（上接82版）

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上述差错更正事项对现金流量表无影响。

2、晋中子公司与正方新辰签署施工合同，由正方新辰负责承建晋中东方时尚1#2#综合楼建筑工程。2021年，晋中子公司将向正方新辰支付的超过已完成工程量35,500,000.00元计入在建工程核算，该事项导致晋中子公司2021年、2022年在建工程多入账35,500,000.00元。

该事项对对各期资产负债表、现金流量表、利润表有关科目的具体影响如下：

单位：元

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续：

单位：元

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上述差错更正事项对现金流量表无影响。

3、重庆子公司与重庆两江新区开发投资集团有限公司和重庆两江新区龙兴工业园建设投资有限公司于2017年签订重庆汽车产业服务园项目投资合作协议附属之国有土地使用权租赁协议。租期从2017年12月13日签署交地备忘录日起共20年，其中前5年为免租期。重庆东方时尚未按照企业会计准则的规定在免租期内确认租金费用导致与该项租赁合同有关的会计处理错误。

重庆东方时尚重新按照企业会计准则的规定对免租期的会计处理进行更正，将建设期租金46,875,000.00元计入在建工程，非正常中断建设期的租金17,379,495.28元计入管理费用。同时按照新租赁准则在2021年确认与土地租赁有关的使用权资产147,725,709.95元，租赁负债204,353,236.49元，并按照剩余租赁期对使用权资产进行折旧，分期确认租赁负债的利息支出。更正前后会计处理情况如下:

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该事项对对各期资产负债表、现金流量表、利润表有关科目的具体影响如下：

单位：元

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续：

单位：元

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上述差错更正事项对现金流量表无影响。

二、进一步说明VR设备交易等其他导致非标审计意见的事项是否涉及相关期间财务数据更正及依据

1、东方时尚涉嫌信息披露违法违规被立案调查：东方时尚于2023 年 12 月 27 日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）下发的《立案告知书》（编号：证监立案字 0142023024 号）。因涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规， 2023 年 12 月 12 日， 中国证监会决定对公司立案。

目前立案调查正在进行中，无法确认该事项是否涉及相关期间财务数据的更正。

2、其他应收款

①如财务报表附注五、注释4及财务报表附注十五、（八）1.所述，截止2023年12月31日，东方时尚对关联方千种幻影其他应收款余额297,591,605.01元，坏账准备为14,879,580.25元。该项其他应收款系东方时尚2022年向千种幻影购买的3,179台VR智能型汽车驾驶培训模拟器部分未完整交付所致。截止2023年12月31日未完整交付的VR智能型汽车驾驶培训模拟器共2,809台。千种幻影已对上述事项进行确认，并向东方时尚提供了上述2,809台VR智能型汽车驾驶培训模拟器的交付计划和安排。上述交易涉及的VR智能型汽车驾驶培训模拟器2023年之前交付的部分均为完整交付，双方均按合同约定履行义务。上述事项对2023年第3季度财务数据的影响如下：

单位：元

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上述差错更正事项对现金流量表无影响。

②如财务报表附注五、注释4及财务报表附注十五、（八）3.所述，截止2023年12月31日，东方时尚对海合众泰其他应收款余额为35,000,000.00元，坏账准备为1,750,000.00元。该项其他应收款系海合众泰从东方时尚银行账户中扣款35,000,000.00元所致。上述事项对2023年第3季度财务数据的影响如下：

单位：元

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上述差错更正事项对现金流量表无影响。

三、结合发生上述差错更正的原因，说明公司财务会计制度、内部控制制度等方面存在的风险或缺陷，并请公司董事会审计委员会 、内审机构、财务部门说明拟采取的完善财务会计制度、内部控制制度的具体措施。

经公司对2023年公司会计差错更正事项的梳理核实，发现差错的形成主要集中在在建工程、固定资产以及使用权资产这些长期资产的验收确认和相关核算的及时准确的问题。

发生差错更正的原因、财务会计制度、内部控制制度等方面存在的风险或缺陷主要包括：1、公司相关人员对新颁布的准则学习不到位2、财务部门未参与到合同的审批环节，在合同签订后不能第一时间传递到财务部门，造成了发现问题时间滞后3、经办人员的工作对接不够严谨，出现因人员变动造成的工作事项的不连续和不清晰。4、资产验收环节程序化不够严谨。

针对以上风险和缺陷公司拟对财务会计制度、内部控制制度采取如下的措施予以完善：

（1）根据会计准则和制度的颁布，及时修订公司财务会计制度和管理规定。

（2）加强学习财务会计制度、内部控制制度：对新入职的员工和相关部门对接工作人员，做好定期的培训；加强资产、物资采购的管理。全面贯彻相关申请和审批流程。跟进日常工作中出现的漏掉定期进行查补和修订。

（3）实施环节的全流程参与

①严格执行合同审批程序，公司大额资产和物资采购在通过应执行的审批程序立项后，需各相关部门、财务部门及公司主管领导共同对拟签订的合同进行审核，做到从签订合同前即掌握采购的进度和规模，以做好资金的使用规划和税务筹划以及后续资产的到场入账安排。

②合同的保管归档，合同除在事项的发起部门留存外，签署后的合同原件后需第一时间交财务处归档，不能在日后付款时作为付款依据提交财务部门。作为日后资产入账、付款、日常盘点的重要依据和账面数据及时、准确的保证。

③定期对在建工程、使用权资产等长期资产进行盘点和清理，避免因为人员变动或工作衔接不到位等，造成的数据传递的不及时从而影响报表的准确性。

④明确岗位职责，工作中确实出现的错误要根据岗位职责进行处罚。

（4）重要资产购置的验收环节，应由实际使用部门和资产管理部门人员共同验收，除验收清单等纸质明细资料外，增加图片及视频资料存档。验收文件整理完成后报主管领导进行审阅并后期归档备查，同时相关资料一并提交财务处作为后期款项支付的必要文件。

三、会计师的核查情况

1、核查程序：

（1）向企业相关人员了解差错更正的原因及更正情况；

（2）获取并复核差错更正的调整情况以及每个更正事项对分别对各期资产负债表、现金流量表、利润表有关科目的具体影响；

（3）结合差错更正事项的原因梳理公司在财务会计制度、内部控制制度等方面存在的风险或缺陷。

2、核查意见：

经核查，我们认为东方时尚公司编制的《前期重大差错更正专项说明》已按照《企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号一一财务信息的更正及相关披露》等相关规定编制，如实反映了东方时尚公司前期会计差错的更正情况。VR设备交易等其他导致非标审计意见的事项涉及2023年季报及半年报的财务数据更正；结合发生差错更正的原因，公司在资产管理、资金管控及财务核算方面存在重大缺陷。

问题7.关于受限资产。年报显示，公司期末受限资产合计12.30亿元，占净资产比重达68.95%，主要包括固定资产、无形资产、货币资金、投资性房地产等，受限原因主要是用于抵押、查封或冻结。

请公司补充披露：（1）核实各类资产抵押、查封、冻结及其他权利受限的形成时间、形成背景及原因，核实是否涉及诉讼等可能产生实际损失的事项，并充分提示风险；（2）说明相关资产受限对公司日常经营的影响，自查是否存在未披露的诉讼或公司为实际控制人、控股股东或其他利益相关方提供担保的情况。

公司回复：

一、核实各类资产抵押、查封、冻结及其他权利受限的形成时间、形成背景及原因，核实是否涉及诉讼等可能产生实际损失的事项，并充分提示风险。

1、截止2023年12月31日，公司受限货币资金金额合计9,035,681.01元，受限固定资产账面价值合计725,009,142.30元，受限无形资产账面价值合计464,527,363.22元，受限投资性房地产账面价值合计31,455,694.41元，总计1,230,027,880.94元。详情如下表：

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2、风险提示

序号3-6及序号22-27的受限资产为公司涉诉案件的诉前财产保全，详见《东方时尚驾驶学校股份有限公司关于涉及诉讼事项的公告》（公告编号：临2023-080），目前该案已于2024年2月29日一审开庭结束，尚未收到一审判决书。公司将积极应对以降低该案件对上市公司的影响，并根据诉讼进展履行信息披露义务，及时提示相关风险。

二、说明相关资产受限对公司日常经营的影响，自查是否存在未披露的诉讼或公司为实际控制人、控股股东或其他利益相关方提供担保的情况。

1、相关资产受限对公司日常经营的影响

如上述受限资产明细表所列示，受限资产具体涉及四个会计科目：货币资金、固定资产、投资性房地产、无形资产。

（1）货币资金受限主要原因为：

①晋中涉诉案件的诉前财产保全（详见公告《东方时尚驾驶学校股份有限公司关于涉及诉讼事项的公告》（公告编号：临2023-080））；

②石家庄东方时尚委托河北铭迈建筑装饰工程有限公司综合楼改造，因施工未达到公司验收标准，款项尚未支付。河北铭迈建筑装饰工程有限公司向法院提起诉讼、并申请财产保全，法院受理并冻结石家庄东方时尚银行账户；

③昆明东方时尚与政府部门签署训练场租赁协议，开立保证金账户。

（2）固定资产受限主要原因为：

①公司日常经营开展融资业务形成，包括售后回租、抵押借款、固定资产按揭贷款；

②晋中涉诉案件的诉前财产保全（详见公告《东方时尚驾驶学校股份有限公司关于涉及诉讼事项的公告》（公告编号：临2023-080））。

（3）无形资产受限主要原因为：

①公司日常经营开展融资业务形成，主要为抵押借款；

②晋中涉诉案件的诉前财产保全（详见公告《东方时尚驾驶学校股份有限公司关于涉及诉讼事项的公告》（公告编号：临2023-080））。

（4）投资性房地产受限主要原因为：

①晋中涉诉案件的诉前财产保全（详见公告《东方时尚驾驶学校股份有限公司关于涉及诉讼事项的公告》（公告编号：临2023-080））。

综上，上述受限固定资产、无形资产、投资性房地产不影响公司日常生产经营，只是处置权有瑕疵，公司近期并无对外处置意向；受限货币资金金额较小；相关受限资产不影响公司开展日常经营。

2、自查是否存在未披露的诉讼或公司为实际控制人、控股股东或其他利益相关方提供担保的情况

经自查，除前述控股股东通过将公司交通银行北京兴华大街支行账户的网银实际交给海合众泰的方式使得公司对海合众泰向控股股东提供的合计7,000万元融资提供了保证金账户质押担保外，公司不存在其他应披露未披露的诉讼，不存在其他应披露未披露为实际控制人、控股股东或其他利益相关方提供担保的情况。

公司指定信息披露媒体为《上海证券报》《证券时报》《证券日报》，公司发布的信息以在上述指定信息披露媒体和上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）刊登的公告为准，敬请广大投资者关注公司相关公告，理性投资，注意投资风险。

特此公告。

东方时尚驾驶学校股份有限公司董事会

2024年6月14日