（上接74版）

（上接74版）

公司结合历史信用损失情况、当前状况以及对未来经济状况的预测确定预期信用损失率，按照预期信用损失率与对应收账款计提坏账。通过与同行业上市公司对比，公司应收账款坏账准备计提比例在同行业可比公司中处于较高水平，与同行业可比公司不存在较大差异，坏账准备计提充分。

（3）补充披露应收账款收回或转回、转销或核销和其他变动的具体情况，包括但不限于所涉及的客户名称、金额、形成原因、发生时间、坏账准备计提时间，以及收回或转回、转销或核销和其他变动的原因及合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则规定。

1）2023年应收账款坏账收回或转回及转销、核销情况如下：

单位：元

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2）其他变动情况：

应收账款坏账准备其他变动为本报告期丧失子公司控制权，导致其不再纳入合并范围而形成的应收账款坏账准备其他减少。

会计师核査程序及核査结论：

（1）会计师核査程序

核查程序包括但不限于：

①了解、评价并测试了管理层与应收款项日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；

②复核管理层与应收款项可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；

③对单项计提坏账准备的应收款项，复核分析单项计提的判断依据及附证资料；

④对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，结合信用风险特征、预期信用损失率、账龄等，评价管理层坏账准备计提的合理性；

⑤结合期后回款情况查验，评价管理层对坏账准备计提的合理性；

⑥通过公开信息检查是否与主要客户是否存在关联方关系；

⑦检查应收账款收回或转回、转销或核销的文件，复核账务处理是否正确。

（2）核査结论

经核查，未发现应收账款交易对方与控股股东存在未披露的关联关系或其他应说明的关系，前期对应收入确认符合《企业会计准则》的规定；不存在坏账准备计提不充分的情况，与同行业可比公司不存在较大差异；应收账款收回或转回、转销或核销和其他变动具备合理性，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

8.关于其他应收款和长期应收款。年报披露，报告期末其他应收款账面余额24.26亿元，坏账准备余额12.04亿元，期末账面价值12.22亿元。其他应收款中，往来款13.35亿元，未决诉讼4.81亿元、资产处置款2.77亿元、代垫款2400万元；长期应收款期末账面余额6.86亿元，坏账准备余额5874万元，期末账面价值6.62亿元。

请公司：（1）分业务列示其他应收款和长期应收款欠款方期末余额前5名的具体明细，包括主体名称、是否控股股东关联方或存在其他关联关系、形成时间、形成原因、主要内容、可回收性详细说明、坏账准备计提的金额及原因，减值计提是否充分；（2）结合公司收回前述相关款项的具体安排、已采取的具体收回措施及效果， 进一步说明相关款项收回是否存在实质性障碍，前期坏账准备计提是否充分。请年审会计师发表明确意见。

公司回复：

（1）分业务列示其他应收款和长期应收款欠款方期末余额前5名的具体明细，包括主体名称、是否控股股东关联方或存在其他关联关系、形成时间、形成原因、主要内容、可回收性详细说明、坏账准备计提的金额及原因，减值计提是否充分；

其他应收款前五名情况：

单位：元

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长期应收款前五名情况：

单位：元

■

（2）结合公司收回前述相关款项的具体安排、已采取的具体收回措施及效果， 进一步说明相关款项收回是否存在实质性障碍，前期坏账准备计提是否充分。

其他应收款前五名情况：

单位：元

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长期应收款前五名情况：

■

注：近三年，公司子公司与古巴政府部门业务尚在持续开展中，双方持续保持合作关系，近三年开展业务确认收入金额分别为3,846.46万元、189.46万元、4,508.60万元；近三年回款金额分别为3,221.25万元、1,450.46万元、3,695.27万元，回款金额占欠款余额分别为11.16%、6.02%、14.2%。截止2023年末古巴欠款余额2.6亿元，按照账龄进行坏账准备计提，已计提坏账金额1.71亿元，计提比例为66%。

会计师核査程序及核査结论：

（1）会计师核査程序

核查程序包括但不限于：

①了解与应收款项减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性;

②针对管理层以前年度就坏账准备所作估计,复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计;

③复核管理层对应收款项进行信用风险评估的相关考虑和客观证据,评价管理层是否恰当识别各项应收款项的信用风险特征:

④对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项,评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;评价管理层确定的应收款项预期信用损失率的合理性包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性;测试管理层对坏账准备的计算是否准确;

⑤结合应收款项函证以及期后回款情况,评价管理层计提坏账准备的合理性;

⑥检查与应收款项减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报；

⑦取得抵押担保项目评估报告，了解评估机构的独立性、专业胜任能力和客观性，并评价是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性；

⑧评价评估机构使用的重要参数、假设和方法的相关性和合理性；使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性；

⑨取得涉诉债权的法律意见书，了解诉讼进展情况，向重要债务人进行访谈，了解还款安排及预计回款时间；

⑩通过公开信息查询重要客户是否存在关联方关系。

（2）核査结论

经核查，除际华洁能(天津)环保科技发展有限公司外未发现其他应收款和长期应收款期末余额前5名与控股股东存在关联方关系，坏账准备计提充分，其他应收款和长期应收款期末余额前5名中张家港保税区长江国际港务有限公司、际华三五零二资源有限公司、际华香港威斯塔科技有限公司、西安长刚置业有限责任公司相关债权收回存在实质性障碍，未发现其他公司相关债权收回存在实质性障碍的情形。

9. 关于存货。年报披露，2021年至2023年度期末存货账面价值分别为37.85亿元、46 亿元、41.34亿元。对应年度新增计提的存货跌价准备分别为4490万元、6446万元、5084万元；转回或转销金额分别为4450万元、4177万元、2962万元；存货周转率分别为 3.89、3.25、2.28，呈下降趋势。报告期末存货跌价准备余额3.9亿元，跌价准备计提比例8.62%。

请公司：（1）列示近3年各存货科目的库龄结构、各库龄对应跌价准备计提金额及同比变动情况，说明公司存货平均库龄是否出现明显增长，是否存在存货积压及原因；（2）结合近3年存货可变现净值的依据、参数和计算过程、转回和转销情况等，说明存货跌价准备计提是否充分；（3）说明在存货周转率明显下降的情况下，存货跌价准备计提变动较小的原因及合理性，进一步说明存货跌价准备计提的充分性，是否存在少计提跌价准备以调节利润的情形。请年审会计师发表明确意见。

公司回复：

（1）列示近3年各存货科目的库龄结构、各库龄对应跌价准备计提金额及同比变动情况，说明公司存货平均库龄是否出现明显增长，是否存在存货积压及原因；

1）库龄结构情况

截至2023年，公司存货库龄及跌价准备情况如下表所示：

单位：万元

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续：

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截至2022年，公司存货库龄及跌价准备情况如下表所示：

单位：万元

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续：

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截至2021年，公司存货库龄及跌价准备情况如下表所示：

单位：万元

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续：

■

备注：上述表格中“跌价同比”为各库龄对应跌价计提准备金额较上一年跌价金额的变动情况；“跌价占比”为跌价计提准备金额占对应存货余额的比例。

跌价准备计提同比变动情况：2023年，公司跌价计提准备同比上升5.55%，其中，1年以内跌价计提准备同比上升28.26%，1-2年同比上升10.86%，2-3年同比上升56.99%，3年以上同比上升1.63%。

2）存货平均库龄变动情况

2023年1年以内及3年以上同比呈下降趋势、1-2年及2-3年同比呈上升趋势，1-2年同比上涨主要系公司子公司1.9亿元产品已验收合格但未收到客户发运指令而未发运，2024年正在陆续发运。2-3年同比上升主要系部分皮革材料，用于女鞋和箱包产品，因前期此类产品市场拓展能力较弱，未实现产品的有效转化造成材料消耗较低，库龄增加。2024年公司重点发力高级定制和电商品牌推广，加快相关材料的消耗使用。

单位：年

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3）存货积压情况

公司存在存货积压，部分产品因客户需求变更或违约未形成销售而形成积压，已计提了存货跌价准备。

2023年积压存货明细情况表：

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（2）结合近3年存货可变现净值的依据、参数和计算过程、转回和转销情况等，说明存货跌价准备计提是否充分；

据《企业会计准则第1号-存货》及其应用指南的相关规定，公司存货跌价准备计提政策如下：资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值的确认依据：近期公司存在同类存货销售的，可变现净值按照合同或订单价格确定；近期公司不存在同类存货销售的，按照市场询价或评估机构估值确定可变现净值。

2023年存货-库存商品跌价计算过程如下表：

单位：万元

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公司2023年末存货原值45.24亿元，存货跌价准备3.9亿元，存货原值较2022年末降低了8.97%，存货跌价计提比例为8.62%，较2022年末存货跌价准备计提比例7.44%提高了1.18个百分点，在原值降低的情况下，存货跌价准备的计提比例提高。存货近三年每年约有3000万-4000万元的存货跌价转回及转销的情况，其中原材料跌价准备的转销为生产正常领用，库存商品的跌价转销主要为已计提跌价的库存商品当年实现销售。

对比同行业上市公司，报喜鸟存货跌价计提比例7.96%，罗莱生活存货跌价计提比例8.47%，海澜之家存货跌价计提比例6.37%，雅戈尔存货跌价计提比例4.43%，太平鸟存货跌价计提比例8.21%，公司存货跌价计提比例为8.62%，在同行业上市公司中处于较高的水平。公司期末存货跌价测试方法、程序的确定均与历史年度保持一致，各类存货跌价准备的计提均按《企业会计准则》及公司既定的政策执行，计提比例在同行业上市公司中处于较高水平，因此公司存货跌价准备计提充分。

（3）说明在存货周转率明显下降的情况下，存货跌价准备计提变动较小的原因及合理性，进一步说明存货跌价准备计提的充分性，是否存在少计提跌价准备以调节利润的情形。

2023年，公司存货周转率明显下降的主要原因为公司全面关停国内贸易业务，导致营业收入和成本同比降低。若剔除贸易业务关停因素，公司制造业成本同比降低10.95%，存货同比降低10.14%，存货周转率为2.34次，与2022年2.36次相比差异不大。公司本着谨慎性原则计提存货跌价准备，不存在少计提跌价准备以调节利润的情形。

会计师核査程序及核査结论：

（1）会计师核査程序

核查程序包括但不限于：

①测试了有关存货跌价准备的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；

②获取并且评价公司计提存货跌价准备相关假设和方法，复核可变现净值确认依据，评估其合理性；

③对存货进行实地盘点，检查存货的数量，关注其实际状况；

④结合应付账款的审计，确认存货的真实和完整，确认存货的所有权，是否附可退货条款，进而分析计提存货跌价准备的合理性；

⑤对管理层编制的存货库龄表进行抽样测试，复核其准确性；

⑥对管理层就存货的可变现净值估计的相关假设和参数进行评估，分析其合理性；

⑦获取并评估影响期末存货跌价准备的数据，复核存货跌价准备是否已按存货跌价准备方法进行计提；

⑧取得存货跌价计提依据的评估报告，了解评估机构的独立性、专业胜任能力和客观性，并评价是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性；

⑨评价评估机构使用的重要参数、假设和方法的相关性和合理性；使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性。

（2）核査结论

经核查，存货跌价准备计提充分，不存在少计提跌价准备调节利润的情形。

四、关于关联交易进展

10.关于关联方托管。年报披露，公司于2022年10月起将重庆际华目的地中心实业有限公司、长春际华投资建设有限公司和际华三五三六实业有限公司所持位于绵阳市地块委托控股股东子公司及关联方管理，托管资产合计30.87亿元，截至报告期公司尚未获得托管收益。前期公告显示，托管资产未达到经营目标时受托方对公司进行补偿，超出经营目标部分由公司支付给受托方；公司根据建设进度支付基础代建服务费和超额预结算奖励。

请公司：（1）结合委托经营的具体模式、经营业绩目标、委托期间的盈利分配或亏损分担等，说明托管资产目前尚未产生托管收益的原因，以及托管资产经营业绩目标设置的依据及合理性；（2）结合托管资产经营情况、财务状况和项目建设安排及实际进度，说明委托管理情况是否符合前期协议约定，是否符合提高公司投资项目管理效率和运营效益的交易目的。

公司回复：

（1）结合委托经营的具体模式、经营业绩目标、委托期间的盈利分配或亏损分担等，说明托管资产目前尚未产生托管收益的原因，以及托管资产经营业绩目标设置的依据及合理性；

1）绵阳3536老厂区带资代建项目

际华三五三六实业有限公司（以下简称“3536公司”）系际华集团全资子公司，拥有位于绵阳市绵兴路东段62号地块（以下简称“项目地块”）的国有建设用地使用权，不动产权证书编号：川（2020）绵阳市不动产权第0005688号，土地面积40116.62㎡，项目地块用途为商服用地、城镇住宅用地。荷原置地控股有限公司（原名：新兴建新（深圳）开发控股有限公司，以下简称“荷原控股”）拥有专业化运营团队和专业化项目管理经验。

3536公司与荷原控股于2022年9月签署《绵阳3536老厂区项目带资代建协议》，3536公司委托荷原控股对3536公司所持有的项目地块进行开发建设管理，由荷原控股负责项目融资、开发建设管理、销售管理等相关经营管理事宜。3536公司为本项目开发主体，获得商业物业及开发固定收益，荷原控股为项目管理主体，通过带资代建收取融资利息及代建服务费等相关费用；双方共同承担项目风险。

3536公司获取项目地块国有建设用地使用权及开发前期投入成本合计约2.034亿元，其中，际华集团借款本金约1.105亿元及截止2022年9月30日借款利息约0.22亿元。

双方约定收益分配原则：在偿还际华集团1.105亿元本金及利息（其中，2022年9月30日前的利息共计0.22亿元，2022年9月30日之后的利息按照6%/年计算）以及3536公司后续再投入项目资金本息（利息与荷原控股在代建过程中融资资金年利率保持一致）后，3536公司获得项目7608平米的商业物业以及4500万元开发固定收益；荷原控股获得资金利息和代建服务费（含基础代建服务费和超额预结算奖励）。

荷原控股负责项目融资、开发建设、销售管理等全流程项目开发管理。荷原控股获得资金利息和代建服务费。其中：资金利息是指荷原控股为项目建设的融资的资金利息（际华集团及3536公司未向荷原控股提供借款），代建服务费是荷原控股对项目开发建设和销售管理的服务费用，费用收取按照销售进度约定进行支付。

项目规划地上总建筑面积约10万㎡，含8栋高层住宅及幼儿园、商业等，项目于2023年9月获取建筑工程施工许可证并进行建筑施工，2023年10月获取首批次2#、3#楼预售许可证并进行预售，2023年12月获取二批次1#、4#楼预售许可证并进行加推。当前项目1#-4#楼栋处于顺销与正常施工建设阶段，其余楼栋处于正常施工且已达到结构正负0状态，项目将根据施工进度与销售节奏推进后续预售证办理。根据与购房客户签订《商品房买卖合同》的约定，2025年底前进行预售商品房交付。根据企业会计准则第14号收入准则第十三条，结合项目开发进度，3536公司未达确认项目收入条件，因此尚未确认项目收益。

2）重庆、长春目的地中心项目

公司与资产经营公司于2022年9月签署《际华园委托经营管理协议》，委托资产经营公司对重庆、长春目的地中心项目开展经营管理。根据协议约定，标的公司经审计确认的经营结果同口径对比年度托管经营目标，超出部分由委托方将差额作为托管费用支付给受托方，不足部分由受托方将差额作为托管收益支付给委托方。

2023年4月双方签署了重庆和长春目的地中心项目《2023年度经营目标委托管理协议》，约定2023年度托管净利润目标：重庆际华目的地中心实业有限公司为-5700万元，长春际华投资建设有限公司为-750万元，如标的公司经审计确认的实际经营结果与上述考核标准值的差异在正负1%以内，双方互不支付费用。目前根据经审计确认的2023年度经营结果，重庆际华目的地中心实业有限公司实现净利润-5671.96万元，长春际华投资建设有限公司实现净利润-749.58万元。根据上述协议约定2023年度两家标的公司实际经营结果相较年度托管经营目标值差异均小于1%，故本年度该托管项目未产生托管收益。

根据2022年《际华园委托经营管理协议》，首年的经营净利润目标基于标的公司历史经营情况由双方共同核定确定。2023年经营目标设置的依据：重庆目的地中心项目已基本完工，在2022年项目公司净利润为-6066.10万元的基础上，以减亏6%为原则，将2023年目标设立为净利润-5700万元；长春目的地中心项目当前仍处于在建状态，考虑工程建设过程中一些费用支出事项，在2022年净利润为-460.13万元的基础上，将2023年目标设立为净利润-750万元。上述目标设定结合了企业实际情况、市场环境等多方面因素，指标具有合理性。

（2）结合托管资产经营情况、财务状况和项目建设安排及实际进度，说明委托管理情况是否符合前期协议约定，是否符合提高公司投资项目管理效率和运营效益的交易目的。

1）绵阳3536老厂区带资代建项目

荷原控股具有专业化运营团队和专业化项目管理经验，签署《绵阳3536老厂区项目带资代建协议》后，荷原控股负责了项目融资、开发建设管理、销售管理等相关经营管理事宜。截至目前，项目形象进度达35%，项目符合前期协议约定。

3536公司以轻工纺织为主业，绵阳3536老厂区带资代建项目有利于3536公司更好地聚焦主业，推进公司高质量发展；有利于加快公司土地盘活变现，释放资产价值；有利于降低投资风险。项目符合提高公司投资项目管理效率的交易目的。

2）重庆、长春目的地中心项目

公司与资产经营公司于2022年9月签署《际华园委托经营管理协议》，于2023年4月签署了重庆和长春目的地中心项目《2023年度经营目标委托管理协议》。在资产经营公司的专业化管理下，重庆和长春目的地中心项目2023年实际经营情况优于年度经济指标。重庆目的地中心项目净利润同比减亏6.50%，收入同比增长19.56%；计划在运动场馆新开设旱地龙舟等拓展项目、在滑雪馆新增冬奥科普扩展项目、新建国防教育基地等，均已完成。长春目的地中心项目2023年处于在建状态，为符合文旅项目市场需求，项目新增了多种适合家庭和儿童的娱乐项目，如射击、射箭、VR体验以及沙海寻宝等。从上述2023年托管资产经营等情况看，委托管理情况符合前期协议约定，符合提高公司投资项目管理效率和运营效益的目的。

际华集团股份有限公司

董事会

二〇二四年七月十六日