(上接110版)

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公司原材料主要为面辅料、纽扣、包装盒等，在产品主要为服装订单投入的面料等成本，公司原材料及在产品周转时间较快、所生产产品毛利率正常、1年以上材料主要系存储的无法成批量采购的备用辅材；故不存在存货减值情况。

（2）公司发出商品跌价准备计提情况

截至2023年12月31日，公司发出商品库龄情况如下：

单位：万元

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公司发出商品主要为线上销售业务中公司已发货但客户暂未签收的商品，期后订单均已完成，销售价格高于成本价格，不存在存货减值情况。

（3）公司委托加工物资跌价准备计提情况

截至2023年12月31日，公司委托加工物资库龄情况如下：

单位：万元

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公司委托加工物资主要为发出给供应商进行生产加工的面料等原辅料，待服装等产品完成后交付给公司。公司期后均已收回并投入产品生产、所生产产品毛利率正常，不存在存货减值情况。

（4）公司库存商品跌价准备计提情况

截至2023年12月31日，公司库存商品库龄情况如下：

单位：万元

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公司根据商品各库龄段市场实际销售情况，确定了各库龄段的存货跌价准备的计提比例，作为确定存货可变现净值和计提存货跌价准备的依据，库龄6个月以内不计提，6至12个月的按5%计提，12个月以上至48个月的按20%至90%计提，超过48个月的按100%计提。公司存货库存商品库龄1年以上相对较少，公司产品毛利相对较高，存货中的库存商品按上述计提存货跌价准备符合公司情况。

综上所述，公司于2023年12月31日按上述方法确认该板块存货的可变现净值并计提跌价准备，存货跌价准备计提充分。

2、公司及同行业可比公司存货跌价准备计提政策、计提比例情况

（1）公司及同行业可比公司存货跌价准备计提政策情况

报告期内，公司按照企业会计准则相关规定，在对存货进行全面盘点的基础上，对存货按照成本与可变现净值孰低原则计量，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备一般按照单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货，其可变现净值按该等存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料等存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算；企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。

如果前期计提存货跌价准备的影响因素已经消失，使得存货的可变现净值高于其账面价值，则在原已计提的存货跌价准备金额内，将以前减记的金额予以恢复，转回的金额冲减资产减值损失；对于在计提存货跌价准备的影响因素消失前已经销售的产品，公司在销售当月将对应的存货跌价准备转销，冲减对应的主营业务成本。

经比较，公司与同行业可比公司存货跌价准备计提政策不存在重大差异，具体如下：

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注：同行业可比公司数据来自于其公开披露的定期报告和审计报告。

（2）公司及同行业可比公司存货跌价准备计提比例情况

截至2023年12月31日，公司及同行业可比公司存货跌价准备计提比例情况如下：

单位：万元

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注：同行业可比公司数据来自于其公开披露的定期报告和审计报告。

截至2023年12月31日，公司的存货跌价准备计提比例为5.23%，低于同行业可比公司的平均水平20.31%，主要系同行业可比公司库龄为1年以上的相关存货占比较高。公司库存商品账面余额为30,021.79万元，其中库龄为1年以上的占比19.28%；七匹狼的服装存货数量共计2,029.94万件，其中库龄为1年以上的存货数量占比60.46%；九牧王的库存商品账面余额为109,501.32万元，其中库龄为1年以上的占比44.42%；报喜鸟的产成品账面余额为104,135.09万元，其中库龄为1年以上的占比46.23%；海澜之家不可退货的存货账面余额为192,550.05万元，其中库龄为1年以上的占比58.26%，皆远高于公司。

综上，公司2023年末存货库龄主要在1年以内，库龄相对较短，库龄结构良好，因此存货跌价准备计提比例低于同行业可比公司平均值具有合理性。

（四）结合前述情况，说明存货规模大幅增加、周转率明显下降情况下，存货跌价准备金额较小的原因及合理性，是否存在减值计提不充分情形。

综上，公司2023年末存货及库存商品规模增长明显、存货周转率有所下降，主要系公司实施品牌高端化转型升级后，开发并推出“0感舒适衬衫”、“舒暖鹅绒服”、“加1舒适裤”等高品质产品以拓展中高端市场；同时，为保证产品的流动性和经营销售情况稳定，公司根据市场需求及公司经营情况相应增加部分新品的库存备货。此外，公司存货库龄主要在1年以内，库龄相对较短、库龄结构良好。因此，公司存货跌价准备金额较小符合公司存货库龄实际情况，具有合理性，不存在减值计提不充分情形。

年审会计师核查意见：

（一）核查程序：

年审会计师执行了以下主要核查程序：

1、了解、评估公司与存货跌价准备相关的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；

2、对存货执行计价测试，测试存货计价的准确性以及是否符合公司相关会计政策；

3、获取存货跌价准备计算表，测试计提准确性，并按照公司相关会计政策重新计算存货跌价准备金额；

4、向公司财务人员了解计提存货跌价准备的会计估计，评估其合理性以及是否符合会计准则的规定；

5、实施存货监盘程序，检查存货的状况和真实性。

除上述程序以外，会计师了解并评估了公司收入确认及成本结转政策是否合理，并对收入、成本确认进行了抽查测试；查阅了同行业可比公司存货方面的财务数据进行分析，是否存在异常情况。

（二）核查意见

经核查，年审会计师认为：

1、公司上述问题5中关于补充披露营业收入同比变化较小、毛利率增长的情况下，存货及库存商品规模大幅增加的原因及合理性等回复说明，与会计师取得的审计证据一致；

2、营业收入同比变化较小、毛利率增长的情况下，存货及库存商品规模大幅增加符合公司实际情况，具有合理性；

3、存货平均库龄未有明显增长，存货不存在积压情况；

4、公司存货跌价准备计提充分，跌价准备计提政策与同行业可比公司不存在明显差异；存货跌价计提比例符合公司实际情况，低于同行业可比公司具有合理性；

5、存货规模大幅增加、周转率明显下降情况下，存货跌价准备金额较小符合公司实际情况，具有合理性，存货跌价准备计提充分、合理。

特此公告。

江苏红豆实业股份有限公司

董 事 会

2024年6月26日