(上接61版)

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（3）上述业务交易形成的应收账款情况、所涉资金的结算周期及回款安排，是否存在相关资金难以收回的重大风险，并着重说明第四季度应收账款、结算周期、相关信用政策等情况是否与前三季度一致

一、本期酒水销售业务交易形成的应收账款情况

单位：万元

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注：上述应收账款余额未扣除已计提的坏账准备。

上表客户均不是本年度新增客户。客户1原计划签约成为经销商，为了加快市场开发进度，签约前先行发出一批产品进行市场前期开发使用，签约后，按照经销商价格统一结算。但受后期媒体报道影响暂缓签约，对方也因为自身原因，资金出现问题，暂时无法按照合同约定支付货款。公司给予的信用周期为180天，目前已逾期。公司对客户经营情况一直予以持续关注和催收，其目前仍在正常经营，应收账款金额相对较小，难以收回的风险较低。

客户2为签约经销商，因为自身资金出现问题暂时无法支付剩余货款。公司给予的信用周期为74天，目前已逾期。公司对客户经营情况一直予以持续关注和催收，其目前仍在正常经营，预计本年度第一季度可收回。

二、本期冬虫夏草业务交易形成的应收账款情况

单位：万元

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注：上述应收账款余额未扣除已计提的坏账准备。

2024年5月公司管理层和冬虫夏草销售组及其他部门结合目前冬虫夏草市场销售动态、库存情况进行充分讨论后，决定进一步加强冬虫夏草原草的销售工作，包括发展新客户、分期付款等销售方式，完成冬虫夏草销售工作。上述客户的账期为12个月内，所采取的信用判断依据、信用管理措施、催收等信用政策基本与公司以往实施的政策一致。上述客户均为冬虫夏草行业的长期从业者，在市场有一定的知名度，公司对上述客户日常经营情况一直予以持续关注，不定期现场了解、掌握上述客户的库存情况和销售情况，截至目前，其经营情况正常，回款与有关协议约定基本一致，上述应收款预计在合同期内能收回。截止本回复日，上表客户1已回款145万元、客户2已回款214.8万元、客户7已回款150万元、客户11已回款17万元。公司现已加强关注上述客户经营情况、增加对客户库存情况和销售情况的沟通，目前不存在相关款项难以收回的重大风险的迹象。

公司第四季度应收账款、结算周期、相关信用政策等情况与第二、三季度一致。

会计师回复如下：

公司就虫草采购和销售数量、分类及定价依据，以及虫草销售定价的公允进行了说明；公司对酒水业务定价依据、毛利率情况以及支付供应商的资金是否存在最终流向控股股东、实际控制人及其关联方的情形进行了落实反馈；公司就应收账款是否存在相关资金难以收回的重大风险，第四季度应收账款的结算周期、相关信用政策等情况与前三季度是否一致进行了反馈回复。

由于年审会计师对公司2024年年报审计工作尚在进行中，尚需完成细节测试、客户供应商走访访谈、对供应商宜宾听花延伸审核、分析性复核等审计程序，获取充分适当的审计证据并经我所质量控制相关制度履行复核流程后，才能形成最终的审计结论。因此年审会计师目前无法对公司虫草销售采购的真实性、公允性，酒水销售的真实性、毛利率的合理性以及酒水供应商资金是否流向关联方，应收账款资金的可收回性以及信用政策变动及其合理性发表审计意见。

四、关于年审会计师履职。政旦志远（深圳）会计师事务所（特殊普通合伙）

为公司本年度新聘年审机构，2023年上市公司年报审计收费总额为零。请年审会计师：（1）就上述问题发表明确意见；（2）请说明审计工作计划以及人员资源安排情况，是否具备按期保质推进年报审计的能力；（3）说明项目风险评估情况、审计重点关注事项，就重点关注事项所需采取的追加或扩大审计程序；（4）年审会计师应严格遵守审计准则等有关规则要求，保持合理的职业怀疑，充分关注影响公司营业收入及净资产的相关事项，制定必要、可行、有针对性的审计计划及程序，详细记录相关事项，严格履行质量控制复核制度，发表恰当的审计结论，并对公司收入扣除情况审慎发表专项意见。

会计师对问题（1）的回复详见本公告以上内容，问题（2）（3）（4）的回复如下：

（2）请说明审计工作计划以及人员资源安排情况，是否具备按期保质推进年报审计的能力

一、审计工作计划以及人员资源安排情况

1、审计工作初步计划

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2、人员安排情况

本所为本项目配备项目组成员8名，其中项目合伙人及签字注册会计师各1名，项目现场负责人1名，项目经理3名，项目助理2名。本所委派的项目合伙人及签字注册会计师具有丰富的上市公司项目签字及审计经验，项目现场负责人及项目经理均具有多年上市公司项目审计经验，项目组成员符合独立性要求，能够胜任本项目的审计工作。

另本所为本项目配备质量控制复核合伙人1名，专职质控审核经理1名，质量控制复核合伙人近三年复核上市公司和挂牌公司审计报告合计50家次，专职质控审核经理具有多年上市公司复核经验，符合独立性要求，能够胜任本项目的质量控制复核工作。

二、是否具备按期保质推进年报审计的能力

本所具备按期保质推进年报审计的能力，说明如下：

1、本所具有开展上市公司业务的人员、经验及能力

本所为财政部、证监会备案的具备证券期货类业务审计资格的专业审计机构。截止2024年12月31日，本所合伙人数29人，注册会计师人数91人，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师人数32人。截止2024年12月31日已公告聘任本所为年报审计师的上市公司42家，本所具有承接上市公司业务的人员、经验及能力。此外，本所2024年度内已经成功为16家A股上市公司出具2023年年度审计报告，具备开展上市公司业务的人员、经验及能力。

2、本所建立了严格的质量复核工作指引及流程，保证项目质量

本所已按照《会计师事务所质量管理准则第5101号一业务质量管理》、《会计师事务所质量管理准则第5102号一项目质量复核》的要求，建立了《业务质量管理制度》以及《项目质量复核工作指引》等相关质量管理制度，明确了质量复核各阶段沟通、送审资料、复核范围及内容、复核程序、复核意见及反馈、分歧处理、监控及整改问责等流程，通过制度流程保障质量复核工作得到落实。

3、本所将该项目升级为最高风险级别项目，严格控制项目风险

该项目为本所最高风险级别，质控控制复核部门合伙人及审核经理全程跟踪，签字会计师及项目组成员与质量控制复核人员保持密切沟通，严格执行审计准则和交易所收入扣除准则相关规定，有针对性的实施审计程序，获取充分适当的审计证据，审慎发表审计意见。

4、本所在该项目配备的人员具有胜任能力，时间预算充足

本所在该项目配备的项目组成员以及质量控制复核人员符合独立性要求，能够胜任本项目的审计以及质量控制复核工作，时间预算充足，具体说明见“二、（一）请说明审计工作计划以及人员资源安排情况”。

综上，本所具备按期保质推进该项目年报审计的能力。

（3）说明项目风险评估情况、审计重点关注事项，就重点关注事项所需采取的追加或扩大审计程序

一、项目风险评估

1、风险评估工作

在执行风险评估程序和相关活动时，年审会计师通过询问、查询、观察、分析等了解公司及其环境，对公司年度公告进行检查；了解公司行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素；了解公司的组织结构、所有权和治理结构、业务模式；了解公司财务业绩的衡量标准，包括内部和外部使用的衡量标准；了解并评估公司适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因；对公司未审财务报表及主要指标前后年度进行分析等。

通过询问、检查等了解公司整体层面内部控制环境，包括三会建立及运行、公司内部机构设立、内部审计、人力资源、企业文化、财务报告流程、业绩考核等。特别地针对舞弊导致的重大错报风险识别和评估，除基于收入确认存在舞弊风险的假定，将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域外，年审会计师还通过项目组内部讨论财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、舞弊可能如何发生等。

我们通过询问参与财务报告过程的人员，了解会计核算和其他调整相关的不恰当或异常活动，对会计分录进行控制测试，复核会计估计是否存在偏向，识别管理层凌驾于控制之上的特别风险。

我们还通过评估重大账户或重要交易确定需要了解的主要业务循环内部控制，通过执行穿行测试，了解主要业务循环的关键控制点是否得到执行，以确定对计划审计工作的影响。

通过执行上述风险评估工作，识别重大错报风险以及拟采取的应对措施，形成总体审计策略及具体审计计划。

2、计划阶段初步确定的重要性水平

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二、评估的审计重点关注事项及拟采取的审计程序

1、与持续经营相关的重大不确定性

因公司2021、2022和 2023年连续3个会计年度扣除非经常性损益前后净利润均为负值，且前任会计师对公司2023年度财务报告出具了带与持续经营相关的重大不确定性段落的无保留意见类型的《审计报告》，公司股票交易根据上交所《股票上市规则》的有关规定，自2024年5月6日被实施其他风险警示（即 ST）。因此2024年度年审会计师将公司与持续经营相关的重大不确定性评估为重点关注事项。

拟实施的审计程序：访谈公司管理层了解酒水快销业务发展及处罚对公司的影响，获取公司持续经营相关的重大不确定性自我评价，对公司酒水快销业务营业收入及客户变动情况进行分析。

2、受退市规则中营业收入影响，可能导致营业收入存在重大错报风险

公司2024年1-9月营业收入19,803.47万元且利润总额、净利润为负数。按照公司2024年度业绩预告（未经审计）：公司预计2024年度利润总额、归属于上市公司股东的净利润等均为负数；公司预计2024年度实现营业收入为31,054.23万元至 33,866.92万元，扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入为30,522.49万元至33,308.8万元，其中第四季度预计实现营业收入为11,250.76万元至14,063.45万元，与上年同期相比增长111.62%至164.53%。

按照上海证券交易所股票上市规则：最近一个会计年度经审计的利润总额、净利润或者扣除非经常性损益后的净利润孰低者为负值且营业收入低于3亿元，公司股票将被实施退市风险警示。

年审会计师初步评估认为：管理层出于营业收入指标方面的压力以及面临新退市规则中营业收入指标影响，第四季度大量销售可能导致收入截止、提前确认收入、收入确认控制权未转移等重大错报风险。

针对该事项，年审会计师拟实施的审计程序：

（1）常规审计程序：测试分析评价营业收入内部控制设计和运行的有效性，分析评价营业收入销售价格以及毛利率变动的合理性，对第四季度大量销售客户分析评价其合理性，核查公司信用政策变化的合理性以及内部履行的决策流程，核查营业收入确认政策及收入确认时点，加大样本量对营业收入进行细节测试，对主要客户营业收入实施函证，对新增客户进行背景调查，核查主要客户与公司是否存在关联关系，执行营业收入截止测试。

（2）追加审计程序：走访虫草交易市场了解主要虫草市场价格变动情况和价格走势，对虫草及酒水主要客户特别是第四季度大量销售客户进行实地访谈，获取其进销存并盘点库存；针对上述经销商，获取部分交易流水并追查到终端客户，以确认销售收入确认的真实性，控制权是否已实质转移；分析报告期内公司偏离常规交易模式之外的放宽信用期以及大额发货是否符合正常商业逻辑，是否存在以代理替代买断的销售行为。此外，年审会计师将结合已实施程序的结果评估对客户是否需要实施进一步的审计程序。

3、公司应收账款余额大幅度增长，可能存在应收账款难以收回减值计提不充分的重大错报风险

截止2024年9月30日，公司应收账款余额12,449.40万元，坏账准备6,915.85万元，账面价值5,533.55万元，经我们初步了解公司期末应收账款增长主要系部分新增虫草客户赊销形成应收账款所致，可能存在应收账款难以收回减值计提不充分的重大错报风险。

拟实施的审计程序：评估公司应收账款坏账计提内部控制设计和运行的有效性，对应收账款真实性进行核查，分析客户是否存在超信用期未回款的情况评价其影响，通过公开渠道查询该客户的信用状况，结合对主要客户的实地走访、期后回款分析评价应收账款是否存在难以收回的重大风险，获取期末坏账准备计提表复核坏账准备计提是否准确。

4、预付账款长期挂账，可能存在资金占用及减值风险

截止2024年9月30日，公司预付款项（含其他非流动资产）余额为28,680.91万元，其中对听花酒供应商宜宾听花酒贸易有限公司预付15,786.95万元，用于其生产经营；预付供应商宜宾听花酒贸易有限公司之母公司宜宾听花酒业发展有限责任公司投资款1亿元（统称“宜宾听花”）；预付广州市粤语传媒有限公司尚未投放的广告费余额2,287.00万元，上述预付账款金额大长期挂账，可能存在资金占用及减值风险。

拟实施的审计程序：通过访谈管理层及查阅公开资料，了解预付账款形成的原因及背景，查验原始资料并实施函证确认预付账款的真实性，对上述预付供应商执行访谈了解其经营情况。针对宜宾听花获取银行流水及财务资料实施进一步审阅，监盘宜宾听花存货以及质押给公司的房产土地。

5、公司存货金额大，可能涉及存货减值的重要风险判断

截止2024年9月30日，公司存货余额23,157.96万元，减值准备2,088.20万元，账面价值21,069.76万元，公司存货主要系虫草计提的减值，可能涉及存货减值的重要风险判断。

拟实施的审计程序：评估公司存货跌价计提内部控制设计和运行的有效性，对存货实施监盘以查验期末存货的数量及状态，取得相关检测机构报告评估公司虫草是否符合质量标准，走访虫草交易市场了解虫草交易价格，获取期末存货跌价准备计算表执行存货减值测试。

6、公司对外投资初步评价存在减值迹象，可能存在进一步增加减值或确认投资损失

截止2024年9月30日，公司长期股权投资账面价值5,593.10万元，其中：对烟台善欣投资合伙企业（有限合伙）投资余额5,203.90万元，对上海艺赛文化传播有限公司投资余额390.35万元；其他非流动金融资3,306.77万元，系对杭商锦带2号私募投资基金投资，初步评价上述对外投资存在减值迹象，可能需要进一步计提减值或确认投资损失。

拟实施的审计程序：核查对外投资的相关法律资料及投资资金流水记录，对被投资单位实施访谈及函证，穿透至被投资单位的主要底层资产，了解底层投资项目的实际经营情况，获取被投资单位的财务报表及相关资料执行分析程序，复核公司投资收益（或损失）投资减值计算的依据及准确性。

7、关注营业收入扣除对营业收入指标的影响

公司业绩预告显示，公司预计2024年度实现营业收入3.11亿元至3.39亿元，扣除与主营业务无关和不具备商业实质的收入后的营业收入为3.05亿元至3.33亿元，扣除主营业务无关和不具备商业实质的收入后的营业收入略高于3亿元。管理层可能出于退市风险警示指标压力，将应予以扣除的营业收入不予以扣除，以规避退市风险。

拟实施的审计程序：年审会计师将结合新增客户、季节性波动以及收入构成等情况并与之前年度收入进行对比分析，以核查是否存在偶发性，未形成稳定业务模式的收入的情形。此外，年审会计师将结合《上海证券交易所上市公司自律监管指南第2号一业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》的指引，按照实质重于形式的原则，审慎核查公司营业收入是否存在应扣除未按规定扣除的情况。

（4） 年审会计师应严格遵守审计准则等有关规则要求，保持合理的职业怀疑，充分关注影响公司营业收入及净资产的相关事项，制定必要、可行、有针对性的审计计划及程序，详细记录相关事项，严格履行质量控制复核制度，发表恰当的审计结论，并对公司收入扣除情况审慎发表专项意见。

针对青海春天年度审计，年审会计师会严格遵守审计准则等有关规则要求，保持合理的职业怀疑，充分关注影响公司营业收入及净资产的相关事项，有针对性的实施审计程序，在获取充分适当审计证据基础上，审慎发表审计意见。

针对上述事项，年审会计师已经制定了审计计划以及有针对性的审计程序，审计计划见上本题“（2）请说明审计工作计划以及人员资源安排情况，是否具备按期保质推进年报审计的能力”之相关说明。针对性的审计程序见“（1）就上述问题发表明确意见；（3）说明项目风险评估情况、审计重点关注事项，就重点关注事项所需采取的追加或扩大审计程序” 之相关说明。

针对该项目，签字注册会计师充分重视，就所有重大事项组织项目组讨论后与本所质量控制复核人沟通确定审计计划及具体方案，项目组也严格按照审计计划及审计方案执行审计程序，获取审计证据。

签字注册会计师已就项目组讨论、重大事项、与本所质量控制复核部门以及与公司审计委员会、公司管理层和监管机构保持沟通，并根据沟通结果以及各方关注的重要风险领域，有针对性的计划和实施审计程序。

针对2024年度拟出具的包括营业收入扣除在内的各项报告，年审会计师会在执行审计程序，获取充分适当的审计证据的基础上审慎发表审计意见。

专此公告。

青海春天药用资源科技股份有限公司

2025年2月25日