（上接83版）

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公司自上市以来紧紧围绕“新一代信息技术在国防军工的应用”这一主业，同时积极拓展安全健康管理及传统产业数字化、智能化升级等相关泛军工业务，坚持“软件定义硬件”“通用技术专用化”“通用技术末端化”的核心技术理念，力争打造“自主可控”“军民融合发展”竞争优势。公司所处行业属于国家重点发展的战略性高新技术产业，不存在产能过剩、持续衰退等情形。

（二）公司经营情况分析

2023年，公司业绩出现亏损。一是公司业务受外部环境波动影响；二是自2022年2月24日俄乌战争爆发以来，战争形态加速演变，建设智能化J事体系已成为世界J事发展重大趋势，为稳固公司在军工板块的供应商地位，公司积极响应国家战略、紧贴客户需求，不断强化升级迭代企业技术及产品，特别是在低成本智能武器装备及人工智能在军工应用方面投入了大量资金和人力，用于相关的原材料采购、产品预研、技术开发、需求论证等，公司2023年全年研发费用3306万元，管理费用2390万元。目前投入项目尚未产生效益，短期内对公司整体盈利能力有一定影响，长远来看有利于公司高质量持续发展。

再则，公司自2022年以来围绕“国防安全，科学强国”深度军民融合打造企业的核心竞争力，以自主可控新一代信息技术为核心，以智能装备健康管理工程技术研究中心为平台基础，以产学研一体化平台为依托，加快布局民用领域智能运维、高端装备全寿命健康管理、人工智能等业务板块，在智慧警务、安全监测、智慧基建、智慧语料、智慧教育等民用领域分别进行技术开发及项目储备，新进领域研发成本、开发费用较公司成熟板块花费较多。

公司在技术迭代、资质建设、知识产权申报、人才储备、产品预研、构建生态圈等方面的投入，短期内对公司业绩指标有一定影响，但长远来看能为公司后续业绩增长和高质量持续发展奠定一定技术和市场基础。

三是军工业务板块相对账期较长，导致当期信用减值损失较大，本年度信用减值损失共计2586万元，较2022年度增加近1200万元。

（三）应对措施

1、不断优化业务结构

目前公司业务及产品体系如图所示：

■

从收入构成可以看出公司在“智能武器装备管控模块”“人工智能”两大板块占比增加幅度较大。

单位：万元

■

从2023年业务结构看，公司已基本完成了新发展格局的构建，在“装备全寿命周期管理”“数字化工程”“智能装备”“人工智能”四大业务板块均有新技术的迭代、新市场的拓展和新项目的落地。

2023年，公司以人工智能技术为链条，深入军民融合理念，对内将AI与公司原有传统的信息系统相融合，为已有软件平台系统和专用硬件增智赋能，提升整体竞争力和利润率；对外积极探索军民用ToB、ToC市场新领域、新品类，目前在智慧教育、智慧工地、智慧安防、智能语料、智慧装备、智慧办公、智慧应急等领域取得市场突破及产品应用；在数据资产领域取得突破，通过构建“采集生态+数据平台”的模式，多渠道、多手段地累计有价值数据资源，开发数据资产全流程工具和模型，形成可对外提供服务的数据产品的能力。

再则，受俄乌战争启示，局部战争持续时间之长，智能化、无人化、低成本左右了战争格局，装备建设发展从机械化、信息化向智能化、无人化转变，从原有预研、科研、批产向军民融合、J选民用转变，从高战术、技术指标向通用战术、技术指标转变，从原有高价格、小批量向低成本、规模化、产业化转变，从相对封闭向打造产业生态转变。公司为快速适应市场需求，紧跟国家战略导向，矢志践行“智力拥J、共谋打赢”的初心使命，积极寻求未来战场解决方案，力争为J队提供优质、安全、可靠的低价格智能装备，逐步形成了以控制单元、载荷单元、动力单元及装备平台为代表的一系列产品，深入整个智能化低成本装备生态链。

2、加紧催收并积极拓展账期短的业务

强化回款绩效考核，加紧应收账款催收。打造“全民皆兵”的企业文化，共同为实现经营目标做好服务。

积极拓展民用业务，选择账期相对短、工程建设期相对短的业务，以提升现金流。

（四）在手订单情况

截至目前，公司在手订单75,157,158.20元。

（五）现金流状况

公司于2024年4月23日召开了第四届董事会第六次会议、第四届监事会第五次会议，分别审议通过了《关于使用部分超募资金永久补充流动资金和偿还银行贷款的议案》，同意公司使用部分超募资金人民币7,800万元用于永久补充流动资金和偿还银行贷款。该议案于2024年5月16日经2023年度股东大会审议通过。

另外公司信用良好，与多家银行形成了战略合作关系，且身为国家级专精特新小巨人企业、高新技术企业、军民融合重点企业，享有部分省市的金融补贴，可以较低息贷款补充企业的经营资金。

综上，公司已逐步构建“自主可控”“军民融合”高质量的新发展格局，具备持续经营能力。

四、年审会计师核查程序及意见

1、复核公司现金流量表，检查公司经营性应收应付款项变动情况及经营活动产生的净现金流量变动原因，并与公司管理层分析公司经营活动产生的净现金流量下降的原因及合理性进行比对分析；

2、查询同行业可比公司经营性现金流相关数据，与公司经营性现金流进行对比，分析公司经营性现金流是否与可比公司经营性现金流存在重大偏差。

经核查，未发现公司的上述回复说明与我们已执行的审计程序及已获取的信息存在重大不一致的情况。

问题7

截至报告期末，你公司应收账款账面余额31,782.89万元，较期初上升14.74%，合同资产账面余额246.36万元，较期初下降27.57%，前五大欠款方应收账款和合同资产期末余额合计19,101.17万元，占比59.03%，报告期内新增计提应收账款坏账准备2,635.96万元、合同资产减值准备-38.93万元；应收票据账面余额13.80万元，较期初下降98.17%；长期应收款账面余额1,561.44万元，账龄均为1年以内，较期初下降14.25%。请你公司：

（1）补充披露应收账款和合同资产前五大客户名称、主营业务、合作期限、销售内容、交付安排、项目进展、收入确认方式、欠款金额、账龄、合同约定的回款时间、逾期情况、期后回款情况、与报告期内营业收入前五大客户是否匹配，自查并核实应收账款和合同资产前五大客户与你公司、你公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间是否存在关联关系或利益安排，并说明相关欠款方坏账准备计提金额及比例、发生信用减值的具体时点及依据、履约能力及信用风险。

（2）截至报告期末，你公司账龄在3年以上的应收账款余额4,765.89万元，占比15%，较期初增加12.77个百分点。请补充披露账龄在3年以上应收账款的具体情况，包括但不限于主要应收对象的客户名称、对应业务内容、欠款金额、形成时间、形成原因、是否逾期及逾期时间、已计提的坏账准备金额及比例、坏账准备计提是否充分准确，并结合公司应收账款管理制度，说明公司针对前述长账龄应收账款是否已采取及时有效的催款措施。

（3）最近三年，你公司应收账款账面价值占总资产比例持续上升，且应收账款周转率小于1。请结合结算周期、信用政策等，说明你公司应收账款占比增长、应收账款周转率较低的原因，并对比同行业公司账龄分布情况，说明你公司大额应收账款长期挂账未能收回的原因，信用政策是否发生变化。

（4）结合同行业可比公司应收账款坏账准备计提情况，说明你公司按账龄组合计提坏账准备的比例是否与同行业可比公司存在较大差异，并结合前述情况说明你公司应收账款坏账准备计提是否充分准确。

（5）说明你公司应收票据大幅下降的原因及合理性。

（6）说明长期应收款对应的交易对方名称、交易背景、交易内容、交易金额、交付安排、结算方式、期后回款情况，交易对方与你公司、你公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间是否存在关联关系或利益安排，坏账准备计提是否充分准确，并说明将前述款项计入长期应收款的原因及合理性。

请年审会计师进行核查并发表明确意见，说明针对应收账款执行的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论，详细说明函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、执行的具体替代性程序等，并就应收账款的真实性、相关坏账准备计提的充分准确性发表意见。

回复：

一、补充披露应收账款和合同资产前五大客户名称、主营业务、合作期限、销售内容、交付安排、项目进展、收入确认方式、欠款金额、账龄、合同约定的回款时间、逾期情况、期后回款情况、与报告期内营业收入前五大客户是否匹配，自查并核实应收账款和合同资产前五大客户与你公司、你公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间是否存在关联关系或利益安排，并说明相关欠款方坏账准备计提金额及比例、发生信用减值的具体时点及依据、履约能力及信用风险。

（一）应收账款前五大客户情况

1、应收账款前五大客户余额及账龄及期后回款情况：

单位：万元

■

以上单位中除客户8为本年营业收入第一大客户外其他均不是收入前五大营业收入客户。

2、合同资产前五大客户余额及账龄及期后回款情况

单位：万元

■

注：以上合同资产前五大的回款为应收账款余额的回款，合同资产为质保金，目前暂未收回。

以上单位中除客户15为本年营业收入第四大客户、客户8为本年营业收入第一大客户外，其他均不是前五大营业收入客户。

3、应收账款和合同资产前五大客户情况

■

4、应收账款和合同资产前五大客户交易情况

（1）应收账款前五大客户交易情况

■

（2）合同资产前五大交易情况

■

（二）应收账款和合同资产前五大客户与你公司、你公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间是否存在关联关系或利益安排

经自查并核实，公司前五大客户为BD、军工集团及科研院所单位，与公司、公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间不存在关联关系或利益安排。

（三）相关欠款方坏账准备计提金额及比例、发生信用减值的具体时点及依据、履约能力及信用风险

坏账计提情况如下：

单位：万元，%

■

公司以确定应收账款及合同资产为起始点，开始计提信用减值损失，公司对于应收账款及合同资产无论是否存在重大融资成分，均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。考虑到信用风险特征相近，公司将其划分为同一组合。对于从未发生信用减值的应收账款及合同资产，公司根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收账款与合同资产组合的历史信用损失率为基础，结合当前状况以及对未来经济状况的前瞻性预测对历史数据进行调整，计算预期信用损失。在考虑历史信用损失经验时，综合考虑债务人的财务状况、历史回收情况、应收账款及合同资产的账龄等信息。

公司前五大客户为BD、军工集团及科研院所单位，最终回款来源均是国防预算，因此回款速度最终都受到国防结算付款流程的影响。受国防预算管理体制的影响，公司的产品客户或提供服务的科研院所或总体单位等客户的结算周期较长，导致应收账款账龄较长。但上述客户履约能力较好，信用风险较小。

二、截至报告期末，你公司账龄在3年以上的应收账款余额4,765.89万元，占比15%，较期初增加12.77个百分点。请补充披露账龄在3年以上应收账款的具体情况，包括但不限于主要应收对象的客户名称、对应业务内容、欠款金额、形成时间、形成原因、是否逾期及逾期时间、已计提的坏账准备金额及比例、坏账准备计提是否充分准确，并结合公司应收账款管理制度，说明公司针对前述长账龄应收账款是否已采取及时有效的催款措施。

（一）账龄在3年以上应收账款的具体情况

1、三年以上账龄主要客户及余额情况如下：

单位：万元，%

■

2、三年以上应收账款具体情况

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因公司所处的行业以J方需求为导向，客户付款主要受财政年度预算、拨款资金到位情况、付款审批流程等因素影响。同时客户主要为J队、军工集团及科研院所等单位，客户信誉良好，公司在合同中未约定明确信用期。公司将客户验收证明出具日起超过12个月的应收账款视为逾期。

（二）公司针对前述长账龄应收账款是否已采取及时有效的催款措施

公司制定了《销售业务内部控制制度》，规定财务部根据合同条款约定，结合项目实施实际情况，每月25日进行营销应收款统计，知会业务人员进行款项催收；同时公司加强了对业务人员的考核，将客户回款情况纳入考核评价体系，加快资金回笼速度。综上，公司针对前述长账龄应收账款已采取及时有效的催款措施。

三、最近三年，你公司应收账款账面价值占总资产比例持续上升，且应收账款周转率小于1。请结合结算周期、信用政策等，说明你公司应收账款占比增长、应收账款周转率较低的原因，并对比同行业公司账龄分布情况，说明你公司大额应收账款长期挂账未能收回的原因，信用政策是否发生变化。

报告期同行业可比公司账龄分布情况

单位：万元，%

■

报告期同行业可比公司指标情况

单位：万元

■

综上，报告期内公司经营情况正常，盈利能力属于行业中上水平。应收账款占总资产比例、应收账款周转率、周转天数属于行业中等偏下水平。

公司通常按照合同约定在关键节点提起合同进度款的付款申请，但客户主要为军工企业，实际付款时间受财政预算拨款进度、经费支付计划、付款审批流程等影响，导致实际回款时间与合同执行节点间隔时间较长，回款较慢。

1年以内应收账款占比与同行业平均值相比偏低，但是与其中部分公司1年以内应收账款占比接近，无明显偏离行业特征。

公司客户主要为J队、军工集团及科研院所等单位，公司与客户签订合同时多数都根据项目里程碑节点进行结算。如合同签订后支付一定比例款项，验收合格后支付一定比例款项，质保期结束后支付一定比例款项。各节点比例因不同项目可能有所不同。2023年度，公司信用政策未发生明显变化。

四、结合同行业可比公司应收账款坏账准备计提情况，说明你公司按账龄组合计提坏账准备的比例是否与同行业可比公司存在较大差异，并结合前述情况说明你公司应收账款坏账准备计提是否充分准确。

同行业可比公司应收账款坏账准备计提情况如下：

■

公司应收账款坏账计提政策与同行业可比上市公司基本一致，公司应收账款坏账损失计提金额充分、合理。

五、说明你公司应收票据大幅下降的原因及合理性。

公司与客户约定结算方式一般是银行转账、票据等，具体结算方式主要受客户资金情况等方面影响，本年客户使用应收票据结算较少，故应收票据大幅下降。

六、说明长期应收款对应的交易对方名称、交易背景、交易内容、交易金额、交付安排、结算方式、期后回款情况，交易对方与你公司、你公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间是否存在关联关系或利益安排，坏账准备计提是否充分准确，并说明将前述款项计入长期应收款的原因及合理性。

（一）公司长期应收款情况

■

长期应收款为公司与客户9所签订的《自主可控******技术服务合同》，此交易属于某单位在智能化视频接入服务采购中的一部分建设内容，主要是为了提升某大型集体活动期间的对重要人物以及重点场所的安保能力的建设，以及对图库、视频库及前端设备状态监控管理，其他功能还包括前端对人员面容的采集、识别和比对，鉴于特殊时期，人人都戴口罩，极大地降低了识别率，因此需要在原建设的基础上提升基于AI算法的可疑人员步态识别能力、场景预判报警能力等。

（二）交易对方与公司、公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间是否存在关联关系或利益安排

基于公司的业绩以及产品所实现的能力，客户9在比选后选择了公司。

公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人与客户9之间不存在关联关系或利益安排。

（三）坏账准备计提是否充分准确

对于该笔长期应收款公司按照账龄计提坏账，由于合同约定客户按季度分期付款，因此对于到达收款节点但客户仍未支付的逾期款项按照公司无条件收取客户款项的时点计算账龄；对于尚未到达收款节点的款项，由于未来仍存在无法收回的可能，故将其账龄划分至一年以内，按照账龄组合计提，坏账准备计提充分准确。

（四）说明将前述款项计入长期应收款的原因及合理性。

此合同付款方式为每季度付款1,791,666.67元（其中设备采购费1,608,330.67元，售后服务费183,336.00元），总计12期。为分期收款销售商品，存在融资性质，因此计入长期应收款核算。

七、年审会计师核查程序及意见

1、获取前五大应收账款、合同资产及账龄在3年以上的应收账款的交易明细，抽查相关支持单据，包括合同、验收单等；

2、查询同行业可比公司账龄分布情况、应收账龄周转率、坏账准备计提政策及比例相关数据，对比分析同行业账龄分布情况、应收账龄周转率、坏账准备计提政策及比例情况，分析公司应收账款占比增长、应收账款周转率较低的合理性及坏账准备计提政策、计提比例是否恰当。

经核查并结合年审期间执行的审计程序，未发现公司的上述回复说明与我们年审期间已执行的审计程序及已获取的信息存在重大不一致的情况。

八、对于应收账款，执行的主要审计程序及结论如下：

（一）执行的主要审计程序及获取的审计证据

1、获取公司销售收款循环制定的相关内部控制制度，通过穿行测试和控制测试，评价内部控制设计的合理性和执行的有效性；

2、采用抽样的方法，检查报告期内与应收账款确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、验收报告、回款单等，核查应收账款的真实性；

3、以抽样方式对观想科技主要开户银行的资金流水与银行日记账进行双向核查；

4、选取样本对应收账款执行函证程序并检查期后回款情况，对未回函的实施函证替代程序，

5、获取应收账款账龄分析表，检查账龄核算的准确性；

6、通过国家工商信息及企查查等网络查询大额应收账款客户的工商登记等公开信息资料，分析应收账款是否存在减值风险；

7、获取应收账款坏账准备明细表，复核坏账准备计提的充分性和合理性；

8、评价坏账准备计提的适当性：获取计提坏账准备所依据的资料、假设及方法，评价公司评估信用损失的基础是否恰当，划分信用风险组合的依据是否合理，预期信用损失率计量是否正确，其会计处理是否正确；

9、对部分客户进行实地走访；

10、对比分析同行业坏账准备计提政策、计提比例，分析坏账准备计提是否恰当。

（二）应收账款函证情况

1、应收账款发函及回函金额及比例

单位：万元，%

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2、回函不符情况

■

针对上述回函不相符的情况，我们检查了对应的合同、验收报告、合同评审、立项报告、测试报告、银行回单、中标通知书等审计证据，确认公司账务处理准确，上述客户期末应收账款账面余额可确认。

3、对未回函客户执行的具体替代性程序

针对未回函客户，我们通过检查合同、验收报告、销售发票、本期及期后银行回单等审计证据，确认公司账务处理准确，未回函客户期末应收账款账面余额可确认。

通过对应收账款实施的审计程序，未发现重大异常。

问题8

截至报告期末，你公司预付账款余额4,366.51万元，较期初上升114.71%，按预付对象归集的前五名预付款项合计1,500.07万元，占比34.36%，账龄在1年以内、1至2年的预付账款余额占比分别为70%、27.58%。请你公司：

（1）补充披露预付账款前五名的预付对象名称、合同签订时间、拟采购产品或服务的具体用途、账龄、合同金额及预付比例、预付金额是否符合合同约定、产品或服务的交付情况、期后结转情况、与报告期内主要供应商是否匹配，自查并核实预付对象与你公司、你公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间是否存在关联关系或利益安排，并说明预付款项是否具有商业实质，是否存在资金占用或提供财务资助的情形。

（2）结合公司的生产经营情况、采购模式及政策、同行业可比公司情况等，说明报告期末账龄在1年以内预付账款大幅增加的原因及合理性，是否符合行业惯例。

（3）说明账龄超过1年以上的重要预付账款的形成背景及时间、交易对手方情况、交易内容及交付模式、尚未结转的原因及预计结转时间、是否存在损失风险。

请年审会计师核查并发表明确意见，并说明针对预付账款执行的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论。

回复：

一、补充披露预付账款前五名的预付对象名称、合同签订时间、拟采购产品或服务的具体用途、账龄、合同金额及预付比例、预付金额是否符合合同约定、产品或服务的交付情况、期后结转情况、与报告期内主要供应商是否匹配，自查并核实预付对象与你公司、你公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间是否存在关联关系或利益安排，并说明预付款项是否具有商业实质，是否存在资金占用或提供财务资助的情形。

（一）预付账款前五大情况

单位：万元

■

上述款项截至2024年4月30日尚未结转。报告期末公司预付前五大的款项系基于业务产生，具有商业实质，不存在款项无法收回的风险，不存在非经营资金占用或提供财务资助的情形。预付前五大供应商由于多数未完成结转暂不属于采购前五大供应商。

（二）预付账款账龄情况

单位：万元

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（三）关联关系情况

经自查并核实，预付对象与公司、公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员及其一致行动人之间不存在关联关系或利益安排。

二、结合公司的生产经营情况、采购模式及政策、同行业可比公司情况等，说明报告期末账龄在1年以内预付账款大幅增加的原因及合理性，是否符合行业惯例。

（一）预付款项账龄情况

报告期内，公司预付款项账龄情况如下：

单位：万元

■

（二）公司生产经营情况、采购模式及政策

公司为了获得客户项目，在项目前期，公司会与客户深入沟通，充分了解客户的需求和项目的具体情况，积极参与项目论证工作、客户需求梳理，出具技术方案等工作。多数客户项目存在未签订合同情况下，公司已经实际开工的情况，并根据项目的实际情况筛选合格的供应商进行采购，同时公司为了降低风险，一般项目验收才会对供应商采购进行验收。

（三）报告期末账龄在1年以内预付账款大幅增加的原因及合理性

因军工行业特点，公司为满足项目的需求，多数客户项目在未签订合同情况下，已开始进行采购，同时由于项目未验收，导致期末账龄在1年以内预付账款大幅增加。

公司的采购、生产主要根据销售订单情况而最终确定。在实际业务中，公司根据客户需求或基于对未来产品应用需求的预判，进行产品的设计、开发、测试、生产等工作。为减少资金占用，公司以前年度年末预付账款一直较低，2023年年末由2022年末的2,033.66万元突然增加到4,366.51万元，主要原因是由于外部环境的复杂多变，客户的业务需求、公司的项目实施与交付验收等均受到负面影响，而公司按照合同约定的付款进度支付，导致报告期末账龄在1年以内预付账款大幅增加。

公司本期增加的预付账款主要为预付供应商22用于募投项目的软件委外研发服务款248万元整，为按照合同约定的付款进度支付；预付供应商24研发服务款首付款合计231.55万元，为按照合同约定的付款进度支付，该销售型研发项目尚处于投标阶段，尚未形成销售订单；本期支付供应商23为客户4的BD综合集成系统试用单位现场施工服务的工程进度款203.08万元，属于正常按照合同约定的付款进度支付。

（四）同行业可比公司情况

同行业可比公司预付账款账龄情况如下：

单位：万元

■

公司期末账龄在1年以内预付账款大幅增加与同行业不存在明显差异。

三、说明账龄超过1年以上的重要预付账款的形成背景及时间、交易对手方情况、交易内容及交付模式、尚未结转的原因及预计结转时间、是否存在损失风险。

（一）账龄超过1年以上的重要预付账款情况

截至2023年末，公司预付款项账龄超过1年金额为1,309.59万元，占预付款总额的30.00%。公司账龄1年以上的重要预付款项如下表所示，占账龄1年以上的预付款项总额的71.75%。

单位：万元

■

（二）尚未结转的原因及预计结转时间

公司采购预付款基本和销售业务相关，公司为了获得客户项目，在项目前期，公司会与客户深入沟通，充分了解客户的需求和项目的具体情况，积极参与项目论证工作、客户需求梳理，出具技术方案等工作。多数客户项目存在未签订合同情况下已经实际开工的情况，导致部分项目验收时间较长，公司为了降低风险，一般在项目整体验收时才会对相关的供应商进行验收，故导致预付账款增加较大，同时存在部分账龄较长的预付账款。

(下转85版)