（上接110版）
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（二）列示报告期末合同履约成本中主要项目对应的客户名称、合同内容、库龄、合同履约进度、期后结转情况、存货跌价准备计提情况，说明跌价准备计提是否充分
1、截至2023年12月31日，合同履约成本余额前十大项目情况
单位：万元
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2023年12月31日，公司合同履约成本中前十大项目合计金额为6,346.81万元，占期末合同履约成本余额比重为34.68%；上述项目合计计提跌价准备金额为439.16万元，计提比例为6.92%。
2、公司合同履约成本跌价准备计提情况
（1）公司合同履约成本跌价准备计提方法及项目计提情况
公司合同履约成本跌价准备按照《企业会计准则》的规定计提，具体计提方法如下：
公司在资产负债表日，对存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。可变现净值的计算公式为：预计可变现净值=合同估计售价-资产负债表日至完工时预计总成本-估计的销售费用-估计的相关税费，其中：
①以不含税的销售合同/商机金额确认估计售价；
②资产负债表日至完工时预计总成本的确认方法为：以项目对应所有外采合同金额（不含税）和预计人工总成本与其他费用的合计数，减去本期存货余额。预计人工总成本由已发生的人工与预计追加投入的人工成本组成，预计追加投入的人工成本的确认方法为：按确认收入判定收入区间，按业务分类统计出各分类结转的人工成本占收入比，用该比例计算进一步加工投入的人工成本（进一步加工投入的人工成本=未确认收入*占比-已发生人工）。
③根据当期销售费用和相关税金占营业收入比例，估计后续发生的销售费用和相关税费。
经上述方法测试，公司存货项目在2023年末存在减值情况，根据可变现净值测算应计提存货跌价准备的项目情况如下：
单位：万元
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本期存在特殊事项导致存货会发生跌价需要计提大额跌价准备的情况如下：
①“三体‘宇宙闪烁’增强现实观测站”项目在2023年底处于中止状态，公司预估该项目短期内未能继续开展，未来利益流入为0，因此在期末将该项目对应的成本转入存货，并全额计提跌价准备439.16万元。
②基于大模型内容生产及投放的软硬件资源采购系为拓展客户而开展的项目，着眼于寻求长远的合作机会，并非只以单个项目盈利为目的，经测算，预计未来收入将低于已投入成本加上预计仍将投入的成本，因此该项目计提116.15万元存货跌价准备。
③数字化移动应用平台、经营资源管理系统和北京南瑞中海油项目主要系项目中止，存在较大的流失风险，因此按照投入金额12.28万元全额计提跌价准备。
除上述特殊事项之外，其余项目计提的存货跌价准备余额为105.71万元。
（2）公司与同行业可比公司存货跌价准备对比情况列示如下：
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注：上述可比公司数据来源于其公开披露的定期报告。
2023年，公司存货跌价准备计提比例为3.66%，明显高于同行业可比公司平均值0.45%；剔除上述三项特殊事项计提的跌价准备金额后，公司存货跌价准备计提比例为0.59%，接近同行业可比公司均值。
因此，公司存货跌价准备计提政策稳健，计提比例充分，与同行业可比公司存货跌价准备计提比例的差异合理。
3、公司各期末存货预估毛利率变动情况
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注：期末存货预估毛利率=1-（期末存货余额+截至项目完工预估追加投入成本）/期末存货项目对应合同/商机金额
由上表可见，近三年来，公司各期末存货预估毛利率基本稳定，且与当年报表毛利率较为接近。
综上所述，公司严格执行资产减值会计政策，按照成本与可变现净值孰低的方法对存货进行减值测试并计提跌价准备，存货跌价准备计提合理、充分。
二、保荐机构核查程序与核查意见
（一）核查程序
保荐机构主要履行了以下核查程序：
1、获取公司近三年各期末存货明细表，分析期末合同履约成本的库龄结构是否存在较大变化。
2、了解2023年期末合同履约成本中主要项目对应的客户名称、合同内容、库龄、合同履约进度、期后结转情况、存货跌价准备计提情况；获取公司2023年期末存货跌价准备计提明细，了解公司存货跌价准备计提政策，复核会计师公司存货跌价准备的计算过程，并结合存货库龄、库存构成的分析，分析2023年期末存货跌价准备计提是否充分。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、公司近三年合同履约成本库龄结构未发生较大变化。
2、2023年末，公司存货跌价准备计提充分。
三、会计师核查程序和核查意见
（一）核查程序
会计师主要履行了以下核查程序：
1、了解与存货管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2、访谈管理层、业务部门和财务部门相关人员，了解公司的采购模式、工时记录汇总及成本核算方法是否发生变化；
3、获取公司近三年各期末存货明细表，分析期末合同履约成本的库龄结构是否发生较大变化；
4、了解2023年期末合同履约成本中主要项目对应的客户名称、合同内容、库龄、合同履约进度、期后结转情况、存货跌价准备计提情况；获取公司2023年期末存货跌价准备计提明细，了解公司存货跌价准备计提政策，复核公司存货跌价准备的计算过程，并结合存货库龄、库存构成的分析，分析2023年期末存货跌价准备计提是否充分；
5、获取公司的成本大表，检查人工成本、外购产品及服务、其他实施费用金额，分析其占比变动的合理性；
6、检查2023年全年人员薪酬支出是否合理完整，选取特定月份对公司的工时汇总以及成本在项目间的分配进行复核，关注年终奖计提是否恰当以及年终奖期后发放情况；
7、获取外采台账，抽样核查2023年项目采购合同、发票、付款进度、验收情况等，核实是否存在已完工但未确认采购成本的情况；
8、结合应付账款函证，验证采购真实性。
（二）核查意见
经核查，会计师认为：
1、公司近三年合同履约成本库龄结构未发生较大变化。
2、2023年末，公司存货跌价准备计提充分。
问题6. 应收账款
年报显示，公司应收账款期末账面余额56,945.90万元，期末坏账准备计提余额为5,325.39万元，计提比例为9.35%，收回或转回金额为0。公司应收账款和合同资产的56%源于余额前五名客户。
请公司：（1）结合行业特点和业务发展情况，说明公司近年来应收账款余额快速增长、欠款集中度提升的合理性，对现金流的影响；（2）列示应收账款期末余额前五名的客户、对应合同提供的服务内容、合同约定的付款方式、账龄、是否逾期、坏账计提及截至报告期末的付款进度、期后回款情况，说明应收账款可回收性及坏账计提是否充分、合理。
一、公司回复：
（一）结合行业特点和业务发展情况，说明公司近年来应收账款余额快速增长、欠款集中度提升的合理性，对现金流的影响
1、公司应收账款余额快速增长、欠款集中度提升符合行业特点和业务发展情况，具有合理性
（1）公司近三年应收账款余额快速增长的合理性说明
2021年-2023年，公司的应收账款具体情况如下：
单位：万元
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2021年、2022年及2023年，公司应收账款余额分别为25,479.72万元、44,506.07万元及56,945.90万元，应收账款余额增速较大，主要系公司业务快速发展以及所处行业特点所致。
一方面，公司业务的快速发展导致公司的应收账款规模增加。2021年、2022年及2023年，公司营业收入金额分别为46,059.48万元、55,493.82万元及69,381.12万元，年均复合增长率达22.73%。因此，公司应收账款的快速增加有一部分是营业收入增长带来的自然增加。
另一方面，公司所处行业特点导致公司应收账款回款周期较长。公司的客户和终端用户主要包括政府部门、特种单位、国有企事业单位，内部审批流程较长，受财政资金拨款进度或终端用户付款流程的影响，回款周期通常较长。因此，年内新增营业收入大部分无法在当年回款，并造成应收账款增长加剧。
单位：万元
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如上表所示，2022年末和2023年末，公司应收账款余额分别较上年末增长19,026.35万元、12,439.83万元，其中天易数聚增长金额分别为10,877.48万元、10,995.51万元，应收账款余额增长大部分集中在天易数聚。
2021年-2023年，天易数聚的应收账款具体情况如下：
单位：万元
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注：2021年营业收入金额为天易数聚全年数(包括被开普云合并前)。
由上表可知，天易数聚应收账款余额由14,546.33万元增长至36,419.32万元，应收账款余额/营业收入比例超过80%，天易数聚应收账款余额大幅增长及欠款集中度高的原因主要系数智能源业务快速增长、收入季节性特征及客户回款模式影响，详见本回复问题1、问题2 之所述。
2021年-2023年，开普云主体的应收账款具体情况如下：
单位：万元
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由上表可知，2022年、2023年开普云主体的应收账款年末余额及余额占收入比基本保持稳定。2022年末应收账款余额及余额占收入比相较2021年均有较大幅度增长，欠款集中度提升，主要原因系公司2022年与客户华海智汇技术有限公司、京东城市（北京）数字科技有限公司合作完成多个金额较大的东莞市政府部门项目（东莞一体化政务服务平台基础架构优化及业务支撑能力提升项目、东莞市政务服务事项电子文件归档和电子档案管理系统项目、东莞市12345政务便民服务热线智能化提升项目等），上述项目受业主单位的财政资金拨付和其与甲方客户结算流程的影响，回款较慢。
2021年、2022年及2023年，公司及同行业可比公司应收账款年末余额占当期营业收入比例如下：
单位：万元
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由上表可知，2021年、2022年及2023年，公司应收账款余额占当年营业收入比例分别为55.32%、80.20%、82.08%，处于行业可比公司的中间水平。
综上所述，公司业务的快速发展导致公司应收账款发生额增加，同时公司客户回款周期较长，年内新增营业收入大部分无法在当年回款，导致公司应收账款余额增长较快，与行业特点、公司业务发展情况相匹配，与同行业可比公司不存在重大差异。
（2）公司近三年欠款集中度变化的合理性说明
2021年-2023年，公司应收账款前五大客户情况如下：
单位：万元
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由上表可知，公司各年度应收账款前五大客户较为稳定。其中，国电南瑞及其关联方、北京中电普华信息技术有限公司、国网信通亿力科技有限责任公司及其关联方、北京国电通网络技术有限公司为公司数智能源业务的主要客户；数字广东网络建设有限公司和华海智汇技术有限公司为公司数智政务业务的主要客户。上述客户的应收账款占期末应收账款总额的比例较为稳定，三年均在60%左右。上述数智能源业务的主要客户为国家电网旗下的产业公司，因其业务流程和付款流程所致，大部分项目在第四季度才确认收入，产生的应收账款通常要期后才能收回。随着2023年数智能源业务收入的较快增长，导致年末相关主要客户的应收账款余额和占比增幅较大。因此，公司近三年欠款集中度变化具有合理性。
2、公司应收账款变化情况对现金流的影响
如前所述，公司年内的新增营业收入大部分无法在当年回款，各年度回款多来自于以前年度实现销售、确认收入的项目，回款相较收入确认有一定滞后性。
随着公司收入规模的增长，虽然应收账款余额持续增加，但同时公司收到的客户回款也在增加，公司整体现金流情况并未受到重大不利影响。2021年、2022年及2023年，公司销售商品、提供劳务收到的现金情况如下：
单位：万元
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2023年，随着公司销售回款的大幅增长，公司经营活动产生的现金流量净额达到4,919.77万元，比上年增长9,640.47万元，由负转正并大幅提升，经营现金流得到明显改善。
综上所述，公司应收账款余额快速增长、欠款集中度有所提升符合公司业务发展情况及行业特点，公司2023年经营活动现金流明显改善，经营活动现金流未受到重大不利影响。
（二）列示应收账款期末余额前五名的客户、对应合同提供的服务内容、合同约定的付款方式、账龄、是否逾期、坏账计提及截至报告期末的付款进度、期后回款情况，说明应收账款可回收性及坏账计提是否充分、合理
1、应收账款期末余额前五名的客户、对应合同提供的服务内容、合同约定的付款方式、账龄、是否逾期、坏账计提及截至报告期末的付款进度、期后回款情况
截至2023年12月31日，公司应收账款期末余额前五名客户情况如下：
单位：万元
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注1：上表合同金额包含未确认收入的合同金额，应收账款余额包含已开票未确认收入的税费金额，但不包含合同资产金额
注2：公司年报按照净额列示应收账款坏账准备计提金额，未将收回或转回金额拆分列示
注3：期后回款比例统计截至2024年5月31日
2、应收账款可回收性说明
上述客户的期末应收账款存在部分逾期，主要是因项目合同中的付款条款约定，即客户在收到业主方（产品及服务的终端用户）的款项后才向公司支付对应款项，所以在项目合同约定的进度付款节点，如果甲方客户尚未收到业主方付款，就会出现因款项延迟支付从而导致应收账款逾期之情形。
其中，数智能源业务的业主方主要为国家电网，需要由国家电网付款给公司客户（国家电网下属产业公司），再由其支付给公司；数智政务业务的业主方通常为省市各级政府或其下辖单位，需要由财政部门将资金划拨至项目业主单位，再划拨至中标人，最后由中标人付款给各服务商。上述付款链条较长，且付款审批流程还会随项目规模增加而进一步延长，故款项支付存在一定延迟。
鉴于项目的业主方和甲方客户通常为资金支付能力较有保障，并具有良好信誉的政府部门、国有企事业单位等；公司与主要客户已建立长期合作伙伴，合作良好且无不良记录；结合历史回款记录等方面的分析，上述主要客户的应收账款具有良好的可回收性。
公司已综合考虑客户历史回款情况、业务合作稳定性等因素，对应收账款进行了合理的坏账计提。同时，公司将持续关注客户的经营动态，确保应收账款的安全及时回收。
3、公司应收账款坏账准备计提充分、合理
公司采用预期信用损失模型，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。2023年，公司与同行业可比上市公司应收账款坏账准备的计提比例或预期信用损失率如下：
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注：海颐软件年度报告按照多种组合披露各组合坏账计提比例，其表中数据系该公司公开转让说明书中披露数据。
与同行业可比上市公司相比，公司预期信用损失率处在行业正常区间内，坏账准备计提比例较为谨慎。综上所述，公司应收账款坏账准备计提充分、合理。
二、保荐机构核查程序和核查意见
（一）核查程序
保荐机构主要履行了以下程序：
1、访谈公司业务负责人了解公司近年来应收账款余额快速增长、欠款集中度提升的原因并分析合理性，了解近年来应收账款余额快速增长、欠款集中度提升对公司对现金流的影响。
2、查阅应收账款期末余额前五名的客户销售合同、验收报告、付款凭证，了解对应合同提供的服务内容、合同约定的付款方式、账龄、逾期情况及截至报告期末的付款进度、期后回款情况。
3、复核公司应收账款期末余额前五名的客户坏账计提情况并分析应收账款可回收性及坏账计提是否充分、合理。
4、查询同行业可比公司应收账款坏账计提比例或预期信用损失率并与公司数据进行对比分析。
5、对近三年应收账款前五大客户进行了现场走访，了解了其付款方式和款项回收情况。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、公司近年来应收账款余额快速增长、欠款集中度提升符合公司业务发展情况及行业特点，具有合理性。随着公司收入规模的增长，虽然应收账款余额持续增加，但同时公司收到的客户回款也在增加。公司2023年经营活动现金流明显改善，经营活动现金流未受到重大不利影响。
2、公司应收账款前五大客户均为国央企背景，经营情况良好。结合客户性质及历史回款记录等分析，其应收账款具有良好的可回收性。公司的坏账准备计提政策合理，计提比例充分。
三、会计师核查程序和核查意见
（一）核查程序
会计师主要履行了以下核查程序：
1、了解和测试与应收账款坏账准备计提相关内部控制的设计和执行，评价内部控制的有效性；
2、结合行业特点及信用风险特征，评价管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的规定；对于按照账龄组合计提坏账准备的应收账款，检查账龄、逾期、信用记录等关键信息，评价预期信用损失率的合理性；获取应收账款预期信用损失计算表，复核预期信用损失金额是否准确；
3、访谈公司业务负责人了解公司近年来应收账款余额快速增长、欠款集中度提升的原因并分析合理性，了解近年来应收账款余额快速增长、欠款集中度提升对公司现金流的影响；
4、查阅应收账款期末余额前五名的客户销售合同，了解对应合同提供的服务内容、合同约定的付款方式等条款，获取并核查公司近三年各期末应收账款明细表，复核应收款项账龄划分是否准确，并识别逾期应收账款，评估逾期应收账款的可回收性，并按照组合对应收账款坏账准备进行复核；核查应收账款期末余额前五名客户截至2023年末的收款进度和截至2024年5月31日的回款情况；
5、查询同行业可比公司应收账款坏账计提比例或预期信用损失率并与公司数据进行对比分析；
6、以积极方式对重要应收账款余额进行函证；
7、对近三年主要应收账款客户进行现场走访，了解其付款方式和款项未来回收情况；
8、通过企查查等网络查询主要客户工商资料，了解客户的注册资本、股东构成、关键管理人员；获取公司关联方清单，核查其与公司客户之间是否存在关联关系。
（二）核查意见
经核查，会计师认为：
1、公司近年来应收账款余额快速增长、欠款集中度提升符合公司业务发展情况及行业特点，具有合理性。随着公司收入规模的增长，虽然应收账款余额持续增加，但同时公司收到的客户回款也在增加。公司2023年经营活动现金流明显改善，经营活动现金流未受到重大不利影响。
2、公司应收账款前五大客户均为国央企背景，经营情况良好。结合客户性质及历史回款记录等分析，其应收账款具有良好的可回收性。公司的坏账准备计提政策合理，计提比例充分。
问题7. 研发投入资本化及数据资产确认
年报显示，公司2023年度研发投入资本化比重为8.00%，主要系对虚拟电厂智慧调控平台研发投入作资本化处理，金额合计873.79万元。同时2024年度一季报显示，公司首次将数据资源入表，列报为无形资产和开发成本的金额分别为141.77万元、296.20万元。请公司：（1）结合虚拟电厂智慧调控平台具体研发内容及进度，说明研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理的合规性，研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异；（2）结合公司对确认为资产的数据资源的持有目的、形成方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等，具体说明是否满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是否符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。
一、公司回复：
（一）结合虚拟电厂智慧调控平台具体研发内容及进度，说明研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理的合规性，研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异
1、研发支出资本化项目基本情况及进展
报告期内，公司研发费用资本化均系虚拟电厂智慧调控平台研发投入产生。
近年来，在国家双碳战略引领下，以稳定电力供需平衡、提升新能源消纳水平、保障企业用电需求为目标的虚拟电厂发展迅速。为紧跟行业发展趋势，开普云积极进行虚拟电厂方向的技术储备，并与外部研发力量进行合作。
2022年9月，公司召开关于虚拟电厂智慧调控平台研发项目的立项评审会，会议对项目技术可行性和经济可行性进行充分的研究和评审，并明确项目须在公司与华北电力大学签署委托研发协议后予以立项通过。
2022年11月，开普云与华北电力大学、安徽继远软件有限公司商定联合共建“虚拟电厂调控技术研究中心”，由华北电力大学负责落实研究中心的工作场所，并承担另外两方委托的研发项目。同月，开普云与华北电力大学签署《委托“虚拟电厂调控技术研究中心”研发“虚拟电厂智慧调控平台”合同》，开普云委托华北电力大学承担“虚拟电厂智慧调控平台”的研发任务，该平台的主要功能包括“监控预警”、“预测分析”、“调度运行”、“市场决策”和“运营管理”五个部分。
2022年11月30日，虚拟电厂智慧调控平台研发项目立项通过最终审批，项目自此进入开发阶段。
截至2023年年底，该委托研发项目共进行了2个大版本及多个小版本迭代，完成了资源管理、合同管理、交易服务、调控执行、监测告警、计量监测、优化模型、财务运营八大微服务模块的开发，实现了基于虚拟电厂智慧调控平台与实验室硬件设备（含光伏、储能、负荷）的双向交互和控制，验证了市面上3种不同价位及模式的设备，并进入产品测试阶段。
2、公司研发支出资本化符合《企业会计准则》相关规定的说明
对照《企业会计准则第6号一一无形资产》（财会〔2006〕第3号），公司对虚拟电厂智慧调控平台相关研发支出是否符合资本化条件进行逐项分析，具体分析如下：
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综上，公司虚拟电厂智慧调控平台项目满足企业会计准则关于研发费用资本化的相关条件；该项目研发支出资本化时点为项目立项审批通过日（即2022年11月30日），符合资本化时点的相关条件和要求；公司将立项审批后项目相关开发支出计入“开发支出-资本化支出”核算，待项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产，会计处理符合企业会计准则要求。
3、公司研发支出资本化率与同行业可比公司不存在重大差异
根据可查询到的公开披露年报，公司及同行业可比上市公司2023年研发支出资本化率情况如下：
单位：万元
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由上表可知，与存在研发费用资本化情况的同行业可比公司相比，公司研发费用资本化率处于较低水平；公司研发支出仍以费用化为主，与大多数同行业可比公司不存在重大差异。
（二）结合公司对确认为资产的数据资源的持有目的、形成方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等，具体说明是否满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是否符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定
1、结合数据资源的持有目的、形成方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等，公司对数据资源的确认满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式
（1）数据资源的持有目的
公司提供的产品和服务包括AI大模型产品、AI内容安全、数智能源、数智政务四类。其中，AI内容安全业务深度依赖数据资源的规模性和多样性。因此，为了优化产品和服务、增强产品在市场上的竞争力，公司需要持续对全国政府网站、政务新媒体、网络媒体的公开数据进行采集。采集到的数据由大数据服务平台自动进行脱敏、清洗、标注、分析后储存在云存储中。
相关数据涉及两类应用场景：
第一，应用于AI内容安全业务。面向付费用户提供标准SaaS服务，包括云监测、内容安全、云搜索、政务新媒体监测等。该类服务既需要历史数据，也需要最新数据，公司需要不间断的采集、清洗、标注、分析数据。
第二，应用于大模型训练、大数据处理与分析技术等核心技术的在研项目。为了持续优化开悟多模态大模型和内容安全监测算法能力，公司需持续提供高质量数据进行训练。
（2）数据资源的形成方式
公司数据资源的形成，需要通过采集、脱敏、清洗、标注、分析等工序，对原始的公开数据经过上述专业处理后，最终形成符合公司业务与研发所需的数据资源，并储存于华为云、阿里云第三方云存储中。
1）采集
公司采集的数据主要来源于全国政府网站、政务新媒体、网络媒体的公开数据。由于公司多年深耕政务服务领域，积累了全国性的庞大政务客户群体；同时，基于公司研发的大规模高速度多形态数据采集技术，实现多形态、高频次、大规模的数据采集，形成海量的专有数据。
公司政府网站内容大数据的全面性、准确性和及时性得到权威机构的认可，被CNNIC牵头组织撰写的历次《中国互联网络发展状况统计报告》、清华大学发布的历年《中国政府网站绩效评估报告》所引用。
2）脱敏
数据采集之后，公司需要将采集数据进行脱敏处理，去除或替换数据中的敏感信息，如个人身份信息等，以保护个人隐私，确保数据在分析和共享时不会因泄露敏感信息而触碰相关法律法规。
3）清洗、分析与标注
脱敏后的数据还需要经过清洗、分析与标注的工序，才能变成可高效使用的结构化数据。
鉴于原始的数据清洗、分析与标注方法需要投入大量的人力资源，因此公司自研了基于机器学习和规则库的自动化数据处理算法，对采集的网页内容自动化的分析、抽取、清洗、转换、补全和标注，从而完成非结构化网页内容到结构化数据的自动化处理工作。
经过公司自动化处理后的结构化数据，具备标识属性，形成数据的组织结构，才能支撑公司AI内容安全等相关软件平台系统进行高效处理。同时，经过公司自动化处理所形成的结构化数据支持更加高效的检索、存储和分析。
4）存储
公司将采集并经过脱敏、清洗、标注、分析等工序处理后的数据储存于华为云、阿里云第三方云存储中，并采购了必要的安全和备份服务，以保障数据的安全性和可用性。
（3）数据资源的业务模式
公司数据资源的业务模式，主要是通过持续积累高质量的数据资源，不断强化和提升内容安全检测算法能力，基于大数据服务平台，向付费客户提供云监测、内容安全和政务新媒体监测、云搜索的SaaS服务。
下图为公司基于大数据服务平台向付费客户提供的SaaS服务：
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（4）与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式
公司的数据资源作为“无形资产”核算，初始计量按照实际成本原则。其中，公司自主研发的大数据服务平台完成了数据采集、脱敏、清洗、标注、分析等工序，最终形成符合公司业务与研发所需的数据资源，并储存于华为云、阿里云第三方云存储中。由于大数据服务平台的研发投入前期已经费用化，根据会计准则的要求，前期费用化投入无需追溯调整计入数据资产的初始计量成本，因此目前该“无形资产”的取得成本主要是租赁云服务器的成本。
公司数据资源的使用寿命，是根据公司大数据服务平台底层算法的预期使用年限确认的，而大数据服务平台底层算法的预期尚可使用年限为5年，所以数据资源的使用寿命为其确认资产之日起至5年期满的剩余期间，并将其作为“无形资产”的摊销年限，按照直线法进行摊销。
（5）公司确认为资产的数据资源满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式
1）公司的数据资源符合无形资产的定义
资产定义：指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
无形资产定义：指企业在进行经营活动中所拥有的、不具有形态且预计能够产生未来经济利益的资产。
公司所拥有的数据资源是利用大数据服务平台对公开数据进行采集加工存储形成的，由公司拥有合法的权属，主要用于AI内容安全业务，预计能够产生经济利益。因此，公司的数据资源符合无形资产定义。
2）公司的数据资源符合无形资产的确认条件
公司数据资源符合资产确认条件，即：与该资源有关的经济利益很可能流入企业，资产的成本或者价值能够可靠地计量。
AI内容安全业务是基于该数据资源提供网站及新媒体监测、内容安全监测等SaaS服务，根据服务内容和服务期限收取相应服务费用（具体的业务模式，详见上文叙述）。因此与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
公司采集加工数据的成本，主要是购买华为云或阿里云服务器、云存储支出，以及研发大数据服务平台的人工成本，因此公司的数据资源成本能够可靠计量。
3）公司的数据资源满足无形资产的计量方式
①数据资源的后续计量
公司数据资源作为“无形资产”核算的后续计量主要涉及两个方面：一是无形资产使用寿命的确定和复核，二是无形资产的摊销和减值测试。
A、使用寿命的确定和复核
公司数据资源的使用寿命，是根据公司大数据服务平台底层算法的预期使用年限确认的，而大数据服务平台底层算法的预期尚可使用年限为5年，所以数据资源的使用寿命为其确认资产之日起至5年期满的剩余期间。
B、摊销和减值测试
公司数据资源作为“无形资产”核算，按照直线法进行摊销。
公司于每年年度终了对该无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命及摊销方法不同于以前的估计，则改变其摊销年限及摊销方法。
公司于每个资产负债表日对出现减值迹象的无形资产进行减值测试。当无形资产的可回收金额低于其账面价值，将无形资产的账面价值减记至可回收金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，并计提相应的无形资产减值准备。
②数据资源的处置和报废
公司数据资产作为“无形资产”，在其使用期限内，不会将其处置。使用寿命到期后，根据公司对相关数据资源的使用计划再做安排，无残值。
2、公司数据资源涉及的会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》有关规定。
根据《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处理适用的准则”，公司将数据资源确认为“无形资产”，符合《企业会计准则第6号一一无形资产》规定的定义和确认条件。
公司按照无形资产准则、《〈企业会计准则第6号一一无形资产〉应用指南》（财会〔2006〕18号，以下简称“无形资产准则应用指南”）等规定，对确认为无形资产的数据资源进行初始计量、后续计量、处置和报废等相关会计处理。
公司存在内部数据资源研究开发项目的支出情况，且该研发支出属于开发阶段支出。公司资本化时点：研发项目发生时即进入开发阶段，进行资本化。该会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处理适用的准则”中的相关规定。
具体确定依据：
①该研发项目能够使用，在技术上具有可行性；
②具有完成该无形资产并使用的意图；
③由于该研发项目的销售市场稳定，变现路径明确，无形资产产生经济利益的方式清晰可见；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用该无形资产；
⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
公司对确认为无形资产的数据资源的使用寿命估计原则以及使用寿命年限，符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处理适用的准则”中的相关规定。
公司存在利用数据资源对客户提供服务的情况，公司于每个资产负债表日将无形资产的摊销金额在研发费用与存货间划分。根据业务事项对数据集调用的次数*调用量的划分原则，将当期无形资产的摊销一部分计入存货，并根据收入与成本配比原则，随营业收入结转至营业成本；另一部分当期无形资产的摊销金额计入研发费用。该会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处理适用的准则”中的相关规定。
公司在编制资产负债表时，根据重要性原则并结合本企业的实际情况，在“无形资产”项目下增设“其中：数据资源”项目，反映资产负债表日确认为无形资产的数据资源的期末账面价值；在“开发支出”项目下增设“其中：数据资源”项目，反映资产负债表日正在进行数据资源研究开发项目满足资本化条件的支出金额。该会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“三、关于列示和披露要求”中的“（一）资产负债表相关列示”的规定。
公司按照自行开发无形资产类别，对确认为无形资产的数据资源相关会计信息进行披露；对于使用寿命有限的数据资源无形资产，公司披露其使用寿命的估计情况及摊销方法。该会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“三、关于列示和披露要求”中的“（二）相关披露”的规定。
综上所述，公司数据资源涉及的会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》。
二、保荐机构核查程序和核查意见
（一）核查程序
保荐机构主要履行了以下核查程序：
1、访谈公司虚拟电厂业务负责人、财务负责人，了解虚拟电厂智慧调控平台具体研发内容和进度，以及研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理。
2、复核会计师对虚拟电厂智慧调控平台研发投入资本化的底稿。
3、获取公司虚拟电厂业务合同并访谈华北电力大学相关业务负责人，复核公司虚拟电厂智慧调控平台研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理是否正确。
4、查询同行业可比公司研发支出资本化率与公司数据进行对比分析。
5、访谈公司数据资源的业务负责人及财务负责人，了解公司对确认为资产的数据资源的持有目的、形成方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等。
6、查阅《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关文件，分析复核公司的数据资源是否满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是否符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、虚拟电厂智慧调控平台是公司委托华北电力大学承担的研发项目。该项目研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理符合企业会计准则的规定。
2、与存在研发费用资本化情况的同行业可比公司相比，公司研发费用资本化率处于较低水平；公司研发支出仍以费用化为主，与大多数同行业可比公司不存在重大差异。
3、公司确认为无形资产的数据资源满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。
三、会计师核查程序和核查意见
（一）核查程序
会计师主要履行了以下核查程序：
1、访谈公司虚拟电厂业务负责人、财务负责人，了解虚拟电厂智慧调控平台具体研发内容和进度，以及研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理；
2、查阅公司虚拟电厂业务合同、立项评审单、付款单等资料，检查账载记录是否与实际业务一致；
3、访谈华北电力大学相关业务负责人，复核公司虚拟电厂智慧调控平台研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理是否正确；
4、查询同行业可比公司研发支出资本化率与公司数据进行对比分析；
5、访谈公司数据资源的业务负责人及财务负责人，了解公司对确认为资产的数据资源的持有目的、形成方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等；
6、查阅《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关文件，分析复核公司的数据资源是否满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是否符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。
（二）核查意见
经核查，会计师认为：
1、虚拟电厂智慧调控平台是公司委托华北电力大学承担的研发项目。该项目研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理符合企业会计准则的规定。
2、与存在研发费用资本化情况的同行业可比公司相比，公司研发费用资本化率处于较低水平；公司研发支出仍以费用化为主，与大多数同行业可比公司不存在重大差异。
3、公司确认为无形资产的数据资源满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。
特此公告。
开普云信息科技股份有限公司董事会
2024年6月21日
