(上接106版)

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8、访谈公司生产管理人员，了解各厂房、产线的运行状况、转固时间、设备运行情况等，关注是否存在重大减值迹象；

9、获取公司资产减值测试具体过程并进行重新复核，判断长期资产减值准备计提是否充分。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、公司同时对外部出租房屋和从外部租赁房屋的情况合理，外购、固定资产转入投资性房地产的会计处理无重大异常；对应出租方、承租方与公司不存在关联关系；

2、公司报告期内在建工程转入固定资产的条件、时点符合企业会计准则相关规定；

3、公司投资性房地产、无形资产、固定资产减值已充分计提，不存在应计提而未计提减值情形。

对固定资产、投资性房地产、在建工程实施的监盘程序、监盘比例及监盘结果：

我们对公司报告期末的固定资产、投资性房地产、在建工程盘点过程实施了监盘程序，包括：①了解并评价公司盘点方式的合理性和相关内部控制的有效性；②获取公司盘点计划、盘点资产明细表、确认盘点人员分工及时间安排；③制定监盘计划，明确监盘范围、监盘人员及时间；④实施监盘，确认被审计单位固定资产、投资性房地产、在建工程等长期资产的分布情况，观察公司盘点人员的盘点过程，是否按照盘点计划执行并准确记录盘点资产的数量和状况，过程中重点关注资产的使用状况及所处的环境状况，是否存在毁损或闲置的情况，在建工程完工的形象进度是否与账面相符；⑤取得盘点结果汇总记录，完成监盘结果汇总表。合并范围内主要公司的投资性房地产、固定资产、在建工程监盘比例及监盘结果情况如下：

■

十一、关于商誉等相关问题。

（一）说明商誉减值测试的具体过程，销售收入增长率、毛利率、费用率以及折现率等关键参数的选择是否合理，本次商誉减值计提是否及时、充分；

公司回复：

1、商誉减值测试评估方法

根据《企业会计准则》的规定，企业合并所形成的商誉，公司管理层应当在每年年度终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，本次商誉减值测试采用预计未来现金流量的现值作为商誉资产组可收回金额的评估方法。

2、商誉减值测试评估模型

商誉资产组可收回金额=营业性资产组未来现金流量的现值-铺底营运资金

其中：营业性资产组未来现金流量的现值按以下公式确定：

■

式中：PV：营业性资产现值；

n：为明确的预测年期；

Rm：明确预测期第m年企业息税前营业性现金流；

Ry：永续期企业自由现金流；

g：永续期年增长率；

r：年折现率。

3、商誉减值测试关键参数及确定方法

海南海灵化学制药资产组2020-2023年度的经营情况如下：

单位：万元

■

本着谨慎和客观的原则，在以前年度实际经营情况基础上，结合公司及行业发展趋势，本次商誉减值测试确定销售增长率、毛利率、费用率、折现率等参数。具体如下：

单位：万元

■

（1）预测期、收益期的确定

根据《企业会计准则第8号--资产减值》规定:“建立在该预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年”。公司以期末基准日进行商誉减值测试时，预测期年数为5年，预测期的选取符合《企业会计准则第8号--资产减值》相关规定。根据相关规定及海南海灵化学制药资产组有关的业务构成、所在行业现状与发展前景、经营状况、资产特点等，收益期按无固定期限考虑。

本项目明确的预测期5年（2024年-2028年），5年以后根据评估假设取永续年期。

（2）营业收入的预测

海灵化药主要业务为生产和销售抗感染药物，其中注射用拉氧头孢钠、注射用头孢他啶市场占有率高。

营业收入增长率的预测主要结合历史经验、市场竞争、行业现状、未来市场需求变化、公司未来年度发展战略等因素，对未来5年收入进行详细预测，2028以后年度营业收入保持2028年水平不变。

根据企业历史经营数据，2021年、2022年、2023年收入增长率分别为-20.76%、-32.59%、6.19%；根据WIND资讯相关数据统计，医药行业西药类157家企业2021年、2022年、2023年平均收入增长率分别为16.17%、7.68%、-0.77%，整体呈现下降趋势。主要是因为国家带量采购持续推行，药品耗材集中带量采购已进入常态化、制度化实施，受集中带量采购及国家医保谈判降价等政策的冲击、行业竞争加剧等影响，故预测期收入增长率相对谨慎。

参考历史增长率、行业增长率，本项目收入增长率预测趋势与行业趋势一致，我们认为收入增长率的预测是合理的。

（3）营业成本、毛利率的预测

营业成本、毛利率的预测主要以历史年度营业成本、历史年度毛利率为基础，在对历史经营变动充分分析的情况下，结合行业发展情况、外部客观环境变化、企业现行经营计划等情况进行预测。

根据企业历史经营数据，企业2021年、2022年、2023年毛利率分别为79.43%、69.87%、66.91%，毛利率持续下降主要是受国家集中带量采购、国家医保谈判降价等政策的影响，产品销售价格降幅较大，直接导致产品毛利持续下降。预测期毛利率水平符合业务发展情况，具有合理性。

（4）费用的预测(不含财务费用)

对费用根据其每项明细进行分析预测，首先是根据其费用与营业收入的相关性对其进行划分为固定费用和变动费用，对于固定费用根据企业未来的经营费用发生的合理性进行分析后进行预测。如对于折旧、摊销等按照固定资产、无形资产原值和折旧、摊销年限进行测算，人员薪酬结合人员数量及薪酬增长进行测算；对于变动费用主要依据其历史年度占收入比重水平预测。

（5）折现率

根据现金流与折现率匹配的原则，本次评估采用国际上通常使用的加权平均资本成本r(WACC模型)作为折现率，并根据现金流口径,采用税前加权平均资本成本，即：

WACC税前＝Ke×E/(E+D)÷(1-T)+Kd×D/(E+D)

式中：WACC税前：税前加权平均资本成本

E：权益资本

D：债务资本

Ke：权益资本成本

Kd：付息债务成本

T：公司有效的所得税税率

其中，权益资本成本Ke按国际通常使用的CAPM模型进行求取:

公式：Ke=Rf+[E(Rm)-Rf]×β+Rc

式中：Rf：无风险收益率

E(Rm)：整个市场证券组合的预期收益率

E(Rm)-Rf：市场风险溢价

β：企业所在行业的权益系统风险

Rc：企业特有风险收益率

按照现金流与折现率口径一致的原则，本次评估采用税前折现率，按上述方法确定折现率为9.79%。

综上所述，2023年海南海灵化学制药资产组商誉减值测试的预测思路符合行业特性，关键参数的选取具备合理性，本次商誉减值计提及时、充分。

（二）就历年减值测试过程与本次商誉减值测试过程进行对比，对收入、利润增长率、折现率等重大预测假设和参数的差异进行量化分析，并说明产生差异的原因、识别差异的时间，以及重大参数确定的依据和合理性。

公司回复：

1、历年测试参数选取

（1）主要评估假设

商誉减值测试的重要假设包括：假设公开市场假设；假设公司持续经营；假设资产继续使用；假设国家现行的宏观经济、金融以及产业等政策不发生重大变化；假设社会经济环境以及所执行的税赋、税率等政策无重大变化；假设未来的经营管理班子尽职，并继续保持现有的经营管理模式持续经营；假设资产的购置、取得等过程均符合国家有关法律法规规定等；假设现金流入为平均流入，现金流出为平均流出等。

本年度减值测试主要评估假设与以前年度评估假设一致。

（2）评估方法

本年度及以前年度评估方法一致，均采用资产组预计未来现金流量的现值确定可收回金额。

（3）主要参数

2023年度商誉减值测试与以前年度商誉减值测试预测期主要参数对比如下：

①历年收入预测情况

单位：万元

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注：2020-2023年收入预测金额第1期为当年实际营业收入，稳定期收入增长率均为0。2020年度前，公司经营业绩稳定、收入稳步增长，预计未来几年无重大变化。从2020年开始，国家集采政策全面推广、药品售价持续下降，行业政策风险不确定性增加。因国家带量采购持续推行，药品耗材集中带量采购已进入常态化、制度化，受国家集中带量采购、省际联盟采购及国家医保谈判降价等政策的冲击、行业竞争加剧等影响，公司自2021年起对营业收入及收入增长率预测随之调整，部分年度产生明显差异。如2021年公司主要产品注射用头孢他啶纳入国家集采范围后，当年营业收入较上年度下降超过20%，超出公司2020年合理预期，因此在执行2021年减值测试时根据公司实际状况及未来趋势对2022-2026年收入及收入增长率预测进行大幅调整，确认商誉减值6.88亿元。

2023年公司预计主要产品注射用拉氧头孢钠将于2024年纳入国家集采范围后，参照2021年度实际情况，公司在执行2023年度减值测试时根据历史经验再次对2024-2028年收入及收入增长率预测进行大幅调整，及时确认商誉减值6.02亿元。

经综合分析，历年收入增长率预测符合业务发展情况，具有合理性。

②历年预测期毛利率、费用率、利润率及折现率预测情况

■

毛利率：受集中带量采购、省际联盟采购、国家医保谈判降价等政策的冲击，药品售价下降，毛利率持续降低趋势。根据WIND资讯相关数据统计，医药行业西药类157家企业2021年、2022年、2023年平均毛利率分别为52.53%、50.67%、49.14%，整体呈现下降趋势。各年度预测期毛利率水平符合业务发展情况，具有合理性。

费用率：企业部分产品从2020年开始逐步进入国家集采，企业销售推广费等逐步减少，故费用率逐年降低，符合业务发展情况,具有合理性。

利润率：考虑收入规模的下降，费用具有一定刚性无法同步下降，在同行竞争的影响下利润率预测下降,符合业务发展情况,具有合理性。

折现率：本期及往期折现率根据收益口径配比原则均采用税前加权平均资本成本WACC确定，历年折现率为：

■

无风险收益率、权益系统风险系数、市场风险溢价、企业特有风险的选取依据资产组当下资本市场状况、公司运营情况的判断进行的。计算折现率的各项参数随着时间推移不断得到市场修正，导致历年测试采用的折现率存在差异，差异率较小。

综上，公司以前年度和2023年度商誉减值测试时，受国家集中带量采购、省际联盟采购及国家医保谈判降价等政策的冲击、行业竞争加剧等影响，公司主要产品纳入集采范围，因此自2021年起对营业收入及收入增长率预测随之调整，部分年度产生明显差异。商誉减值测试所涉及的毛利率、费用率、折现率等其他指标符合业务发展情况，公司近3年商誉减值测试所采用的重大预测假设和参数确认等方面具备合理性。

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、了解和评价与商誉相关的内部控制的设计及运行的有效性，包括了解长江健康公司对资产组的划分及价值界定；

2、获取评估报告，复核长江健康公司确定的减值测试方法与模型的恰当性；

3、利用管理层聘请的专家的工作，充分关注专家的独立性和专业胜任能力及减值测试中所采用关键假设及判断的合理性；

4、复核管理层对商誉及其减值的估计结果，评估财务报表的披露是否恰当；

5、获取近3年管理层对商誉执行减值测试的过程及结果，与本次商誉减值测试过程进行对比，复核历年商誉减值测试中所采取的重大预测假设和参数差异的量化分析结果，确认产生差异的原因、识别差异的时间，以及重大参数确定的依据和合理性。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、本次商誉减值计提及时、充分，符合《企业会计准则》；

2、公司管理层对近3年商誉减值测试中所采取的重大预测假设和参数差异的量化分析过程清晰、数据准确，差异原因分析、差异识别时间及重大参数确定的依据具备合理性。

十二、2023年末，你公司其他非流动资产账面价值为56,121.94万元，由购建长期资产的预付款项、3年定期存单构成。请你公司列示2022年末、2023年末其他非流动资产中购建长期资产的预付款项前五名情况，包括但不限于交易对手名称，成立时间，注册资本，支付时间，采购内容，金额，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系。请年审会计师核查并发表明确意见。

公司回复:

公司其他非流动资产中构建长期资产的预付款项前五名情况如下：

1、2022年末

单位：万元

■

2、2023年末

单位：万元

■

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、获取预付账款明细表，确认报告期末供应商的预付款项性质，将构建长期资产的预付款项重分类为其他非流动资产的准确性；

2、分析构建长期资产的预付账款账龄及余额构成，检查构建长期资产的大额预付相关合同，检查付款进度和付款条件是否符合合同规定；

3、检查资产负债表日后的构建长期资产预付账款明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销往来账项，分析资产负债表日预付账款的真实性；

4、检查长账龄的构建长期资产预付款项入账凭证，分析和确认长期未转销的原因，审阅公司的情况说明；

5、对2022年末、2023年末其他非流动资产中购建长期资产的预付款项前五名单位进行工商登记查验。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致，2022年末、2023年末其他非流动资产中购建长期资产的预付款项前五名单位与公司不存在关联关系。

十三、关于应付票据、应付账款等相关问题

（一）说明新增大额商业承兑汇票的原因，是否具有商业合理性，与供应商的结算方式是否发生重大变化，是否符合行业惯例；列示报告期末应付票据前十名具体情况，包括但不限于交易对象，采购内容，金额，期后结算情况，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系；结合前述情况等核实是否存在开具无真实交易背景票据的情形；

公司回复：

报告期末公司应付票据前十名具体情况如下：

单位：万元

■

注：2023年末公司新增商业承兑汇票金额13.59亿元，其中13.19亿元为公司及长江润发机械、长江润发浦钢公司通过向供应商开具商业承兑汇票、将融资票据贴现的资金转至长江润发集团形成非经营性资金占用，详见公司2023年财务报表审计报告附注十五、（七）控股股东及关联方非经营性资金占用及违规担保情况之描述。

报告期内，除上述控股股东非经营性资金占用事项描述内容外，公司开具的商业承兑汇票均为与供应商结算采购款之用，具有商业合理性；公司与供应商的结算方式较往年未发生重大变化，符合行业惯例。

（二）结合结算政策、供应商账期变化情况、采购规模、原材料价格波动情况、公司各类业务发展情况等，说明应付票据和应付账款合计数大幅增长且远高于营业成本增速的原因及合理性，是否与公司业务发展相匹配；

公司回复：

扣除前述控股股东非经营性资金占用事项影响，公司报告期末因采购产生的应付票据和应付账款合计数与当期营业总成本的变动情况对比如下：

单位：万元

■

公司2023年末预付账款较2022年末明显减少、应付账款+应付票据较2022年末明显增加的主要原因为公司与主要供应商就付款账期与结算政策进行调整，延长了付款账期并减少了部分供应商的预定货款支付。报告期内公司各业务生产经营正常开展，采购规模较上期无明显变化；受国内钢坯价格下行影响，公司采购钢坯款项支出相应减少。

综上，报告期末公司因采购发生的应付票据和应付账款合计数大幅增长且远高于营业成本增速是合理的，与公司业务发展相匹配。

（三）列示报告期末应付账款中咨询费、技术开发费前五名具体情况，包括但不限于交易对象，采购内容，金额，期后结算情况，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系；

公司回复：

报告期末公司应付账款中咨询费、技术开发费前五名具体情况如下：

1、咨询费

单位：万元

■

2、技术开发费

单位：万元

■

（四）列示报告期末其他应付款中往来款、借款前五名具体情况，包括但不限于交易对象，形成时间，形成原因，期后结算情况，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系。

公司回复：

报告期末公司其他应付款中往来款、借款核算内容为长江润发集团支付给公司及子公司的往来款，具体情况如下：

单位：万元

■

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、了解并评价公司管理层对采购与付款的相关内部控制设计的合理性、有效性；

2、结合业务特点、采购规模、结算模式、原材料价格波动情况等因素，分析报告期应付账款变动的原因及其合理性，与供应商的结算方式是否发生重大变化；

3、核查票据登记簿，对于大额应付票据取得相应债务的合同、发票和收货单等资料，结合期后承兑情况，核实是否存在真实交易；

4、取得公司主要供应商的采购合同，查阅采购合同约定的货款结算方式、结算周期、采购金额，分析判断大额应付票据和应付账款的形成原因及其合理性，以及与其采购规模的匹配性；

5、执行采购测试，抽取本期大额采购合同与之相关的存货收发记录、付款记录等；

6、对主要供应商执行函证程序，以确认应付账款余额、本期采购金额等信息；

7、检查其他应付款核算的往来单位记账凭证和银行回单等；

8、对应付账款中咨询费、技术开发费，其他应付款中往来款、借款前五名单位进行工商登记查验。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、公司本期新增大额商业承兑汇票金额13.59亿元，其中13.19亿元为公司及长江润发机械、长江润发浦钢公司通过向供应商开具无真实交易背景的商业承兑汇票、将融资票据贴现的资金转至长江润发集团形成非经营性资金占用，公司与供应商的结算方式未发生重大变化。报告期末应付票据前十名供应商与公司不存在关联关系；

2、报告期末公司应付账款和应付票据合计数扣除控股股东非经营性资金占用影响金额后，增长幅度高于营业成本增速合理，主要原因为报告期末公司预付账款与存货相应减少，与公司业务发展相匹配；

3、公司报告期末应付账款中咨询费、技术开发费前五名供应商与公司不存在关联关系；

4、公司报告期末其他应付款中核算往来款为欠付长江润发集团有限公司的往来款，长江润发集团有限公司为公司控股股东。

十四、关于市场推广费、聘请中介机构费用、服务费等相关问题。

（一）报告期内，你公司销售费用中市场推广费金额为68,644.84万元，说明市场推广费的具体内容，在公司业务流程中的具体作用，费用确认的具体时点及依据；列示前十名市场推广费支付对象情况，包括但不限于交易对手名称，成立时间，注册资本，推广服务内容，对应产品情况，金额，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系

公司回复：

1、公司市场推广费的具体内容、在公司业务流程中的具体作用，费用确认的具体时点及依据

由于药品的专业性较强，通过组织专业的学术推广和宣传活动有助于让医务人员更详细准确地了解药品的适应症、作用机理、药物禁忌以及最新的研究动态等，减少药品的错误使用，保障治疗效果，促进公司产品的销售。与相关合作方的市场推广活动主要包括医药政策环境、竞品状况信息、新品市场前景等市场调研，产品宣传及信息收集、学术推广、学术会议等市场推广，产品在流通领域的市场管理等。

公司通过开展产品的市场推广活动，可以有效了解产品的市场前景及目前销售状况，进而通过自身或与有资质的服务机构开展有针对性的市场推广相关活动，实现公司既定销售目标。

公司会根据市场推广相关服务合同的履行情况与合作方确认服务费结算的时点：双方确认服务合同约定内容完成后，由合作方提交相应的服务成果材料及费用结算申请，公司验收合格后与合作方进行服务费用结算，一般以银行电汇方式进行。

2、2023年末公司前十名市场推广费支付对象情况如下：

单位：万元

■

（二）列示管理费用中聘请中介机构费用、服务费前五大项目具体情况，包括但不限于使用主体、支付对象、金额、用途等

公司回复：

2023年末公司管理费用中聘请中介机构费用、服务费前五大项目具体情况如下：

1、中介机构费用

单位：万元

■

2、服务费

单位：万元

■

（三）列示管理费用中其他费用的具体内容、金额、变动情况及原因

公司回复：

2023年度公司管理费用--其他费用情况及变动原因如下：

单位：万元

■

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、检查公司与管理费用、销售费用相关的内部管理制度，并测试其执行的有效性；

2、了解公司管理费用、销售费用核算方法，对销售费用、管理费用等检查费用的具体构成，执行了分析性复核程序，与公司上期数据进行对比分析；

3、查验销售费用、管理费用等支出中所涉及相关合同，分析合同内容，并抽查发票、付款凭证等，核实金额是否准确，入账依据是否充分；

4、检查销售费用--市场推广费合同台账，确认公司本期市场营销推广活动的开展情况，抽查供应商已经提交的服务成果及费用结算情况；

5、对主要的市场推广服务供应商执行函证程序，以确认应付账款余额、本期采购金额等信息；

6、对主要的市场推广服务供应商进行工商登记查验；

7、对销售费用、管理费用等进行截止性测试，查验是否存在跨期情形。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、公司销售费用--市场推广费归集合理，报告期内前十名供应商与公司不存在关联关系；

2、公司管理费用--聘请中介机构费用、服务费、其他费用归集合理，管理费用--其他费用变动无重大异常。

十五、关于研发费用、科研经费等相关问题。

（一）结合研发人员数量变动情况、人均薪酬、当地薪酬水平等，说明研发支出中职工薪酬变动的原因及合理性，是否存在研发人员从事非研发活动、非研发人员参加研发活动的情形；

公司回复：

报告期内，公司研发人员数量及职工薪酬变动情况如下:

单位：万元

■

注：当地薪酬水平数据来源于海口市人民政府网站对外公布的《海口市人力资源市场工资指导价位》中“（二）分职业工资价位之2、专业技术人员--药学技术人员中位数指导价”。

报告期内公司研发人员数量较上期增加9.89%，达到300人，原因为技术研发项目增加、人力资源投入加大所致；年人均薪酬下降8.46%，平均水平为4.59万元，主要为公司实施降本增效管理策略，合理调整工资水平所致。公司研发人员主要为海南海灵公司的医药研发项目人员，海口市2023年当地技术人员年人均薪酬水平即为4.71万元。因此，公司研发支出中职工薪酬变动合理、年人均薪酬水平正常，

公司研发人员属于专业技术人员,专职从事研发工作，主要包括从事新品项目的人员以及派驻生产、质量等部门从事对现有产品项目进行改进研发工作的人员。公司不存在研发人员从事非研发活动、非研发人员参加研发活动的情形。

（二）说明公司采取委外研发的原因、自主研发与委托研发的比例关系、外部研发产生的知识产权归属及对公司独立经营的影响，请列示报告期内前五名委托研发交易对手情况，包括但不限于名称、委托研发内容、金额、目前进展、交付标准、与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系；

公司回复：

1、公司对于部分项目的研发进程采取委外研发的原因如下：

（1）委外研发可以帮助公司在一定时间内取得更多的研发成果；

（2）一些委外研发合作方拥有特定领域的经验或资源，相关经验及技术更加丰富，这可以帮助公司在特定项目上快速取得进展；

（3）研发活动本身具有风险性，通过委外研发可以分散风险；

（4）部分研发所需的物料渠道暂无采购途径，采取委外能降低一定人力物力成本。

公司实施自主研发和委外研发的比例不固定，主要跟选择的研究开发项目有关；根据委托技术开发合同相关约定，外部研发产生的知识产权归属本公司。

2023年度公司前五名委外研发单位情况如下：

单位：万元

■

（三）说明科研经费的具体内容、形成背景及原因、变动原因及合理性。

公司回复：

报告期内公司研发费用-科研经费核算的主要是海灵化药已持有生产批件或已投产产品的技术改进费用，包括技术服务费、一致性评价技术服务费等，报告期内发生2,638.57万元，较上期增加157.22%，情况如下：

单位：万元

■

报告期内增加的主要为公司产品技术服务费，包括注射剂、膏剂、片剂产品，涉及品种包括泮托拉唑钠、帕拉米韦、奥硝唑、泊沙康唑、非奈利酮片等。为满足医药制造行业监管部门对药品生产日益严格的监管要求、提高公司产品的市场竞争力，公司正不断加大投入力度与外部技术服务机构合作，改进自有产品的生产工艺，降低生产成本、提高生产效率，因此造成报告期内研发费用--科研经费较上期大幅提高。

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、获取公司员工花名册，核对研发部门人员变动情况，了解研发人员从事的主要工作内容，研发人员数量变动是否具有合理性；

2、获取公司研发项目清单、各部门人员工资表、研发薪酬分配表，复核研发薪酬归集是否准确，确认是否存在研发人员从事非研发活动、非研发人员参加研发活动的情形；

3、检查公司的委外研发合作项目台账，抽查公司委外研发项目合同，查阅合同约定的服务内容、研发成果交付标准、费用结算方式、采购金额，分析判断公司委外研发的原因及其合理性；

4、执行细节测试，获取与本期发生的委外研发活动相关的研发进度资料、记账凭证及付款记录等；

5、对本期主要的委外研发服务供应商进行工商登记查验；

6、抽样检查研发费用--科研经费的业务合同及支出凭证，检查费用发生是否真实、归集是否准确、且与研发活动相关。

经核查，我们认为公司上述回复与我们在执行长江健康2023年度财务报表审计过程中了解的信息一致：

1、公司研发支出中职工薪酬变动情况合理，不存在研发人员从事非研发活动、非研发人员参加研发活动的情形；

2、公司的委外研发活动业务无异常，报告期内前五名供应商与公司不存在关联关系；

3、报告期内公司研发费用--科研费用归集合理，无重大异常。

十六、关于营业外收入等相关问题。

（一）说明营业外收入中赔偿收入、罚款收入的主要对象、原因、金额、合同条款等，是否合法合规

公司回复：

报告期内公司营业外收入--赔偿收入主要为海灵化药确认的无需再支付的苏州汇和药业有限公司技术开发费346万元。经海灵化药管理层确认，截至2023年末苏州汇和已破产清算，双方签订的技术转让协议确认无法再执行，因此海灵化药将剩余应付款项确认为研发损失赔偿转入营业外收入。

报告期内公司营业外收入--罚款收入主要为郑州圣玛医院本期确认的个人产后护理协议违约罚款共计36.31万元。

综上所述，公司本期确认的赔偿收入、罚款收入合法、合规。

（二）说明营业外支出中赔款支出、罚款支出的主要对象、原因、金额、违约赔偿责任的认定，是否合法合规

公司回复：

报告期内公司营业外支出—赔偿支出主要包括长江润发机械因违反协议约定造成奥的斯科技发展（上海）有限公司库存物料受损而发生的赔偿支出60万元；长江润发机械因销售蒂升电梯（巴西）有限公司的T82/B型、T127-2/BE型实心导轨产品在质保期内出现质量问题而发生的赔偿支出20.32万元。

报告期内公司营业外支出--罚款支出主要为海灵化药缴纳的税费罚款支出42万元。

综上所述，公司本期确认的赔偿支出、罚款支出合法、合规。

年审会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、取得相关业务合同及情况说明、公司履行的审批手续、记账凭证及银行回单进行检查；

2、取得相关公司的工商登记信息报告进行核对。

经核查，我们认为公司在2023年确认有关营业外收入和支出的依据是合理的，符合企业会计准则的有关规定。

特此公告。

长江润发健康产业股份有限公司

董事会

2024年6月12日