（上接17版）
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②公司产品生产模式及应用领域不同
蓝海光学专注于玻璃非球面镜头的研发、生产及销售，针对不同客户定制化的产品采用多品种小批量的生产方式组织生产，产品主要应用于工业、相机、特种等多个领域，且在特种领域镜头精度、性能要求更高；上述可比公司光学镜头生产规模化程度更高，产品应用领域主要集中在安防、车载等场景，因此蓝海光学生产模式及细分业务领域与上述同行业公司不同，主要业绩指标可比性较低。
综上，由于蓝海光学与同行业可比公司所处的发展阶段不同、经营规模不同，且产品类型及应用领域存在差异，其净利润增长幅度与同行业上市公司存在差异具有一定合理性。
（三）结合供应商变动情况及其关联关系，说明蓝海光学报告期向主要供应商采购价格是否公允
1、蓝海光学公司2023年和2022年前五大供应商的变动情况及其关联关系
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2022年、2023年，蓝海光学前五大供应商的基本情况如下：
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蓝海光学2023年前五大供应商变动主要系受到客户及收入变动的影响，2023年蓝海光学向第一大供应商主要采购的原材料为前壳（金属结构件），向第二大供应商采购的主要原材料是镜片，均主要用于生产第一大客户对应的产品，由于2023年销售金额大幅增长，导致对应的采购金额也大幅度增长。
2、采购单价公允性分析
报告期内，蓝海光学采购的原材料主要以镜片为主，还包括其他前壳、镜筒及相关原辅料等，本期主要采购原材料如下：
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IR5116A.01-1前壳及IR5116A.03-1镜筒本期采购系根据客户要求，相关的产品交付给客户时需要配套对应的前壳和镜筒，受本期该客户销售金额大幅度增加影响，对应采购的原材料也大幅度增加，镜头结构件本身单价较高。
公司整体的镜片类原材料采购单价为28.04元/片，镜片类的采购单价受定制化需求、技术指标、工艺要求及采购数量等因素影响，类似型号或要求的镜片采购单价差异不大。
综上，蓝海光学报告期内向主要的供应商采购的单价公允。
（四）结合费用明细情况，分析说明期间费用同比变动的原因及合理性
2023年，蓝海光学期间费用构成及占营业收入的比例情况如下：
单位：元
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2023年和2022年，蓝海光学期间费用金额分别为473.60万元和379.15万元，占营业收入的比例分别为25.52%和25.73%，受业务规模持续扩大、市场开拓力度加强以及研发持续投入等因素影响，蓝海光学期间费用发生额随营业收入增长而增长，但占营业收入的比例基本持平。
2023年蓝海光学期间费用同比发生变动，主要系销售费用和研发费用变动较为明显：（1）2023年销售费用同比减少89,539.48元，主要原因系广告及参展费下降。2022年，蓝海光学经由中介公司介绍在欧洲市场开拓客户，合同约定按照终端销售金额的一定比例支付市场开拓费，当年该开拓的客户的销售金额较多，因此蓝海光学支付相应的市场开拓费；2023年，受到复杂国际形势的持续影响，欧洲市场需求下降，导致对应客户的销售金额大幅下降，从而导致相应的市场开拓费下降，进而导致销售费用整体下降；（2）2023年研发费用同比增加755,905.72元，主要原因系蓝海光学2023年度为进一步增强企业竞争力，扩大销售规模，加大了对研发活动的投入导致研发费用有所增长。
二、核查程序及意见
（一）核查程序
保荐机构和会计师执行了以下核查程序：
1、获取2023年限制性股票激励计划中子公司授予对象的简历及任职情况，核查主要个人贡献及任职经历；查阅《上市公司股权激励管理办法》，核查股权激励对象可选择的人员范围；
2、获取蓝海光学2022-2023年销售明细表，分析主要客户变动情况；访谈蓝海光学业务部门相关人员，了解蓝海光学主要客户变动原因及其对净利润的影响作用；
3、通过公开渠道查询同行业可比公司产品类型、业务范围及主要财务数据等信息，分析蓝海光学净利润同比增长情况与同行业可比公司存在差异的合理性；
4、获取蓝海光学公司2022-2023年采购明细表，核查主要供应商采购内容、采购金额及其关联关系情况；
5、对比蓝海光学主要供应商采购单价，对比分析其采购单价的公允性；
6、获取并核查蓝海光学公司期间费用明细表，与财务部门相关人员进行了访谈，了解并检查了期间费用的归集及核算情况，分析报告期内期间费用的变动原因，结合期间费用与营业收入的变动趋势分析其变动的合理性，了解报告期内期间费用的主要构成并分析增减变动情况是否与业务发展一致。
（二）核查意见
经核查，保荐机构和会计师认为：
1、蓝海光学将两名核心员工作为激励对象，主要原因系上述员工对蓝海光学技术研发、业务拓展及公司治理作出了重要贡献，符合公司的实际情况和发展需求，具有合理性；
2、蓝海光学2023年净利润同比增长主要系下游客户订单需求增加，收入规模同比增长所致；由于蓝海光学与同行业可比公司所处的发展阶段不同、经营规模不同，且应用领域存在差异，其净利润增长幅度与同行业企业存在差异具有一定合理性；
3、报告期内，蓝海光学主要供应商变动主要系受到产品销售的影响，具有合理性，不存在关联关系，相应原材料的采购价格公允；
4、报告期内，蓝海光学期间费用变动具有合理性。
（三）年审会计师对其执行的审计程序及其充分性、有效性的说明
1、年审会计师实施的审计程序主要包括：
（1）获取2023年限制性股票激励计划中子公司授予对象的简历及任职情况，了解其主要个人贡献及任职经历；查阅《上市公司股权激励管理办法》，了解股权激励对象可选择的人员范围；
（2）获取销售明细表，包含客户名称、销售数量、销售金额等，分析并核查报告期内主要客户变动的原因和合理性；
（3）获取原材料供应商采购明细账，包含供应商名称、采购数量、采购金额、采购种类等，分析并核查报告期内主要供应商变动的原因和合理性、新增加供应商采购价格的公允性等；
（4）获取并核查蓝海光学公司期间费用明细表，与财务部门相关人员进行了访谈，了解并检查了期间费用的归集及核算情况，分析报告期内期间费用的变动原因，结合期间费用与营业收入的变动趋势分析其变动的合理性，了解报告期内期间费用的主要构成并分析增减变动情况是否与业务发展一致；
（5）执行期间费用细节性测试，抽查大额费用的相关合同、审批单、发票及银行支付记录等资料，核查费用的真实性、准确性；执行期间费用截止性测试，检查相关支持性文件，检查期间费用是否计入正确的会计期间，及期间费用的完整性。
2、审计结论
年审会计师认为，年审中所执行的审计程序具有充分性、有效性。
问题5.关于预付设备工程款
年报及一季报显示，2022年末、2023年末及2024年一季度末，公司其他非流动资产账面价值分别为9,744.78万元、4,695.68万元，7,122.86万元。
请公司补充披露2023年预付设备工程款的供应商情况以及账龄分布，说明上述供应商与公司是否存在关联关系，是否存在预付款项长期挂账、与合同约定不符的情形。
请保荐机构、年审会计师核查并发表明确意见，请年审会计师说明执行的审计程序及其充分性、有效性。
一、问题回复
截至2023年12月31日，公司期末主要预付设备工程款（金额大于200万元）明细如下：
单位：万元
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注1：该合同共有10台设备，2022年一次性付了10台设备的预付款，2022年到厂了7台设备，经部门评估，该设备已满足当年项目需求，但考虑到该设备后面仍有需求，故此和厂商商议预付款暂不用退回，公司新项目成立后，继续履行该合同。剩余3台设备已于2024年1月到厂；
注2：余1台未到货，该设备已满足当年项目需求，但考虑到该设备后面仍有需求，故此和厂商商议暂不付款，公司新项目成立后，继续履行该合同。
根据上表可知，公司预付设备工程款的主要供应商，与公司不存在关联关系，截至2024年5月31日其他设备合同执行情况及结转情况良好，不存在预付工程款长期挂账、与合同约定不符的情形。
二、核查程序及意见
（一）核查程序
保荐机构和会计师执行了以下核查程序：
1、获取公司设备台账，核查其他非流动资产对应的设备合同及到货单等资料，核对对应的合同条款、到货单日期，核查符合其他非流动资产的列报条件；
2、核查期后其他非流动资产到货、转固情况，获取相关资产到货、转固依据；
3、访谈公司管理层，了解期后尚未到货或未转固的其他非流动资产的具体情况，包括对应的项目进展情况，相关资产预计到货时间、预计转固时间等。
（二）核查意见
经核查，保荐机构和会计师认为：
公司已补充披露2023年预付设备工程款的供应商情况及账龄分布，上述供应商与公司不存在关联关系，不存在预付款项长期挂账、与合同约定不符的情形。
（三）年审会计师对其执行的审计程序及其充分性、有效性的说明
1、年审会计师实施的审计程序主要包括：
（1）了解与固定资产、在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）获取公司设备台账，查看其发生额，取得并检查了主要设备采购的合同、发票、付款申请书、银行付款回单等；
（3）获取其他非流动资产对应的设备合同及到货单等资料，核对对应的合同条款，查看到货单日期，判断是否到货，是否符合其他非流动资产的列报条件；
（4）到公司生产经营地点实际盘点对应的机器设备，查看期后的到货情况是否与到货单、账面一致；
（5）查看期后其他非流动资产到货、转固情况，获取到货、转固依据；
（6）对期后尚未到货、未转固的其他非流动资产向相关负责人了解项目进展、预计到货时间、预计转固时间。
2、审计结论
年审会计师认为：年审中所执行的审计程序具有充分性、有效性。
特此说明。
浙江蓝特光学股份有限公司
2024年7月1日
