大恒新纪元科技股份有限公司
关于上海证券交易所对公司2023年年度报告信息披露监管工作函的回复公告

证券代码：600288 证券简称：大恒科技 编号：临2024-040

大恒新纪元科技股份有限公司

关于上海证券交易所对公司2023年年度报告信息披露监管工作函的回复公告

本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

大恒新纪元科技股份有限公司（以下简称“公司”或“大恒科技”）于近期收到上海证券交易所上市公司管理一部发来的《关于大恒新纪元科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函[2024]0606号）（以下简称“工作函”），公司高度重视，积极组织相关部门和年审会计师就工作函中的问题进行了逐项核查落实，现回复如下：

问题一、年报显示，2023年度公司实现扣除非经常性损益后的归母净利润-1,008.68万元，同比由盈转亏，主要由于薄膜中心和大恒机器视觉组团业绩下降及对苹果应收账款单项计提减值。其中，机器视觉组团业务及代理销售苹果产品业务主要由控股子公司中国大恒（集团）有限公司（以下简称中国大恒）经营，其2023年归母净利润-6,460.62万元，较2021年4,822.14万元大幅下降；薄膜中心系公司下属事业部，报告期营业收入5,407.20万元，同比下降68.25%，而公司年报称薄膜及机器视觉行业目前市场发展较好。此外，公司合同负债期末余额为3.02亿元，同比下降38.55%，已连续三年下降。

请公司（1）结合所处薄膜及机器视觉等各细分行业整体发展情况、同行业可比企业经营业绩情况、竞争格局、产业链上下游情况及公司行业地位等，分析说明主营业务盈利能力持续下降的原因，业绩表现与公司年报所披露行业信息趋势背离的合理性；（2）代理销售苹果业务的具体情况，包括业务模式、收入确认政策、上下游环节及交易对象、公司提供的主要附加值及利润来源，结合应收账款单项计提减值的原因说明相关收入确认是否准确，中国大恒近两年业绩持续大幅下滑的原因及合理性；（3）结合业务开展情况说明合同负债连年下降的原因，公司是否具备持续盈利能力，后续改善盈利水平的具体安排，并就相关不确定性充分提示风险。请会计师就问题（2）发表意见。

【回复】

（一）结合所处薄膜及机器视觉等各细分行业整体发展情况、同行业可比企业经营业绩情况、竞争格局、产业链上下游情况及公司行业地位等，分析说明主营业务盈利能力持续下降的原因，业绩表现与公司年报所披露行业信息趋势背离的合理性

1、薄膜及机器视觉行业发展情况、竞争格局、产业链上下游情况及公司行业地位

公司的主营业务包括机器视觉及信息技术、光机电一体化、电视数字网络编辑及播放系统三大板块，主要业务按行业细分为机器视觉行业、光学元件行业、媒体行业等行业。具体情况详见下表：

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各业务近三年前五大供应商情况详见下表：

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各业务近三年前五大客户情况详见下表：

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（1）薄膜所处行业发展情况、竞争格局、产业链上下游情况及公司行业地位

公司下属事业部光学薄膜中心所属细分行业为光学元件行业。经济全球化和发达国家光电产业的结构调整加快带动了国内光学产业发展；随着国内信息技术的快速发展、产业体系的不断完善，中国逐渐成为光学产品主要生产基地，光学产品在各类高端产业中应用的提速，带动光学行业的持续快速发展，并且已形成市场化程度较高国内外企业共同参与的充分竞争格局。然而，近两年受下游行业市场需求多变性、竞争加剧的影响，行业整体业绩表现不佳、收入增速放缓或有一定程度下降。同行业可比公司主要经营数据如下：

单位：万元

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说明：上述数据摘自波长光电、茂莱光学、五方光电定期报告数据。

光学元件产业链上游为光学元器件生产所需的光学材料、设备和原辅料；中游为光电技术结合最紧密的部分，行业内企业需要根据下游客户的具体需求进行研发、设计和制造相应的光学元器件；下游为光学元件的应用，包括光电技术与消费电子、安防监控、智能车载、光学仪器、半导体制造等领域。公司的薄膜产品处于产业链中游。

公司从事光学薄膜产品的研发、制造及市场推广已有20年历史，在光学行业具有专业的品牌优势及较强的新产品技术开发能力。但因规模较小，市场竞争力仍显不足，所处行业地位相对较低，近五年平均年营业收入将近1亿元。

（2）机器视觉所处行业发展情况、竞争格局、产业链上下游情况及公司行业地位

公司机器视觉业务所处的细分行业为机器视觉行业，该行业率先发生和发展在基础科学和技术水平领先的北美、欧洲和日本等发达地区；中国机器视觉行业从代理国外机器视觉产品开始，逐步进行自主研发，随着国内经济发展和工业水平的进步，机器视觉行业内领先企业的快速成长发展，行业整体产能逐步扩大。机器视觉行业的竞争格局呈现技术创新活跃、市场集中度逐渐提高的特点。然而，在2023年整个行业供大于求的大背景下，市场竞争程度加剧，内卷严重，行业整体业绩增速呈下降趋势。同行业可比公司主要经营数据如下：

单位：万元

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说明：上述数据摘自凌云光、奥普特、埃科光电定期报告数据。

机器视觉产业链上游为核心零部件，包括相机、镜头、光源、线缆等硬件类产品及机器视觉算法、应用软件等软件类产品；中游为机器视觉系统集成、设备制造商及视觉系统解决方案提供商；下游包括半导体和电子制造行业，此外还应用到汽车、印刷包装、医药、金属加工等行业。公司机器视觉业务处于产业链中游。

公司机器视觉业务起步较早，在机器视觉领域深耕多年，是国内较早进入机器视觉领域的企业之一。近几年公司机器视觉的市场份额虽有所下降，但根据机器视觉产业联盟（CMVU）企业调查结果，按销售额统计，2021年本公司在中国机器视觉产业十强企业排名中排名第二，2022年本排名第三，综合实力仍处第一方阵，平均年营业收入可达10亿元以上。

2、同行业可比公司经营业绩情况

（1）光学行业可比公司经营业绩情况

光学元件同行业可比公司2022年、2023年的营业收入增幅平均值分别为24.50%、-2.50%（数据取自下表所涉公司平均值）。公司光学薄膜中心2022年、2023年营业收入增幅分别为64.43%、-68.25%，与同行业可比上市公司变动趋势一致，但比同行业变动幅度大，主要是其生产的产品生物滤光元件在疫情期间收入规模变动幅度大，详见本问题中3、“光学薄膜中心业务盈利能力持续下降的主要原因”，且由于薄膜业务收入规模原有基数较小，受外部环境影响变化就会相对较大，波动率较其他规模公司波动率大。具体情况如下：

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与公司光学薄膜中心业务规模一致的同行业可比公司沈阳仪表科学研究院有限公司、北京京仪博电光学技术有限责任公司、泰州晶达光电有限公司均为非上市企业，无法获取具体公开业务信息。营业额及生产能力情况如下：

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（2）机器视觉行业可比公司经营业绩情况

机器视觉行业2022年、2023年营业收入增幅平均值分别为19.47%、-8.00%（数据取自下表所涉公司平均值）。公司机器视觉业务2022年、2023年营业收入增幅为6.06%，-1.05%，与同行业上市公司变动趋势一致，但比同行业变动幅度小，主要由于2022年疫情期间部分项目延期验收，导致2022年、2023年变动幅度均低于同行业可比公司平均水平。具体情况如下：

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3、主营业务盈利能力持续下降的原因，业绩表现与公司年报所披露行业信息趋势背离的合理性

公司主营业务盈利能力下降主要是光学薄膜中心业务、机器视觉业务收入、净利润下降所致，具体数据如下：

单位：万元

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（1）光学薄膜中心业务盈利能力持续下降的主要原因，业绩表现与公司年报所披露行业信息趋势背离的合理性

根据上表中数据，光学薄膜中心业务2023年营业收入减少11,621.28万元，同比下降68.25%；2023年净利润减少4,350.64万元，同比下降91.58%，主要原因如下：

疫情之前，2019年营业收入金额为2,808.79万元，占公司整体营业收入比例为0.85%，对公司整体营业收入贡献度不大；

自2020年开始，全球疫情蔓延，国内外核酸检测需求量激增，光学薄膜中心生产的应用于核酸检测设备所需产品生物滤光元件订单大幅增加，产销量大幅增加，在三年疫情期间光学薄膜中心营业收入倍增，由2020年5,243.09万元增长至2022年17,028.48万元，增长了11,785.39万元；

该业务为受外部环境引发的特殊业务，属于个别品类业务影响，不具有持续性，2023年度疫情结束后随着生物滤光元件市场需求骤降，光学薄膜中心营业收入下降至5,407.20万元；近三年生物滤光元件收入、剔除生物滤光元件收入情况如下：

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2024年生物滤光元件在核酸检测领域基本没有市场需求，营业收入规模恢复至2020年的状态。剔除生物滤光元件业务的影响，薄膜中心其他主营产品市场拓展平稳。

2024年1-6月，光学薄膜中心在手订单额2,448.45万元，与去年同期剔除与生物滤光元件相关的在手订单额大体相当，详见问题二（一）1、（5）中关于“在手订单情况”的描述。

（2）机器视觉业务盈利能力持续下降的主要原因，业绩表现与公司年报所披露行业信息趋势背离的合理性

根据上表中数据，机器视觉业务2023年营业收入减少1,196.14万元，同比下降1.05%；2023年净利润减少5,523.96万元，同比下降226.86%，主要原因如下：

1）2023年毛利润较2022年下降2,106.27万元，毛利率下降1.50%。其中，系统集成项目类业务收入占本业务收入比例43.46%，毛利率上升2.53%，产品类业务收入占本业务收入比例56.54%，毛利率下降5.09%。具体如下表：

单位：万元

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其中系统集成项目类业务毛利率上升原因：虽竞争加剧，但系统集成项目定制性强、可替代性小，受冲击相对较小；另外，因该类业务交付周期长，疫情期间开始实施的部分项目在2023年验收确认收入。但因该类业务2023年竞争加剧且交付周期过长，逐渐缩减业务规模。

产品类业务毛利率下降原因：a、产品平均销售单价下降，主要原因为在竞争加剧，内卷严重情况下，该类业务为非定制产品、可替代性强，导致单价出现大幅下降。但因该类业务产品性能较好，单价下降的前提下，较易拓展市场扩大业务规模。主要产品分类为工业数字相机、镜头及配件等视觉检测类商品，其中工业数字相机类、镜头类产品平均单价下降较多，下降幅度约20%，包括线阵相机类产品、图像卡类产品、3D视觉类产品等。

b、外币汇率波动导致产品采购成本增加。2023年累计受汇率影响导致成本增加约1,652万元，减少毛利润约1,222.83万元。

2）销售费用、管理费用增加影响利润情况：两项费用同比增加金额为3,892.72万元，其中销售费用增加1,600.15万元，主要为职工薪酬、差旅费、广告宣传费同比增加16.32%；管理费用增加2,292.57万元，主要为职工薪酬、辞退费用、差旅费同比增加17.47%，具体如下：

单位：万元

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a、其中职工薪酬增加原因为：2023年1-7月新增人员141名，自7月份开始加大裁撤力度，至年末裁撤人员共计182名，薪酬费用增长1,793.32万元，涉及遣散补偿费用约700万元。

为了加快完成疫情延误实施的锂电行业系统集成类业务项目（具体详见下表，该类项目主要集中在2022年度下半年签订合同，按正常3至5个月工期，但因疫情影响延长至一年左右，2023年上半年均安装完成），2022年底现场人员出现缺口约30名，2023年初开始增加锂电行业产线新增人员24名，但自2023年5月起，由于锂电行业产能过剩，终端厂商扩产进度放缓，取得订单的难度加大，锂电行业的部分大客户甚至出现项目暂停的情况，截至2023年底锂电行业产线裁撤人员32名。

为了拓展新的市场需求，加大AI、高分高速相机及相机系列化等方向的研发力度，主要针对下游消费电子行业、锂电行业，2023年初产品类业务产线新增80名（其中研发人员53名，其他为生产、销售人员），消费电子行业产线新增12名。但2023年7月管理层根据整体市场情况判断机器视觉行业景气进入短期下行趋势，行业形势不达预期，自7月起，产品类业务产线裁撤48名、消费电子行业产线裁撤38名。

此外，关停竞争力差、下游行业需求小的酒行业、医药行业、纺织行业等产线，涉及医药、纺织行业产线裁撤13名、酒行业产线裁撤5名。

因疫情延误系统集成类项目情况如下：

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新增、裁撤人员构成情况如下：

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b、其他费用增加原因：2023年疫情结束，经营活动恢复正常，广告宣传、业务招待、差旅等费用增长721万元。

综上分析，薄膜及机器视觉行业虽然市场前景广阔，但2023年度受经济下行、下游行业市场需求萎缩、行业内竞争压力以及汇率变动的影响，业绩表现不佳，但与同行业上市公司变动趋势一致。

（二）代理销售苹果业务的具体情况，包括业务模式、收入确认政策、上下游环节及交易对象、公司提供的主要附加值及利润来源，结合应收账款单项计提减值的原因说明相关收入确认是否准确，中国大恒近两年业绩持续大幅下滑的原因及合理性

1、代理销售苹果业务的具体情况

公司控股子公司中国大恒与苹果电脑贸易（上海）有限公司（以下简称“苹果公司”）的合作始于2015年，分别于2015年2月签订《苹果授权经销商协议》（即2015年教育经销商协议），于2017年11月，签订《2017年教育经销商协议》；于2018年3月，与控股孙公司北京大恒创新技术有限公司（以下简称“大恒创新”，与中国大恒合称“大恒公司”）签订《2018年企业经销商协议》。上述协议均为框架协议，在框架协议的基础上，双方签署若干返利活动协议和促销活动协议（以下统称“返利协议”），约定当次返利活动的要求及具体返利计算方式，详见本题中 “具体返利模式”。销售渠道有教育渠道和企业渠道两种，由于2020年与苹果公司产生合同纠纷，2020年剩余库存进行销售后，不再做苹果产品的经销商。

大恒公司根据经销协议通过公司自有销售人员以及开设实体店等形式获取客户，并根据市场需求向苹果公司发送订单，苹果公司根据订单向大恒公司仓库发货。苹果公司只是对销售的客户群体类型要求为学生、教职工、企业，对采购产品型号及数量等没有要求，大恒公司根据客户需求及对市场判断，完成苹果产品的采购、保管、定价、销售的全流程业务。

（1）业务模式、上下游环节及交易对象

大恒公司按照苹果公司给其授权经销商的统一价格，将所需的苹果电脑、手机等产品向苹果公司提交订单后，苹果公司根据采购订单将商品发送到大恒公司指定库房，支付采购款，大恒公司再进行对外销售，其中，教育渠道面向教育类用户销售，客户群体为学校、学生、教职工等；企业渠道销售用户为企业类用户等。大恒公司2015年至2019年销售额为30.23亿元，其中To B端销售额占苹果业务销售总额的比例约90.11%； To C端销售额占苹果业务销售总额的比例约9.89%。

售出产品后，每季度末大恒公司由负责苹果业务的商务人员统计销售数量及金额，并根据不同返利协议中的规定，计算应返利金额后与苹果公司进行核对，苹果公司通过邮件确认返利金额，由于经销的苹果产品型号多，促销方式多样，产品销售价格调整次数多等因素影响，返利金额计算过程较复杂，有时苹果公司确认的返利金额会与大恒公司统计数有小额差异，一般以苹果公司复核数为准。

具体返利模式包括以下几种：

渠道返利：经销商将产品销售给对应类别的用户（教育类或企业类）可享受渠道返利。苹果公司将视各产品的采购金额提供固定比例的季度返利，该项返利由业绩达标返利（占70%）和渠道合规返利（占30%）两部分权重构成。大恒公司达成苹果公司设定的季度销售目标并符合合规要求即可获得相应的返利。

促销活动返利：为提升对对应类别的用户（教育类或企业类）的销售额，苹果公司会不定时发送未经协商的活动协议，宣布进行各类促销活动，按苹果公司要求向对应类别的用户提供一定的促销活动（即现金折扣和/或免费礼品），促销结束后，苹果公司根据大恒公司当次促销产品销量及协议促销政策计算返利金额后向大恒公司支付返利。返利计算主要包括标准返利（计算公式：（1-苹果给对应类别客户零售价/苹果网站零售价）*经销商采购成本））和固定金额返利（如交易一台MAC返利约500元）。

主要的返利方式是上述两种，此外，还包括店面补贴、价格保护、样机返利、BEATS耳机返利、BTS活动返利等多种返利方式，其中店面补贴，针对开店获得固定金额补贴；价格保护，库存存在跌价的产品会给予价格保护返利；样机返利，针对各个门店样机产品发放样机返利。

（2）主要附加值及利润来源

主要附加值为1%以内，利润来源主要为苹果公司返利。苹果业务属于公司业务板块中办公自动化行业，此前公司在办公自动化领域处于行业内前端地位，有着很好的客户资源背景。经销苹果业务，对公司该行业的业务拓展有着较大帮助。

大恒公司为苹果公司定期完成销售目标，2015年至2019年大恒公司销售额合计30.23亿元。通过校园门店、企业门店及组织售卖专场对苹果产品进行推广示范、收集对应类别用户体验，为苹果公司在中国区扩大销售规模，并为其在市场拓展和销售方面带来直接经济效益。

（3）收入确认政策

公司对授权经销苹果产品的业务采用总额法确认收入的判断依据：

1）根据与苹果公司签订的采购协议，负责向客户提供商品或服务的首要责任，与客户直接签订销售合同。

2）一般存货风险：公司采购并收到苹果产品后，该产品的所有权即归本公司所有，其价格变动以及毁损等一般存货风险属于本公司；

3）信用风险：公司在销售时承担全部的信用风险，在客户提出索赔时，公司先承担赔付责任后，再向苹果公司追偿，承担了源自供应商的信用风险；

4）商品定价权：除少部分特定型号的促销商品以外，公司可以在苹果公司给出的指导价格的基础上根据市场上苹果产品的售价，对本公司授权经销的产品自行定价。

综上所述，公司对授权经销苹果产品的业务，向客户转让商品前对商品具有控制权，公司为主要责任人，采用总额法确认收入符合收入准则相关规定。

2、结合应收账款单项计提减值的原因说明相关收入确认是否准确

（1）应收账款单项计提减值的原因

2020年下半年，发现苹果公司未能按约如期支付大恒公司已经邮件确认的返利。经询问，苹果公司以大恒公司在销售过程中存在将应销售给教职工、学生的产品销售给其他非教育渠道客户，大恒公司经调查发现，公司个别业务人员为增加销量以获取更多的个人奖励，在销售过程中存在混淆销售渠道的行为，随即对此人员作出惩罚，并多次与苹果公司协商，期望双方能够友好协商，均未得到解决，大恒公司为了维护公司权益决定聘请律师，通过法律途径解决此事。出于谨慎性原则，公司结合律师对该案件胜诉概率的判断，对此应收款预计可收回金额进行判断，在2020年期末对该笔应收账款单项计提50%坏账准备。

2024年3月撤销仲裁后，公司认为双方撤销仲裁是资产负债表日后新发生的情况，在报表日当天并未存在，所以应作为期后非调整事项处理，公司根据年审会计师按照应收账款预计不可收回金额计算的坏账准备金额进行的审计调整，对公司2023年报表进行了调整。

（2）收入确认是否准确

公司在商品已出库、客户已签收并取得相关款项或收款凭证后确认相关收入，以实际的销售金额确认收入，同时结转成本，并根据与苹果公司签订的返利协议，计算收入对应的返利，冲减当期营业成本，会计分录为：借：应收账款，贷：营业成本。根据会计准则规定的收入成本配比原则，公司将苹果公司的返利冲减销售当期的营业成本是正确的。因“本问题中1、（1）业务模式、上下游环节及交易对象”所述的差异情况，最终根据收到苹果公司邮件确认返利金额，对差异进行调整。据此，公司收入确认是准确的。

3、中国大恒近两年业绩持续大幅下滑的原因及合理性

中国大恒主营业务涉及机器视觉业务、系统集成业务、照明灯具代理业务，主要控股公司包括北京大恒图像视觉有限公司（以下简称大恒图像）、北京大恒软件技术有限公司（以下简称大恒软件）、北京大恒电气有限责任公司（以下简称大恒电气）等，参股公司包括上海大陆期货有限公司（以下简称大陆期货）等。其中公司机器视觉业务板块是中国大恒支柱产业，也是公司主营业务之一，全部由中国大恒事业部及其分、子公司负责，涉及图像事业部、图像分公司、大恒图像等。详见《公司2023年年度报告》第三节“三、报告期内公司从事的业务情况中机器视觉业务”的描述；系统集成业务由大恒图像、大恒软件承担；照明器具代理业务主要由中国大恒照明事业部承担。

中国大恒2021年、2022年、2023年度归母净利润分别为4,822.14万元，485.70万元，-6,460.62万元。近两年业绩大幅下滑的原因具体如下：

1）2022年业绩下滑主要原因：受行业市场需求下降的影响，系统集成业务及照明灯具代理业务萎缩，相关控股子公司大恒软件、下属照明事业部的营业收入较上年同期减少7,908万元，同比减少中国大恒2022年归母净利润364.90万元；

政府补助收益较上年同期减少2,215万元，同比减少中国大恒2022年归母净利润1,921万元；

减值准备计提额较上年同期增加2,012万元，同比减少中国大恒2022年归母净利润2,096万元，减值准备计提主要包括2022年依据信用风险特征对应收账款、其他应收款划分组合计提的坏账额同比增加12万元；期末对存货进行全面清查后，按存货的成本低于可变现净值提取存货跌价准备同比增加1,161万元；重庆正川永成医药材料有限公司、山东省药用玻璃股份有限公司、山东赫尔希胶囊有限公司、福建长城华兴玻璃有限公司、重庆正川医药包装材料股份有限公司等多家公司的质保金到期未能收回，计提的合同资产减值同比增加839万元，质保金未收回原因因各对方公司情况不同而异，或因资金不足或因客户对付款政策调整，延迟付款期；

参股公司上海大陆期货投资收益较上年同期减少432万元，同比减少中国大恒2022年归母净利润432万元。

2）2023年业绩下滑主要原因：对苹果业务单项计提减值额2,459.39万元，同比减少中国大恒2023年归母净利润2,459.39万元；

机器视觉业务营业收入减少1,196.13万元，同比减少中国大恒2023年归母净利润5,523.96万元，净利润大幅下降。机器视觉业务净利润下滑的原因及合理性详见问题一（一）之“3、（2）机器视觉业务盈利能力持续下降的主要原因”。

年审会计师就问题（二）发表意见

核查意见：

基于我们获取的审计证据及实施的审计程序，我们认为代理销售苹果业务的收入确认准确，中国大恒近两年业绩持续大幅下降的原因具有合理性。

其他详见附件《北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）关于大恒新纪元科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函相关事项的回复》。

（三）结合业务开展情况说明合同负债连年下降的原因，公司是否具备持续盈利能力，后续改善盈利水平的具体安排，并就相关不确定性充分提示风险。

1、结合业务开展情况说明合同负债连年下降的原因

合同负债连年下降，主要是系统集成业务项目预收款比例较前期下降所致。

（1）电视数字网络编辑及播放系统业务全部由下属控股子公司北京中科大洋科技发展股份有限公司（以下简称“中科大洋”）承担，是公司主营业务之一。2023年与电视台及相关媒体企业合作金额占年度总金额的比例增加，相关项目以前年度合同大多有预收合同款，近两年该预收款比例下降。主要原因是受该类客户对应项目合同回款条件影响，全年合同中约定的项目预收款比例下降，导致合同负债期末余额的下降。

（2）大恒软件、机器视觉业务中系统集成项目验收，将合同负债结转收入，合同负债期末金额减少较大；

（3）2023年公司转让中国大恒控股子公司大恒创新股权，导致报表合并范围发生变化。大恒创新股权转让基本情况如下：

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2、结合业务开展情况说明公司是否具备持续盈利能力，后续改善盈利水平的具体安排，并就相关不确定性充分提示风险

公司持续盈利能力来自于多年的行业积累与稳定的客户资源。从2023年的数据来看，公司整体主营业务收入与去年基本持平，并有小幅增长。在2023年竞争加剧，下游行业需求萎缩的大环境下，公司在激烈的竞争中保持稳定收入。

公司坚持技术研发，在行业保持核心竞争优势。2023年公司及控股子公司拥有知识产权合计800余项，新增87项，未来公司将进一步加强技术研发力度，使产品更具有核心竞争优势。

公司在手订单情况良好。根据下表中数据，2024年1-6月，公司在手订单总额为101,725.38万元，比去年同期增加约17.05%左右，经营情况有所改善，在手订单情况详见问题二（一）1、（5）中关于“在手订单情况”的描述，公司预计在未来能持续获取订单，保持持续经营能力。

公司费用管控已见成效。根据下表中数据，2024年1-6月费用合计29,983.60万元，与去年同期下降约-18.26%，通过降低招投标或三方比价采购的标准，以加强对成本费用控制。

单位：万元

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此外，公司通过收缩机器视觉行业相关的下游行业需求下降的锂电行业产线，关停竞争力差、下游行业需求小的酒行业、医药行业、纺织行业产线，其中锂电行业、酒行业、医药行业、纺织行业均为机器视觉业务对应产品及下游行业，详见问题一的相关描述；关停或转让长期亏损的子公司，如北京大恒医药技术有限公司、青岛恒纺视觉科技有限公司、大恒创新，同时，公司将通过提升资金使用效率，持续加大主营业务投入等举措，进一步提升公司的盈利能力。

近两年，公司受汇率波动、原材料价格波动、下游行业需求等短期扰动因素的影响，经营业绩有所下滑，短期内仍存在影响，短期的业绩波动不会改变公司经营的基本面和发展战略，不会对公司的持续经营能力产生不利影响。但如果行业竞争不断加剧、相关产品下游需求进一步降低，公司业绩可能存在不及预期的风险。

问题二、年报显示，公司存货主要为电子产品，期末账面余额6.62亿元，其中原材料、库存商品、合同履约成本占比分别约为19.34%、37.60%、32.51%，存货跌价准备期末余额为5,284.37万元。报告期内，新增计提存货跌价准备1,089.55万元，其中合同履约成本计提258.72万元；发出商品计提253.47万元，上期未计提；库存商品计提69.29万元，累计计提比例仅4.40%。此外，本期公司存货跌价准备中，因“其他”减少1,436.53万元，主要为库存商品。

请公司（1）分业务板块和产品类型列示存货的具体构成、库龄及产品产销情况，并结合产品市场需求、售价及在手订单情况以及是否存在存货积压情形等，说明存货特别是库存商品跌价准备计提的具体依据及其充分性；（2）合同履约成本涉及的具体业务、核算方式、跌价准备计提依据及方法，未予以费用化处理的依据及合理性，是否符合《企业会计准则》的规定；（3）结合自身收入确认政策，说明报告期内对发出商品计提存货跌价准备的具体依据及原因，是否存在已发出商品但客户长期未验收的情形，前期未计提的合理性；（4）跌价准备中归类为“其他”所涉存货的具体情况、依据及合理性，是否符合《企业会计准则》的规定。请会计师发表意见。

【回复】

（一）分业务板块和产品类型列示存货的具体构成、库龄及产品产销情况，并结合产品市场需求、售价及在手订单情况以及是否存在存货积压情形等，说明存货特别是库存商品跌价准备计提的具体依据及其充分性

2023年新增计提的存货跌价准备1,089.55万元，主要是对原材料、发出商品和合同履约成本计提的减值。

1、存货的具体构成、库龄、产品产销情况、市场需求、售价及在手订单情况、是否存在存货积压情况

（1）存货分业务具体构成

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（2）存货库龄分析

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（3）产品产销情况、平均单价、是否存在存货积压情况

1）机器视觉及信息技术板块产销量及平均单价分析

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机器视觉及信息技术业务中系统集成项目产销量按项目个数统计，2023年产量减少29.82%，销量减少8.20%，2023年产销量减少原因一是下游行业需求下降收缩锂电行业产线，二是为公司优化业务结构，减少酒产品、医药产品和纺织产品等生产线的产销所致；平均单价上涨19.98%，系统集成项目均为个性化定制项目，项目平均单价变动属正常现象。

机器视觉及信息技术业务中其他产品2023年产量增加6.19%，销量增加27.99%，平均单价下降23.35%，产销量增加原因为2022年受到居家办公等不利因素影响，2023年此不利因素消除，公司加大营销力度所致；平均单价下降原因为本期销售单价低的产品较上年数量多，销售单价高的产品较上年数量少，造成平均单价较上年低。

2）光机电一体化板块产销量及平均单价分析

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光机电一体化业务产品2023年产量减少37.19%，销量减少31.61%，库存量减小24.35%，主要是由于2023年受市场环境影响、生物滤光元件市场需求缩减所致，相关产品订单及收入同比减少，详见问题一（一）之“3、（1）光学薄膜中心业务盈利能力持续下降的主要原因”中相关描述。

3）电视数字网络编辑及播放系统板块产销量及平均单价分析

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电视数字网络编辑及播放系统业务中系统集成项目产销量按项目个数统计，2023年产量增加9.18%，销量增加24.49%，2023年产销量增加原因为2022年因居家办公等原因延期验收项目于2023年验收所致；平均单价上涨10.52%，系统集成项目均为个性化定制项目，项目平均单价变动属正常现象。

电视数字网络编辑及播放系统业务中其他产品2023年产量增加33.69%，销量增加30.40%，平均单价下降22.13%，产销量增加原因为22年受到居家办公等不利因素影响，2023年此不利因素消除，公司加大营销力度所致，平均单价下降原因为本期销售单价低的产品较上年数量多，销售单价高的产品较上年数量少，造成平均单价较上年低。

（4）市场需求情况

根据中国光学光电子行业协会报告，光学产业链较长且涉及行业范围广泛。半导体和生命科学在未来几年仍将吸引大量投入，对工业级精密光学产品的需求有望扩大。沙利文报告显示，预计全球工业级精密光学市场规模将从 2022 年的 159.4亿元增长到 2026 年的 267.6 亿元，年均复合增长率为 13.8%。

机器视觉设备的应用目前已渗透国民经济多个主要行业，包括电子信息制造、半导体、汽车、制药、食品与包装机械、印刷机械等领域。其中，电子信息制造行业自动化、标准化程度高，是机器视觉技术应用最大的下游市场，而我国也是全球最大电子信息产品制造基地。根据高工机器人产业研究所(GGII)数据，预计 2027 年我国机器视觉市场规模将达到 565 亿元，其中 2D 机器视觉市场规模将达到 407.15 亿元，3D 机器视觉将达到 158.5 亿元。

电视数字网络编辑及播放系统业务面对的客户群体主要是广电行业，2023年广电客户占比约84%，其中广电客户以国家级、省级电视机构为主；非广电客户在电视数字网络编辑及播放系统业务中占比约16%，主要涵盖了报社、教育行业中的学校、文旅演绎等行业的宣传、教育部门以及各类新媒体集团、自媒体机构、视频运营商等。根据中商产业研究院发布的数据显示，近几年，中国超高清视频产业规模每年增长大约在1万亿元，2025年市场规模将达到5万亿元。而来自2024 MWC上海世界移动通信大会消息，2025年市场规模有望达到7万亿元。

（5）在手订单情况

单位：万元

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机器视觉及信息技术业务2024年1-6月在手订单61,225.57万元，同比增加5.73%；光机电一体化业务2024年1-6月在手订单10,165.55万元，同比增加4.49%，剔除生物滤光元件影响，在手订单10,165.55万元，同比增加11.49%；电视数字网络编辑及播放系统业务2024年1-6月在手订单30,334.25万元，同比增加57.42%。

（6）是否存在存货积压情况

根据以上公司产销情况、在手订单情况以及存货周转情况，存货积压情况较少，库存商品存在部分呆滞产品，合同履约成本存在部分已终止执行的系统集成项目，此部分存货均已全额计提存货跌价准备，具体情况见本题2、（2）2）库存商品跌价准备计提充分性及（二）2、合同履约成本跌价准备计提依据及方法中所述。

2、说明存货特别是库存商品跌价准备计提的具体依据及其充分性

公司2023年期末存货占比较大的为原材料、库存商品和合同履约成本，占比分别为18%、35%、30%，以下对这三类占比较大的存货跌价准备的计提依据加以说明。

（1）原材料计提存货跌价准备的具体依据及充分性

1）原材料核算内容及库龄分析

原材料主要为生产加工采购的备品备件，其中电视数字网络编辑及播放系统业务的原材料主要为内存、网头、网线、显示器、中央处理器、硬盘、显卡等；机器视觉及信息技术业务的原材料主要为线缆、镜头、传感器、集成电路板、支架等；光机电一体化业务的原材料大部分为透镜等玻璃原料和直接平台等金属制品；这几个业务的原材料大多为用于生产的配件，此类设备生产基础配件、材料的更新换代速度很慢。根据库龄分析，原材料的周转速度相对较快，其中1年以内的占比为72%，1-3年的占比为16%，3年以上的占比为11%。

2）原材料减值风险判断

公司根据各业务原材料的材质、领用情况和产品更新换代情况分析判断，库龄3年以内的原材料减值的风险较小；库龄3年以上的原材料减值风险显著增加。基于谨慎性原则，对库龄为3年以上的原材料全额计提跌价准备。结合公司定期存货盘点，对盘点时存在减值迹象的原材料，单独测试后计提跌价准备。

综上，原材料计提存货跌价准备是充分的。

（2）库存商品计提存货跌价准备的具体依据及充分性

库存商品主要分类如下：

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1）库存商品减值风险分析

公司库存商品中贸易类商品（详见问题三（一）之1、（1）业务模式中相关描述）、光学类产品、自制镀膜产品的周转速度较快，库龄较短，减值风险较低，服务器、交换器、大屏显示器等商品更新换代较快，减值风险较高。从库龄分析，1年以内的占比为83%，1-3年的占比为11%，3年以上的占比为5%。公司根据库存商品性质、库龄分析及客户需求和产品更新换代速度等为依据判断，库龄3年以上的库存商品减值风险较大，所以对库龄3年以上的库存商品全额计提跌价准备或单独进行测试，对库龄3年以内的库存商品结合对存货定期盘点，对盘点中存在减值迹象的库存商品，单独进行减值测试。可变现净值的计算方法详见公司《2023年年度报告》之第十节之五16、“存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法”。

2）库存商品跌价准备计提充分性

公司库存商品账面余额24,900.76万元，存货跌价准备余额1,096.56万元，计提比例4.40%，同行业可比公司2023年库存商品跌价准备计提情况具体如下：

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说明：以上数据取自对外披露定期报告，其中光机电一体化业务中茂莱光学存货无库存商品项目，未统计入内；媒体业务同行业可比公司成都索贝数码科技股份有限公司、新奥特(北京)视频技术有限公司均未上市，无对外公开数据参考，因此只选择一家可比公司。

根据上表中数据，机器视觉及信息技术业务、光机电一体化业务库存商品累计计提比例低于同行业平均值，主要原因为机器视觉及信息技术业务中的贸易类商品和光电一体化业务中的产品存货周转率较高，存货周转天数为107天，且90%以上库存商品为采用以销定产的形式进行采购，所以上述两类库存商品积压情况较少，其中对呆滞存货已计提存货跌价324.26万元；

电视数字网络编辑及播放系统业务库存商品累计计提比例高于同行业平均值，主要原因为2023年库存商品中70%以上为系统集成项目备货，周转较慢，对其中呆滞商品计提跌价准备352.86万元。

综上，库存商品计提的跌价准备是充分的。

（3）合同履约成本计提存货跌价准备的具体依据

公司于每年年末判断项目是否正常执行，对于已终止执行的项目，对预收款项小于合同履约成本账面余额的部分计提存货跌价准备，对正常执行的项目按可变现净值低于合同履约成本账面余额的部分计提存货跌价准备，详见本问题中（二）2、合同履约成本跌价准备计提依据及方法。

（二）合同履约成本涉及的具体业务、核算方式、跌价准备计提依据及方法，未予以费用化处理的依据及合理性，是否符合《企业会计准则》的规定

1、合同履约成本涉及的具体业务、核算方式

（1）机器视觉及信息技术业务、核算方式

该业务板块合同履约成本占比68.67%，涉及的业务内容主要为：为印刷、食品、医药、标签、空瓶行业等提供产品质量检测定制化的系统集成服务，合同内容包含硬件集成、软件定制开发、安装调试、售后等综合服务。

核算方式为：合同履约成本按照合同进行项目成本归集，项目下设二级科目对项目的材料、人工、制造费用等成本分类归集。在项目经客户验收达到收入确认时点时，与收入同时将归集的项目结转为营业成本。

（2）电视数字网络编辑及播放系统业务、核算方式

该业务板块合同履约成本占比31.33%，涉及的业务主要为泛媒体领域提供整体解决方案，即按照客户（一般为电视台）需求提供设计方案，合同内容包含：设计施工、硬件集成、软件定制开发、技术服务、安装调试、运维售后等一体化综合服务等。

核算方式为：在合同履约成本科目下按合同设置二级明细，对发生的材料费、人工费、制造费用等分类进行成本归集，在客户对项目进行验收达到收入确认时点时，与收入同时将归集的项目结转为营业成本。

2、合同履约成本跌价准备计提依据及方法

公司于每年年末判断项目是否正常执行，对于已终止执行的项目，对预收款项小于合同履约成本账面余额的部分计提存货跌价准备，对正常执行的项目按可变现净值低于合同履约成本账面余额的部分计提存货跌价准备。

（1）机器视觉及信息技术业务合同履约成本跌价准备计提依据及方法

本年末该板块合同履约成本计提存货跌价准备前10名的测算过程及计提依据如下：

1）预计无法执行项目测算过程：

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2）正常执行项目的合同履约成本余额前10名项目测算过程：

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（2）电视数字网络编辑及播放系统业务合同履约成本跌价准备计提依据及方法

本年末该板块合同履约成本已计提存货跌价准备的测算过程及计提依据如下：

1）预计无法执行项目测算过程：

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2）正常执行余额前10名项目测算过程：

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