成都博瑞传播股份有限公司关于上海证券交易所2023年年度报告信息披露监管工作函的回复
证券代码：600880 证券简称：博瑞传播 公告编号：2024-023号
成都博瑞传播股份有限公司关于上海证券交易所2023年年度报告信息披露监管工作函的回复
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
成都博瑞传播股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到上海证券交易所下发的《关于成都博瑞传播股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0677号）以下简称《监管工作函》)，公司对《监管工作函》中涉及的问题进行了认真分析及逐条回复（除特别注明外，均以人民币万元列示，所涉统计数据中若出现总数与各分项数值之和尾数不符的情况，均系四舍五入原因造成），具体内容如下：
问题1：关于业绩承诺
年报及相关公告显示，公司前期收购四川生学教育科技有限公司（以下简称生学教育）60%股权，交易对方做出四年业绩承诺，2020年至2023年生学教育累计实现净利润1.39亿元，业绩承诺完成率99.51%。生学教育主营软件开发和硬件集成业务,2023年实现营业收入2.96亿元，同比增长67.64%，占公司总收入比重51.40%，扣非净利润0.44亿元，同比下滑2.42%，明显低于营业收入增速；2024年一季报，公司营业收入同比下降30.22%，公司称系受生学教育项目收入减少影响。2023年末公司应收账款4.13亿元，同比增加25.47%，较2020年末增加111.79%，与收购生学教育有一定关系。
请公司补充披露：（1）生学教育2020年至2023年主要财务数据及同比变动情况，并结合行业变化趋势、自身业务开展情况，说明生学教育2023年增收不增利、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性；（2）区分生学教育具体业务类型，结合业务开展情况、销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式、期后销售回款等情况，说明与同行业可比公司是否存在重大差异；（3）列示生学教育近三年及2024年一季度前十名客户及供应商的名称、是否为关联方、是否新增、交易产品及金额、各期末应收预付款项余额，并结合应收账款回款情况进行必要的风险提示；（4）结合上述情况，说明生学教育应收账款不断增加的原因，以及是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
一、生学教育2020年至2023年主要财务数据及同比变动情况，并结合行业变化趋势、自身业务开展情况，说明生学教育2023年增收不增利、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性
（一）生学教育2020年至2023年主要财务数据及同比变动情况
2020-2023年，生学教育主要财务数据情况及同比变动情况如下：
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随着生学教育业务规模扩大，其资产总额、负债总额、净资产、利润总额及净利润等主要财务项目呈现逐年增长趋势。
（二）结合行业变化趋势、自身业务开展情况，生学教育2023年增收不增利、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性
1、生学教育所处行业发展现状及自身业务开展情况
（1）智慧城市领域发展现状及业务开展情况
随着《关于印发促进智慧城市健康发展的指导意见的通知》《“十四五”推进国家政务信息化规划》等重磅政策的接连出台，推进国家政务信息化建设、城市数字化转型、智慧化发展成为面向未来构筑城市竞争新优势的关键之举。加之人工智能技术的普及与硬件成本的降低，各行业也在积极推进“数智化”转型，尤以“智慧城市”的市场应用最为成熟。未来，智慧城市的市场规模将持续增长。根据中商产业研究院的数据，2022年我国智慧城市市场规模为24.3万亿元，预计2024年将达33万亿元。
生学教育深耕信息化行业20年，始终致力于围绕“以人为本、应用导向”的建设理念，聚焦高度智慧化行业应用，形成以智慧城市建设为核心，覆盖智慧教育、智慧医疗、智慧政务、公共安全、智慧交通、智慧园区和智慧建筑等多领域共同发展的战略布局，为智慧城市建设提供顶层规划设计、整体解决方案及相关产品。2023年成都大运会，生学教育参与了基础虚拟化平台、信息安全平台、核心网络平台等五大版块，充分展现了生学教育在基础算力、存储、网络及信息安全等方面的支撑保障能力，圆满完成大运会智慧化建设及网络安全保障任务；2023年，生学教育成功中标马尔康市智慧城市一期建设项目（总投资1.3亿元），并通过本项目的建设落地，助力马尔康市基本实现满足全域信息态势感知、城市监控、研判决策、指挥调度、跨平台协作等主要功能需求，具备可视化交互能力，提升城市治理水平，切实将马尔康打造成为民族地区智慧城市建设标杆。
（2）智慧教育领域发展现状业务开展情况
教育领域的数字化改革逐渐加速，中央各部委陆续出台《“十四五”国家信息化规划》《“十四五”数字经济发展规划》等政策，强调推进教育新型基础设施建设，推动“互联网+教育”持续健康发展。2023年教育部等十七部门联合印发《全面加强和改进新时代学生心理健康工作专项行动计划（2023-2025年）》为数字技术促进学生心理健康提升提供了政策保障。人工智能、大数据等新兴技术的应用，为智慧教育市场不断带来新的增长点。公开数据显示，AI教育市场规模预计突破7993亿元，显示了人工智能技术在教育领域应用的深度和广度。高等教育教学信息化市场规模逐年增长，2023年达308亿元，预计2024年将增至353亿元，教学数字化占高等教育信息化市场份额为62.70%，且市场规模持续增长。
生学教育组建了由顶尖专家领衔的专业团队，以大数据和人工智能领域专业人才为主体的技术研发团队、具有丰富项目建设管理经验的数据融合团队、常驻项目和学校一线的教育服务团队，与华东师范大学、四川大学华西医院、清华艺术与科学创新研究院等高校及中国移动、腾讯、华为等龙头企业建立了全面的生态合作关系。可以为区域提供集规划、投资、建设、运营于一体的智慧教育整体解决方案，已构建“数字治理、智慧教学、素质教育、教研服务”四大产品和服务体系。“人工智能+教师综合评价”项目入选工信部、教育部全国重点示范，助力省教育厅将我省建设成为国内教育评价改革样板；与四川大学华西医院独家合作研发国内首创“AI+身心健康促进服务体系”，为师生身心安全保驾护航。
2、生学教育2023年增收不增利的原因分析
2023年，生学教育响应国家政策号召，并寻求业务多元化发展，参与的马尔康市智慧城市建设项目及成都七中东部学校智慧校园环境建设、信息化基础环境建设等项目建设，使得公司2023年业务结构发生变化，导致生学教育2023年整体毛利率有所下降。
2022-2023年，生学教育业务类型收入分布及毛利贡献对比情况如下：
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由上表可知，2023年，生学教育集成项目实现营业收入20,248.54万元，占其营业收入总金额的比例为68.33%，较2022年集成收入增加14,282.41万元，增幅239.39%。
2023年，生学教育集成项目毛利率为26.5%，较上年同期相比增长9.94%，主要系生学教育积极拓展智慧城市、智慧教育类集成项目并在2023年实现营业收入，例如，2023年顺利中标并建设完成交付验收合格的马尔康市智慧城市建设项目，2023年实施并交付验收合格的德阳城市智慧之心信息技术有限公司的定制类智慧教育项目，均于2023年取得甲方及业主方的验收报告确认集成收入，前述项目包含生学教育自研智慧教育类软件实现集成一体化销售以及提供定制化服务，其项目毛利高于其他纯集成类业务毛利水平，为此一定程度提高了生学教育2023年集成项目整体毛利率，剔除前述项目的影响，生学教育2023年集成项目整体毛利为17.81%，与其2022年集成项目总体毛利率基本持平。
2023年，生学教育实现软件及服务项目收入9,385.90万元，毛利率为73.67%，分别较上年同比下降19.86%和10.78%，主要系生学教育2023年重点投入马尔康智慧城市建设项目、成都市七中东部学校智慧校园建设项目等重要集成项目，软件业务拓展有所放缓，同时受客户议价能力、销售模式、客户所处环境智能化程度、软件行业信息不对称等因素影响，使得软件行业毛利率存在一定波动，与软件行业经营特点相符。
生学教育2023年集成业务毛利率较上年同比有所提高，但由于生学教育集成项目的毛利率明显低于软件及服务项目，随着生学教育2023年集成业务占收入比例提高，导致生学教育整体毛利率由2022年61.54%下降为2023年的41.44%，整体毛利率降低20个百分点，使得生学教育当年营业收入整体同比增加11,956.61万元，毛利增加1,401.59万元，系2023年生学教育增收不增利的主要原因之一。
其次，生学教育本年末应收账款及长期应收款（含一年到期的长期应收款）余额分别较上年末增加10,612.40万元和7,714.59万元，加之生学教育本年的预期信用损失率较上年有所提高，共同导致2023年生学教育对应坏账准备余额较上年末增加1,969.77万元，进一步使得公司2023年净利润减少。生学教育坏账准备增加的主要原因详见本问询函回复“问题2、关于应收账款及长期应收款”之“三、结合上述情况，说明本期坏账准备计提较上年增加的原因及合理性，相关减值迹象出现时点，以及以前年度坏账准备计提是否充分”相关内容。
综上所述，2023年，生学教育增收不增利主要受其收入业务结构变化及坏账准备计提增加所致，具备合理性。
3、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性
2020年-2024年1季度，生学教育分季度收入及占比情况如下：
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注：上表2020-2023年各季度数据均按年报收入确认口径列示。
由上表可知，生学教育营业收入分布存在一定季节性特征，各年一季度营业收入基本维持在2,000万元至4,000万元范围，占当期营业收入的比例通常不超过15%，主要受生学教育客户结构等因素影响，即生学教育的客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，受其严格的预算管理制度、项目立项审批、采购流程管理、资金预算管理等影响，项目公开招标、中标公告及合同签订等环节通常发生在第一、二季度，项目实施、验收则集中在第三、四季度，使得公司营业收入呈现第一、二季度较低，第三、四季度较高的分布。公司智媒体城集成项目和白鹭湾集成项目，因客户招投标进度不及预期，原计划2024年一季度完成项目被延缓，目前该两个项目已进入实施阶段，合同金额4,000万元。
2024年以来，国家在支持智慧城市领域建设以及设备更新，特别是在教育设备更新方面，出台了一系列重要政策，在政策层面为智慧城市建设和设备更新提供了有力支持。生学教育学习国家文件精神，持续深耕在“智慧城市”“智慧教育”赛道，部分“智慧城市”“智慧教育”项目预计将于2024年下半年进入立项环节，为生学教育2024年营业收入实现提供一定保障；其次，公司投入主要科研力量，与四川大学华西医院合作开发的“AI+智慧校园心理健康”相关软件产品，拟于2024年下半年大量面向市场，预计届时生学教育软件业务收入将有一定程度提升。
综上所述，2024年1季度，生学教育营业收入及占比较2020-2023年不存在明显波动，与其营业收入分布存在一定季节性特征相符，不存在业绩承诺期后营业收入明显下降的情形。
二、区分生学教育具体业务类型，结合业务开展情况、销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式、期后销售回款等情况，说明与同行业可比公司是否存在重大差异
生学教育依据客户的不同需求，采购硬件、对应软件整装交付，同时可提供教辅软件产品和相关数据服务，形成了系统集成业务、软件及服务业务两大类业务类型。系统集成业务主要是根据客户需求整合硬件及对应操作软件，接受委托后采购硬件、软件，现场安装、调试实现交付的业务；软件及服务业务主要包括软件销售、集成业务中的安装服务、心理健康测评服务、教学质量监测诊断服务（统考联考服务）和教师代培服务、定制开发服务等。
2023年，生学教育系统集成业务前五大客户销售模式、收入金额、收入确认方式、结算方式、信用政策、期后回款等情况如下：
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注1：期后回款数据统计至2024年5月末，下同；
注2：受政府财政资金预算审批及拨款进度、内部付款审批流程较长等影响，马尔康嘉绒投资集团有限责任公司尚未按合同约定进度付款；
注3：截至2023年12月31日，德阳城市智慧之心信息技术有限公司项目按合同约定收款进度应收款1,000.17万元，截至2024年5月末，生学教育已收款600.03万元，尚余400万款项受其上级单位付款审批流程较长的影响，本项目付款审批流程尚未结束；
注4：截至2023年12月31日，中鼎大智科技有限责任公司项目按合同约定收款进度应收款552.30万元，截至2024年5月末，生学教育已收款482.30万元，尚余70.00万元仍在催收中；
注5：安岳县茂恒实业有限责任公司项目，受当地财政专项资金尚未拨付到位影响，其尚未回款。
2023年，生学教育系统软件及服务业务前五大客户合同金额、收入确认金额、收入确认方式、结算方式、期后回款等情况如下：
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注1：截至2023年12月31日，四川宜创和盛科技有限公司项目按合同约定收款进度应收款1820万元，截至2024年5月末，生学教育已收款960万元，尚余860万元尚在付款流程中，预计2024年7月底前收款至合同约定收款比例；
注2：生学教育与恒信东方文化股份有限公司、江西小视科技有限公司的合作项目，生学教育对其为非主要责任人的合同内容，按净额法确认收入。
生学教育销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式与同行业可比公司对比情况如下：
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经对比分析，生学教育销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式等情况，与同行业可比公司不存在重大差异。
三、列示生学教育近三年及2024年一季度前十名客户及供应商的名称、是否为关联方、是否新增、交易产品及金额、各期末应收预付款项余额，并结合应收账款回款情况进行必要的风险提示
（一）列示生学教育近三年及2024年一季度前十名客户及供应商的名称、是否为关联方、是否新增、交易产品及金额、各期末应收预付款项余额
1、2024年1季度前十名客户及供应商情况
（1）2024年1季度前十名客户情况
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（2）2024年1季度前十名供应商情况
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2、2023年前十名客户及供应商情况
（1）2023年前十名客户情况
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注：生学教育与恒信东方文化股份有限公司、江西小视科技有限公司的合作项目，生学教育对其为非主要责任人的合同内容，已按净额法确认收入。
（2）2023年前十名供应商情况
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3、2022年前十名客户及供应商情况
（1）2022年前十名客户情况
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（2）2022年前十名供应商情况
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4、2021年前十名客户及供应商情况
（1）2021年前十名客户情况
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注：成都树德中学博瑞实验学校已更名为成都市郫都区博瑞实验学校，该单位为博瑞传播关联方。生学教育与其发生的关联交易定价按照市场定价执行，遵循公允性、平等、诚信的原则，不存在相互损害或输送利益的情形。
（2）2021年前十名供应商情况
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（二）结合应收账款回款情况进行必要的风险提示
生学教育客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，其涉及的中小学教育信息化经费、智慧城市项目项目资金主要来源于财政资金、地方政府债券等，受政府预算审批及拨款进度、地方政府债券从申报到发行流程较长、客户资金预算管理严格、内部付款审批流程较长，项目审计结算时间跨度延长等多因素影响，导致客户实际付款时间有所滞后，不存在实质性回款风险。
风险提示：
①生学教育主要致力于智慧教育信息化软件研发及应用推广，受国家相关教育政策的影响较大，如国家相关教育政策调整对生学教育的主营业务布局和发展产生不利影响，则可能导致生学教育的经营发展无法达到预期，同时应收款项也可能存在不能及时收回的风险。
②生学教育的客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，项目款项的收回受政府预算审批及拨款进度等因素的影响，可能导致客户不能按合同约定结点及时完成付款，收款周期延长，导致公司面临流动性不足风险。
四、结合上述情况，说明生学教育应收账款不断增加的原因，以及是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形
1、生学教育应收账款不断增加的原因
随着生学教育业务结构的调整，智慧城市、智慧校园建设等集成类业务呈增长趋势，使得公司营业收入规模逐年增加。因集成项目单位客户的项目总金额较大、结算账期相对较长，加之生学教育客户主要以政府机构、国有企业、事业单位为主，受政府预算审批及拨款进度影响，内部审批和付款流程较长，使其未能按合同约定付款结点及时付款，导致生学教育应收账款周转率下降，应收账款余额偏大。
2、是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形
生学教育对主要客户的信用政策、结算方式、结算周期系根据客户的招标信息、项目利润水平、竞争情况等因素决定，生学教育的客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，该类客户议价能力较强，通常项目的结算方式、结算周期依照客户的招标文件要求及客户的合同条款为准。
近三年，生学教育收入金额在1000万以上的主要客户信用结算条款如下：
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综上所述，生学教育不存在放宽信用政策增加公司销售收入的情况。
年报会计师执行程序及意见：
【执行程序】
2023年，我们首次接受公司委托，按照中国注册会计师审计准则审计了公司2023年年度财务报表。针对上述事项，年度报告审计程序执行及本次核查程序主要包括：
（1）了解、评价并测试生学教育与营业收入确认相关的关键内部控制；
（2）了解并关注生学教育营业收入及净利润变动、期后营业收入变动的原因及其合理性；
（3）结合年报审计获取的信息，关注生学教育具体业务模式的相关描述及其就应收账款增加的相关描述是否恰当；
（4）年报审计过程中，对生学教育2023年重要客户、供应商实施的主要审计程序，主要程序如下：
1）对重要客户、供应商实施函证程序，函证内容包括交易金额、往来余额及部分主要客户、供应商的关键合同条款及业务完成进度信息；
2）对重要客户检查与营业收入确认相关的支撑性资料，包括招投标资料、销售合同或订单、项目实施过程资料、客户签收或项目验收资料及销售回款等；
3）对重要供应商检查与采购相关的支撑性资料，包括采购合同、采购验收入库或交付资料、采购付款等；
4）获取公司关联方清单并结合公开查询的工商信息关注是否存在关联关系。
【会计师意见】
基于已执行的程序，我们认为：公司就生学教育的上述说明在所有重大方面与我们在2023年度审计过程中以及本次核查过程中所获取的资料及了解的情况一致。
问题2：关于应收账款及长期应收款
年报显示，2023年公司应收账款、长期应收款、一年内到期的非流动资产余额分别为4.13亿元、0.29亿元、0.49亿元，同比增长23.47%、421.34%、100%，均系销售商品形成，合计占营业收入比重为85.27%。一年内到期的非流动资产均由一年内到期的长期应收款构成。另外，2023年信用减值损失增加0.32亿元，应收账款、长期应收款坏账计提比例分别由上年的13.03%、1.97%提升至16.02%、4.79%。
请公司补充披露：（1）分业务板块列示近三年前五大应收账款对象及金额、交易事项、是否为关联方、账龄、坏账准备计提等；（2）长期应收款前五大欠款方名称、是否存在关联关系、交易背景、对应金额、账龄、坏账准备计提金额及比例、所涉具体项目的实施进度和结算情况、相关收入确认金额及依据；（3）结合上述情况，说明本期坏账准备计提较上年增加的原因及合理性，相关减值迹象出现时点，以及以前年度坏账准备计提是否充分。
【公司回复】
一、分业务板块列示近三年前五大应收账款对象及金额、交易事项、是否为关联方、账龄、坏账准备计提等
2021-2023年，公司区分业务板块应收账款列示情况如下：
（1）软件开发及系统集成业务
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（2）游戏业务
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（3）媒体业务
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（4）楼宇租赁业务
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二、长期应收款前五大欠款方名称、是否存在关联关系、交易背景、对应金额、账龄、坏账准备计提金额及比例、所涉具体项目的实施进度和结算情况、相关收入确认金额及依据
2023年，公司长期应收款（含一年内到期的长期应收款）前五大客户情况列示如下：
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序号1：成都东部新区管理委员会文化旅游体育局拟新建成都东部新区第七中学校（成都七中东部学校），2023年由其招标代理机构通过“四川政府采购网”陆续发布多项政府采购招标公告，生学教育及其子公司中标“七中东部学校德育教育项目”“七中东部学校中小学学科功能室项目”“成都七中东部学校信息化基础环境建设项目”“成都七中东部学校智慧校园环境建设项目”共4个合同包。项目内容主要系协助成都七中东部学校完成德育基地建设、中小学学科功能室、信息化基础环境、智慧校园环境建设项目的硬件及软件采购和安装调试，合同金额分别系1,605.05万元、1,549.92万元、2,051.32万元、1,587.89万元，合同均约定按合同总金额比例的30%、11.46%、29.61%、28.93%分4期支付，最后一期付款时间在2025年12月前。前述4个项目均于2023年12月交付客户及业主方验收合格，因其付款期间超过1年，故公司考虑其融资成分后作为“长期应收款”核算。截至本问询函回复日，客户已按合同约定支付第一期和第二期对应款项。
序号2：北京北控电信通信息技术有限公司长期应收款形成于生学教育子公司四川才子软件信息网络有限公司（以下简称“才子软件”）中标的会东县教育体育和科学技术局智慧教育信息化建设采购项目，才子软件负责会东县教育信息化提升工程，合同总金额2,685.00万元，合同约定付款条款如下：（1）全部货物送货上门安装调试完毕并验收合格，甲方（北京北控电信通信息技术有限公司）收到乙方（才子软件）合法完税票据、验收报告、付款申请，且甲方收到业主（会东县教育体育和科学技术局）支付的款项后的10个工作日内，甲方向乙方支付396.25万元的货款；（2）验收合格满1年后的10个工作日内，且甲方收到业主支付的款项后甲方向乙方支付396.25万元的货款；（3）验收合格满2年后的10个工作日内，且甲方收到业主支付的款项后甲方向乙方支付946.25万元的货款；（4）验收合格满3年后的10个工作日内，且甲方收到业主支付的款项后甲方向乙方支付946.25万元的货款。该项目于2021年12月交付客户及业主方验收合格，因其付款期间超过1年，故公司考虑其融资成分后作为“长期应收款”核算。截至本问询函回复日，客户已按合同约定支付第一期和第二期对应款项。
序号3：开普云信息科技股份有限公司的长期应收款系其中标溆浦县教育局智慧教育软件招标采购项目（第二批）后向生学教育采购对应智慧教育软件产品分期付款而形成，合同总金额为2,132.70万元。因业务方（溆浦县教育局）均分3期向客户付款，故客户按合同总金额对应比例分3期向生学教育付款。前述项目于2023年12月交付客户及业主方验收合格，该项目最后一期付款时间在2025年6月前，因其付款期间超过1年，故公司考虑其融资成分后作为“长期应收款”核算。截至本问询函回复日，客户已按合同约定支付第一期款项。
序号4：四川虹信软件股份有限公司的长期应收款系其中标溆浦县教育局智慧教育软件招标采购项目（第一批）后向生学教育采购对应智慧教育软件产品分期付款而形成，合同总金额1,803.83万元。因业务方（溆浦县教育局）均分3期向客户付款，故客户按合同总金额对应比例分3期向生学教育付款。前述项目于2023年12月交付客户及业主方验收合格，该项目最后一期付款时间在2025年7月前，因其付款期间超过1年，故公司考虑其融资成分后作为“长期应收款”核算。截至本问询函回复日，客户已按合同约定支付第一期款项。
序号5：中移铁通有限公司眉山分公司长期应收款形成于其2021年8月与才子软件签署的《眉山市教学质量诊断监测平台建设服务项软件购销合同》，合同总金额344.19万元，合同约定分别于2021年9月1日前、2023年9月1日前及2024年9月1日前分3期等额支付。
三、结合上述情况，说明本期坏账准备计提较上年增加的原因及合理性，相关减值迹象出现时点，以及以前年度坏账准备计提是否充分
2022-2023年末，公司应收账款及长期应收款（含一年内到期的长期应收款）期末账面余额及坏账准备变动情况如下：
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由上表可知，公司本期坏账准备计提较上年增加额主要来自于应收账款计提的坏账准备较上期增加2,948.50万元。
本期长期应收款（含一年内到期的长期应收款）坏账准备较上期增加，主要系博瑞传播控股子公司生学教育本期分期收款的软件开发及系统集成项目较上期长期应收款账面余额增加7,714.59万元，参考公司2023年预期信用损失率对应计提坏账准备475.86万元，较上期增加464.61万元。公司长期应收款（含一年内到期的长期应收款）前五大客户具体情况详见本问询函回复本题“二、长期应收款前五大欠款方名称、是否存在关联关系、交易背景、对应金额、账龄、坏账准备计提金额及比例、所涉具体项目的实施进度和结算情况、相关收入确认金额及依据”相关回复。
2022-2023年末，公司应收账款期末账面余额及比例两期对比情况如下：
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由上表可知，公司本年末应收账款账面余额较上期末增加11,338.50万元，增幅29.93%；其中，1年以上的应收账款账面余额增加6,240.04万元，占期末应收账款账面余额总增加额的55.03%。
公司主要依据2019-2023年各期末应收账款平均迁徙率计算历史损失率，并考虑前瞻性信息影响确定了公司2023年的预期信用损失率，与上期预期信用损失率确认方式一致。公司1年以上的应收账款账面余额增加，使得按照历史信用损失为基础计算的历史损失率有所提高，进而使得以历史损失率为计算基础的预期信用损失率较上期增加，预期信用损失率及应收账款余额同步增加，共同使得本年计提的坏账准备较上年明显增加。
进一步区分业务板块，公司应收账款期末账面余额、坏账准备两期对比情况列示如下：
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由上表可知，公司本年坏账准备余额较上年的增加额主要来自于软件开发及系统集成及媒体业务两类业务，前述两类业务对应的坏账准备余额较上年分别增加1,505.16万元和1,339.81万元。
其中，软件开发及系统集成业务坏账准备余额较上年增加主要系该业务本年末应收账款余额较上年末增加10,612.40万元，增幅49.80%，加之该业务本年的预期信用损失率有所提高，共同导致2023年软件开发及系统集成业务的坏账准备余额较上年末增加。软件开发及系统集成业务应收账款增加的主要原因详见本问询函回复“问题1、关于业绩承诺”之“四、结合上述情况，说明生学教育应收账款不断增加的原因，以及是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形”相关内容。
媒体业务本年末应收账款余额较上年末减少643.42万元，而对应坏账准备较上年末增加1,339.81万元，主要原因系本年部分客户因广告合同纠纷被限制高消费、列为失信执行人、被起诉等原因导致其偿债能力明显下降，公司采用个别认定法单独考虑的坏账准备计提比例高于前述预期信用损失率。
2023年，媒体业务新增按单项计提坏账准备的客户明细如下：
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注1：北京运筹致盛国际传媒广告有限公司（以下简称“运筹致盛”）于2021-2022年期间签署合同委托博瑞眼界投放户外广告大牌、LED灯箱、高速公路广告牌、轨道交通媒体等多项户外广告。2023年运筹致盛因广告合同纠纷被限制高消费、列为失信执行人；2024年2月运筹致盛被自然人债权人申请破产，并于2024年3月经北京市第一中级人民法院受理。针对上述款项，运筹致盛及其实际控制人肖轶于2024年2月出具了《关于〈户外广告发布框架暨最高额保证协议〉项下债务的清偿计划》。该清偿计划制定了包括：分期偿还安排、债务抵减约定、项目合作安排、关联方代清偿计划等还款措施。依据分期偿还安排，第三方加入北京运筹债务偿还计划，北京运筹及第三方于2024年-2026年期间分期偿还2,410.00万元。基于双方历史合作情况、结合北京运筹实控人还款意愿，公司分析认为按照上述清偿计划收回款项具有可行性；如北京运筹信用风险进一步恶化，公司拟采取进一步措施避免造成大额损失。期末博瑞眼界应收运筹致盛余额3,687.30万元，考虑博瑞眼界应付运筹致盛项目合作履约保证金1,100.00万元后债权债务净额2,587.30万元，本年已单项计提坏账准备562.29万元。
注2：精传（天津）广告传媒有限公司，委托博瑞眼界投放户外广告。2023年，精传广告因广告合同纠纷被限制高消费、列为失信执行人。公司已采取法律措施避免造成大额损失。截至2023年12月31日，精传广告尚欠博瑞眼界广告发布款项795.56万元，本年已单项计提坏账准备159.11万元。
注3：该等公司本期因合同纠纷均被限制高消费、列为失信执行人，且主要系融创中国控股有限公司旗下关联公司，公司管理层综合判断预期该等无法收回，本期对其全额单项计提坏账准备。
注4：2023年，成都市中顺城投投资有限公司因合同纠纷被限制高消费、列为失信执行人，存在多起终本案件未履行总金额883.86万元，未履行比例100%。2023年，公司起诉成都市中顺城投投资有限公司并胜诉，因其无可执行财产而未收回对应债权；经公司管理层综合判断，本期对其全额单项计提坏账准备。
综上所述，公司本年坏账准备确认方式与上年保持一致，部分客户在本年出现减值迹象时采用个别认定法单独考虑其坏账准备，本年坏账准备计提较上年增加具备合理性，以前年度坏账准备计提较为充分。
年报会计师执行程序及意见：
【执行程序】
针对上述事项，我们按照中国注册会计师审计准则的规定，执行了必要程序。在年报审计过程中，我们对应收账款及长期应收款的及其坏账准备计提的审计程序主要为：
（1）对报告期公司各业务板块重要的应收账款及长期应收款实施函证程序，函证其应收账款及长期应收款余额信息；
（2）对报告期重要应收账款及长期应收账款的交易及回款情况实施审计程序，核实应收账款及长期应收款的余额真实性；获取重要交易合同，结合合同条款约定分析公司就交易合同的重大融资成分考虑是否恰当，检查公司就长期应收款中融资成分的计算过程是否准确；
（3）复核期末应收账款账龄划分，复核公司管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，从而评估管理层对应收账款及长期应收款的信用风险评估和识别的合理性，重新计算应收账款及长期应收款坏账准备计提金额的准确性；
（4）对于单项金额重大并单项计提的应收账款及长期应收款，复核管理层对于应收账款及长期应收款可回收金额的考虑及相关证据，以评价管理层计提应收账款及长期应收款坏账准备所作判断的合理性等；
（5）结合年报审计所获取到的信息，关注公司上述应收账款及长期应收款的相关描述、应收款项坏账准备变动原因及计提充分性的描述是否恰当。
【会计师意见】
基于已执行的程序，我们认为：公司上述说明在所有重大方面与我们在2023年度审计过程中以及本次核查过程中所获取的资料及了解的情况一致。
问题3：关于小贷业务
年报显示，公司通过成都博瑞小额贷款有限公司（以下简称博瑞小贷）开展小贷业务，毛利率为100%。2023年，博瑞小贷实现净利润1587.09万元，同比减少20.82%，期间经营活动净现金流量-9,424.49万元，上年同期为1.57亿元，现金流变化幅度和金额与净利润差异较大。
请公司补充披露：（1）结合博瑞小贷经营模式、人员配备、费用支出情况，说明公司小贷业务高毛利率的合理性，与同行业可比公司是否存在重大差异；（2）列示博瑞小贷分季度营业收入、净利润、贷款规模、期初期末贷款余额、现金流情况，并结合前述情况说明经营现金流与净利润变动差异较大的原因及合理性；（3）博瑞小贷主要客户来源、客户风险审核标准及流程，前十大债务人名称及与上市公司的关联关系、贷款金额、贷款期限、利率、担保方式、款项回收及逾期情况。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
一、结合博瑞小贷经营模式、人员配备、费用支出情况，说明公司小贷业务高毛利率的合理性，与同行业可比公司是否存在重大差异
（1）经营模式：博瑞小贷经营范围为发放贷款及提供相关咨询服务，资金来源主要是股东投入的资本金及经营积累，公司通过客户经理自主营销、与担保公司合作等多种销售方式，实现对个人、个体工商户及工商企业的贷款投放。
（2）人员配备：博瑞小贷业务部门主要包括信贷业务部、风险管理部、资产保全部，同时设置高管、财务部、运维部、行政人事部、派驻内控官。博瑞小贷组织架构图如下：
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2023年末，博瑞小贷按部门列示员工人员情况如下：
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（3）费用支出情况：博瑞小贷费用主要为人工成本、房租物管水电费、信息服务费、诉讼费、中介机构服务费等，2023年博瑞小贷各费用支出明细如下：
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