(上接138版)
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公司在计提预计负债的金额是在综合考虑了华北公司的偿付能力、抵押物评估价值、违约情况等基础上进行的最佳估计，符合企业会计准则的规定。
会计师核查程序：
①获取公司对外担保部分借款的借款合同、担保合同；
②了解抵押物的情况，获取评估师对抵押物2023年底的评估报告；
③获取公司诉讼统计表及相关诉讼资料，通过公开网络查询相关的诉讼信息；
④获取预计负债计提明细表，执行重新计算程序；
⑤与管理层及治理层沟通预计负债计提的合理性及充分性；
⑥了解2023年公司上述担保进展情况及对公司的影响。
会计师意见：公司2023年度已计提足额预计负债。
4.报告期你公司无形资产期末余额28,661.04万元，其中土地使用权期末余额22,898.65万元、采矿权期末余额5,064.80万元；报告期公司新增使用权资产369.78万元。请说明形成土地使用权、采矿权、使用权资产的具体情况，包括但不限于形成时间、资产明细、交易对方及与你公司关联关系，使用权资产、土地使用权、采矿权的确认过程等，说明未对前述资产计提减值准备的原因及合理性。
公司回复：
土地使用权明细如下：
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采矿权明细如下：
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采矿权的转让方为衡阳市国土资源局，与公司不存在关联关系。
使用权资产明细如下：
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土地使用权、采矿区以受让价格为资产入账价值；使用权资产是以租赁负债的初始计量金额为资产入账价值。
上述资产目前均处于正常使用状态，公司管理层已于年底进行减值测试，不存在明显减值迹象，故未计提减值准备。
5.报告期公司其他应收款期末余额2.81亿元，较期初减少30.05%。其中，按单项计提坏账准备的其他应收款金额9.52亿元，按第一阶段、第二阶段、第三阶段的不同比例计提坏账准备共计6.91亿元；按组合计提坏账准备的其他应收款金额0.32亿元，计提坏账准备0.12亿元。请你公司：
（1）说明公司划分为单项计提坏账准备的其他应收款的具体标准，公司不同阶段坏账准备计提比例、近两年比例变动情况及判断依据。
公司回复：
公司对于已发生信用减值的以及其他适用于单项评估的应收款项单项计提减值准备。对于未发生信用减值的应收款项，根据以前年度具有类似信用风险特征的应收款项的历史信用损失率为基础，结合当前状况以及对未来经济状况的前瞻性预测对历史数据进行调整，编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照模型，计算预期信用损失。
出现以下任一情况的应收款项公司将其划分为单项计提坏账准备的其他应收款：①连续违约的款项；②需要达到特定条件才可收回的款项；③存在纠纷的款项；④债务人偿债能力不足等有迹象表明应收款项有明显减值迹象的款项。
不同阶段的划分标准如下：第一阶段：没有明显减值迹象的应收款项，坏账准备按照账龄分析法，明细如下：
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坏账准备判断依据为应收款项有抵押和保证担保，可回收情况与应收款项发生时无重大变化。
第二阶段：回收存在一定困难的应收款项，坏账准备按照账面余额减预计可回收金额计提，明细如下：
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坏账准备判断依据为应收款项将有达到一定条件的情况下收回。
第三阶段：已经有了明显的减值迹象，回收可能性较低，坏账准备按照应收款项账面余额减应付款项账面余额，明细如下：
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坏账准备判断依据为因债务人不认可上述欠款、债务人资不抵债等原因预计收回可能性极低，故以减去应付款项的余额全额计提坏账准备。
会计师核查程序：
①获取公司应收款项坏账准备的确认标准和计提方法，分析其一贯性和合理性；②与管理层沟通三阶段的划分依据；③结合担保、发函等程序分析三阶段划分的合理性。
会计师核查意见：通过以上程序，我们认为公司三阶段的划分标准具体一贯性和合理性。
（2）按欠款方逐一说明单项计提坏账准备的其他应收款的对应事项、账龄、应收款金额，未全额计提坏账准备的原因、判断依据和具体计算过程，相关坏账计提比例是否充分，是否符合《企业会计准则》的要求。
公司回复：
公司2023年度计提坏账情况如下：
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会计师核查程序：
①获取公司应收款项坏账准备的确认标准和计提方法，分析其一贯性和合理性；②对计提的坏账准备执行重新计算程序；③结合担保、发函等程序分析坏账准备计提的充分性和合理性；④与管理性沟通针对收回债权拟采取的措施。
会计师核查意见：通过以上程序，我们认为公司计提的坏账准备是合理的。
（3）说明公司组合计提坏账准备的其他应收款全部处于第一阶段的合理性，该组合前五大欠款方名称、信用情况、是否逾期、逾期金额、坏账计提的充分性及合理性。
公司回复：
公司组合计提坏账准备的其他应收款全部处于第一阶段的合理性：公司按照账龄组合计提坏账准备的其他应收款暂无明显减值迹象，收回可能性较高，故公司将其纳入第一阶段。
按账龄组合计提坏账准备的前五大欠款方明细如下：
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会计师核查程序：
①获取公司应收款项坏账准备的确认标准和计提方法，分析其一贯性和合理性；②对计提的坏账准备执行重新计算程序；③结合担保、发函等程序分析坏账准备计提的充分性和合理性；④与管理性沟通针对收回债权拟采取的措施。
会计师核查意见：通过以上程序，我们认为公司按账龄组合计提坏账准备部分计提的坏账准备是充分且合理的。
6.报告期公司商誉期末余额4,162.56万元，同比减少1.7%，其中，本期对山东协益资产组商誉全额计提减值准备，对威海燃气资产组未计提商誉减值准备。山东协益资产组属于山东协益新能源科技有限公司（以下简称“协益新能源”），威海燃气资产组属于威海燃气有限公司（以下简称“威海燃气”）。请你公司：
（1）分别提供协益新能源、威海燃气2022年、2023年生产经营情况及主要财务数据，对比近两年前述资产组商誉减值测试关键参数，包括但不限于各预测期营收增长率、净利率、折现率等，分析参数选取依据、差异原因及和合理性。
公司回复：
A. 协益新能源：
协益新能源已多年没有主营业务，持有的危险化学品经营许可证于2023年9月2日到期，近四年主要财务数据如下表所示：
金额单位：万元
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协益新能源的非流动资产均为0，即尚未构建经营所需资产；营业收入主要为其他业务收入，即代理出租中油金鸿华东投资管理有限公司拥有的综合办公楼的租金收入。
由于没有主营业务，持有的危险化学品经营许可证和燃气燃烧器具安装维修企业资质证书均已到期，因此，对应资产组即商誉也评估为0，全额计提减值准备。
B、威海燃气
威海燃气主要经营液化石油气LPG，处于正常经营状态，近四年主要财务数据如下表所示：
金额单位：万元
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2022年底资产组商誉减值测试关键参数统计如下表所示：
金额单位：万元
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其中预测2023年的净利润为584.93万元。
2023年底资产组商誉减值测试关键参数统计如下表所示：
金额单位：万元
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上述参数均为收益法测算过程的关键性参数，故予以选取；差异主要是由于经营状况变动导致财务数据变动所致。
经对比，2023年实际净利润比预测的净利润高，且2023年测算时在不考虑收入增长的前提下，毛利率，净利率，折现率均高于2022年预测数据；故可以认为商誉不存在减值迹象，是合理的。
（2）结合商誉减值测试过程说明你公司报告期及上期商誉减值准备计提的准确性、充分性，是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师发表意见。
公司回复：
公司于每年年末对商誉进行减值测试，依据减值测试的结果判断是否需补提商誉减值准备，公司对协益新能源的商誉2022年末未计提减值准备及2023年末全额计提减值准备是结合协益新能源的经营情况及资质证书是否在有效期内，公司2023年末未对威海燃气的商誉补提减值准备是结合威海燃气2023年度实际净利润高于预测数据且经营正常，综上，公司报告期及上期商誉减值准备计提均是准确且充分的，符合企业会计准则的规定。
会计师意见：我们认为，公司按照企业会计准则的规定对报告期及上期商誉进行了减值测试，并按照减值测试的结果计提了商誉减值准备，符合企业会计准则的规定。
特此回复！
金鸿控股集团股份有限公司
董事会
2024年6月7日
