三）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款以及其他应收账款相关方具体情况、款项形成原因，并说明欠款方与你公司、董事、监事、高级管理人员、持股5%以上股东、实际控制人及其董事、监事、高级管理人员之间是否存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，进一步说明相关欠款是否构成关联方非经营性占用或你公司对外提供财务资助。
【公司回复】:
欠款方归集的期末余额前五名的应收账款以及其他应收账款明细如下： 单位：元
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注：选取范围为按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款以及其他应收账款
经公司内部核查，欠款方与公司、董事、监事、高级管理人员、持股5%以上股东、实际控制人及其董事、监事、高级管理人员之间不存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，相关欠款不构成关联方非经营性占用或公司对外提供财务资助的情形。
【年审会计师回复】：
1、核查程序：
（1）了解、评价并测试公司与销售相关的关键内部控制的设计与执行的有效性；
（2）检查获取应收账款、其他应收款账龄分析表：测试计算账龄的准确性；检查原始凭证，测试账龄划分的准确性；
（3）实施函证程序，检查回函是否存在差异，针对无法函证单位实施替代程序；
（4）访谈相关人员，了解未及时回款原因；
（5）对于国内客户查询工商信息，检查是否存在关联关系；
（6）检查应收账款、其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
2、核查结论
经核查，欠款方与公司、董事、监事、高级管理人员、持股5%以上股东、实际控制人及其董事、监事、高级管理人员之间不存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，相关欠款不构成关联方非经营性占用或公司对外提供财务资助的情形。
问题三、报告期内，你公司销售整车1112台，其中新能源车42台。请你公司：
（一）说明报告期内整车销售具体情况，包括但不限于主要客户及供应商名称、关联关系、交易金额等，并结合相关业务经营模式、收入确认政策及毛利率、净利润、经营活动现金流等主要财务数据说明其经营情况是否与行业平均水平存在较大差异及合理性，报告期内收入确认及成本费用核算是否真实准确完整，是否存在虚增收入或者利润的情形；
【公司回复】：
1、报告期内整车销售具体情况如下：
单位：元
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报告期内整车业务毛利率为负数，主要原因为公司整车业务固定成本较高，整车业务销量未达到盈亏平衡点所致。净利润大额亏损主要原因除毛利率为负数外，本期计提了信用减值损失和资产减值损失金额 484,644,724.78 元。经营活动产生的现金流量净额为负数的主要原因为整车销售情况不理想导致。
2、主要客户及供应商情况
主要客户2023年度整车销售不含税收入6,225.43万元，占2023年全年整车销售收入的比例为91.98 %，具体明细如下：
单位：万元
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公司通过律赛国际贸易（永康）有限公司向中东地区销售T300车型，合同约定车辆在厂门口交付，后续陆路运输与海路运输以及保险费均由客户承担，约定厂门口交付时需要支付90%货款，故整车销售以产品出库时点确认收入。合同约定下订单后客户预付10%款项，交货提车时支付80%款项，出口报关退税后支付剩余10%款项。
U2车型主要出售给重庆江风南雅汽车销售服务有限公司，合同约定先收款后发货，在车辆控制权转移时确认收入。
公司主要客户经营范围与整车业务相符，与公司无关联关系。
主要供应商2023年度不含税采购金额14,205.35 万元，占2023年全年整车营业成本的比例为90.84 %，具体明细如下：
单位：万元
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公司设置有采购部门，采购汽车整车生产制造所需的原材料、零部件及辅材物料等。采购部门根据生产部门提供的生产指令计划及售后服务部门提供的备件采购计划，每月向供应商下发采购订单，由供应商予以确认并及时供货。
公司主要供应商所属行业与经营范围与整车业务相符，与公司无关联方关系。
3、整车业务经营情况与同行业对比情况
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注：以上同行业公司信息来源于其公司披露的 2023年年报
由上表可知，同行业可比公司经营模式基本采用经销与直销模式，由于公司处于复产阶段，销售量较小，故采用订单模式。公司收入确认政策与同行业可比公司基本保持一致。
由于公司2021年重整完成，目前处于复工复产阶段，毛利率、净利润、经营活动现金流等指标均为负数，同时由于业务规模、业务范围等方面存在差异，因此公司与同行业在毛利率、净利润及经营活动现金流等指标上不具备可比性。
综上所述，报告期内公司收入确认及成本费用核算真实准确完整，不存在虚增收入或者利润的情形。
【年审会计师回复】：
1、核查程序
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试其运行有效性；
（2）通过查阅销售合同及与管理层访谈，对与销售商品收入确认有关的商品控制权转移时点进行分析，进而评估公司收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并评价不同业务收入确认政策的恰当性；
（3）对本期记录的销售交易，检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、发票、产品运输单、出库单、出口报关单等相关单据；
（4）检查销售回款情况是否与合同协议约定一致，判断对手方的履约能力；
（5）执行银行双向核对程序，检查收入、成本和费用记录的准确性和完整性；
（6）了解和评价管理层与成本、费用相关的内部控制的设计，并测试其运行有效性；
（7）对本期记录的销售采购交易选取样本，检查与成本确认相关的支持性文件，包括合同、订单、发票、产品运输单、签收单等；
（8）针对资产负债表日前后记录的业务，选取样本，核对支持性文件，以评价是否被记录于恰当的会计期间。
2、核查意见
报告期内公司收入确认及成本费用核算真实准确完整，不存在虚增收入或者利润的情形。
（二）说明新能源车型江南U2的技术来源、产权归属及真实产能情况，并说明该车型自2023年上市至今仍在进行产品质量提升、生产线优化改造的具体情况，相关描述是否与实际情况相符，并结合目前新能源汽车市场竞争情况说明继续该车型生产是否具有商业合理性。
【公司回复】：
1、技术来源
江南 U2 系众泰汽车与外部研发机构轻橙时代（深圳）科技有限责任公司（以下称“轻橙时代”）基于当前阶段双方资源优势合作开发的产品。众泰汽车主要负责产品定义、整车性能评估、经济性评价、产品准入申报、制造工艺验证、量试与投产等工作。轻橙时代作为专业的智能出行生态系统软硬件解决方案服务商，接受众泰汽车委托，负责产品设计开发环节。
2、产权归属及产能情况
据众泰汽车和轻橙时代签署的《技术开发（委托）合同》，U2车型的所有权归众泰汽车所有，且合同履行过程中产生的所有技术成果、改进及其全部知识产权均归众泰汽车所有，双方将依据合同约定及时办理相关知识产权过户手续。
U2车型总装设备产能为双班年产10万台，小时产能20台。冲、焊、涂产线正在进行改造，尚未形成产能，改造完成后产能为双班年产10万台，小时产能20台。
3、产品质量提升、生产线优化改造的具体情况：
为了满足U2车型的市场需求，2022年11月，公司开始对总装进行技改，2023年2月决定对冲压、焊装、涂装进行技改，以适应U2和T300车型的混线生产，整条生产线按照20JPH规划。建设、改造冲、焊、涂、总装四大完整工艺的生产线，所有合同均已签署完成。第一阶段的生产线改造已完成，生产线已经具备了初步的生产条件。第二阶段的生产线建设改造仍在进行中，改造完成后生产基地将具备完整产能的U2全工艺生产能力，确保产品的销售交付工作。
U2车型的供应链目前完整齐备，随时可以启动零部件的采购工作。
4、目前新能源汽车市场竞争情况
2024年一季度国内新能源乘用车累计销售177.4万辆，同比增长35%。其中纯电动乘用车销售103.8万辆，同比增长14.6%，市场份额58.6%；插混销售53.2万辆，同比增长58.7%，市场份额30%；增程销售20.4万辆，同比增长176%，市场份额11.4%。
2024年新能源A0级小型车6-10万元价格区间细分市场上比较有优势,2024年第一季度新能源乘用车A0级车销售18.2万辆，同比增长58.3%。A0级电动车市场保持平稳增长态势,对于小型车/小型SUV精耕细分领域，可把握市场机遇，重回市场、抢夺市场份额。
U2车型通过对标车型风格、尺寸、销量、价位、品牌以及产品迭代趋势分析，最终确定核心竞品车型。参照竞品第一季度的销量均同比增长40.00%-80.00%，U2车型在当前A0级市场仍然具有较强的竞争力。
综上所述，公司U2车型进行产品质量提升、生产线优化改造的具体情况，相关描述与实际情况相符；继续该车型生产具有商业合理性。
【年审会计师回复】：
1、核查程序
（1）向管理层询问与U2车型相关的采购、生产、销售情况以及对U2车型后续生产的计划及安排；
（2）检查与外部研发机构签署的相关协议，确认U2车型的技术来源以及产权归属情况；
（3）实地查看U2车型生产线改造情况，了解改造进度；
（4）从公开信息查询与U2相关车型市场的整体发展情况，分析生产该车型的商业合理性。
2、核查意见
公司U2车型进行产品质量提升、生产线优化改造的具体情况，相关描述与实际情况相符；继续该车型生产具有商业合理性。
问题四、年报显示，你公司报告期管理费用项下停工损失为1.03亿元，职工薪酬为1.57亿元。请你公司：
（一）说明上述停工损失具体情况、形成原因及确认依据，并补充说明报告期至今你公司停工具体情况、对公司生产经营影响，以及你公司是否存在应披露未披露事项；
【公司回复】：
报告期内停工损失具体情况如下表所示：
单位：元
■
如上表所列，停工损失主要是由于整车板块公司尚未复工复产，或部分月份无生产任务导致。公司2024年一季度管理费用中列示的停工损失金额为27,983,213.07元，目前公司正在积极组织复工复产工作，不会影响公司正常生产经营，公司不存在应披露未披露事项。
【年审会计师回复】：
1、核查程序
(1)了解及评价与停工损失相关的内部控制设计的有效性,并测试关键控制执行的有效性;
(2)访谈管理层了解停工损失发生的具体原因,询问并复核管理层停工损失的相关考虑及客观依据;
(3)针对已经发生的停工损失,检查停工损失金额的计算过程、确定依据及合理性,以抽样的方式检查与停工损失确认相关的支持文件,结合准则规定复核会计处理的准确性。
2、核查意见
公司停工损失主要是由于整车板块公司尚未复工复产，或部分月份无生产任务导致，停工损失不会影响公司正常生产经营，公司不存在应披露未披露事项。
（二）结合报告期职工人数同比下降的情况，说明你公司期间费用中职工薪酬同比增加近24%的具体原因，并请详细列明职工薪酬费用涵盖的员工类型以及管理人员人数变化，进一步说明职工薪酬变动与营业收入的变动不匹配的原因。
【公司回复】：
1、管理费用职工薪酬同比增加原因
2023年度较2022年度管理费用中职工薪酬同比增加3096万元，其中湖南江南汽车制造有限公司重庆分公司、浙江众泰汽车制造有限公司、永康众泰汽车有限公司占增加额的97.74%,分别为1793万元、587万元和646万元，同比增加主要原因系公司2021年11月完成重整，2022年5月组织复工复产，整车板块管理费用1-5月未支付或支付零星工资，导致2022年管理费用工资薪酬较少。2023年公司开始复工复产，湖南江南汽车制造有限公司重庆分公司、浙江众泰汽车制造有限公司、永康众泰汽车有限公司开始正常支付工资。
2、管理费用涵盖员工类型及累计发放工资人数变化
■
由上表可知，2023年度管理费用全年累计发放工资人数相比2022年增加36.55%，主要是由于2023年开始正常支付工资导致。
比较2022与2023年度平均工资，2023年工资发放人员月工资平均为 19,110.36 元，2022年工资发放人员月工资平均为 20,955.93 元，变动幅度在10%以内，属于正常波动。
3、职工薪酬变动与营业收入的变动匹配情况
单位：万元
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管理费用职工薪酬与营业收入不匹配的原因主要为2023年公司整车业务还处于复工复产阶段，订单量较少，而前期投入大量的人力成本以完成正常、良好的经营生产目的是必不可少的，所以出现了职工薪酬变动与营业收入变动暂不匹配的现象。
【年审会计师回复】：
1、核查程序
(1）了解及评价与职工薪酬相关的内部控制设计的有效性,并测试关键控制执行的有效性;
(2）获取2023年与2022年员工花名册进行对比，确认公司管理人员增减变动情况；
(3）获取公司薪酬计提表重新计算工资计提是否准确；
(4）执行分析性程序，分析2023年与2022年管理费用职工薪酬变动原因。
2、核查意见
经核查，因公司还处于复工复产的初始阶段，订单量较少，而前期需要投入大量的人力成本，所以出现了职工薪酬变动与营业收入变动暂不匹配的现象。
问题五、年报显示，你公司报告期研发费用为0.98亿元，研发项目主要为新能源车型，资本化金额为0.54亿元，资本化研发投入占研发投入的比例为55.27%。请你公司核实并说明;
（一）请说明近三年研发所形成的主要成果及对营业收入的贡献程度，报告期相关项目达到资本化条件的判断依据及确认时点，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定;
【公司回复】：
1、近三年研发形成的主要成果及对营业收入的贡献程度
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(下转175版)
