(上接153版)

注:除AAA级，CCC级及以下等级外，每一个信用等级可用“+”“-”符号进行微调，表示略高或略低于本等级。

中诚信国际发布的〈预期违约率表〉如下：

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公司计提比例确定依据如下：

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（2）公司主要长期应收款项目明细：

单位：万元

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2.应收账款

截至报告期末，公司应收账款原值38,536.85万元，坏账准备余额9,624.29万元，账面净额28,912.56万元。其中前7名应收账款原值为25,023.19万元，账面净额为20,567.43万元，占应收账款期末净额的71.14%，具体情况如下：

（1）计提方法

对于不含重大融资成分的应收账款，本集团按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

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公司账龄组合计提比例：

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（2）公司主要应收账款项目明细：

单位：万元

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除上述主要应收账款项目外，剩余应收账款公司已考虑期限及信用风险情况，按适当比例计提了坏账准备。计提情况如下：

单位：万元

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注：①其中，单项计提债权的合理性说明：

单位：万元

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②账龄组合计提坏账合理性说明：

A.2023年应收账款-账龄组合”回款水平：

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B.评估2023年“应收账款-账龄组合”坏账准备计提：

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综上，结合应收账款回款水平评估应收账款坏账准备计提是合理的。

3.合同资产

截至报告期末，公司合同资产原值46,506.29万元，减值准备1,226.32万元，账面净额45,279.97万元，其中前5名合同资产余额32,773.33万元，合同资产净额31,877.41万元，占合同资产净额70.4%。具体情况如下：

（1）计提方法

对于不含重大融资成分的合同资产，公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。公司根据预期信用损失模型计提减值准备，即：预期信用损失（ECL）=违约概率（PD）×违约损失率（LGD）×违约风险敞口（EAD）。模型中的参数的确定依据如下：

①违约概率（PD）：选用中诚信国际发布的〈预期违约率表〉中选用特定信用等级的预期违约率作为违约概率。

②违约损失率（LGD）：选用《巴塞尔协议》（第3版）的违约损失率，其中：高级债权为40%，次级债权为75%。

中诚信国际发布的〈主体信用等级符号及定义〉及〈预期违约率表〉参见前文。

公司计提比例确定依据如下：

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（2）公司主要合同资产明细：

单位：万元

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注：上述交易对手方中，云南省社会事业发展有限公司、云南会巧高速公路有限公司隶属于云南省属企业集团，主体信用评级为AAA，而其他单位及其所属集团未查询到信用评级，因此公司判断云南省社会事业发展有限公司、云南会巧高速公路有限公司的信用风险较其他单位较低，基于不同信用组合的信用风险不同，故合同资产减值准备计提比例存在差异。

公司将合同资产客户划分为若干组合，根据各组合客户信用风险特征，选择合适的违约概率及违约损失率，对预期信用损失进行估计。建筑行业结算周期普遍较长，故公司剩余合同资产存在部分期限较长的款项，针对此类款项，公司进行持续跟踪，对存在重大风险的客户，公司会对其信用风险进行单独评估，合理确定计提比例。公司剩余合同资产中，未发现重大风险的客户。除云南交投集团、云投集团、云南建投集团组合外的单位，按照3.2%的比例计提减值准备，计提比例确定依据为选取中诚信A-评级5年期以上违约概率3.73%作为PD，参考《巴塞尔协议》（第3版）次级债权违约损失率75%作为LGD，考虑其他因素后，该组合的减值准备计提比例为3.2%。具体如下：

单位：万元

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其中300万元以上的合同资产情况如下：

单位：万元

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综上，公司的主要交易对手方为政府和国有企业，信用风险低，结合当期客户的信用风险状况、担保情况、结算、回款情况等综合研判信用风险的变动，相应计提坏账，报告期的减值准备计提是充分的，不存在通过少计提减值规避净资产为负的情形。公司将与业主方紧密合作，积极推进项目结算工作，确保合同资产及时结转至应收账款，并在结转后及时跟进和推动债权的清收，提升资金周转效率。

年审机构核查意见：

经核查，公司报告期信用减值损失计提恰当，计提的依据合理；公司不存在少计提相关资产减值规避净资产为负的情形。

五、年报显示，你公司报告期确认债务重组损益1,789.37万元，请你公司说明债务重组损益的具体内容，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审机构进行核查并发表明确意见。

公司回复如下：

1.元谋住建局债务重组损失213.78万元。

2016年4月，云南今业生态建设集团有限公司（以下简称“今业生态”）与元谋住建局签订了《元谋县龙川江滨江休闲绿色长廊工程一期施工合同》，随后今业生态与公司的控股子公司云南洪尧园林绿化工程有限公司（以下简称“洪尧园林”）签订了《内部项目合作协议》，约定由洪尧园林实施一期工程。洪尧园林与元谋住建局分别在2016年8月、2017年2月签订了《元谋县龙川江滨江休闲绿色长廊工程二期一标BT项目施工合同》和《元谋县龙川江滨江休闲绿色长廊工程二期二标施工合同》，约定由洪尧园林实施二期一标和二期二标工程。上述项目为洪尧园林垫资实施项目，为了弥补洪尧园林因垫资实施该项目而带来的资金成本，2017年洪尧园林与元谋住建局签订了《补充协议》，协议约定“从工程项目初验合格之日起，元谋住建局按比例分期向洪尧园林支付工程结算价（若审计未完成，暂按合同价），同时支付此部分资金的资金占用费（按人民银行同期同档贷款基准利率计算）”。该项目于2018年竣工，2022年完成竣工决算审计，但因资金占用费双方存在争议审计中未予认定。2022年底，洪尧园林与元谋住建局就二期工程资金占用费达成一致意见，并于2023年1月收到了《元谋县龙川江滨江休闲绿色长廊工程款及资金占用费确认函》，确认了二期工程款审定金额20,600.72万元，资金占用费3,049.40万元，其中资金占用费已支付1,019.50万元，尚欠付2,029.90万元。

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