（上接62版)

（上接62版)

■

■

附表3：2024年5月1日至2024年6月30日新增相关诉讼明细表

■

公司根据案件进展及实质性结果，法务部门对案件进行判断，或者法院裁判文书载有明确的定性定量标准，并且根据企业会计准则要求，基于谨慎性原则，对各类案件充分进行风险评估，并充分计提了预计负债。

3）公司相关诉讼的后续执行将对公司持续经营能力产生如下影响：

截至2024年6月30日公司，已决案件涉及赔付金额为20,397万元，已付款或被执行金额为4,647万元，剩余未付金额15,750万元，未判决案件预估赔付金额约为11,902万元，上述预计未赔付金额合计约为27,652万元，占公司2023年经审计总资产的25%，占归母净资产的229%。

目前，公司正积极与相关方沟通协商处理方案，但由于欠款时间过久，前期与部分供应商前期沟通后达成的相关协议，公司后期无力兑现，导致部分供应商二次诉讼和申请司法执行。目前公司银行账户基本均被查封，回款受阻，短期内回款受到巨大影响，流动性受限。同时，公司持续多年大幅亏损，财务状况恶化，涉及大量诉讼和仲裁事项，公司偿债能力较弱，经营业务受到一定影响，导致公司目前无法全面开展正常生产经营，公司可持续经营能力存在不确定性风险。敬请广大投资者注意投资风险。

（2）截止目前银行账户资金冻结事项、不受限资金余额的最新情况，并结合日常营运资金需求说明当前货币资金是否可以维持日常周转：

1）截至2024年6月30日，公司涉诉案件468起，银行账户冻结资金4,103万元，目前不受限资金仅为148万。截至2024年6月30日，公司银行冻结情况明细表如下：

■

2）由于公司不受限资金仅为148万，所以当前资金已无法维持日常周转。

公司日常营运资金月度需求测算如下表：

■

备注：本测算表中不含已经诉讼金额及银行逾期贷款金额

（3）补充披露招投标中损失的主要客户订单情况及原因，是否已对公司现阶段业务开展产生重大不利影响：

1）2023年由于资金短缺，导致公司社会保险缴纳不及时、财务状况不良、信誉下降等问题，各类招投标相关信息网站上负面评价较多，严重影响今天投标工作的开展，无论是投标数量还是中标数量都下滑明显。2023年全年投标项目106项，中标15个项目，中标金额885.69万元。中标额较上年35,557.94万元大幅度下降了34,672.25万元，下降率97.51%，中标数量较上年92个项目，下降了77个项目，下降率83.70%。公司已经失去大量中标机会，这种状况已经严重影响了公司正常生产经营。详细情况见下表：

2023年总体投标中标数据统计表

■

2023年与2022年投标中标数据对比表

■

2023年按客户群分类中标情况统计表

■

2022按客户群分类中标情况统计表

■

损失的主要客户名单有：中国联合网络通信有限公司吉林省分公司、中国移动通信集团吉林有限公司、中国电信集团有限公司吉林分公司、中国电信股份有限公司吉林分公司、中国铁塔股份有限公司吉林省分公司等。

2）招投标中损失的主要客户订单情况的原因

①社保医保欠费问题导致失去投标资格。

由于公司流动资金紧缺，公司2023年全年均处于欠交社保状态，全国各地区移动运营商、部分省份联通、电信、铁塔采购招标项目都需要提供开标前近3个月社保证明，导致很多项目都没有资格参与投标。

②财务状况连续三年亏损失去投标资格。

由于公司财务报告连续三年亏损，目前大部分运营商项目都对财务状况进行评分，导致一些要求财务状况不得连续亏损的政企类投资采购项目无法参与，严重影响了投标率。

③由于公司银行基本账户被冻结，导致一些必须由基本账户汇款方式递交投标保证金的项目无法参与。

④运营商后评估中评分较低，拉低总分，降低中标率。

由于公司流动资金短缺，项目交付的进度受到严重影响，导致各地运营商投诉不断，建设单位对我公司交付能力产生质疑，不再推荐我公司为中标单位侯选人，更有甚者提出解约、加入黑名单等处罚。在年度后评估的评价中，评分均较低，在投标过程中拉低投标总分，导致无法中标。

⑤信誉度降低、品牌影响力下降，降低中标率。

由于公司流动资金短缺，大量银行账户被查封，连锁反应就是有应收账款也无法正常回款，因为回款后，相关资金会因银行账户冻结受限，亦有可能被诉前财产保全冻结或被强制执行划转，应付供应商钱款未对应支付，导致给下游付款进度严重滞后，外协供应商资金链断裂放弃履约，严重影响了公司的信誉度。公司长期稳定客户中国联通已在投标期间也因公司的履约能力提出质疑，导致大量投标无法中标。

⑥核心员工欠薪离职，投标基础资料欠缺，取分下降，降低中标率。

施工业绩、人员证书、机具仪表等投标基础资料是投标过程最重要的取分点，针对不同业务类型的招标项目，所需要提供的业绩内容、人员类型各不相同，由于公司部分核心员工欠薪离职，离职时与公司产生对抗情绪，离职时大量资料未做移交或未完整移交，资料收集难度巨大。在移动信息核查、项目投标过程中，经常有找不到施工合同的现象，或者有合同对应不上验收证书、审定单、发票等。

⑦其他因素导致缺失中标机会。

由于部分核心员工离职，员工证书不足，如一级建造师（通信、机电专业）、安全员C证等相关特种作业证书均不足，同时人员证书分配不均匀，转型业务证书匹配度不够，还需要针对性补充，失去了部分投标机会；业绩量严重不足导致相关部分市场的丢失，在省内投标目前公司业绩下滑严重，省外市场扩展业绩丢分明显，影响较大的是移动集采项目，因为该各类项目需要信息核查，对财务要求较高，不能持续亏损，公司现状是近几年连续亏损；机具仪表数量不足、施工车辆不足、安全生产防护用具过期等，导致很多项目不能满足评分要求，时常出现丢分现象，严重影响了中标率。

3）对公司现阶段业务开展产生重大不利影响

公司大量诉讼案件，导致银行账户资金被冻结，基本无日常资金可周转使用，导致公司中标额较上年大幅度下降了97.51%，中标数量较上年大幅下降了83.70%。公司已经失去大量中标机会，这种状况已经严重影响了公司正常生产经营。

（4）进一步说明后续拟采取的化解流动性风险、改善持续经营能力等相关措施：

1）推动经营体系制度化建设。一是完善原有的生产经营制度，引进先进的管理软件，搭建管理平台提升管理水平；二是由总公司统一建立经营台账，加强经营台帐的数据分析整理，收集归档合同，统一管理防范合同风险；三是实行生产经营目标化管理，将经营指标分解到分公司、子公司以及直属项目部。建立内部招采体系，降低劳务、材料采购、机械租赁等直接成本，控量、控价减少“跑冒滴漏”，同时严控间接费用开支，实行费用预算管理，达到降低成本的目标。

2）加强财务体系管理力度。一是实现全面预算管理，以项目为单元，以结算为依据，建立总公司与分公司、子公司二级财务核算体系，进行挂帐支付，按项目成本发生确认收入，实现财务管理的精细化；二是做好税务筹划，坚持及时索要下游增值税抵扣发票，杜绝重复纳税，及时防控税务风险；三是做到财务风险提前分析、预测，建立风险管理体系；四是修复银行征信，建立融资通道，引进资方资金以及政策支持推动债务重组，解决账户冻结，资金流动性问题。

3）强化创新和研发能力，提高企业的核心竞争力，拟组建技术研发部。引进通信工程、网络科技高端人才，以创新、研发为基础，提高企业服务能力，开辟新市场，提高企业竞争力及盈利能力。

4）“开源节流”向市场以及内部管理要效益，提高持续经营能力。一是积极开拓新市场，从地域上新设立新疆分公司、西安分公司以及河南分公司，加快业务的对接，形成订单、完成产值、创造利润；二是守好根据地，在原有吉林省九地市、上海、深圳、北京分子公司的基础上强化人事管理，人员按产值挂钩、分流和减员相组合，减少管理成本。

5）加强员工培训，提高员工政治思想觉悟，提高员工工作积极性，让员工主动学习考取各类证书，确保公司各项资质的延续性，为公司今后投标、为下步业务转型做好准备。

二、关于内部控制意见

4.内部控制审计报告显示，公司存在工程项目过程管理相关的财务报告内部控制运行失效，供应商管理和成本管控相关的财务报告内部控制运行失效，物料存货管理相关的财务报告内部控制运行失效，工程审定管理相关的财务报告内部控制运行失效等重大缺陷。2022年，公司内部控制审计报告或公司内部控制评价报告均显示公司在上述内部控制环节存在重大缺陷，至今未能整改完成。

请公司：（1）自查内部控制所发现问题的整改情况以及本期持续恶化原因；（2）补充披露现有供应商管理和成本管控、物料存货管理、工程审定管理的内部控制制度，并说明公司后续强化相关内部控制的具体整改措施。

【公司回复】：

（1）自查内部控制所发现问题的整改情况以及本期持续恶化原因：

1）自查内部控制所发现问题及整改情况

2022年和2023年度内部控制问题：根据致同会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《中通国脉通信股份有限公司2022年度内部控制审计报告》和《中通国脉通信股份有限公司2023年度内部控制审计报告》，内部控制相关问题集中在工程项目过程管理、供应商管理和成本管控、物料存货管理及工程审定管理等领域。公司经过自查，发现主要问题如下：

①公司发现相关管理部门并未能就供应商的选择和管理充分履职，供应商的遴选和合同（订单）签署程序流于形式，导致未能充分对经济效益和施工能力进行考评；结算及定价条款未按照实际情况编制；项目计划成本编审、进度管理、完工结算、外协付款等环节的内部控制制度流程未得到有效运行，导致成本管控执行存在偏差。

②公司发现物料以及存货盘点过程中存在差异，公司货物验收、出入库管理控制松散，NC系统材料出入库信息存在差异，导致部分项目存货的核算与计量存在差异。

③公司发现工程报审管理存在缺位，工程管理部由于人员缺位未能及时掌握工程审定情况，及时确认收入开具发票，并将资料报送至客户。部门和现场管理人员变化较大，审定工作交接不完善。

④项目立项管理不完善，项目管理台账不健全，导致部分业务无法与客户正式PO订单清晰对应，对收入确认和应收账款回款造成较大不利影响。应收账款管理不到位，未有效执行与客户定期对账的制度，导致应收账款账龄不断加长，甚至同一客户的不同项目间的回款存在错配的情况。

自查相关问题后，对于工程项目过程管理、供应商管理和成本管控、物料存货管理及工程审定管理等内部控制问题，公司高度重视，已成立了内部控制整改小组，并制定了《中通国脉通信股份有限公司内部控制整改方案》，按照《企业内部控制基本规范》调整了公司组织架构明确了部门职责。

2）导致持续恶化的原因

2022年度内部控制问题由于以下原因，整改效果未能达到预期：

①资源配置不足。由于公司近年来开展系统集成业务，导致存货中物料占比增幅较大，公司现有管理资源未能及时有效配置调整，内部控制制度未能得到有效执行。

②人员变动及后续制度培训未到位。公司的成本管控及工程审定主要集中在业务管理方面，2022年报告期内，受项目实施环境恶化，回款紧张等因素影响，公司业务管理和实施人员出现一定变动，新任人员对于内部控制相关制度的学习和培训不到位，未能根据相关内部控制规定和业务实际情况调整成本管控方针并执行，工程审定资源未能内部控制要求有效交接和延续执行，审定关键节点滞后。

③认知和重视程度不够。在内部控制要素“内部环境”发生变化时，公司审计部门和财务部门未能及时识别，未能根据内部控制“适应性原则”随着业务范围、竞争状况和风险水平及时加以调整，进行风险评估和执行控制活动，体现出审计部门和财务部门认知和重视程度不够的问题。

2023年度内部控制问题由于以下原因，整改效果未能达到预期：

①关键核心岗位欠薪离职，造成人事变动频繁，工作交接不完善，项目验收、审定等相关资料丢失严重。2022年报告期内，受项目实施环境恶化、银行抽贷、回款紧张等因素影响，公司业务管理和项目实施人员出现较大变动，企业业绩下滑，尤其是2023年开始，由于银行抽贷、资金链断裂，大量诉讼导致主要银行账户被查封，致使员工大量欠薪，部分关键核心岗位人员由于欠薪被动离职，导致工作交接不完善，资料丢失现象较为严重，尤其体现在过程管理及物料存货管理方面，新任人员对于内部控制相关制度的学习不到位，工作不熟练，欠薪状态下工作态度也不积极，未能根据相关内部控制规定和业务实际情况管控成本，工程审定资料未能按内部控制要求有效交接和延续执行。

②政策文件及制度文件执行标准不统一。高层管理团队两年内变动较为频繁，制度制定、执行尺度标准不一，认知和重视程度不够，思想未能及时统一到加强内部管理体系建设上来。在内部控制要素“内部环境”发生变化时，公司业务部门和管理部门重视程度也不够，未能及时识别变化，未能根据内部控制“适应性原则”随着业务范围、竞争状况和风险水平及时加以调整工作方案，未能及时进行风险评估和执行控制活动。

（2）补充披露现有供应商管理和成本管控、物料存货管理、工程审定管理的内部控制制度，并说明公司后续强化相关内部控制的具体整改措施：

1）现有供应商管理和成本管控、物料存货管理、工程审定管理的内部控制制度。

①《内部招采管理办法》及主要内容

目的：为规范公司内部招标采购活动，确保采购过程公开、公平、公正，提高采购效率，降低采购成本，特制定本管理办法。

适用范围：本办法适用于公司所有招标采购活动，包括但不限于设备、材料、服务等的采购。

原则：招标采购活动应遵循公开、公平、公正、诚实信用的原则，遵循国家法律法规和公司内部规章制度。

机构与职责

1.主管部门：公司设立招标采购管理部门（以下简称“招采部”），负责招标采购活动的组织、管理和监督。

2.招采部职责：

（1）制定招标采购政策和流程；

（2）审核招标采购计划，组织招标采购活动；

（3）监督招标采购过程，确保合规性；

（4）协调处理招标采购纠纷，保障供应商合法权益。

（5）其他部门职责：各部门负责提出招标采购需求，配合招采部完成招标采购活动。

招标采购范围

公司招标采购范围包括但不限于：

1.生产、经营所需的设备、材料、备件等；

2.办公设施、办公用品等；

3.技术服务、咨询服务、维修服务等；

4.其他需要招标采购的项目。

招标采购方式

公司招标采购方式包括：

1.公开招标：面向社会公开发布招标信息，邀请符合资格条件的供应商参与投标；

2.邀请招标：向符合资格条件的特定供应商发出招标邀请，邀请其参与投标；

3.竞争性谈判：在特定情况下，与符合资格条件的供应商进行谈判，确定采购价格和服务内容；

4.单一来源采购：在特定情况下，向唯一供应商采购。

招标采购程序

1.编制招标采购计划：业务部门根据实际需求，编制招标采购计划，提交招采部审核。

2.发布招标公告（仅限公开招标）：招采部通过适当方式发布招标公告，公布招标信息。

3.资格预审（如需）：对参与投标的供应商进行资格预审，确保供应商符合资格条件。

4.发售招标文件：向符合资格条件的供应商发售招标文件。

5.投标：供应商按照招标文件要求编制投标文件，并在规定时间内提交。

6.开标、评标：招采部组织开标、评标活动，确定中标候选人。

7.定标、签订合同：根据公司审批流程确定中标供应商，签订采购合同。

监督管理

1.内部审计：公司内部审计部门定期对招标采购活动进行审计，确保合规性。

2.外部监督：接受国家相关部门的监督和管理，及时报送相关报表和资料。

3.供应商投诉：建立供应商投诉渠道，及时处理供应商投诉，保障供应商合法权益。

②《施工成本管理办法》及主要内容：

管理职责

一、生产运营中心工程管理部职责

（一）负责工程项目成本的制定与监督管理；

（二）负责工程项目成本定额的核定；

（三）负责工程项目成本执行分析与项目成本评估。

二、分公司职责

（一）负责协助工程管理部制定工程成本控制定额管理办法；

（二）负责工程成本管理执行，提出成本定额管理办法修改意见。

三、采购和设备管理部职责

（一）负责工程材料采购，材料采购成本的控制与管理；

（二）负责设备的维护与保养，及设备维护与保养成本的监控与管理；

（三）负责机具仪器调配，及机具仪器运营成本的控制。

四、财务部职责

（一）负责工程成本定额审核；

（二）负责分公司、工程项目的财务成本的数据统计和分析。

③《库存物资管理办法》及主要内容：

采购部职责如下：

一、负责库存物资管理办法的制定；

二、负责定期抽查分公司库存物资管理情况；

三、负责NC平台库存模块的管理；

四、负责对各分公司剩余物资的合理调配。

公司及分公司仓库职责如下：

一、严格执行采购部制定的库存物资管理办法；

二、严格执行仓库6S管理；

三、库管员结合NC平台库存管理系统，严格按照采购入库、签批出库等流程做好物料的入库、出库、存储、防护工作；

四、负责对废弃物的处置工作；

五、负责收集、保管货运单及进货检验记录表。

财务部职责如下：

一、负责对库存物资的账、物核查工作；

二、负责每年最少一次对仓库物料进行盘点。

2）说明公司后续强化相关内部控制的具体整改措施。

一是继续按照《中通国脉通信股份有限公司内部控制整改方案》内容继续组织召开内部控制专项会议，同时在有限的资源内分配至内部控制工作中，不断根据公司实际状况完善整改措施。

二是完善部门职责职能分工，加强现有员工培训。由经营部建立公司招采中心，所有劳务分包、材料采购以及设备租赁均需上平台交易，做到公正、公开、透明；建立劳务分包客户管理，由经营部实施招标入库及建立评价体系；由工程管理部实施物料采购及库房管理，完善制度，制定供应商管理办法，以及推进工程审定工作实施方案。

三是加强工程档案资料收集整理，公司已经成立了专项经营统计工作小组，各分公司设立经营专员，资料员、材料员等岗位，并上收这些岗位的管理权限。做到专人专岗，加强对内部控制过程资料的收集管控，推动企管帮、企联多等信息化管理系统的辅助运用，加大库房管理信息化，实现数据共享，对经营台账进行梳理，完善管理基础信息，推动和规范公司内部控制管理。

公司通过总结最近年度内部控制接连出现的问题以及整改经验，高度认识到内部控制的重要性。认识到内部控制要根据控制环境及时调整，匹配“适应性”原则，及时识别、分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，并根据风险评估结果，采用相应的控制措施。公司管理层及相关人员要加强自身学习，在管理决策上给予内部控制充分的资源配置，要不断提高自身内部控制管理水平。公司要定期组织内部控制培训工作，尤其出现环境变化和人员变化时，将内部控制管理作为交接工作事项之一，做好应变和衔接工作，争取早日完成内部控制整改工作。

三、关于业务开展情况

5.关于通信工程业务。你公司通信工程业务包括通信管线工程以及通信设备安装工程，为公司主要经营业务。近年来，你公司通信工程业务收入及盈利能力呈现持续下滑趋势。2023年度，你公司通信管线工程和通信设备安装工程分别实现营业收入1.03亿元和0.38亿元，同比减少24.89%和35.37%，经营子公司均处于亏损状态。关注到，通信管线工程业务、通信设备安装工程业务主要成本为劳务外协费用，分别为0.77亿元和0.24亿元，占比达80.6%和71.7%。审计报告显示，你公司存在较大比例的工程项目实际发生成本大于项目计划成本或超过定额比例，严重压缩了盈利空间，对公司关键业绩指标产生重大不利影响，且可能造成资产损失。

请公司：（1）补充披露通信管线工程以及通信设备安装工程主要客户及供应商信息，在手订单情况，并结合行业状况及自身经营情况，分析说明主营业务规模及盈利能力持续下滑的原因及合理性；（2）劳务外协费用的具体构成、支付对象、关联关系以及定价依据；（3）列表披露实际发生成本大于项目计划成本或超过定额比例的相关项目名称、计划成本、实际发生成本及资金流向，具体差异原因，并说明相关超支项目是否流向关联方。请年审会计师发表意见。

【公司回复】：

（1）补充披露通信管线工程以及通信设备安装工程主要客户及供应商信息，在手订单情况，并结合行业状况及自身经营情况，分析说明主营业务规模及盈利能力持续下滑的原因及合理性：

1）通信工程业务主要客户及项目名称见下表

（单位：元）

■

经过公司自查，上述客户与公司不存在关联关系。

2）通信工程业务主要供应商信息表

■

经过公司自查，上述供应商与公司不存在关联关系。

3）中国移动吉林省分公司合计在手订单工程项目145项，订单金额35,920,366.74元;中国联合网络通信有限公司吉林省分公司合计在手订单工程项目1281项，订单金额120,002,558.68元;中国联合网络通信有限公司各个地市分公司合计在手订单工程项目32项，订单金额17,365,735.33元。共计1458项，总金额173,288,660.75元。通信工程业务在手订单情况详见下表：

■

4）主营业务规模及盈利能力持续下滑的原因及合理性如下：

①业务板块所处行业发展情况

目前，我国通信行业增长规模趋缓，据工业和信息化部统计，2020年，电信业务收入为1.36万亿元，同比增长3.5%，2021年电信业务收入为1.47万亿元，同比增长8.01%，至2023年，电信业务收入为1.68万亿元，同比增长6.2%，增速有所放缓。

行业竞争格局方面，行业受“提速降费”政策、通信运营商“共建共享”等成本管控、经营策略影响较大，随着通信运营商的成本管控策略调整，通信技术服务市场也随之发生变化，行业集中度逐渐提高，规模小的服务商在激烈的市场环境中面临严峻的生存挑战，同时，通信运营商分别成立了专业的服务公司更增加了市场的竞争态势，行业竞争愈发激烈。行业具有周期性、区域性特征，通信技术服务行业作为为运营商的配套服务商，国家产业政策和运营商的资本开支直接影响其受益情况。运营商的资本开支与通信技术及设备的创新又显著相关，技术研发和产品存在迭代性，所以整个行业具有较强的周期性。

根据工信部数据显示，2023年，东部、西部地区电信业务收入在全国的占比分别为51.3%、24%，比上年分别提升0.2个和0.1个百分点；中部、东北地区占比分别为19.5%、5.2%，比上年分别下降0.1个和0.2个百分点。京津冀地区收入占全国比重为9.4%，比上年下降0.1个百分点；长三角地区收入占全国收入比重为22.9%，比上年提升0.3个百分点。公司主要经营区域在东北和中部地区，均有小幅下降。同时，国内通信技术服务的供应商众多，地域性较强且相对集中。区域性特征会对公司省外市场的收入和毛利率产生一定影响。

②2023年报告期内，公司资金流动性受限，各类招投标信用体系评级下降，业务拓展举步维艰。

2023年报告期内，公司面临较为严峻的经营困难和资金压力，银行抽贷融资信贷被压减，一年内到期的有息债务本息余额远超货币资金余额，公司资金流动性紧张，相关经营债务违约导致诉讼纠纷频发，公司出现经营亏损，对内引发大量员工因拖欠工资而离职，对外导致大面积债务违约，形成大量诉讼案件，因未履行判决文书义务或诉前保全措施导致主要银行账户被司法冻结、部分资产被法院查封及保全，公司资金流动性受到限制，2023年度公司部分工程项目交付延期，因违约被运营商约谈催告，甚至存在相关项目被关单销项的风险。由于公司资金链断裂，大量核心员工欠薪离职，无法维系正常生产经营，在2023年招投标中，公司失去了大量维系多年的市场份额和主要客户订单，导致成本增加，收入减少，公司盈利能力持续下滑。

（2）劳务外协费用的具体构成、支付对象、关联关系以及定价依据：

1）劳务外协费的具体构成：主要是由人工成本构成。支付对象主要是针对劳务外协公司，具体信息详见前述问题所列示的表格《通信工程业务主要供应商信息表》。经核实，公司前十大外协商与公司不存在关联关系。

2）定价依据：

公司定价依据主要采取以下几种方式

方式1：（综合工日单价）

按照综合工日进行结算，服务费用=实际提供服务工日数*综合工日单价，综合工日单价在《劳务外协费用结算单》中确定。

采用方式1结算时，甲方在乙方提供服务内容完结后，根据乙方提供的竣工草图对乙方实际完成工程量进行复核、确认，同时编制单项目结算资料并确定乙方实际提供服务的工日数，根据上述计算公式核定服务费用，输出《劳务外协费用结算单》并进行双方确认后，作为开具全额劳务外协发票的依据。

采用此类方式的情形：根据工程协调施工的难易程度，工程协调施工较容易项目，一般按照工日结算。

方式2：（固定成本比例）

按照固定成本比例结算，服务费用=单项目结算金额*固定成本比例，固定成本比例数值在《劳务外协费用结算单》中确定。

采用方式2结算时，甲方在乙方提供服务内容完结后，根据乙方提供的竣工草图对乙方实际完成工程量进行复核、确认，同时编制单项目结算资料送建设单位进行审计，确定审定结果后，根据上述公式核定服务费用，输出《劳务外协费用结算单》并进行双方确认后，作为开具全额劳务外协发票的依据。

采用此类方式的情形：根据工程协调施工的难易程度，工程协调施工较困难项目，一般按照固定成本比例或固定服务单价结算。

方式3：（固定服务单价）

按照固定服务单价进行结算，服务费用=分项服务量*分项固定服务单价。分项固定服务单价数值在《劳务外协费用结算单》中确定。

采用方式3结算时，甲方在乙方提供服务内容完结后，根据乙方提供的竣工草图对乙方实际完成的分项工程量进行复核、确认，根据上述公式核定服务费用，输出《劳务外协费用结算单》并进行双方确认后，作为开具全额劳务外协发票的依据。

采用此类方式的情形：根据工程协调施工的难易程度，工程协调施工较困难项目，一般按照固定成本比例或固定服务单价结算。

方式4：（方式1、方式2、方式3任意组合方式或其他方式）

结算依据：是根据外协方上交的草图，决算人员按照合同、协议或订单等约定，计取工日和工日单价，结算周期一般是施工验收完支付部分工程款，在甲方回款之后支付剩下的部分。

（3）列表披露实际发生成本大于项目计划成本或超过定额比例的相关项目名称、计划成本、实际发生成本及资金流向，具体差异原因，并说明相关超支项目是否流向关联方：

1）2023年公司通信工程业务计划成本8479.94万元，实际发生成本10426.52万元，实际成本较计划成本超支大于项目计划成本1946.58万元。超过定额比例的相关项目名称、计划成本、实际发生成本详见下表（根据重要性水平，按照计划成本额度大于10万元选取超支比例前20名）：

（单位：元）

■

经过公司自查，上述供应商与公司不存在关联关系。

2）资金流向：资金主要流向为向外协方支付相关款项，经过公司自查，不存在流向关联方的情况。

3）差异原因：2023年公司资金链发生断后，供应商大批提请诉讼，员工大量欠薪工作没有积极性，多数供应商根据合同条款单方面解除了合同，并要求追究公司违约责任，对已施工部分追讨欠款，严重影响工程项目施工进度。为不影响向甲方交付，避免对甲方客户的二次违约，并且由于施工项目具备连续作业特性，需要临时提升采购价格额外采购部分材料和劳务外协方，部分项目还需额外雇佣临时工，赶工期赶进度，发生了超出计划预算的成本，加之2023年中标少项目少，人工成本分推较多，造成较大一部分项目实际成本大于计划成本。同时，为了不影响项目交付，以往工程量的确认只能部分继续实施，增加了额外成本支出。所以，2023年报告期内出现了项目超支的情况。

【会计师回复】

（1）我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对营业收入执行的主要程序如下：

1）了解、评价管理层关于收入确认相关的内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性。(下转64版)