(上接105版)

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（八）说明公司净利润变动与经营活动产生的现金流量金额差异较大的原因及合理性。

公司回复：

报告期内公司净利润与经营活动产生的现金流净额差异主要构成情况：

单位：万元

■

报告期内公司实现净利润-80,796.78万元，扣除本期计入损益的资产减值损失、长期资产折旧摊销等不影响现金流的金额及财务费用—利息支出、投资亏损等计入其他活动的现金流金额等项目后，余额为16,595.41万元。

报告期内公司经营活动产生的现金流净额为33,878.56万元，扣除本期不计入损益的存货变动、经营性往来款项变动产生的现金流金额后，余额为16,595.41万元。

因此，扣除相关事项影响因素后，报告期内公司净利润与经营活动产生的现金流净额一致。

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、了解、评价和测试管理层对销售与收款的相关内部控制设计和运行的有效性；

2、选取样本检查销售合同或订单，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价公司的收入确认是否符合企业会计准则的要求；

3、执行销售细节测试，抽取613个客户单位的销售合同与之相关的订单、出库单、发运记录、验收记录、开票记录、收款记录等，合计金额78,321.28万元，占2023年度营业收入总额的24.19%，检查已确认收入的真实性，未发现异常；

4、结合应收账款审计，选择主要客户函证销售金额，并抽查收入确认的相关单据，检査已确认收入的真实性；本年度营业收入回函确认金额共计204,029.20万元，占全年收入比例63.01%。

5、获取境外公司销售收入明细及主要客户清单，核查双方之间的交易真实性及客户的真实性；获取了公司外销前十大客户收入的全部订单、装运单、报关单、发票、电子口岸申报出口信息并与账面数据进行核对，获取公司出口货物劳务免抵退税申报明细表，与纳税申报表的出口退税金额、账面出口退税金额进行核对，金额一致；

6、就资产负债表日前后确认的收入，选取样本，核对出库单、提单及其他支持性证据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间，未发现销售收入跨期；

7、获取银行流水，对本期和期后回款进行抽样核查，确认销售收入的真实性；2023年当期收入银行流水核查比例65.88%，截止2024年3月末期后应收账款回款62.38%；

8、针对本年新增主要客户，访谈管理层了解业务开展情况，获取其销售合同、销售结算单并检查销售回款，判断收入确认的真实性及准确性；

9、获取2023年度发生的销售退换货记录、退换货审批表、货物运输记录、入账凭证等，对发生的大额退换货及其会计处理进行核查；

10、对2022年、2023年度医药制造、电梯导轨制造、医疗类业务前五名客户进行工商登记查验；

11、获取公司医药制造、电梯导轨制造业务各类产品的销售明细，判断管理层所述医药制造业务在销售量下降情形下收入增长的原因、各类业务收入变动的原因是否合理；

12、结合管理层填报的各季度净利润变动与经营活动产生的现金流量金额差异分析性复核，判断管理层所述第一季度净利润、扣非后净利润明显高于其他季度、第二季度经营活动产生的现金流量净额明显高于其他季度的具体原因是否合理；

13、结合公司对外披露的财务报表，判断管理层所述净利润变动与经营活动产生的现金流量金额差异较大的原因是否合理。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、报告期内公司收入确认符合《企业会计准则》；

2、报告期内公司医药业务在销售量同比下降31.56%情形下收入同比增长5.71%合理，各类业务收入变动合理；

3、报告期内公司国外销售收入确认无异常，境外销售与境内销售在产品定价、信用政策、毛利率等方面不存在差异；

4、2023年公司主要客户较2022年无重大变化，2023年度医药、电梯导轨、医疗各类业务前五名客户与公司不存在关联关系情况；

5、公司近三年存在客户供应商重叠的情形，相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定；

6、2023年至今公司存在退换货情形，相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定；

7、报告期内公司第一季度净利润、扣非后净利润明显高于其他季度，第二季度经营活动产生的现金流量净额明显高于其他季度的原因合理；

8、报告期内公司净利润变动与经营活动产生的现金流量金额差异较大的原因合理。

五、关于各类业务的成本构成、变动及前十名供应商情况等相关问题

（一）说明医药、电梯导轨、医疗各类业务的成本构成及变动情况，与同行业可比公司的差异及原因；

公司回复：

报告期内，公司医药制造、电梯导轨、医疗各类业务的成本构成及变动情况、与同行业可比公司的对比情况如下：

■

注：同行业可比公司选取情况如下：医药制造—立方制药；电梯配件制造—华菱精工；医疗业务—皓宸医疗。

公司医药制造业务、电梯导轨制造业务的主要成本构成为原料成本，占比超过80%，人工成本、制造费用占比很小；医疗类业务的主要成本构成为原料成本及人工成本，制造费用占比略小，料、工、费占比比较均衡。

报告期内公司医药、电梯导轨、医疗三类业务的成本构成较上期未发生重大变化，与同行业可比公司无明显差异。

（二）说明劳务外包人员从事岗位、人数、工作内容、相关费用的会计处理；结合生产经营情况、劳务外包人数变动情况，说明2023年劳务外包费用大幅增长的原因及合理性；说明劳务外包服务主要供应商情况，包括但不限于公司名称，成立时间，注册资本，向公司提供劳务外包服务金额占其营业收入的比例，是否主要为公司服务，是否存在关联关系；

公司回复：

1、劳务外包人员从事岗位、人数、工作内容、相关费用的会计处理

报告期内公司共三家子公司存在劳务外包情况，分别为郑州圣玛医院、海灵化药和上海益威实业有限公司（以下简称“上海益威”）。各子公司根据供应商提供的不同劳务外包服务将当期发生的服务费计入营业成本或管理费用科目，三家公司劳务外包服务内容如下：

■

2、2023年劳务外包费用大幅增长的原因及合理性

报告期内公司劳务外包供应情况较上期变化如下:

单位：万元

■

报告期内公司劳务外包服务费用大幅增长的主要原因是公司子公司海灵化药2023年落实降本增效管理策略，将公司安保、食堂服务、厂区绿化等后勤服务岗位采用外包的形式委托给外部劳务服务供应商，有效降低人力成本。

3、劳务外包服务主要供应商情况

报告期内与公司发生采购的劳务外包服务供应商情况如下：

单位：万元

■

（三）列示公司2022年和2023年前十名供应商情况，包括但不限于供应商名称，成立时间，注册资本，开始合作时间，采购金额，采购内容，期末应付账款余额，结算方式及周期，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系；说明2023年主要供应商较2022年是否发生重大变化，如是，详细说明原因；

公司回复：

公司2022、2023年度前十名供应商情况如下：

1、2022年度：

单位：万元

■

2、2023年度：单位：万元

■

综上，公司2023年度主要供应商较2022年度未发生重大变化。

（四）结合医药、电梯导轨主要产品售价、单位成本变动情况，说明电梯导轨业务毛利率为负的原因，量化说明医药、电梯导轨主要产品毛利率变动的原因及合理性，与同行业可比公司毛利率差异的原因及合理性。

公司回复：

1、电梯导轨业务毛利率为负的原因，医药、电梯导轨主要产品毛利率变动的原因及合理性

（1）报告期内公司电梯导轨业务综合毛利率为负的主要原因是受钢材市场供需波动、导轨市场价格下行影响，实心导轨产品单位生产成本超过市场售价，产品毛利率在-6.82%至-2.16%间波动，年平均值为-4.29%。由于毛利倒挂的实心导轨销售收入占电梯导轨销售收入超过60%，造成公司电梯导轨业务综合毛利率为负值。报告期内，公司实心导轨、空心导轨、导轨毛坯产品售价与单位生产成本均呈下降趋势，产品毛利率水平均低于5%，期间波动不大。

（2）公司医药制造业务的主要产品为抗感染类1#、抗感染类2#，报告期内毛利率存在明显波动:

①抗感染类1#：该产品毛利率最高为第三季度的67.12%，最低为第四季度的55.87%，年平均值为64.44%；毛利率变动的主要原因是公司管理层调整了该产品的销售政策，于第四季度降低售价，以提高市场占有率。

②抗感染类2#：该产品毛利率最高为第二季度的59.42%，最低为第一季度的51%，年平均值为56.78%；毛利率波动的主要原因是 2023年该产品的原料采购成本下降，产品售价保持稳定，进而产品毛利率出现波动。

2、与同行业可比公司毛利率差异的原因及合理性

报告期内公司医药、电梯导轨业务毛利率与同行业可比公司对比情况如下：

（1）医药制造行业可比公司情况

■

差异原因分析：公司医药制药业务主营抗感染注射剂，其中注射用拉氧头孢钠产品为该品种国内首仿，市场占有率排名第一，因此公司医药制造业务毛利率高于行业样本平均水平。近两年公司医药制造业务毛利率与同行业变化趋势一致。

（2）电梯配件制造行业可比公司情况

■

差异原因分析：公司电梯导轨制造业务主营实心、空心导轨与导轨毛坯，其中主要产品为实心导轨及毛坯，2023年营业额超14亿元。受钢材市场供需波动、导轨市场价格下行影响，公司实心导轨产品单位生产成本超过市场售价。由于毛利倒挂的实心导轨销售收入占比高，造成公司电梯导轨制造业务综合毛利率较行业样本水平偏低，与主营对重块、钣金件等金属电梯配件的华菱精工最为接近。近两年公司电梯导轨制造业务毛利率减少3.16%，与同行业变化趋势一致。

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、了解、评价和测试管理层对成本确认的相关内部控制设计和运行的有效性；

2、了解公司不同业务板块的业务模式、采购情况及报告期内成本变动情况，并获得成本计算明细表，分析成本变动合理性；

3、将不同业务板块的营业成本构成与同行业数据、公开市场信息进行比对，确认是否存在差异并分析原因；

4、通过询问以及查阅报告期内公司员工名册、社保缴费记录等，核查是否存在劳务外包情形,人工成本核算是否完整，劳务外包费用大幅增长的原因及合理性；

5、结合应付账款审计，选择主要供应商函证销售金额，并抽查采购确认的相关合同与单据，检査采购的真实性，较2022年是否发生重大变化；

6、获取公司2023年各季度主要产品销售单价、单位成本变动情况，判断管理层所述电梯导轨业务毛利率为负的原因及医药、电梯导轨主要产品毛利率变动的原因是否合理，与同行业可比公司毛利率是否存在差异。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、报告期内公司医药、电梯导轨、医疗三类业务的成本构成与同行业可比公司不存在差异；

2、报告期内公司关于劳务外包相关费用的会计处理恰当，劳务外包费用大幅增长的原因合理；向公司提供劳务外包服务的主要供应商与公司不存在关联关系；

3、2023年公司主要供应商较2022年未发生重大变化，与公司不存在关联关系；

4、报告期内公司电梯导轨业务毛利率为负的原因为电梯导轨产品价格下降幅度大于钢坯原材料价格下降幅度，导致电梯导轨产品综合毛利率为负，与同行业可比公司毛利率变动趋势一致；公司医药类主要产品毛利率未发生重大变化，与同行业可比公司毛利率不存在明显差异。

六、关于应收款及票据等相关问题

（一）说明按单项计提坏账准备的应收账款的形成时间、原因，是否具有商业实质，收入确认是否符合《企业会计准则》的相关规定；

公司回复：

报告期末公司按单项计提坏账准备的应收账款为应收苏州多金机械制造有限公司的导轨毛坯销售货款。公司与苏州多金机械制造有限公司近几年的交易情况如下：

单位：万元

■

苏州多金机械制造有限公司与公司发生多年业务往来，截至2018年期末应收货款余额1,058.78万元，主要为2017年度多笔销售业务累计形成。2018年，由于苏州多金机械制造有限公司经营不善，无力偿还我公司货款，公司经全力追讨后无果，公司管理层于2018年末将其确认为按单项计提坏账准备的应收账款并全额计提了减值准备。公司对苏州多金机械制造有限公司销售业务具有商业实质，销售收入的确认符合《企业会计准则》的相关规定。

（二）列示报告期末前十名应收账款情况，包括但不限于客户名称，形成时间，销售内容，金额，期后回款情况，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系；

公司回复：

报告期末公司应收账款前十名客户情况如下：

单位：万元

■

（三）说明公司应收账款周转率与同行业可比公司是否存在明显差异，如是，进一步分析原因及合理性；

公司回复：

报告期内公司各类业务应收账款周转率情况如下：

单位：万元

■

1、医药制造行业可比公司情况

■

2、电梯配件制造行业可比公司情况

■

3、医疗服务行业可比公司情况

■

综上，公司医药制造业务的应收账款周转率与同行业可比公司不存在明显差异；公司电梯导轨制造、医疗服务两个业务的应收账款周转率比同行业高，系公司应收款项管理较为严格、催款力度大，货款回笼速度较同行业可比公司更快。

（四）说明期末应收票据背书或贴现情况、交易对手方情况、金额，是否附有追索权，是否终止确认；对附有追索权的终止确认应收票据，说明承兑人和具体金额，终止确认是否符合《企业会计准则》的相关规定；应收票据贴现对现金流的影响。

公司回复：

1、期末应收票据背书或贴现情况，对附有追索权的票据终止确认是否符合《企业会计准则》的相关规定

报告期末公司已背书未到期的应收票据均为银行承兑汇票，附有追索权，金额共计4,120.21万元，截至2024年4月30日已到期金额3,624.31万元。

报告期末公司无对外的已贴现未到期的应收票据。

公司用于背书或贴现的银行承兑汇票主要是等信用等级较高的银行承兑，相关银行历史上从未发生过票据违约事件，信用风险和延期付款风险很小，并且票据相关的利率风险已转移给银行，可以判断票据所有权上的主要风险和报酬已经转移，故在背书或贴现时终止确认。公司对附有追索权的应收票据背书后终止确认符合企业会计准则相关规定。

2、应收票据贴现对现金流的影响

本公司将合并范围内关联方开具银行承兑汇票后贴现的业务视同金融机构借款业务，在现金流量表中的取得借款收到的现金项目中列示；将收到的外部公司的银行承兑汇票贴现的业务视同提前收回货款，在现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金项目中列示。

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、了解、评价和测试管理层对销售与收款的相关内部控制设计和运行的有效性；

2、取得公司主要客户的销售合同，查阅合同约定的货款结算方式、结算周期、销售金额，分析判断大额应收货款余额的形成原因及其合理性，以及与其销售规模的匹配性；

3、执行销售测试，抽取本期大额销售合同与之相关的存货收发记录、收款、开票记录等；

4、复核公司预期信用损失计提政策是否符合企业会计准则的规定，检查坏账准备计算表，复核应收账款坏账准备计提是否准确；

5、查阅期末单项计提坏账准备的应收账款的形成过程，了解单独计提坏账准备的原因及预期信用损失的判断依据；

6、将公司应收账款周转率与同行业可比公司进行对比分析，确定是否存在低估坏账损失的风险；

7、执行截止性测试，抽查报告期前后出库的产品销售情况；

8、检查应收账款期后回款的银行回单、记账凭证等资料，确认应收账款期后回款的真实性；

9、对主要客户执行函证程序，以确认应收账款余额、本期销售金额等信息；

10、对2023年末应收账款前十名客户进行工商登记查验；

11、核查应收票据登记簿，检查已背书未到期及已贴现未到期的票据情况，对附有追索权的终止确认的票据，检查是否符合《企业会计准则》相关规定；

12、取得公司现金流量表，检查现金流量的编制过程，了解应收票据贴现对现金流的影响。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、报告期末公司按单项计提坏账准备的应收账款具有商业实质，收入确认符合《企业会计准则》的相关规定；

2、报告期末公司前十名应收账款客户与公司不存在关联关系；

3、报告期内公司医药制造业务应收账款周转率与同行业可比公司不存在明显差异；电梯导轨制造与医疗服务业务应收账款周转率较同行业可比公司高，系公司应收款项管理较好、货款回笼速度高所致；

4、报告期末，公司对附有追索权的、尚未到期的已背书或贴现票据终止确认，符合《企业会计准则》的相关规定，应收票据贴现产生的现金流确认无异常。

七、2023年末，你公司预付账款账面余额为2,785.92万元，较上年末大幅下降。请你公司列示2022年末和2023年末预付账款前五名情况，包括但不限于交易对手名称，成立时间，注册资本，支付时间，采购内容，金额，结算条款，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系。请年审会计师核查并发表明确意见。

公司回复：

报告期末公司预付账款余额前五名情况如下：

1、2022年度

单位：万元

■

2、2023年度

单位：万元

■

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、了解、评价和测试管理层对采购与付款的相关内部控制设计和运行的有效性；

2、结合业务特点、结算模式等因素，分析报告期预付账款变动的原因及其合理性；

3、取得公司主要供应商的采购合同，查阅采购合同约定的货款结算方式、结算周期、采购金额，分析判断大额预付供应商余额的形成原因及其合理性，以及与其采购规模的匹配性；

4、执行采购测试，抽取本期大额采购合同及相关的存货收发记录、付款记录等；

5、执行截止性测试，抽查报告期前后入库的材料采购情况；

6、对主要供应商执行函证程序，以确认预付账款余额、本期采购金额等信息；

7、对2022年末、2023年末预付账款前五名单位进行工商登记查验。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致，2022年末、2023年末预付账款前五名单位与公司不存在关联关系。

八、关于原材料、库存商品、在产品等相关问题：

（一）说明各类材料采购量、使用量与期末库存量、库存金额的匹配性；说明库存商品与在手订单匹配情况；说明在产品中是否存在停滞项目的产品，如存在，说明具体情况及项目停滞的原因；

公司回复：

1、报告期内公司主要原材料采购、使用与期末库存量、库存金额匹配情况如下：

（1）电梯导轨业务

单位:万元

■

报告期内，公司电梯导轨业务材料采购量、使用量变动正常，期末库存量与库存金额匹配，未发现异常。

（2）医药制造业务

单位:万元

■

报告期内，公司医药业务材料采购量、使用量变动正常，期末库存量与库存金额匹配，未发现异常。

2、报告期末公司库存商品与在手订单匹配情况如下：

单位：万元

■

报告期末，公司电梯导轨产品的在手订单数量较高，如毛坯的在手订单率达到71.82%，实心导轨的在手订单率为21.63%；公司医药类产品非订单式生产模式，公司于当日收到销售订单后次日即可发货，不存在在手订单的情况。

公司已投产的在产品库龄一般低于3个月，不存在停滞项目的产品。

（二）说明原材料、在产品和库存商品的库龄情况，各类别存货的期后结转金额及比例，是否存在长期未结转的情形；

公司回复：

报告期末公司存货中原材料、在产品和库存商品的期后结转金额及比例情况如下：

单位：万元

■

公司生产和销售的医药类产品主要包括西药类药品制剂及中成药类胶剂；生产和销售的电梯导轨类产品主要包括实心导轨、空心导轨、导轨毛坯及其他配件。

公司西药类产品生产周期短，产品的销售数量、价格较为稳定，原料及产品的库龄一般低于3个月，报告期后的存货结转比例均超过90%；公司中成药类产品生产周期较长，受控股子公司华信制药前期股权失控事件影响，其胶剂产品的产销量不稳定，产成品库龄长短不一，期后结转比例为14.72%。

公司电梯导轨类产品的生产与销售周期约3个月，主要原料钢坯、毛坯、卷板的采购周期为1个月，因此存货库龄一般低于3个月，极少情况出现超过1年以上的长库龄存货。报告期后公司电梯导轨类存货的结转比例均超过90%。

综上，除阿胶胶剂类产品外，公司存货不存在长期未结转的情形。

（三）2023年，你公司电梯导轨业务毛利率为-0.42%，说明你公司对毛利率为负的电梯导轨产品的存货跌价准备计提过程；

公司回复：

报告期内，国内钢坯供需价格变化趋势与电梯导轨价格变化趋势大体一致，但公司主营的实心导轨价格跌幅略大于钢坯价格跌幅，导致公司电梯导轨业务综合毛利率为-0.42%，2023年末电梯导轨产成品存货跌价准备计提金额为1,008.36万元，计提比例为5.26%。公司在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低原则，对成本高于可变现净值的电梯导轨产成品计提存货跌价准备，过程如下：

公司期末电梯导轨产成品系由库存商品、发出商品构成。库存商品的可变现净值计算方式为：以资产负债表日附近产品实际销售价格为估计售价，以资产负债表日附近最近一段时期的平均销售费用率与税费率为估计费用率（通常3%左右），结合期末数量计算库存商品的可变现净值。发出商品的可变现净值计算方式为：将发出商品分解到对应的各客户，以各客户订单实际执行的结算价格及对应数量分别计算可变现净值。计算结果如下：

单位：万元

■

综上所述，公司对毛利率为负的电梯导轨产品的存货跌价准备计提过程符合企业会计准则规定。

（四）结合生产销售周期、对应产品的销量及价格变化情况等，详细说明存货跌价准备测试的过程、主要参数的选取依据及合理性，存货跌价准备计提是否充分；

公司回复：

1、公司存货账面余额及计提存货跌价准备情况

报告期末，公司存货账面余额为65,617.73万元，计提存货跌价准备7,706.34万元，主要为库存商品跌价准备，情况如下：

单位：万元

■

报告期内存货跌价准备变动情况如下表：

单位：万元

■

报告期内公司存货跌价准备计提依据及转回或转销原因如下：

■

（1）医药类存货跌价准备计提情况

公司生产和销售的医药类产品主要包括西药类药品制剂及中成药类阿胶胶剂。西药类存货的库龄一般低于3个月，存货跌价准备计提金额较小，报告期末较期初无明显变化；中成药类阿胶胶剂产品受前期失控事件影响，报告期内公司产品的产销量低、销售价格低，报告期初期末存货跌价准备计提比例大，过期产品已全额计提跌价准备。

（2）电梯导轨类存货跌价准备计提情况

公司生产和销售的电梯导轨产品主要包括实心导轨、空心导轨、导轨毛坯及其他配件，存货库龄一般低于3个月，极少情况出现超过1年以上的长库龄存货。报告期内公司产品的产、销量较为稳定，由于受2023年国内钢材市场供需价格波动影响、公司产品价格跌幅超过原材料价格跌幅，2023年电梯导轨业务综合毛利率出现倒挂，造成期末存货跌价准备计提金额较期初大幅增加，存货跌价准备计提比例较高。

2、存货跌价准备测试的过程、主要参数的选取依据

（1）存货跌价准备的确认标准和测试过程

资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。

产成品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货，其可变现净值按该等存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料等存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。

公司按单个存货项目计提存货跌价准备。但如果某些存货与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，本公司按照存货类别计量成本与可变现净值。

在资产负债表日，如果本公司存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计入当期损益。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，公司将减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

（2）主要参数的选取依据

对期末发出商品，分解到对应的各客户，以各客户订单实际执行的结算价格及对应数量分别计算可变现净值；对库存商品，参照资产负债表日附近公司产品实际销售价格及库存商品期末数量计算库存商品的可变现净值；销售环节产生的直接费用主要是销售费用与相关税费，参照公司资产负债表日最近一段时期的平均销售费用率与税率确认，在计算上述存货的单位可变现净值时，已扣除相关销售费用与税费。

综上所述，公司期末存货跌价准备测试过程符合企业会计准则规定，主要参数选取合理，存货跌价准备计提充分。

（五）说明存货周转率、存货跌价准备计提比例与同行业可比公司是否存在差异，请分析原因及合理性；

公司回复：

报告期内公司医药制造业务与电梯配件制造业务存货周转率、存货跌价准备计提比例如下：

单位：万元

■

注：由于公司医疗服务业务存货主要为药品、医疗耗材与器械，报告期末账面价值仅317.87万元，故不再进行分析。

1、医药制造行业可比公司相关财务指标如下：

■

2、电梯配件制造行业可比公司相关财务指标如下：

■

综上，公司电梯配件制造业务的存货周转率、期末存货跌价准备计提比例与同行业可比公司不存在差异；公司医药制造业务的存货周转率与同行业可比公司不存在重大差异，但期末存货跌价准备计提比例较高，系公司中成药--阿胶胶剂类产品报告期内产销量较低、销售价格低，导致期末存货跌价准备计提比例较高。

（六）结合转回或转销存货跌价准备的产品类别、状态，转销对象是否存在关联方等说明是否存在通过转回或转销存货跌价准备调节利润的情形。

公司回复：

公司于各季度末按照会计政策确认应计提和转回/转销的存货跌价准备。报告期内，公司产成品的存货跌价准备未发生转回；产成品的存货跌价准备转销金额为4,773.60万元，转销原因为期间计提跌价的产品已经完成对外出售或报废处置，情况如下：

单位：万元

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报告期内，公司因产成品报废处置而转销存货跌价准备金额2,141.76万元，主要为华信制药前期全额计提存货跌价准备的胶剂类产品，本期因过效期进行了报废处置，导致前期计提的存货跌价准备发生转销；公司因产成品对外销售而转销存货跌价准备金额2,631.84万元，主要为本期计提存货跌价准备的医药类及电梯导轨类产品，因本期实现了对外销售，故将计提的存货跌价准备转销。

报告期初、期末公司产成品存货跌价准备未发生明显变化，因此不存在通过转销存货跌价准备调节利润的情形。

报告期内公司发生的关联方销售情况如下：

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公司2023年度发生关联方销售金额仅89.85万元，因此不存在通过关联方销售业务转销存货跌价准备调节利润的情形。

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、了解、评价和测试管理层与存货出入库、盘点、成本核算等方面的关键内部控制设计和运行的有效性；

2、获取并检查采购合同、入库单、采购发票等资料，核查存货采购的真实性；

3、获取公司的期末在手订单清单，分析各项存货中在手订单的覆盖情况，并结合存货库龄情况及公司管理层分析存货是否存在积压滞销情形进行比对；

4、取得报告期末存货结存明细，检查报告期末存货库龄情况，抽样测试库龄记录准确性，并分析存货余额变动的合理性及存货是否存在减值迹象；

5、了解并复核公司存货跌价准备的计提政策，复核公司对存货跌价准备的测试过程，主要参数的选取依据及合理性，确认存货跌价准备计提的充分性；

6、获取各季度存货跌价准备测算文件，检查存货可变现净值的确认依据及测算过程；

7、将公司存货跌价计提比例、存货周转率与同行业可比公司进行对比分析，确定是否存在低估存货跌价准备的风险；

8、获取公司的关联方交易明细并检查交易价格是否公允，检查存货跌价转回或转销依据是否合理，是否存在通过转回或转销存货跌价准备调节利润的情形。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、报告期内公司各类材料采购量、使用量与期末库存量、库存金额相匹配，未发现在产品中存在停滞项目的产品；

2、报告期末公司披露的各类存货库龄与实际情况相符，除部分阿胶胶剂类产品外，公司存货不存在长期未结转的情形；

3、报告期末公司存货跌价准备的测试过程、主要参数的选取依据合理，存货跌价准备计提谨慎、充分，与同行业公司不存在重大差异；

4、报告期内公司不存在通过转销存货跌价准备调节利润的情形。

对存货实施的监盘程序、监盘比例及监盘结果：

我们对公司报告期末的存货盘点过程实施了监盘程序，包括：①了解并评价公司盘点方式的合理性和相关内部控制的有效性；②获取公司盘点计划、存货明细表、确认盘点人员分工及时间安排；③制定监盘计划，明确监盘的存货范围、监盘人员及时间；④实施监盘，观察仓库中存货分布情况，观察公司盘点人员的盘点过程，是否按照盘点计划执行，并准确记录存货数量和状况，过程中重点关注存货数量是否存在差异、存货状态是否存在毁损破坏情况；⑤实施抽盘，从两个方向进行抽盘，选取存货明细表中存货追查至实物，选取现场实物与存货明细表进行核对；⑥取得盘点结果汇总记录，完成监盘结果汇总表。合并范围内公司期末存在大额存货的监盘比例及监盘结果情况如下：

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九、关于对外投资等相关问题

（一）说明投资东方医院的详细情况，包括但不限于投资背景及原因、投资时间、持股比例、交易对价及依据、交易对手方及与你公司关联关系、计入长期股权投资的依据、业绩承诺及实现情况（如有）、履行的审议程序及信息披露情况；

公司回复：

1、郑州东方医院有限公司投资情况介绍

郑州东方医院有限公司是一家集医疗、妇科、保健、美容为一体的专业妇科医院，在妇科腺肌症诊疗业务方向全国领先。郑州东方医院的业务领域非常符合公司的战略规划，在医疗市场上也有一定的稀缺性。因此，公司下属子公司长江润发圣玛(苏州)健康产业股权投资企业(有限合伙)于2019年4月与开封东方医院签订股权转让协议，确认郑州东方医院经调整后的股权整体估值为6000万元，长江圣玛以2700万元的对价获得开封东方医院持有的郑州东方医院45%的股权。开封东方医院与公司不存在关联关系，双方未签订业绩承诺。该事项为公司下属子公司长江圣玛的投资事项，经长江圣玛合伙企业战略投资委员会审议决策，不需经上市公司审议和信息披露。

2、相关会计处理依据

郑州东方公司共3名股东，其中长江圣玛持股45%，张轶杰持股35%，王斌持股20%；公司章程约定，公司重大决策事项须经三分之二以上股东同意，因此郑州东方公司为长江圣玛的联营企业。依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第九条“投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资，应当按照本准则第十条至第十三条规定，采用权益法核算。”，长江圣玛将初始投资成本2700万元计入长期股权投资会计科目，并采用权益法核算。

（二）结合东方医院最近三年的经营情况、财务数据等，说明最近三年投资损益的计算过程及依据，前期减值准备计提是否充分，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定；

公司回复：

1、近三年投资损益的计算过程及依据

郑州东方医院最近三年的经营情况、主要的财务数据列示如下：

单位：万元

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2021至2023年度，郑州东方医院营业收入减幅较大，系医院开展的主营业务--妇科腺肌症专业诊疗项目到诊量及手术量大幅下降所致。近年来国内公立医院已开始重视妇科腺肌症的诊疗，对郑州东方医院的市场前景造成影响。

长江圣玛每年度会对郑州东方医院提交的经营数据及财务报表进行审计，根据审定的当期净利润重塑后按照45%的持股比例确认长期股权投资的投资损益。公司近三年对东方医院投资损益的计算过程如下：

单位：万元

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2、长期股权投资减值准备的计提情况

2020年至2022年郑州东方医院经营状况不佳，2022年末公司管理层对该项股权投资执行了资产减值测试。郑州东方医院股权投资的可收回金额采用收益法预测现金流量现值，采用未来现金流量折现方法的主要假设，预测期营业收入增长率为8%，折现率为9.27%。测试结果显示，郑州东方医院股权投资于2022年末不存在减值迹象。

2023年，郑州东方医院未能有效改善主营业务的经营状况，发生经营亏损1122.88万元。2023年末公司管理层再次对该项股权投资执行资产减值测试。由于郑州东方医院已无法在短期内有效改善业务的经营状况，基于谨慎性原则，公司于2023年末将对郑州东方医院的长期股权投资全部确认投资损失。

（三）说明投资和远投资的详细情况，包括但不限于投资背景、投资原因及必要性、投资时间、持股比例、交易对价及依据、交易对手方及与你公司关联关系、计入其他非流动金融资产的依据及后续计量情况、履行的审议程序及信息披露情况；说明和远投资的资金投向情况，包括但不限于投资标的类型、投资标的基本情况及经营情况、投资期间公允价值变动情况，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。

公司回复：

1、苏州和远投资情况介绍

为抓住中国医疗产业快速发展的机遇，进行更快、更好的产业布局，拓展公司颐养、康养产业链，公司与苏州百邦投资合伙企业（有限合伙）、苏州凯信盛昌投资合伙企业（有限合伙）、上海科熠企业管理咨询有限公司于2022年12月15日发起成立苏州和远投资合伙企业（有限合伙）从事医疗健康产业股权投资，和远投资的存续期限为五年，苏州百邦投资合伙企业（有限合伙）、苏州凯信盛昌投资合伙企业（有限合伙）、上海科熠企业管理咨询有限公司与公司均不存在关联关系。截至2022年公司财务报告披露日，和远投资10亿元资本金已全部到位；公司出资比例为36%，投资金额3.6亿元。公司管理层履行了相关审议程序，并进行了公告（公告编号：2023-022）。

2、计入其他非流动金融资产的依据及后续计量情况

依照《中华人民共和国合伙企业法》之规定，有限合伙人持有的合伙企业投资为财产份额投资，公司计划对和远投资的投资期限为5年，因此公司管理层认为该项投资为一项金融资产。依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十六条“企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：①以摊余成本计量的金融资产；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。”，公司未将其指定为一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，且该笔投资不符合以摊余成本计量的条件，因此将其作为了一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行会计核算，在2022年末财务报表的其他非流动金融资产项目进行了列报。

2023年末，公司聘请了山东正源和信资产评估有限公司对2023年12月31日为基准日的苏州和远投资合伙企业(有限合伙)财产份额的公允价值进行了估值，并于2024年4月15日出具了鲁正信咨报字(2024)第Z077号《长江润发健康产业股份有限公司以财务报告为目的确定其持有的苏州和远投资合伙企业(有限合伙)36%财产份额公允价值估值报告》。报告结果显示公司持有的和远投资36%财产份额投资在估值基准日2023年12月31日的公允价值为38,206.91万元。基于谨慎性原则，公司管理层未调整该项投资的账面价值，仍按照初始投资成本于2023年末进行了列报。

3、苏州和远投资的对外投资情况

截至2023年12月31日，和远投资的对外投资共1项，为对无锡怡和医院管理有限公司（以下简称“无锡怡和医院”）87%股权的投资。和远投资的资金投向情况如下：1.355亿元用于收购无锡怡和医院控股权，交易对手为长江星辰张家港保税区医疗投资企业（有限合伙）（原公司对外投资项目，投资比例19.80%，投资金额2475万元，已收回全额投资款并发起解散）；8.645亿元增资无锡怡和医院用于补充建设运营资金。

被投资单位无锡怡和医院成立于2017年8月，项目占地84亩，规划床位1300张，系目前无锡市建设规模最大的一所民营医院，是按三级甲等标准建设的围绕妇女、儿童、老人健康的专科特色医疗体系。无锡怡和医院下辖妇产医院、康复医院、养老院板块，业务涵盖妇产、康复、养老等多个领域，2023年度实现营业收入1.19亿元，较上年度增加173.17%。《长江润发健康产业股份有限公司以财务报告为目的确定其持有的苏州和远投资合伙企业(有限合伙)36%财产份额公允价值估值报告》结果显示和远投资持有无锡怡和医院管理有限公司87%股权于2023年12月31日的公允价值为10.61亿元。

综上，公司关于苏州和远投资事项的相关会计处理符合企业会计准则的规定。

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、获取公司对外投资相关内控制度，判断内控制度是否健全，测试相关内部控制的运行有效性；

2、查阅初始计量年份公司关于持有各投资标的公司业务模式的说明，了解投资背景，获取并查看投资单位的公司章程、工商信息、投资协议等文件，判断公司入账会计处理是否恰当；

3、根据公司投资项目查询投资公司相关工商登记信息，确认与公司、控股股东是否存在关联关系；

4、获取并复核公司投资项目报告期内的经审计的财务报表和估值报告，确认报告期内权益法核算的对外股权投资损益和以公允价值计量的资产期末公允价值依据；

5、获取并复核公司长期股权投资减值测试具体过程，判断长期资产减值准备计提是否充分。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、公司报告期内对郑州东方医院股权投资的相关会计处理符合《企业会计准则》的规定，与股权出让方不存在关联关系；

2、公司报告期内对苏州和远投资事项的相关会计处理符合《企业会计准则》的规定，与其他投资方不存在关联关系；

3、公司报告期内苏州和远投资的对外股权投资相关会计处理符合《企业会计准则》的规定，与股权出让方不存在关联关系。

十、关于固定资产、在建工程、无形资产等相关问题。

（一）结合投资性房地产、使用权资产、固定资产中房屋建筑物的构成，使用情况，金额，出租方、承租方及与你公司关联关系等情况，说明你公司同时对外部出租房屋和从外部租赁房屋的原因，外购、固定资产转入投资性房地产的原因及合理性；

公司回复：

1、报告期末，公司投资性房地产、使用权资产、固定资产中房屋建筑物的构成、使用情况、金额、交易对手情况如下：

单位：万元

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2、同时对外部出租房屋和从外部租赁房屋的原因

如上表所示，公司及子公司由于生产经营地点、业务开展需求不同，在天津、张家港两地对外出租办公楼及厂房，提高资产使用效率；在郑州、开封、南阳、和佛山租入医疗办公用楼及厂房仓库，用于经营活动和存货仓储。

3、外购、固定资产转入投资性房地产的原因及合理性

报告期内公司新增外购投资性房地产价值3,602.06万元，系长江润发机械本期为满足出租需求，对其三期车间的升级改造支出，主要施工承包方为江苏兴安建设集团有限公司等。因简化会计核算，公司未通过在建工程科目对改造支出进行归集和转出，直接将改造支出成本计入投资性房地产会计科目。

报告期内公司新增固定资产转入投资性房地产价值982.24万元，系公司天津分公司本期将原用于办公的部分场地对外出租，公司本期固定资产—房屋建筑物相应减少价值982.24万元。

（二）结合在建工程中头孢原料车间改造项目、海口药谷安居房、海灵水针类车间改造、海口美安新城安居房项目的建设计划、资金来源、建设进展情况等，说明项目进展缓慢的原因，预计完工时间，尚未转固的原因及合理性；

公司回复：

1、2023年末公司在建工程科目核算的长期未转固定资产项目情况如下：

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2、项目进展缓慢的原因，预计完工时间，尚未转固的原因及合理性

抗生素原料车间改造项目系湖南三清公司的生产车间升级改造项目，该公司于2022年纳入公司合并财务报表。湖南三清公司因缺少建设资金，未能按照原定计划完成车间建设改造并投产，因此尚未转入固定资产。湖南三清公司将尽快解决项目建设资金问题，争取早日验收投产。

海灵水针类车间改造项目系海灵化药3号楼FC18/19车间升级改造项目。项目2021年开始实施，计划2023年改造完工，截至2023年末已初步完成车间的净化装修、消防装修、机电安装及设备安装工程，受改造工程施工质量影响，尚未完成车间验证、消防验证及设备验收工作，因此尚未转入固定资产。海灵化药正在进行内部整改，2024年初已经开展初次验收，预计2024年度完成。

海口药谷安居房及海口美安新城安居房项目均为海灵化药的职工宿舍改善项目，为海灵化药在海口市购买的两处人才公寓。两处项目的开发商已于2023年度已基本完成房屋建设，由于项目相关配套设施尚未建设完毕等原因，海灵化药未通过交房验收，因此尚未转入固定资产。海灵化药将催促项目开发商尽快整改，完成交房验收。

（三）说明固定资产、在建工程、无形资产减值测试具体过程，减值准备计提是否充分。

公司回复：

公司对固定资产、在建工程、无形资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

公司对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少于每年末进行减值测试。对于尚未达到可使用状态的无形资产，也每年进行减值测试。

上述资产减值损失一经确认，本公司在以后会计期间不予转回。

综上，公司对报告期末固定资产、在建工程、无形资产的减值准备计提充分。

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、获取公司投资性房地产、固定资产及在建工程相关内控制度，判断内控制度是否健全；

2、了解公司与长期资产的存在、计价和分摊相关的关键内部控制，并测试相关内部控制的运行有效性；

3、取得公司的出租及承租合同，查阅租赁合同租赁内容、租赁周期、约定的结算方式、租赁金额，本期入账凭证，分析判断报告期内同时存在出租及承租事项的形成原因及其合理性，外购、固定资产转入投资性房地产的原因及合理性；

4、对报告期内租赁事项涉及的出租方、承租方进行工商登记查验；

5、了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程结转固定资产时点、金额是否正确，关注是否存在推迟在建工程转固时间、少提折旧的情况；

6、检查长期未转入固定资产的在建工程合同、发票及入账凭证，分析和确认长期未转固定资产的原因，要求公司情况说明；

7、对投资性房地产、在建工程和固定资产进行实地盘点，检查投资性房地产、在建工程和固定资产形象进度是否与账面相符；

(下转107版)