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3、公司将通过加大客户开拓力度、加大研发等措施，积极保障募投项目的有序推进。

问题5：关于存货。年报及一季报显示，2023年末公司存货账面价值11,657.05万元，同比增长76.66%，其中，发出商品账面价值3,378.12万元，同比增长498.99%，计提存货跌价准备161.67万元。2024年一季度末，公司账面价值12,251.41万元，环比增长。

请公司：（1）区分集团内母公司及各子公司，分别披露2023年末各类存货的构成及库龄情况，并结合长库龄存货情况、存货减值测试方法、原材料及产品价格变动情况、在手订单关联情况，说明各类存货跌价准备计提是否准确、合理；（2）补充披露各类存货期后结转情况，并说明订单覆盖率是否发生明显变化；（3）说明存货盘点程序及盘点结果，包括盘点范围、地点、品种、金额、比例等，重点说明是否存在账实差异及处理结果、对于发出商品的盘点方式及情况、如何保证发出商品盘点的完整性以及如何识别确认发出商品的权属情况。

问题回复：

一、公司说明

（一）区分集团内母公司及各子公司，分别披露2023年末各类存货的构成及库龄情况，并结合长库龄存货情况、存货减值测试方法、原材料及产品价格变动情况、在手订单关联情况，说明各类存货跌价准备计提是否准确、合理

1、公司存货减值测试方法

资产负债表日，公司存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货、存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

2、超卓航科

截至2023年12月31日，超卓航科各类存货构成及库龄情况如下：

单位：万元

■

截至2023年12月31日，超卓航科在手订单金额为2,544.51万元，公司在报告期内，对维修机型退役、维修机型数量较少等原因导致储备的航材备件无使用价值或者被使用几率较小、其预计可变现净值已低于成本的航材备件，计提了存货跌价准备。

3、成都鹏华

截至2023年12月31日，成都鹏华各类存货构成及库龄情况如下：

单位：万元

■

截至2023年12月31日，成都鹏华在手订单金额7,100.51万元，可以覆盖存货余额。成都鹏华发出商品按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值后计提了存货跌价准备161.67万元。

4、襄阳嘉德

截至2023年12月31日，襄阳嘉德各类存货构成及库龄情况如下：

单位：万元

■

截至2023年12月31日，襄阳嘉德在手订单金额5,292.31万元，可以覆盖存货余额，其中原材料主要为钢材、螺钉、铆钉等，库存商品、发出商品主要为拉矫机、工作辊、联轴器等。经存货跌价测试，无需计提存货跌价准备。

5、道然新能源

截至2023年12月31日，道然新能源各类存货构成及库龄情况如下：

单位：万元

■

截至2023年12月31日，道然新能源在手订单金额777.33万元，原材料主要系生产所需铝棒，库存商品、发出商品主要为已完工的按照客户要求加工的铝型材，经存货跌价测试，无需计提存货跌价准备。

6、奈文摩尔

截至2023年12月31日，奈文摩尔存货余额为29.24万元，主要为生产所需的原材料，未计提存货跌价准备。

7、上海齐翼

截至2023年12月31日，上海齐翼存货余额为3.32万元，主要为生产所需的原材料，未计提存货跌价准备。

综上，公司各类存货跌价准备计提准确、合理。

（二）补充披露各类存货期后结转情况，并说明订单覆盖率是否发生明显变化

1、各类存货期后结转情况

截至2024年4月30日，各类存货期后结转情况如下：

单位：万元

■

接上表：

单位：万元

■

2、订单覆盖率变动

截至2023年12月31日、2024年4月30日，公司订单覆盖率情况如下：

单位：万元

■

2024年4月末，公司订单覆盖率有所下降，主要系成都鹏华在手订单减少，因成都鹏华主要客户为成飞集团，签订合同大部分在下半年，因此相较于2023年末，2024年上半年在手订单减少。

（三）说明存货盘点程序及盘点结果，包括盘点范围、地点、品种、金额、比例等，重点说明是否存在账实差异及处理结果、对于发出商品的盘点方式及情况、如何保证发出商品盘点的完整性以及如何识别确认发出商品的权属情况

公司存货由原材料、在产品、库存商品、发出商品和低值易耗品等构成，公司年末组织各子公司存货全面盘点，由公司年审会计师参与监盘。盘点内容如下表所示。发出商品主要是公司已经出库并且发往客户处的产品，实施现场盘点存在一定难度，未进行现场盘点，主要采取与客户对账的方式进行确认。

■

接上表：

■

二、保荐机构核查意见

（一）核查过程

持续督导机构执行了如下核查程序：

1、取得并查阅公司期末存货明细表、库龄明细表，了解存货及库龄变动、价格变动等情况；

2、结合年审会计师的审计情况，取得并查阅公司存货跌价测试资料，了解存货减值测试方法及执行情况，结合存货库龄、减值测试、价格变动等情况，了解公司存货跌价测试的准确性、合理性；

3、结合公司期末存货明细表、存货期后结转情况，了解期末订单覆盖率及变动情况；

4、取得并查阅公司2023年存货的盘点计划、盘点表、年审会计师监盘资料及年审会计师关于主要发出商品的询证函，了解存货盘点是否存在账实差异及处理情况、发出商品的盘点方式及结果等情况。

（二）核查意见

经核查，持续督导机构认为：

1、公司存货减值测试与年审会计师的存货减值测试结果一致；

2、2024年4月末，公司订单覆盖率有所下降，主要系成都鹏华在手订单减少，因成都鹏华主要客户为成飞集团，签订合同大部分在下半年，因此相较于2023年末，2024年上半年在手订单减少。

三、年审会计师核查意见

（一）核查过程

针对上述事项，年审会计师主要执行了如下审计程序：

1、了解、测试生产与仓储循环相关的内部控制的设计，针对生产与成本计算控制点，检查原材料的领用与出库是否经过适当授权并准确记录、检查生产成本的归集与分配是否准确、检查存货成本核算是否准确；检查产成品的验收与入库是否准确及时记录；检查营业成本的结转是否记录准确；针对存货管理控制点，检查存货盘点是否执行，测试生产与仓储循环内部控制是否得到有效运行。

2、对期末发出商品总体毛利率与本期实现销售毛利率对比分析是否一致；

3、获取公司各报告期期末存货明细表、库龄表，并核对至总分类账，抽取部分存货库龄进行复核；

4、获取发出商品明细表进行检查，获取发出商品客户合同、发货单或装箱单进行检查，抽取期末大额发出商品客户进行函证；

5、结合公司存货减值政策对期末存货跌价准备测算进行复核：检查公司存货跌价政策，并与同行业可比上市公司存货跌价政策比较是否合理；对期末存货跌价准备测试表进行复核；

6、对期末存货实施监盘，对发出商品进行独立发函确认，具体情况如下：

（1）存货监盘情况

对于发出商品以外的存货，我们进行了现场监盘并抽取部分存货进行检查：

单位：万元

■

（2）发出商品函证情况

对期末发出商品余额中，选取金额较大的客户单位，就发出商品的数量进行函证，依据发出数量对应的成本金额进行统计，函证情况如下表所示：

单位：万元

■

对于未回函部分，对发出商品函证实施了替代测试：1、检查发出商品对应的销售合同、发货单等相关支持性文件；2、检查发出商品期后验收情况。

7、检查公司在手订单覆盖率情况。

（二）核查意见

经执行上述程序，年审会计师认为：

1、公司各类存货跌价准备计提准确、合理；

2、2024年4月末，公司订单覆盖率有所下降，主要系成都鹏华在手订单减少，因成都鹏华主要客户为成飞集团，签订合同大部分在下半年，因此相较于2023年末，2024年上半年在手订单减少。

问题6：关于应收账款。年报显示，公司报告期末应收账款余额1.67亿元，同比增加75.79%，账龄1年以上应收账款余额占比提升较大。

请公司说明应收账款同比变动较大的原因，并结合账龄1年以上应收账款主要欠款方情况，说明账龄较长的原因、是否逾期、逾期金额、坏账计提金额、期后回款情况以及应收账款回收是否存在障碍。

问题回复：

一、公司说明

（一）请公司说明应收账款同比变动较大的原因，并结合账龄1年以上应收账款主要欠款方情况，说明账龄较长的原因、是否逾期、逾期金额、坏账计提金额、期后回款情况以及应收账款回收是否存在障碍

2022年度和2023年度，公司应收账款账面余额占营业收入的比例如下表：

■

如上表所示，2022年和2023年，公司期末应收账款账面余额占当期营业收入的比例分别为67.94%和61.97%，占比呈下降的趋势。

2023年末，公司应收账款账面余额同比增长7,252.20万元，主要原因为：（1）公司2023年收购的成都鹏华于2023年末新纳入合并报表范围，导致期末应收账款增加3,708.94万元；（2）道然新能源、襄阳嘉德2023年末应收账款分别同比增加1,644.97万元、1,323.54万元，主要系其经营规模扩大带动应收账款余额增长。

2023年末，公司账龄1年以上的应收账款账面余额为3,179.28万元，其中主要欠款方情况如下：

单位：万元

■

其中，A、B大修厂账龄较长的原因主要受部队付款计划的影响，A、B大修厂作为军方下属飞机大修厂，拥有良好的信用保障，相关应收账款的回收不存在障碍；山东融发戍海智能装备有限公司未回款项系质保金，相关应收账款的回收不存在障碍。

二、保荐机构核查意见

（一）核查过程

持续督导机构执行了如下核查程序：

1、取得并查阅公司应收账款明细表，并对公司2023年年末的部分应收账款执行函证程序，同步也获取并复核了年审会计师关于主要应收账款客户的询证函，了解应收账款的变动原因、账龄等情况；

2、取得并查阅账龄1年以上应收账款主要欠款方的坏账计提、期后回款等情况，并结合实际业务情况，向公司管理层了解账龄较长的原因、是否逾期、应收账款的回收是否存在障碍等情况。

（二）核查意见

经核查，持续督导机构认为：

1、2023年末，公司应收账款变动的主要原因为成都鹏华于2023年末新纳入合并报表范围以及受经营规模扩大影响，未见重大异常；

2、公司存在部分账龄较长的应收账款，主要受部队客户的付款计划影响以及业务质保金，相关应收账款的回收不存在障碍。

三、年审会计师核查意见

（一）核查过程

针对上述事项，年审会计师主要执行了如下审计程序：

1、对期末应收账款坏账准备进行测算；

2、针对期末大额应收账款结合公司信用政策进行检查是否存在异常；

3、结合销售模式、信用政策等，对报告期内应收账款周转率的变化情况进行分析，并对公司及同行业可比公司应收账款周转率差异情况进行比较分析；

4、取得公司报告期内的信用政策，并检查公司对主要客户的信用政策执行情况，是否超过信用期付款；

5、结合期后应收账款的实际回收情况检查，检查是否导致坏账增加，对逾期的大额应收款项的原因进行分析；

6、结合收入函证程序，对期末余额较大的客户进行函证。

（二）核查意见

经执行上述程序，年审会计师认为：

1、2023年末，公司应收账款变动的主要原因为成都鹏华于2023年末新纳入合并报表范围以及受经营规模扩大影响，未见重大异常；

2、公司存在部分账龄较长的应收账款，主要原因为部队客户的付款计划影响以及业务质保金原因，相关应收账款的回收不存在障碍。

问题7：关于经营性现金流。年报显示，2023年，经营性现金流-6,581.53万元，同比由正转负，其中，购买商品、接受劳务支付的现金同比增长超一倍，支付其他与经营活动有关的现金同比增长约两倍。2024年一季度，公司经营性现金流-4,271.82万元，其中，购买商品、接受劳务支付的现金同比增长。

请公司：（1）补充披露2023年及2024年一季度公司购买商品、接受劳务支付的现金明细情况，购销存勾稽关系是否异常；（2）分别说明2023年、2024年一季度公司支付其他与经营活动有关的现金大幅增加的原因。

问题回复：

一、公司说明

（一）补充披露2023年及2024年一季度公司购买商品、接受劳务支付的现金明细情况，购销存勾稽关系是否异常

2023年及2024年一季度公司购买商品、接受劳务支付的现金明细情况如下：

单位：万元

■

经列举现金流量表附注明细，公司购销存勾稽关系一致，2023年及2024年一季度公司购买商品、接受劳务支付的现金明细情况不存在异常，符合公司日常生产经营的实际情况。

（二）分别说明2023年、2024年一季度公司支付其他与经营活动有关的现金大幅增加的原因

2023年度、2024年一季度，公司支付其他与经营活动有关的现金具体如下：

单位：万元

■

注：表中付现的费用是指期间费用（管理费用、销售费用、研发费用）中需付现的费用，不包括人工支出、税费支出等；往来款是指向其他方支付的可以收回的临时往来款或偿还前期借款，包括偿还自然人借款、押金、保证金等；资金被划转特指2023年度被划走的资金；捐赠是指向社会捐出的款项；手续费是指财务费用中的银行手续费；其他是指除上述情形以外的支付与经营活动相关的现金，如营业外支出等。

2023年度，公司支付其他与经营活动有关的现金大幅增加主要受被划转资金的影响。2024年第一季度，公司支付其他与经营活动有关的现金有较大上升，主要是由于2024年一季度数据包括2023年12月纳入合并报表范围的成都鹏华公司一季度的数据，而2023年一季度则不包含。除此之外，上述数据符合公司日常生产经营的实际情况。

二、保荐机构核查意见

（一）核查过程

持续督导机构执行了如下核查程序：

1、结合年审会计师的审计情况，了解公司的现金流量情况，了解购买商品接受劳务支付的现金的变动原因及合理性、采购付款与采购入库等是否存在异常；

2、结合年审会计师的审计情况，取得并查阅公司2023年、2024年一季度支付的其他与经营活动有关的现金明细，向公司管理层了解2023年、2024年一季度支付的其他与经营活动有关的现金变动的原因及合理性。

（二）核查意见

经核查，持续督导机构认为：

1、公司已按照要求披露2023年及2024年一季度公司购买商品、接受劳务支付的现金明细，购销存勾稽关系未发现异常；

2、2023年度公司支付其他与经营活动有关的现金大幅增加主要受被划转资金的影响，2024年第一季度支付其他与经营活动有关的现金无重大异常，符合公司日常生产经营的实际情况。

三、年审会计师核查意见

（一）核查过程

针对上述事项，年审会计师主要执行了如下审计程序：

1、检查公司2023年及2024年一季度公司购买商品、接受劳务支付的现金明细情况，购销存勾稽关系是否异常；

2、获取2023年、2024年一季度公司支付其他与经营活动有关的现金明细，向公司管理层了解2023年、2024年一季度支付的其他与经营活动有关的现金变动的原因及合理性。

（二）核查意见

经执行上述程序，年审会计师认为：

1、公司已按照要求披露2023年及2024年一季度公司购买商品、接受劳务支付的现金明细，购销存勾稽关系未发现异常；

2、2023年度公司支付其他与经营活动有关的现金大幅增加主要受被划转资金的影响，2024年第一季度支付其他与经营活动有关的现金无重大异常，符合公司日常生产经营的实际情况。

问题8：关于销售费用。年报显示，公司2023年销售费用912.62万元，同比增长160.29%，其中职工薪酬402.13万元，同比增加322.75万元。2023年末公司销售人员29人，与2022年末相比增加6人。

请公司说明销售费用大幅增加的原因及合理性，销售费用中职工薪酬总额变动与销售人员数量变动是否匹配。

问题回复：

一、公司说明

（一）请公司说明销售费用大幅增加的原因及合理性，销售费用中职工薪酬总额变动与销售人员数量变动是否匹配

最近两年，公司销售费用的对比情况如下：

单位：万元

■

2023年度，公司销售费用较2022年度增加562.01万元，主要原因为：1）襄阳嘉德于2022年12月起纳入合并范围，公司2022年合并报表中未包含襄阳嘉德纳入合并范围前所产生的销售费用，公司2023年合并报表中，襄阳嘉德所产生的销售费用较上年增长409.69万元，导致公司2023年销售费用总额大幅增长；2）上海超卓广州分公司为持续加大在新能源汽车新一代热管理系统零部件、多晶硅生产相关设备等新的民用领域项目上的市场开拓力度，2022年底开始对销售团队进行扩充，提高公司在相关领域的市场开拓能力，带动2023年销售费用同比增长139.17万元。

最近两年，公司销售人员职工薪酬总额、销售人员数量、人均薪酬的具体情况如下：

单位：万元

■

注：人数系公司期末销售人员数量。

2023年度，公司销售人员职工薪酬总额及销售人员数量均呈同比增长的趋势，但销售人员职工薪酬总额的增长幅度高于人员数量的增长幅度，2023年人均薪酬水平增幅较大，主要原因为：（1）公司于2022年4月收购奈文摩尔、2022年9月收购道然新能源、2022年12月收购襄阳嘉德，并在完成收购后才将上述子公司纳入合并报表范围，因此，上表中，2022年公司销售人员职工薪酬总额中未包含外购子公司纳入合并报表范围前所产生的职工薪酬金额，但期末销售人员数量系公司2022年末全部在职的销售人员总数，导致公司2022年全年口径的总人均薪酬较低；（2）2022年末起，公司为加强冷喷涂增材制造技术在民用领域的应用与推广，对销售团队进行扩充，提高公司在相关领域的市场开拓能力，同时由于相关领域的市场竞争激烈，部分人员的薪酬水平较高，带动公司2023年全年销售人员人均薪酬水平提升。

因此，2023年度，公司销售人员职工薪酬总额及销售人员数量的变动具有合理性，符合公司生产经营的实际情况。

二、保荐机构核查意见

（一）核查过程

持续督导机构执行了如下核查程序：

1、结合年审会计师的审计情况，取得并查阅公司年度报告及销售费用明细，了解2023年销售费用变动的主要构成及变动情况；

2、取得并查阅公司年度报告及员工花名册，了解销售人员的变动情况，并结合销售费用职工薪酬的变动情况，向公司管理层了解销售费用职工薪酬总额与销售人员数量变动的合理性。

（二）核查意见

经核查，持续督导机构认为：

1、公司已说明销售费用大幅增加的原因及合理性；

2、2023年，公司销售人员职工薪酬总额及销售人员数量的变动具有合理性，符合公司生产经营的实际情况。

三、年审会计师核查意见

（一）核查过程

针对上述事项，年审会计师主要执行了如下审计程序：

1、取得并查阅公司年度报告及销售费用明细，对销售费用进行对比分析，分析其合理性；

2、取得并查阅公司年度报告及员工花名册，了解销售人员的变动情况，并结合销售费用职工薪酬的变动情况，向公司管理层了解销售费用职工薪酬总额与销售人员数量变动的合理性；

3、执行费用截至测试，检查是否有费用跨期。

（二）核查意见

经执行上述程序，年审会计师认为：

1、2023年，公司销售费用大幅增加的原因主要为：（1）公司于2022年4月收购奈文摩尔、2022年9月收购道然新能源、2022年12月收购襄阳嘉德，并在完成收购后才将上述子公司纳入合并报表范围，因此，上表中，2022年公司销售人员职工薪酬总额中未包含外购子公司纳入合并报表范围前所产生的职工薪酬金额，但期末销售人员数量系公司2022年末全部在职的销售人员总数，导致公司2022年全年口径的总人均薪酬较低；（2）2022年末起，公司为加强冷喷涂增材制造技术在民用领域的应用与推广，对销售团队进行扩充，提高公司在相关领域的市场开拓能力，同时由于相关领域的市场竞争激烈，部分人员的薪酬水平较高，带动公司2023年全年销售人员人均薪酬水平提升；

2、2023年，公司销售人员职工薪酬总额及销售人员数量的变动具有合理性，符合公司生产经营的实际情况。

特此公告。

湖北超卓航空科技股份有限公司董事会

2024年6月29日