(上接110版)
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事项8
关于管理费用。年报及相关公告显示，2023年公司发生管理费用1.41亿元，同比增长104.46%。其中，咨询服务费增长164.24%；差旅费及招待费增长159.95%。此外，公司长期向关联方苏州企简信息科技有限公司（以下简称企简信息）采购信息平台服务费，期末存在对其预付款项62.89万元。请公司补充披露：（1）管理费用前五名支付对象、是否存在关联或潜在关联关系、支付金额、支付性质等；（2）咨询服务费、差旅费及招待费前五名支付对象、是否存在关联或潜在关联关系、支付金额、发生具体原因等，相关费用增长的合理性；（3）企简信息平台服务费具体内容，业务发生背景，预付款账龄、发生原因及合理性。请年审会计师发表意见。
回复：
一、管理费用前五名支付对象、是否存在关联或潜在关联关系、支付金额、支付性质等；
报告期内管理费用前五名支付对象、支付金额及支付性质如下所示：
单位：万元
■
注：公司实际控制人胡震在苏州企简信息科技有限公司持股60%且担任执行董事，已作为关联交易在年度报告中进行披露。除此外未发现报告期内管理费用支付前五名涉及关联关系或者潜在关联关系。
二、咨询服务费、差旅费及招待费前五名支付对象、是否存在关联或潜在关联关系、支付金额、发生具体原因等，相关费用增长的合理性；
（一）咨询服务费前五名支付对象及费用增长的合理性
报告期内，公司管理费用中咨询服务费共发生1,586.85万元，其中支付前五名支付对象、支付金额、发生具体原因列示如下：
单位：万元
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注：公司实际控制人胡震在苏州企简信息科技有限公司持股60%且担任执行董事，已作为关联交易在年度报告中进行披露。除此外未发现报告期内管理费用支付前五名涉及关联关系或者潜在关联关系。
报告期公司管理费用咨询服务费增长约986万元，增长较大的主要原因如下所示：
1、报告期内公司发生的大额咨询服务费主要为支付给上述公司的咨询服务费用，发生原因主要系为公司提供相应的产业规划咨询服务、技术咨询、商务信息咨询以及信息平台租赁服务，均为公司规模增长而对生产经营、规范管理、技术咨询需求提升所需。
2、公司较2022年业务规模扩大，报告期内所新设立的子公司产生服务费约180万元，此类费用包括但不限于各类新厂房选址论证、车间扩建所产生的咨询服务、土质调查以及其他一些构建服务费用。
（二）差旅费前五名支付对象及费用增长合理性
报告期内，公司管理费用中差旅费共发生342.27万元，其中支付前五名支付对象、支付金额、发生具体原因列示如下：
单位：万元
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报告期公司管理费用中差旅费较上年增长约202.98万元，主要增长原因系：
1、相较于2022年，公司受全球公共卫生事件的影响减少，对出行的限制条件消除，报告期内上市公司管理人员外出进行商务洽谈、出差走访等活动的频率增加，故差旅费较上年有一定增长。
2、报告期内，公司在外地新设子公司，且新设子公司经营区域分散，其中，包括公司报告期内新投资子公司及孙公司：昆明振江新能源科技有限公司、南昌振江锂电科技有限公司、振江新能源（通榆）风能有限公司、深圳市振江氢醇能源科技有限公司、JZNEE RENEWABLE ENERGY TECHNOLOGY INC.等，经营地涉及昆明、南昌、吉林通榆、深圳、美国等，故公司管理人员跨省跨国管理活动增加，因此管理费用中的差旅费同比增长较多。
（三）招待费前五名支付对象及费用增长合理性
报告期内，公司管理费用中业务招待费共发生804.59万元，其中支付前五名支付对象、支付金额、发生具体原因列示如下：
单位：万元
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报告期公司管理费用中业务招待费较上年增长约502.69万元，主要增长原因系：
1、相较于2022年，公司受全球公共卫生事件的影响减少，对出行的限制条件消除，报告期内上市公司管理人员外出进行商务洽谈、出差走访等活动的频率增加，故随之产生的业务招待费也一起增长；
2、随着市场竞争加剧，为了给客户提供更好的服务与体验，在同行业竞争中保持竞争优势，公司增加了业务招待费的支出，同时，本年业务拓展的增加也导致加大了对合作伙伴以及潜在客户的招待力度，从而导致业务招待费用的增加。
综上所述，公司咨询服务费、差旅费、业务招待费增长具备合理性，其中公司实际控制人胡震在苏州企简信息科技有限公司持股60%并担任执行董事，已作为关联交易在年度报告中进行披露，除此外未发现报告期内咨询服务费、差旅费、业务招待费支付前五名涉及关联关系或者潜在关联关系。
三、企简信息平台服务费具体内容，业务发生背景，预付款账龄、发生原因及合理性
（一）企简信息平台服务费具体内容
公司根据自身的业务和管理需要，向苏州企简信息科技有限公司租用企简信息平台系统软件，目前公司主要使用的模块为生产及采购管理，用于生产派工管理、采购竞价的发起与判定，其他合同上所列示租用的模块绝大多数也在推进实施中，苏州企简信息科技有限公司向公司提供以下服务：
1、企简信息服务平台的软件使用权；
2、企简信息服务平台软件的安装调试工作；
3、平台软件的用户手册以及专属于振江股份的用户密匙；
4、租赁期限内，苏州企简按约定向公司提供维护与技术支持服务；
5、服务期限内，如软件有任何修正、优化或升级的，则苏州企简向公司提供最新版本，并提供相应的培训服务。
其中，企简信息平台服务费业务发生背景、发生原因及合理性如下：
随着公司业务规模的逐年增加，公司对于自身的管理效率以及业务流程的规范需求也有了相应的提升，故公司自2022年5月开始引入企简平台信息服务软件，使公司的管理规范化和信息化。
（二）企简信息平台服务费预付款账龄
根据合同显示，公司支付给企简信息平台的软件租赁服务费为200万元（含税）/年，本期服务期为2023年5月1日至2024年4月30日，因截至期末该项服务仍在服务期内，故公司将服务尚未完成的部分作为预付款处理，预付款账龄为一年以内。
（三）苏州企简平台软件服务满足公司管理信息化和规范化的需求，通过其提供的软件服务，实现了包括但不限于以下的几点成效：
1、通过销售、采购、生产管理等模块，将公司的整个生产过程结合在一起，使得公司能够有效提高运转效率，同时使公司能够以更加科学的方式管理订单、退换货等一系列流程，用先进信息系统代替传统手工作业，实现所有业务的数字化管理；
2、通过财务管理模块，使公司能够实现对应收应付账款、银行存款、现金等财务事项的管理，帮助公司实现财务的准确掌握、规范管理和自动化处理；
3、通过设备、仓库管理模块，将公司日常地繁琐事务流程进行标准化和自动化，使流转过程可视可控。
经核查，公司引入企简信息服务平台符合公司发展的需求，具备一定合理性。
四、核查程序及核查意见
（一）核查程序
会计师执行了以下核查程序：
1、编制管理费用明细表：复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符；
2、对管理费用进行分析：计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；
3、检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，检查是否存在费用分类错误；
4、对本期发生的大额管理费用，选取样本，检查其支付性文件，是否按照企业会计准则的规定对其进行正确的账务处理并恰当列报；
5、对管理费用进行截止性测试，核查是否存在重大跨期项目。
（二）核查意见
经核查，会计师认为：
1、报告期内管理费用支付前五大及咨询服务费、差旅费、业务招待费支付前五大中除苏州企简信息科技有限公司涉及关联关系外，其余未发现存在关联或潜在关联关系；
2、报告期内管理费用虽较2022年增长幅度较大，但是均为公司自身发展需求所支出，费用发生均真实且具备合理性。
事项9
关于长期股权投资。年报显示，公司对高铭科维科技无锡有限公司（以下简称高铭科维）长期股权投资期末余额2622.68万元，报告期发生投资损失153.40万元，计提减值854.23万元。请公司补充披露：结合高铭科维具体业务、自投资以来经营情况、与公司业务协同性，说明投资的主要考虑、报告期计提减值原因、相关投资资金是否存在变相流入控股股东及相关方的情形。请年审会计师发表意见。
回复：
一、结合高铭科维的具体业务以及与公司业务协同性说明投资的主要考虑
高铭科维主要通过集成智能视觉系统、视觉引导机器人、数据系统和先进的零件标记技术，为重工领域提供“无人化金属加工中心”解决方案，包括分拣、打磨、堆垛等智能化产品以及纳维码标识。公司主要从事风电及光伏设备产品、紧固件产品的生产与销售，与高铭科维在柔性制造及纳维码领域内的解决方案与技术存在业务协同效应。
1、柔性制造的协同效应
高铭科维在实际的项目中，大量应用“视觉感知+机器学习+机器人”的组合方案，使单一的智能化设备能够适用于用户绝大多数产品种类，从而大幅度提高了设备利用率。目前高铭科维已经将工业视觉技术应用到公司金属打磨和焊接领域，并且配合机器人的使用，替代传统的人工打磨、焊接方式，不仅大幅度降低人力成本，而且提高了产品的质量精度和良品率。
2、纳维码技术的协同效应
纳维码技术凭借较强的耐腐蚀、耐磨损特性，可以应用到公司风电转子房等产品上，通过在每个金属零部件上打上纳维码，实现了每个零件的“一物一码”，使得每个公司的产品在20年的保质期内，质量可追溯。未来针对公司金属加工中心业务，纳维码可以帮助日加工20万个零件的工厂构建产品的全生命周期的管理追溯系统，每个零件都能追溯到供应商和批号，从而打通从设计、生产规划、制造、运输、服务到回收的整个生命周期的数据通路，利用纳维码记录和查询产品状态、属性、位置等信息的过程，促进公司内部各系统之间、公司和客户之间信息数据的互联互通，实现公司资源优化配置，提高产品质量、生产效率和公司的核心竞争力。
二、自投资以来高铭科维的经营情况
单位：万元
■
三、报告期计提减值原因、相关投资资金是否存在变相流入控股股东及相关方的情形
自投资以来，高铭科维的经营业绩表现不佳，2020年-2022年该公司处于孵化和加速成长期，经营亏损主要是该期间管理费用和研发费用投入加大引起，且亏损金额较小。公司基于高铭科维的稳定经营和逐年增长的销售收入，未发现长期股权投资存在减值迹象。从2023年开始随着该公司的转型，原针对孵化企业的政府补助不再适用，该公司更多依靠自身的销售利润来维持日常运营和规模增长，但是在收入稳定增长的情况下毛利非但没有同步增长，反而有所下降，同时受整体经济下行因素影响，应收账款回款受阻，本期计提了大额信用减值损失，多重因素导致2023年亏损金额进一步加大。结合《企业会计准则第8号一一资产减值》中对长期股权投资减值迹象的判断标准，公司判断对高铭科维的长期股权投资存在减值迹象，经审慎考虑对该笔长期股权投资计提了减值。
高铭科维的销售大类主要分为工业4.0自动化业务和纳维码业务。前者一般与车企或汽车零部件厂商合作，由于汽车行业竞争激烈，产品薄利多销，毛利较低。后者是高铭科维的独家专利，终端客户多为大型军工企业，毛利率相对较高。自投资以来，高铭科维的营业收入实现了大幅增长，近两年的收入增长趋于稳定，增长幅度分别为31.44%和22.24%，但整体毛利却呈下降趋势，主要原因系销售结构发生了较大变化，毛利率较高的纳维码业务由于自身特性，技术沟通时间较长，前期会频繁进行样品测试和研发项目的更新，客户开发周期较长，近年来受宏观因素影响，纳维码业务发展较为缓慢，高铭科维的营业收入增长主要来源于工业4.0自动化业务。预计在未来很长一段时间内现有销售结构不会发生较大变化，根据专业评估机构对该长期股权投资进行评估，其可回收金额小于账面价值，故基于以上客观情况经审慎考虑对高铭科维的长期股权投资进行了减值处理。
自投资以来，未发现相关投资资金变相流入控股股东及相关方的情形。
四、核查程序及核查意见
（一）执行的程序
会计师执行了以下核查程序：
1、通过公司管理层和相关人员了解相关被投资公司情况以及长期股权投资减值迹象的识别情况；
2、获取并检查被投资公司的相关财务信息，并对自投资以来的财务数据进行审阅；检查公司对相关长期股权投资进行权益法核算的会计处理及其合规性；
3、查阅江苏中企华中天资产评估有限公司于2024年4月15日出具的《江苏振江新能源装备股份有限公司拟进行长期股权投资减值测试所涉及高铭科维科技无锡有限公司25%股权可收回金额资产评估报告》（苏中资评报字（2024）第1045号）。
①评价测试所引用参数的合理性，包括预计未来现金流量现值时的收入的增长率、利润率、折现率、预测期等及其确定依据等信息；
②评价前述信息与形成长期股权投资时、公司历史经验或外部信息是否存在不一致；
③评价外部评估专家所出具的资产评估报告的价值类型、评估方法的适当性，以及关键假设、折现率等参数的合理性；
④比较长期股权投资账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在减值情况。
（二）核查意见
经核查，会计师认为，
1、报告期计提减值原因主要系高铭科维的销售结构发生变化导致未来盈利能力下降，预计可回收金额小于账面价值；
2、相关投资资金不存在变相流入控股股东及相关方的情形。
事项10
关于借款及货币资金。年报显示，应收账款受限金额8485.22万元，受限原因为应收账款保理；被列为应收款项融资的应收账款9805.63万元。长短期借款合计 13.41亿元，其中保理融资借款2459.82万元。同时，货币资金10.28亿元，占总资产比重16.16%，利息收入/货币资金0.77%。受限货币资金3.32亿元，其中定期存款5200万元。请公司补充披露：（1）作为保理、以及被列为应收款项融资的应收账款逐笔金额、应收款对象、保理及应收款项融资业务具体模式、融资机构、利率等，说明作为应收款项融资核算原因，是否符合会计准则规定；（2）应收账款受限金额与保理融资借款的匹配性，相关受限高于保理融资借款的原因及合理性，相关质押或担保对象具体情况，是否涉及控股股东及相关方；（3）定期存款受限的具体情况，相关质押或担保对象，是否涉及控股股东及相关方；（4）年末货币资金存放的具体银行支行名称及对应金额、存取是否受限，并结合公司控股股东、实际控制人及其关联方最近三年在上述银行的存贷款金额，说明是否存在共管账户、利用上述货币资金存款等向其提供担保、保证等任何形式的利益倾斜情形；（5）结合存贷款利率、存款使用安排、日常营运资金需求、贷款资金用途等情况，说明货币资金余额与公司业务规模、与利息收入的匹配性，与同行业可比公司是否存在差异，并分析公司货币资金较高的同时，维持大额举债的财务安排合理性。请年审会计师发表意见。
回复：
一、作为保理、以及被列为应收款项融资的应收账款逐笔金额、应收款对象、保理及应收款项融资业务具体模式、融资机构、利率等，说明作为应收款项融资核算原因，是否符合会计准则规定
（一）作为保理、以及被列为应收款项融资的应收账款逐笔金额、应收款对象、保理及应收款项融资业务具体模式、融资机构、利率等
1、公司作为保理的应收账款的逐笔金额、应收款对象、融资机构、利率明细如下：
单位：万元
■
注：该项保理融资借款对应的应收款对象为关联方，相关应收账款受限金额已在合并层面进行抵消。
（1）中信银行股份有限公司的保理业务为国际贸易汇款出口应收款融资，为非买断型保理的一种，公司转让对Nordex Energy SE & Co. KG以及Nordex Energy Spain S.A.U的应收账款向银行进行融资，融资本金为539.52万元，其受限的应收款金额为应收Nordex Energy SE & Co. KG的383.07万元以及Nordex Energy Spain S.A.U的223.46万元，贴现率为3.45%。
（2）大连银行股份有限公司的保理业务为国内保理，系子公司江阴振江能源科技有限公司转让母公司振江股份的应收账款2,214.80万元向银行进行融资，融资本金为1,920.31万元，贴现率为4.15%。
2、公司被列为应收款项融资的应收账款逐笔金额、应收款对象、融资机构的明细及业务具体模式如下：
单位：万元
■
由上表可知,期末公司列报应收款项融资的应收账款余额为9,805.63万元，是对西门子歌美飒集团（主要包含Siemens Gamesa Renewable Energy A/S、Siemens Gamesa Renewable Energy Pty Ltd、Siemens Gamesa Renewable Energy GmbH & Co. KG.、西门子歌美飒可再生能源科技（中国）有限公司、Flender GmbH, BL Wind Energy Generation、Siemens Gamesa Renewable Energy Inc.）因销售形成的应收账款。
公司经客户方推荐和建议，与Orbian Financial Services XXV Limited（奥比金融服务有限公司）签订一份购销款项结算协议《ORBIAN SYSTEM USE AND SUPPLIER PAYMENT AND DISCOUNT AGREEMENT》（《ORBIAN系统使用以及供应商付款和折扣协议》）（以下简称“协议”）。该协议约定，公司对西门子集团公司销售形成的应收账款，西门子歌美飒集团均上传到奥比金融服务有限公司的线上ORBIAN系统，委托奥比金融服务有限公司进行支付。公司可以在信用期到期后，自动从ORBIAN系统收取货款，也可以在信用期到期前支付一定利息费用后提前从ORBIAN系统收取货款。
3、2023年度公司在ORBIAN系统进行应收款项融资业务，贴现机构均为奥比金融服务有限公司，本期已从ORBIAN系统进行贴现收款的金额、贴现利息、利率如下：
单位：万元
■
如上表，由于贴现率受到贴现的币种、金额、期限等影响，导致贴现利率各不相同，年化贴现率在3.21%至6.85%之间。
（二）应收账款作为应收款项融资核算的原因
公司与Orbian Financial Services XXV Limited（奥比金融服务有限公司）签订一份购销款项结算协议《ORBIAN SYSTEM USE AND SUPPLIER PAYMENT AND DISCOUNT AGREEMENT》（《ORBIAN系统使用以及供应商付款和折扣协议》）（以下简称“协议”）。根据协议约定，除非有欺诈或错误的情况，否则每次购买应收款项应无追索权。在支付利息费用提前从ORBIAN系统收取货款后，公司对西门子歌美飒集团的应收账款已被奥比金融服务有限公司买断，公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了奥比金融服务有限公司。公司对西门子歌美飒集团应收账款的管理模式为一部分通过奥比金融服务有限公司进行出售收款，剩余部分则持有到期收款。根据《企业会计准则第23号一一金融资产转移》规定，上述金融资产转移符合终止确认条件。协议签署后，公司管理这部分应收账款的业务模式为“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，根据《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》相关规定，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，列报于应收款项融资科目。因此公司对西门子歌美飒集团的应收账款作为应收款项融资的核算的会计处理符合《企业会计准则》的规定。
二、应收账款受限金额与保理融资借款的匹配性，相关受限高于保理融资借款的原因及合理性，相关质押或担保对象具体情况，是否涉及控股股东及相关方
（一）应收账款受限金额与保理融资借款的匹配性，相关受限高于保理融资借款的原因及合理性
截止2023年12月31日，公司保理融资借款及应收账款受限金额明细如下：
单位：万元
■
注1：该项保理融资借款对应的应收款对象为关联方，相关应收账款受限金额已在合并层面进行抵消。
由上表可知，公司受限应收账款一部分是用于保理融资借款，还有一部分用于向南洋商业银行（中国）有限公司借款5,000万元的担保。根据公司与南洋商业银行（中国）有限公司签订的借款合同显示，该笔借款存在质押标的物，质押物为公司对温州翔泰新能源投资有限公司的应收账款7,878.69万元，年度报告中将该笔借款披露为质押借款，导致应收账款受限金额高于保理融资借款金额，且融资金额均用于公司日常生产经营。
综上，公司应收账款受限金额与保理融资借款具有匹配性。
（二）相关质押或担保对象具体情况说明，是否涉及控股股东及相关方
在上述业务活动中，相关质押对象涉及温州翔泰新能源投资有限公司（以下简称“温州翔泰”）、Nordex Energy SE & Co. KG以及Nordex Energy Spain S.A.U。
1、温州翔泰的具体情况说明
温州翔泰新能源投资有限公司成立于2018年04月23日，注册地位于浙江省乐清市北白象镇大桥园区正泰路1号（浙江正泰电器股份有限公司内），法定代表人为卢凯。经营范围包括对光伏电站项目的投资；实业投资；投资管理（未经金融等监管部门批准、不得从事向公众融资存款、融资担保、代客理财等金融服务）；光伏材料、组件销售；合同能源管理；光伏电站设备安装与技术维护。
温州翔泰从2022年开始向振江股份采购产品，包括但不限于C/U型钢、方管、矩形管等。双方合作主要采取招长标模式，合作频率约3至6月一次；正常交付情况下，后续订单的情况波动较小，合作较为稳定，未出现违约或不诚信的行为。
2、Nordex Energy SE & Co. KG以及Nordex Energy Spain S.A.U的具体情况说明
Nordex集团为能源行业绿色转型的核心，该公司提供用于清洁发电的风力涡轮机，通过100%可再生能源满足全球能源需求，其核心竞争力为陆上风力涡轮机的开发、制造、项目管理和维修；自2016年与Acciona Windpower合并以来，Nordex集团已成为全球参与者和世界上最大的风力涡轮机制造商之一。集团提供高效且具有竞争力的风力涡轮机系统，可在所有地理和气候条件下实现长期经济的风能发电。控股公司Nordex SE在法兰克福证券交易所的TecDAX和MDAX上市。公司总部设在德国汉堡，设有管理委员会和中央公司职能部门。
综上，公司相关质押或担保对象不涉及控股股东及相关方。
三、定期存款受限的具体情况，相关质押或担保对象，是否涉及控股股东及相关方；
定期存款受限具体情况如下所示：
单位：万元
■
由上表可知，期末定期存款均作为借款保证金并受限，其担保对象均为振江股份及其合并范围内子公司，不涉及控股股东及相关方。
四、年末货币资金存放的具体银行支行名称及对应金额、存取是否受限，并结合公司控股股东、实际控制人及其关联方最近三年在上述银行的存贷款金额，说明是否存在共管账户、利用上述货币资金存款等向其提供担保、保证等任何形式的利益倾斜情形；
（一）年末货币资金存放的具体情况
公司年末货币资金余额为102,775.18万元，其中存放于银行的货币资金余额为99,563.78万元，具体存放银行支行名称及对应金额、存取受限情况如下：
单位：万元
■
注：由于币种较多，上述金额统一折算为人民币，下同。
（二）结合公司控股股东、实际控制人及其关联方最近三年在上述银行的存贷款金额，说明是否存在共管账户、利用上述货币资金存款等向其提供担保、保证等任何形式的利益倾斜情形
1、通过查询企查查等工商资料信息，了解到控股股东、实际控制人及其关联方情况如下：
■
2、公司控股股东、实际控制人及其关联方最近三年在公司开立账户银行的存贷款金额情况如下：
单位：万元
■
由上表可知，近三年各期末，公司控股股东、实际控制人及其关联方在公司开立账户银行的存款余额合计分别为368.97万元、1,345.95万元、342.88万元，贷款余额均为500万元。
公司设有独立的财务会计部门，建立了独立的财务会计核算体系，能够独立作出财务决策，具有规范的财务会计制度，并拥有独立的财务会计账簿。公司独立在银行设立账户，与控股股东、实际控制人及关联方不存在共管账户，未利用公司货币资金等向控股股东、实际控制人及关联方提供担保、保证等任何形式的利益倾斜情形。
五、结合存贷款利率、存款使用安排、日常营运资金需求、贷款资金用途等情况，说明货币资金余额与公司业务规模、与利息收入的匹配性，与同行业可比公司是否存在差异，并分析公司货币资金较高的同时，维持大额举债的财务安排合理性。请年审会计师发表意见。
（一）结合存贷款利率、存款使用安排、日常营运资金需求、贷款资金用途等情况，说明货币资金余额与公司业务规模、与利息收入的匹配性。
1、结合存款利率说明货币资金余额与利息收入的匹配性
报告期内，公司期末货币资金余额与利息收入匹配情况如下：
单位：万元
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注：年均货币资金余额=（期初货币资金余额+期末货币资金余额）/2
中国人民银行公布的存款基准利率情况如下表所示：
■
报告期内，公司存款方式主要为活期存款、协定存款、七天通知存款和一年及一年以上的定期存款，故货币资金的平均年利率为0.92%，高于活期存款利率，利率水平合理，公司货币资金余额与利息收入具有匹配性。
2、结合存款使用安排、日常营运资金需求、贷款资金用途等情况，说明货币资金余额与公司业务规模的匹配性
公司期末货币资金余额为10.28亿元，占总资产比重为16.16%，期初货币资金余额为7.08亿元，增长比例为45.25%。其与公司业务规模可以相匹配，主要原因系：
（1）公司贷款资金用途为维系公司日常经营以及支付相应货款所需。主要包括需偿还一年内到期的长短期借款14.01亿元，需支付的各类材料、设备及工程款4.92亿元，需兑付的银行承兑汇票1.42亿元，需支付的一年内到期的租赁负债为0.62亿元，需支付的一年以内到期的长期应付款项4.23亿元，需要支付的各项税费0.66亿元，以及根据公司自身的发展需要，进行规模扩张所需要购置资产等也会产生大量的资金需求,故期末货币资金余额与公司业务规模可以相匹配；
（2）公司2023年度的营业收入为384,162.25万元，2022年度的营业收入为290,408.55万元，同比增长32.28%，公司的生产经营规模逐步增长，且公司所处的行业为金属制品制造业，是属于典型的资金密集型行业，对日常营运资金的需求也相应增加，故公司报告期期末货币资金的余额与公司业务规模可以相匹配。
（二）与同行业可比公司是否存在差异
同行业可比公司利息收入占货币资金比重及货币资金占总资产比重如下所示：
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注1：利息收入占货币资金比重=利息收入/年平均货币资金余额
2023年度，公司利息收入占货币资金的比重为0.92%，可比上市公司平均占比为1.43%，略低于同行业可比公司平均值，主要原因为公司银行存款大多以活期存款方式存放。2023年末，货币资金占总资产的比重为16.16%，同行业可比公司范围为2.5%-23.93%，平均占比为12.58%，介于同行业范围之间，略高于同行业可比公司平均值；2023年末，货币资金占总收入的比重为26.75%，同行业公司可比范围为10.63%-58.46%，平均占比为28.68%，介于同行业范围之间，略低于同行业可比公司平均值。
综上，公司货币资金余额与公司业务规模、与利息收入的匹配性，与同行业可比公司不存在明显差异。
（三）分析公司货币资金较高的同时，维持大额举债的财务安排合理性
1、报告期末，公司货币资金存放及使用情况如下：
单位：万元
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2、公司期末银行借款情况如下所示：
单位：万元
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由上表可知，公司银行存款金额及银行借款金额较高，出现保有大额货币资金并大额举债的情况，主要是基于以下几方面的考虑：
（1）行业发展特征：根据公司与同行业货币资金占总资产的比重来看，公司货币资金与总资产的比重在同行业上市公司占比范围之内，略高于同行业上市公司平均水平，所处的行业为金属制品制造业，属于典型的资金密集型行业，保有一定额度可自由支配的货币资金符合行业发展的特征。
（2）货币资金存在受限：公司期末货币资金余额为102,297.87万元，其中受限资金为33,233.60万元，剔除受限资金后，不受限资金为69,064.27万元，受限货币资金存在限制用途在一定期间内不可自由使用，故公司需通过银行融资行为增加自身现金流用于日常经营活动。
（3）回款周期相对较长：报告期期末公司下游销售端客户需求明确且合作稳定，但回款周期相对较长，报告期期末仍存在大量应收账款在信用期内，而上游供应商给予公司的信用期通常较短，上下游的付款及收款结算存在一定时间差，故在公司持续发展的前提下，为保持公司的采购可以正常运转，需要投入大量的流动资金，故公司主要通过银行融资的行为以此来满足资金需求，具备合理性。
（4）未来投资发展需求：公司计划于2024年投资子公司江苏振江海风新能源有限公司南通地区项目和沙特工厂建设，预计共需投入8亿资金用于购置土地、设备等，前期投入资金需求较大，故公司需要储备足额营运资金来满足投资需求。
综上所述，公司除经营活动所产生现金流外还需要通过较大规模的举债以此来满足公司的日常经营所需，故其具备一定合理性。
六、核查程序及核查意见
（一）核查程序
会计师执行了以下审计程序：
1、查阅应收账款管理制度，了解和评估公司销售收入、应收账款管理相关内控制度的设计，并测试运行有效性。获取《ORBIAN系统使用以及供应商付款和折扣协议》，了解该业务的具体模式；
2、对西门子歌美飒集团客户执行了函证程序，国外客户若无法寄送函证则通过邮件进行确认，针对回函存在差异的函证，与公司相关销售人员、被询证单位做进一步沟通，逐笔查找回函存在差异的交易情况并核实原因，复核公司编制的函证差异调节表，并通过替代程序确认差异部分收入的真实发生。替代程序主要包括：抽查销售原始单据（记账凭证、出库单据、物流信息、报关单等）以及检查期后回款情况等，并与相关收入及应收账款余额进行对比分析，替代程序执行比例为100%；
3、了解货币资金相关的公司内部控制流程，并进行控制测试和穿行测试；
4、在公司人员的陪同下亲往各单位基本户开立银行获取开户清单，并与公司账面账户信息进行核对，了解银行账户的开立、使用以及销户情况，检查银行账户的完整性；
5、在公司财务人员的陪同下亲往银行柜面或全程观察财务人员网银操作拉取对账单，并与各账户账面期末余额进行核对；
6、对公司银行账户进行函证，函证内容包括：期末余额、受限情况、借款、本期注销的账户以及担保等事项；
7、获取公司征信报告，并与账面信息进行核对；
8、对货币资金进行细节测试，包括但不限于以下程序：大额资金流水的双向查验，重点关注是否存在大额的异常交易、是否存在关联方资金占用的情形；对截止日前后的大额凭证进行截止测试，关注是否存在跨期现象；
9、获取公司保理、借款合同、台账、借据、银行回单，对借款用途、借款到期时间、实际还款情况、还款计划等向公司进行了解，并向银行发函询证，回函率为100%；
10、获取公司实际控制人及其相关方近三年的银行流水，对相关方在银行的存贷款情况进行函证，检查其是否存在共管账户，是否存在使用公司货币资金存款等向控股股东、实际控制人及其关联方提供担保、保证等任何形式的利益倾斜情形；
11、对公司货币资金与利息收入的匹配性进行测算，并与市场利率进行对比分析；
12、查阅同行业可比上市公司的年度报告，比较同行业可比上市公司的存款、贷款等情况，就货币资金余额与资产情况与同行业可比公司进行比较分析，并从行业发展以及公司自身情况分析公司货币资金较高的同时，维持大额举债的财务安排合理性。
（二）核查意见
经核查，会计师认为：
1、公司对西门子歌美飒集团的应收账款作为应收款项融资的会计处理符合企业会计准则的规定；
2、应收账款受限金额和保理融资借款相匹配，相关受限高于保理融资借款具有合理性，相关质押或担保对象不涉及控股股东及相关方；
3、定期存款的具体受限情况均为公司日常融资业务所需，相关质押或担保对象不涉及控股股东及相关方；
4、公司独立在银行设立账户，与控股股东、实际控制人及关联方不存在共管账户，且未发现公司利用公司货币资金等向其提供担保、保证等任何形式的利益倾斜情形；
5、公司货币资金较高的同时，维持大额举债系行业特征和公司自身发展所需，具备一定合理性。公司货币资金余额与公司业务规模、与利息收入具有匹配性，与同行业可比公司不存在差异，公司货币资金较高的同时，维持大额举债的财务安排具有合理性。
特此公告。
江苏振江新能源装备股份有限公司
董事会
2024年6月14日
