诚邦生态环境股份有限公司关于上海证券交易所对公司2023年年度报告信息披露监管工作函的回复公告

证券代码：603316 证券简称：诚邦股份 公告编号：2024-028

诚邦生态环境股份有限公司关于上海证券交易所对公司2023年年度报告信息披露监管工作函的回复公告

本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

诚邦生态环境股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到上海证券交易所下发的《关于诚邦生态环境股份有限公司2023 年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0736号)。公司高度重视并积极组织相关方对工作函所涉问题逐项进行落实并认真回复，现将回复内容公告如下：

问题一、关于收入及毛利率。年报显示，报告期内公司实现营业收入4.48亿元，同比下滑43.94%，公司根据履约进度在一段时间内确认收入，履约进度的确定方法为产出法，涉及管理层的重大会计估计。公司近三年毛利率分别为14.05%、9.35%、3.87%，逐年下滑且幅度较大。其中，报告期内环境建设业务毛利率2.54%，较上年减少7.45个百分点；设计业务毛利率-20.98%，连续两年为负。请公司：（1）补充披露目前主要项目的交易对方及属性、交易价款、中标时间、开工时间、预计投资总额、已投入金额、完工进度、本年度及累计确认收入、回款金额等，说明公司及管理层对于完工进度的估计是否审慎、公允，收入确认时点是否符合《企业会计准则》的要求；（2）结合近三年市场需求、在手订单变化等，说明收入大幅下滑的原因及合理性，以及公司主要业务合同、实际交易价格、履约情况是否发生变化，以前年度相关业务收入是否审慎、准确；（3）结合近三年主要成本构成与变化情况，说明毛利率大幅下滑的原因及合理性，相关成本确认是否真实、准确，供应商是否与公司及关联方存在关联关系或其他利益安排。

公司回复：

(一)补充披露目前主要项目的交易对方及属性、交易价款、中标时间、开工时间、预计投资总额、已投入金额、完工进度、本年度及累计确认收入、回款金额等，说明公司及管理层对于完工进度的估计是否审慎、公允，收入确认时点是否符合《企业会计准则》的要求

1、2023年度主要项目的基本情况

2023年度公司营业收入前十大项目基本情况如下：

单位：万元

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[注]：大邑康润水务有限公司的大邑县工业污水及再生水处理厂建设项目运营维护服务项目系公司的运维服务业务，2021年7月签订合同，合同约定服务期限为3年，根据污水处理量及合同单价确认相应收入，无具体预计投资总额以及完工进度。

建设工程项目的合同金额系根据项目预算或概算经招投标后确定的，项目收入受项目实施过程发生工程变量、发生税率调整以及项目审计等因素的影响，致使两者存在差异。上表中部分项目合同额和累计含税收入差异较大的原因为：

[注1]：云和县城市污水处理厂清洁排放技术改造及城区污水零直排工程PPP项目存在减量，合同额系依据PPP项目实施方案估算确定，合同签订后分区块实施设计、预算和施工，实施结果与概算有一定的差异。

[注2]：盐池文化博览园提升开发项目存在减量，合同额系依据EPC项目实施方案估算确定，合同签订后分区块实施设计、预算和施工，实施结果与概算有一定的差异。

[注3]：海淀区安宁庄东路等邮政设施用地园林绿化工程项目存在增量，主要系为了加快工程进度，清理现场渣土、混凝土块等形成签证增量。

[注4]：丽水万洋低碳智造小镇基础设施PPP项目存在减量，合同额系依据PPP项目实施方案估算确定，合同签订后分区块实施设计、预算和施工，实施结果与概算有一定的差异。

2、公司对于完工进度的估计审慎公允，收入确认时点符合《企业会计准则》的要求

公司收入类型主要分为建造服务、设计业务、养护及运维业务以及PPP业务，各业务具体收入确认政策如下：

（1）建造服务业务

根据建造服务业务的业务实质及合同约定，企业在履约过程中是持续地向客户转移企业履约所带来的经济利益，同时客户为建造提供了不可或缺的基础条件，即建造服务业务在客户指定场地内进行，故满足《企业会计准则第14号-收入》在某一时段内履行履约义务的条件中的第一条及第二条。

综上，公司建造服务业务根据履约进度在一段时间内确认收入，履约进度的确定方法为产出法，具体根据累计已履约的工程量/预计总工程量确定，公司当期营业收入为预计总工程量乘以完工进度(累计已履约的工程量/预计总工程量) /（1+税率）减去前期累计已确认收入来确认当期收入，其中：预计总工程量根据合同、补充合同及签证单确认；累计已履约的工程量依据甲方/监理单位盖章确认的产值单确认。公司完工进度确认依据充分，完工进度确认准确、审慎及公允。

（2）设计业务

根据设计业务的业务实质及合同约定，由于公司履约过程中所提供产出的服务或商品具有不可替代用途(针对不同的客户和项目，提供符合具体项目需求的设计服务，公司不能轻易地将设计成果用于其他用途)，且公司在整个合同期间内有权就累计至今己完成的履约部分收取款项，故满足《企业会计准则第14号-收入》在某一时段内履行履约义务的条件中的第三条。

综上，公司向客户提供工程设计服务，具体根据业务类型和阶段节点，根据客户或第三方确认的进度佐证资料如阶段确认函确定收入。

（3）养护及运维业务

根据养护及运维服务业务的业务实质及合同约定，公司履约过程中是持续地向客户转移企业履约所带来的经济利益，同时客户为养护或运维提供了不可或缺的基础条件，即养护及运维服务在客户指定场地内进行，故满足在某一时段内履行履约义务的条件中的第一条及第二条。

综上，公司单独承接的工程养护及向客户提供的运维服务，一般根据已履约的工程量及对应的单价在服务期间分期确认收入。

（4）PPP业务

PPP业务主要包括两项履约义务即建造服务业务和运维服务业务。建造期间建造服务业务参照上述建造服务业务收入确认时点；运营期间运维服务业务参照上述养护及运维业务收入确认时点。

综上所述，公司对于完工进度的估计审慎公允，收入确认时点符合《企业会计准则》的要求。

(二)结合近三年市场需求、在手订单变化等，说明收入大幅下滑的原因及合理性，以及公司主要业务合同、实际交易价格、履约情况是否发生变化，以前年度相关业务收入是否审慎、准确；

1、结合近三年市场需求、在手订单变化等，说明收入大幅下滑的原因及合理性

公司主营业务主要为市政施工项目，其中工程施工占公司营业收入占比90%左右，近年来，国内经济增速放缓，行业周期性波动及市场供需变化等影响，一方面地方政府投资和房地产投资缩减，市场竞争加剧，另外一方面客户支付能力下降，公司已施工项目回款缓慢，致使公司因资金因素承接业务的能力下降，两方面因素致使公司2022年以来新增订单明显减少。2021年末、2022年末及2023年末在手订单金额分别为117,388.73万元、41,420.90万元及32,892.00万元，2022年末在手订单较上年末下降64.71%，使得2023年营业收入同比下滑43.94%。

公司与同行业可比公司2023年度营业收入变动幅度对比如下：

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从同行业可比公司近两年经营情况可知，行业整体经营收入均出现较大程度的下滑，与公司经营趋势一致。

2、公司主要业务合同、实际交易价格、履约情况是否发生变化，以前年度相关业务收入是否审慎、准确

公司2022年和2023年度建造业务营业收入前十大的业务合同、实际交易价格、履约情况如下：

单位：万元

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建设工程项目的合同金额系根据项目预算或概算经招投标后确定的，项目收入受项目实施过程发生工程变量、发生税率调整以及项目审计等因素的影响，致使两者存在差异。上表中部分项目合同额和累计含税收入差异较大的原因为：

[注1]：云和县城市污水处理厂清洁排放技术改造及城区污水零直排工程PPP项目存在减量，合同额系依据PPP项目实施方案估算确定，合同签订后分区块实施设计、预算和施工，实施结果与概算有一定的差异。

[注2]：盐池文化博览园提升开发项目存在减量，合同额系依据EPC项目实施方案估算确定，合同签订后分区块实施设计、预算和施工，实施结果与概算有一定的差异。

[注3]：海淀区安宁庄东路等邮政设施用地园林绿化工程项目存在增量，主要系为了加快工程进度，清理现场渣土、混凝土块等形成签证增量。

[注4]：丽水万洋低碳智造小镇基础设施PPP项目存在减量，合同额系依据PPP项目实施方案估算确定，合同签订后分区块实施设计、预算和施工，实施结果与概算有一定的差异。

[注5]：如意湖及周边水系景观工程(二期) (施工)项目存在减量，主要系EPC合同，合同金额为概算金额，边设计边施工，实际执行和概算金额存在差异。

[注6]：2021年“迎亚运”窗口道路富春路、天城路、钱江路、新业路提升工程（EPC）总承包项目存在减量，EPC合同，合同金额为概算金额，边设计边施工，实际执行和概算金额存在差异。

除上述六个项目外，其他主要项目的合同履约情况未发生重大变化。

公司关于建造服务业务根据履约进度在一段时间内确认收入，履约进度的确定方法为产出法，具体根据累计已履约的工程量/预计总工程量确定。累计营业收入=（累计已履约的工程量/预计总工程量）*预计总工程量/(1+税率)。其中：预计总工程量依据合同、补充合同及签证单确认；累计已履约的工作量依据甲方/监理单位出具的外部产值单作为依据。若业务合同存在增量，该外部产值单金额含增量部分，若业务合同存在减量，该外部产值单剔除减量部分，为实际已经执行的工作量。

综上，公司各期建设服务业务收入确认均按照外部产值单作为依据，公司以前年度相关业务收入确认审慎、准确。

(三)结合近三年主要成本构成与变化情况，说明毛利率大幅下滑的原因及合理性，相关成本确认是否真实、准确，供应商是否与公司及关联方存在关联关系或其他利益安排。

公司2021年度-2023年度主营业务毛利率情况如下：

单位：万元

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公司2022年和2023年毛利率下滑的主要原因如下：

1、公司主营市政施工业务均为非标准化项目，建设业务项目的毛利率受项目类型、合同价格、项目规模、项目内容、项目所在区域、项目现场施工条件、项目施工技术要求、项目施工季节、项目工期、项目竣工验收及时性和项目审计等因素影响。

2、市场环境竞争加剧，影响合同价格。国内经济增速放缓，行业周期性波动及市场供需变化等影响，地方政府投资和房地产投资缩减，市场竞争加剧，呈现以低价获取订单的趋势，部分项目以较高下浮率中标，致使新增项目毛利率下降。

3、PPP项目和EPC项目的项目特性影响。PPP项目和EPC项目设计施工同步推进，施工内容和实施推进有较大波动，叠加公共卫生事件影响施工推进迟缓，以及项目后期多为零散作业，致使项目毛利率不及预期。

4、公司承接的项目多为市政项目，由于客户原因已完工项目验收时间不断延后，公司为推进已完工项目的验收及结算，按照业主方的要求对部分工程项目进行整改维护，工程投入增加，项目毛利率下降。

5、受外部宏观经济环境、客户支付能力下降等影响，客户在结算过程中对结算造价审核更为谨慎和严格，部分项目结算造价进行了审减，导致项目收入及毛利率下降。

6、2023年设计业务毛利率为负主要系：近年来，外部宏观经济环境、房地产行业承压，城镇化和人口增长放缓，住宅、商业和公共设施的设计施工需求逐步放缓，公司新增设计业务订单下滑，2023年设计业务收入规模下降至1,850.94万元，而人力成本等相对固定成本占比较高，导致收入无法覆盖成本。

7、公司建设及养护业务成本结构及其变化属于合理范围内的波动，公司毛利率下降主要系成本占收入的比例增加所致。具体如下：

（1）近三年主要成本构成与变化情况

建设及养护业务的成本构成主要为苗木、建筑材料和工程辅料、劳务分包、机械使用费、水电材料以及其他等，公司按施工项目分成本类型进行成本归集与分配。公司2021至2023年度建设及养护业务的成本构成如下：

单位：万元

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由上表可知，公司苗木、建筑材料和工程辅料占比约50%，劳务及专业分包占比约40%，机械使用费及其他占比约10%。公司建设项目为非标准化项目，不同项目的项目类型、具体项目施工内容和施工现场条件等存在差异，公司成本结构及其变化属于合理范围内的波动。公司毛利率下降主要是基于前述综合原因使得业务收入规模下降，成本占收入的比例增加所致。

（2）公司2021年至2023年主要供应商情况

公司日常采购通常是从公开市场上择优选择供应商，由成本管控中心负责对供应商进行筛选和考核，建立合格供应商库，对供应商的资信能力、管理能力及独立性等进行综合评估后纳入合格供应商库。大宗材料和劳务采购通常通过询价与招标相结合的方式进行，对于项目上急需的材料或零星材料一般经授权后就近采购。

公司前十大供应商与公司及关联方不存在关联关系，公司2021年度至2023年度前十大供应商如下：

2023年度前十大供应商

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2022年度前十大供应商

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2021年度前十大供应商

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综上，公司毛利率下降原因符合公司实际经营情况，具有合理性，相关成本按项目归集和分配，确认真实、准确；公司日常采购通过公开市场进行选择，供应商与公司及关联方不存在关联关系或其他利益安排。

会计师回复：

(一)会计师核查程序

1、了解与诚邦股份收入确认以及成本归集相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试关键控制的运行有效性；

2、访谈管理层及业务部门，了解公司所处行业本期行业宏观情况，获取并检查在手订单信息。

3、抽查项目施工合同，复核关键合同条款，评价诚邦股份收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；

4、选取工程项目，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工程的完工进度，并与账面合同确认进度对比，分析差异原因；分析主要项目内外部完工进度差异；

5、选取重要项目，分析收入、成本及毛利率波动情况；

6、对当期主要项目的合同金额、项目进度、回款情况等进行函证，确认项目实际完工进度情况及真实性；

7、选取样本对本年度发生的合同履约成本进行测试；检查主要采购合同、结算单据；对主要供应商进行函证并抽取部分进行访谈，确认项目成本的真实性和完整性；

8、通过天眼查等公开资料，获取主要供应商的工商信息，核查与诚邦股份及其关联方的关联关系。

(二)会计师核查结论

经核查，会计师认为：公司及管理层对于完工进度的估计审慎、公允，收入确认时点符合《企业会计准则》的要求；公司近三年收入下滑具有合理性，以前年度相关业务收入审慎、准确；公司毛利率下滑具有合理性，相关成本确认真实、准确，供应商与公司及关联方不存在关联关系或其他利益安排。

问题二、关于应收账款与合同资产。年报显示，报告期末公司应收账款账面余额7.00亿元，本期计提坏账准备4,479.46万元，同比增长99.98%，主要系按单项计提2,210.35万元；合同资产账面余额3.69亿元，本期计提坏账准备995.63万元，其中按单项计提901.49万元。请公司：（1）补充披露应收账款与合同资产余额前五名的具体情况，包括项目名称、关联关系、合同金额、项目进度、付款条件和回款金额、收入确认情况等，（2）补充披露对相关应收账款和合同资产计提坏账准备的方法和具体测算过程，结合交易对方经营状况和偿债能力、公司催收和回款情况等，说明本期应收账款和合同资产坏账准备计提大幅增长的原因及合理性，以及坏账准备计提的充分性和及时性。

公司回复：

（一）补充披露应收账款与合同资产余额前五名的具体情况，包括项目名称、关联关系、合同金额、项目进度、付款条件和回款金额、收入确认情况等。

2023年12月31日，公司应收账款与合同资产(含一年内到期的非流动资产和其他非流动资产)余额前五名基本情况如下：

单位：万元

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上述客户与公司及关联方不存在关联关系。

（二）补充披露对相关应收账款和合同资产计提坏账准备的方法和具体测算过程，结合交易对方经营状况和偿债能力、公司催收和回款情况等，说明本期应收账款和合同资产坏账准备计提大幅增长的原因及合理性，以及坏账准备计提的充分性和及时性。

1、补充披露对相关应收账款和合同资产计提坏账准备的方法和具体测算过程

（1）应收账款和合同资产计提坏账准备的方法

公司应收账款坏账准备计提方式划分为单项计提和账龄组合两种方式：本公司将债务人信用状况明显恶化、未来回款可能性较低、已经发生信用减值等信用风险特征明显不同的应收账款单独进行减值测试，按照单项计提坏账准备；对于其余应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失，确定按照账龄组合计提坏账准备。公司对合同资产减值准备计提的具体方法参照应收账款预期信用损失计提的具体方法。

2023年12月31日，公司应收账款坏账准备、合同资产减值准备计提情况如下：

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（2）应收账款和合同资产计提坏账准备的具体测算过程

公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失，确定预期信用损失率，对预期信用损失率合理性进行评估，应收账款和合同资产计提坏账准备的测算过程如下：

1）应收账款坏账计提比例测算过程

公司行业隶属工程行业，客户一般为各地政府、国企以及大型民营企业。一般账龄迁徙率所依据的时间越长越准确，公司以最近9年账龄分布及迁徙率情况，基于迁徙模型测算公司历史预期损失率，具体情况如下：

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公司的销售及回款政策未发生重大变化，考虑现在宏观经济情况以及政府资金紧张等因素，谨慎考虑，在历史损失经验基础上预测未来有关经济状况，在历史预期损失率基础上，前瞻性提高10%作为预期信用损失率。调整后预期信用损失率如下：

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由上表可知，基于调整后的损失率计算的信用损失与按原账龄比例计算的预期坏账损失较为接近，考虑到政策的持续性，公司按原账龄比例作为实际执行的预期信用损失率具有合理性。

2）合同资产坏账计提比例测算过程

公司合同资产核算未达到结算期的工程款，在结算时转入应收账款，在合同资产阶段低于应收账款发生坏账的可能性，公司合同资产的坏账计提比例参考应收账款的坏账政策。公司项目结算周期一般为2年以上，2年以内的合同资产计提比例比1年以内的应收账款计提比例适当降低；对未决算的项目中账龄较长的合同资产，适当增加计提比例。调整后预期信用损失率如下：

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根据上表，合同资产确认的预期信用损失率具有合理性。

2、结合交易对方经营状况和偿债能力、公司催收和回款情况等，说明本期应收账款和合同资产坏账准备计提大幅增长的原因及合理性，以及坏账准备计提的充分性和及时性。

（1）客户经营状况和偿债能力

公司主营业务为市政施工业务，主要客户为政府部门、国企及上市公司等大中型企业，公司应收账款余额为70,007.21万元，合同资产余额为36,895.05万元，合计应收款项余额为106,902.26万元。其中政府单位金额为 46,303.73万元，占比43.31%；国企单位金额为46,775.31万元，占比43.76%，房地产企业6,595.73万元，占比6.17%，其他民营企业7,227.48万元，占比6.76%。

公司大部分客户具有较大的资金实力与经营规模，经营情况良好，信誉较高，发生坏账的风险较小。部分客户如地方政府部门和国企客户资金紧张，付款存在逾期情况，但客户整体实力和资信较好，应收账款回款风险整体可控；房地产及其他民营企业整体景气度欠佳，资金紧张，针对客户信用较差及偿债能力较弱的客户，公司已逐一梳理并单项计提坏账。

（2）公司催收政策

公司采取多项措施加快项目款的回收。公司财务部定期将应收款项账龄表发至项目部，公司成立了应收账款清欠和催收小组，专项跟进已验收项目的竣工决算，以及已结算项目应收账款的催收工作，安排专人逐一梳理每一笔应收账款的背景及形成原因，针对不同的项目情况，采取催款函、律师函、诉讼以及协商等不同的催收政策和应对措施。后续，公司将持续关注欠款客户情况，在兼顾成本效益原则的基础上，采取有效措施，加大催收力度，维护公司利益。

（3）期后回款情况

截至2024年5月31日，公司应收账款及合同资产回款情况如下：

单位：万元

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（4）本期应收账款和合同资产坏账准备计提增长的原因

本期应收账款计提坏账金额为4,479.46万元，合同资产计提995.62万元，增加的原因主要如下：

1）近年来，地方政府支付能力欠佳及房地产行业整体景气度欠佳、资金紧张，公司部分客户付款存在逾期情况，应收账款及合同资产账龄变长；

2）公司本期单项计提坏账准备金额较大。主要系部分客户拖欠时间较久、偿债能力较弱，公司针对客户逐个核查信用情况及其回款能力，本期计提了3,111.84万元的单项减值准备，其中本期单项计提金额在100万以上合计2,781.19万元，占比89.37%，具体为：①傲农文化旅游（抚州）有限公司被限制高消费并纳入失信被执行人，综合判断可回收性单项计提1,658.34万元；②浙江天悦一龙置业发展有限公司被限制高消费并纳入失信被执行人，综合判断可回收性单项计提444.16万元；③蓝城融樱投资发展（永泰）有限公司被限制高消费，公司综合判断可回收性单项计提272.23万元；④太原绿城房地产开发有限公司被限制高消费并纳入失信被执行人，公司综合判断可回收性单项计提213.84万元；⑤句容开润旅游开发有限公司被限制高消费并纳入失信被执行人，公司综合判断可回收性单项计提192.61万元。

（5）同行业可比公司应收账款和合同资产减值计提政策及计提情况

1）应收账款

公司与同行业可比公司的应收账款按预期信用损失率计提坏账准备的比例对比如下：

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[注]仅摘录年度报告中详细披露坏账政策的同行业可比公司。

由上表可知，公司应收款项计提比例与同行业可比公司较为接近，具有合理性。

2）合同资产

由于同行业可比公司未详细披露合同资产减值计提政策，以公司合同资产坏账准备实际计提率与同行业可比公司的实际计提率对比情况如下：

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由上表可知，公司合同资产的坏账准备实际计提率高于同行业可比公司实际计提率的平均值及中位数。

综上所述，公司按坏账计提政策计提坏账准备，针对部分民营客户信用状况恶化、拖欠时间较久、偿债能力较弱，公司针对该类客户逐个核查信用情况及其回款能力，单项计提坏账准备，公司坏账准备计提具有充分性和及时性。

会计师回复：

（一）会计师核查程序

1、了解管理层与信用控制、应收账款回收和评估减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价和测试内部控制的设计和运行有效性；

2、评价管理层对基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预期信用损失率的合理性；

3、检查了应收账款、合同资产账龄和历史还款记录，复核管理层对款项回收情况的预测；

4、实施函证程序，并将函证结果与公司记录的应收款项金额进行核对；

5、我们选取金额重大或高风险的应收账款、合同资产款项，独立测试其回收性。我们评估回收性时，检查了相关的支持性证据，包括对客户的背景调查、期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力；

6、结合期后回款情况检查，评价管理层对应收账款、合同资产余额的可收回性评估的合理性；

7、查阅同行业坏账计提政策及实际计提比例，与本公司计提政策及计提比例进行比较分析；

8、检查与应收账款、合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

（二）会计师核查结论

经核查，会计师认为：公司应收账款和合同资产坏账准备计提金额增长符合公司实际情况，具有合理性；公司已根据坏账计提政策计提坏账准备，坏账准备计提具有充分性和及时性。

问题三、关于PPP项目应收款。年报显示，报告期末公司一年内到期的非流动资产账面余额3.02亿元，未计提减值准备；其他非流动资产账面余额12.42亿元，按组合计提减值准备，计提比例为1%，均主要涉及8个PPP项目未结算资产。此外，公司无形资产中特许经营权账面余额0.12亿元。请公司：（1）补充披露前述资产科目对应PPP项目的具体情况，包括但不限于项目内容、合作方、运营模式、实施进度、运营状况及是否符合原定建设及运营计划等，说明相关收入确认是否审慎、合理；（2）结合PPP项目应收款项与实际回款情况，并对比同行业情况，说明对前述资产科目减值计提是否充分。

公司回复：

（一）补充披露前述资产科目对应PPP项目的具体情况，包括但不限于项目内容、合作方、运营模式、实施进度、运营状况及是否符合原定建设及运营计划等，说明相关收入确认是否审慎、合理；

1、公司PPP项目基本情况

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2、说明相关收入确认是否审慎、合理；

PPP业务主要包括两项履约义务即建造服务业务和运维服务业务。收入确认原则及依据如下：

建造期间：公司建造服务业务根据履约进度在一段时间内确认收入，履约进度的确定方法为产出法，均有外部“产值单”作为依据，公司根据产值单确认收入。

运营期间：一般根据各月已履约的工程量（养护面积或污水处理量）及对应的单价在服务期间分期确认收入。

综上，公司PPP项目收入确认符合《企业会计准则》规则要求，相关收入确认审慎、合理。

（二）结合PPP项目应收款项与实际回款情况，并对比同行业情况，说明对前述资产科目减值计提是否充分。

1、公司PPP项目建设业务应收款项及实际回款情况

单位：万元

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[注]含PPP项目收入、税金及PPP项目未实现融资收益。

由上表可知，公司累计回款金额占已达到收款条件的累计应收款项金额比例为51.16%，部分PPP项目应收款未按期回款，主要系地方政府支付能力欠佳，致使应收款项回款缓慢，但公司PPP项目的合作方是政府部门，PPP项目在立项时已经过财政承受能力论证工作，PPP政府付费资金支出纳入当地财政预算，未来项目公司无法获得政府付费或可行性缺口补助的风险较低，故应收款项回款风险整体可控，只是相对较慢。

2、PPP项目相关资产科目减值计提情况

PPP项目相关资产科目包括一年内到期的非流动资产、其他非流动资产及无形资产。公司对一年内到期的非流动资产和其他非流动资产均计提了坏账准备，针对未达到结算期的合同资产按1%计提坏账，针对达到结算期部分，和应收账款的坏账政策一致，按1年内以内5%，1-2年10%等计提，具体汇总如下：(下转151版)