（上接102版)
（上接102版)
■
3、2023年，公司支付的其他与经营活动有关的现金中明细项“其他”的构成如下： 单位：万元
■
（1）研发费用
由于研发费用支出的对象和笔数较多，且部分项目的支出对象较为分散，以下按照年支付金额超过30万的支付对象明细列示如下：
单位：万元
■
（2）商场费用
由于商场费用支出的对象和笔数较多，且部分项目的支出对象较为分散，以下按照年支付金额超过15万的支付对象明细列示如下：
单位：万元
■
（3）物业\清洁\安保\环保服务费
该等费用供应商比较集中，按照年支付金额超过50万的支付对象明细列示如下： 单位：万元
■
（4）软件服务费
该等费用供应商比较集中，按照年支付金额超过20万的支付对象明细列示如下： 单位：万元
■
（5）门店费用化装修杂费
由于门店费用化装修杂费支出的对象和笔数较多，且部分项目的支出对象较为分散，以下按照年支付金额超过5万的支付对象明细列示如下：
单位：万元
■
（6）检验检测费
该等费用供应商比较集中，以下按照年支付金额超过10万的支付对象明细列示如下： 单位：万元
■
（7）打假维权费
该等费用供应商比较集中，按照年支付金额超过10万的支付对象明细列示如下： 单位：万元
■
（二）列示业务推广费主要核算内容明细、对应发生额、确认依据，结合业务推广活动的形式、场次、费用、销售人员数量及薪酬变动等具体情况，分析相关费用支出的合理性。
公司业务推广费主要分为两种形式，一种是基于品牌及产品宣传类的明星代言、达人同款穿搭、视频拍摄、大片拍摄、小红书等的“宣传推广”，其投入的场次根据产品新上市时间而定，主要通过向外部供应商购买的宣传推广服务。另一种是在电商平台基于促成交易的流量采买的“网络促销”推广，通过预先充值至电商平台，如天猫、抖音平台，每天消耗系统自动结算的方式来施行，或者与直播达人签订合同约定分成比例，依照达人带货成交金额乘以约定比例，向达人支付的直播分成费用。
“宣传推广费”主要根据公司年度预算进行投放，确认的依据为合作合同、宣传推广内容（软文、视频等）约定交付内容进行费用的确认，而网络促销推广费与收入相关，确认的依据为合同、后台消耗记录进行费用的确认。
按照费用权责发生制口径下，2021年至2023年业务推广费分类如下： 单位：万元
■
按照现金流支付口径下，2021年至2023年业务推广费支付分类如下： 单位：万元
■
网络促销推广费的金额和费率，以及费用现金支出均呈现逐年下降的趋势。主要原因为公司在各大平台的促销推广上，逐步减少低效产品促销投放，及减少高分成低产出的达人合作，从而实现整体费率下降。而在宣传推广费方面，费用金额逐年下降，主要由于近年来受宏观经济影响消费需求低迷，公司减少不直接产生收入的品牌宣传类的推广，聚焦有直接产出的推广所致。
（三）列示近三年业务推广费和押金、保证金、租金及运输费等的主要具体情况，包括但不限于主要支付对象、金额、发生时间、款项用途以及形成原因等，说明与交易对方是否存在关联关系或潜在关联关系，相关资金是否流向控股股东及其他关联方。
1、业务推广费：
2021年业务推广费的具体情况如下：
（1）网络促销
网络促销供应商相对集中，列示前五大支付对象明细列示如下： 单位：万元
■
（2）品牌宣传
品牌宣传支出的对象和笔数较多，且部分项目的支出对象较为分散，以下按照年支付金额超过50万的支付对象明细列示如下：
单位：万元
■
2022年业务推广费的具体情况如下：
（1）网络促销
网络促销供应商相对集中，列示前五大支付对象明细列示如下： 单位：万元
■
（2）品牌宣传
品牌宣传支出的对象和笔数较多，且部分项目的支出对象较为分散，以下按照年支付金额超过50万的支付对象明细列示如下：
单位：万元
■
2023年业务推广费的具体情况如下：
（1）网络促销
网络促销供应商相对集中，列示前五大支付对象明细列示如下： 单位：万元
■
（2）品牌宣传
品牌宣传支出的对象和笔数较多，且部分项目的支出对象较为分散，以下按照年支付金额超过50万的支付对象明细列示如下：
单位：万元
■
2、押金、保证金、租金及运输费：
（1）2021年押金、保证金、租金及运输费的具体情况如下：
由于押金、保证金、租金及运输费支出的对象和笔数较多，且部分项目的支出对象较为分散，以下按照年支付金额排名前十位的供应商列示如下： 单位：万元
■
（2）2022年押金、保证金、租金及运输费的具体情况如下：
由于押金、保证金、租金及运输费支出的对象和笔数较多，且部分项目的支出对象较为分散，以下按照年支付金额排名前十位的供应商列示如下： 单位：万元
■
（3）2023年押金、保证金、租金及运输费的具体情况如下：
由于押金、保证金、租金及运输费支出的对象和笔数较多，且部分项目的支出对象较为分散，以下按照年支付金额排名前十位的供应商列示如下： 单位：万元
■
针对以上近三年列示的业务推广费和押金、保证金、租金及运输费等的主要具体情况，公司采取了以下核查程序：
1、获取公司关联方清单，包括但不限于：董监高在其他外部单位任职的公司名称；董监高持股公司；控股股东及截止各报告期末持股5%以上的股东，以及该等股东公司对外投资的公司；董监高的关系密切的家庭成员等；
2、公司对2022-2023年的全年银行流水（包括收入与支出）进行核查，包括如下核查程序：
(1)核查全年银行流水是否与关联方清单中的主体或自然人发生交易往来；
(2)分以下维度核查银行流水：
--支出端：
A、单笔交易金额超过100万元的交易对象；
B、累计交易金额超过500万元的交易对象；
C、本年度新增的累计交易金额超过100万的交易对象；
D、本年度累计交易金额超过100万的一次性交易对象；
E、年度所有对自然人个人的支付；
--收入端：本年度单笔交易金额超过100万的交易对象。
根据以上维度列示的支付对象，公司核查该等支付对象是否属于关联方清单中的主体或自然人，或与关联方清单中的主体或自然人存在关联关系。
3、获取控股股东、非独立董事（外部董事除外）、监事、高管的2023年度银行流水并进行核查，未发现该等支付对象与控股股东、董监高存在资金往来的情形。
通过以上核查程序，公司与上述交易对方均不存在关联关系或潜在关联关系，不存在相关资金流向控股股东及其他关联方的情形。
（四）年审会计师的意见
我们按照中国注册会计师审计准则的规定对天创时尚2023年度财务报表执行审计，旨在对天创时尚2023年度财务报表的整体发表意见。由于审计报告中“形成无法表示意见的基础”部分所述事项的重要性，我们无法执行其他替代性程序以确定关联交易披露的完整性及准确性，以及是否有必要对天创时尚的财务报表，包括2023年12月31日的合并及公司资产负债表，2023年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表和财务报表附注以及对应数据做出调整。天创时尚与关联交易相关的内部控制的设计与执行存在重大缺陷，导致天创时尚不能合理保证及时防止或发现并纠正对财务报表有重大影响的关联交易的识别、授权，关联交易的披露的完整性和准确性的可能错报，与之相关的财务报告内部控制失效。该等重大缺陷导致天创时尚不能合理保证及时防止或发现影响公司正常经营的重大风险事项，可能导致对财务报表整体产生重大影响，相关的企业层面的内部控制失效。
我们在上述审计过程中针对现金流量表和关联方交易执行的主要审计程序如下：
1. 了解公司对现金及现金等价物的构成以及经营活动、投资活动和筹资活动现金流量分类的政策，并评价其是否恰当。
2. 将现金及现金等价物的期初和期末余额与总账和以前年度工作底稿进行核对并重新计算其变动。
3. 测试现金流量表的计算准确性。
4. 抽样检查银行流水于现金流量表中分类的恰当性。
5. 将主要类别的现金流量与财务报表项目的变动、支持性文件或审计工作底稿进行核对。
6 了解、评价并测试了管理层对关联方及关联交易的识别、审批及披露的关键内部控制。
7 获取了公司提供的截至2023年12月31日的关联方清单。
8 对2023年度财务报表中披露的关联交易发生额及关联方余额进行函证。
除上述执行的审计工作，我们询问管理层上述回复中汇总交易对象、金额、发生时间的过程并核对至管理层提供的相关明细表。
我们将公司对于上述问题的回复(一)、(二)中除现金流明细项“其他”的交易对象、金额、发生时间、款项用途、形成原因外的回复与我们在审计公司2023年度财务报表时取得的审计证据以及执行前述额外程序时取得的资料和信息进行了比较，没有发现在所有重大方面存在不一致之处。
针对公司对于上述问题（三）的回复，如我们在审计报告中所述，基于我们截止审计报告日对公司就收支流水是否存在未经正确授权审批的关联交易的情况进行自查了解的信息，我们无法确定核查的程序及相关结论的合理性。
特此公告。
天创时尚股份有限公司
董事会
2024年6月12日
