（上接112版）
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（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
1）公司制定了完备的内控制度，能够保障研发支出的可靠计量
公司制定了《产品开发控制程序》《产品委员会日常工作流程》《研发项目开发支出核算管理制度》等与研发相关的一系列内部控制管理制度，且得到有效执行。公司从研发项目立项阶段到生命周期阶段的全过程进行控制，对进度管理、质量管理、评审管理、研发支出等核算管理方面均制定了一系列管理办法，明确了各自的权责及相互制约要求与措施，确保了研发项目的顺利实施，并规范了研发项目相关的核算，有能力保证开发阶段的支出可靠计量。
2）公司分项目核算和归集每个研发项目的开发支出，确保各项目的研发费用能够可靠计量
①项目启动并发生支出后，由信息系统部根据项目任务书等相关资料在ERP系统中增加该研发项目编号；②人事部根据研发人员工时表，按月统计每个研发项目的人工费，包括月度工资、年终奖、社会保险及公积金等职工薪酬；③项目研发过程中发生的直接费用在申请付款时，填写相应的项目编号，具体费用包括材料费、测试费、试验费等项目支出；④项目研发过程中发生的折旧费、摊销费等按合理方式在研发项目间进行分配。
综上，公司对于研发项目支出是否达到资本化条件，在立项评审时点严格根据《企业会计准则第6号一一无形资产》5个条件进行判断。
2、所涉项目前期达到资本化条件具体依据
1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
所涉项目资本化研发项目所依据的前期技术及成果、项目技术改进情况如下：
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2）资本化研发项目的研究内容、技术成果以及经济利益产生方式情况
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因此2024年开发支出转研发费用所涉项目在资本化时点进行资本化符合企业会计准则要求，具备合理依据。
3、所涉研发项目开发支出转当期损益的主要原因
（1）资本化研发项目撇销决策流程
公司的《研发项目支出核算管理制度》对资本化研发项目的撇销流程进行了明确规定，主要包括以下两种撇销情形：
1）定期减值测试，针对可收回金额大幅低于账面价值的资本化研发项目进行撇销处理
于每年末及半年末，财务部组织各项目组对资本化研发项目进行减值测试；具体减值测试过程中，由项目负责人牵头组织提供产品至设计定型尚需发生的研发支出、产品设计定型后未来收入及成本情况，由财务部项目管理会计根据项目组提供的研发支出、收入和成本数据，并结合折现率等计算净现值，当测算得出的可收回金额低于账面价值时，由财务部项目管理会计提出申请，经会计主管及财务总监逐级审批通过后，方可对相关资本化开发支出予以撇销。
2）因项目执行过程中出现暂停或终止事项时，根据项目变更管理程序对于暂停、终止的项目进行撇销处理
根据《研发变更管理规程》，在项目研发过程中，因市场或技术发生重大变化，导致项目发生暂停或终止情形时，由项目负责人根据规定要求填写《产品项目变更申请及评审表》，根据项目变更等级将《产品项目变更申请及评审表》分别提交研发例行会议或产品委员会进行评审，以主管研发副总对研发例行会议结果进行确认，或产品委员会委员会签确认。项目变更申请批准后，由产品管理部将经审批的《产品项目变更申请及评审表》提交至财务部，由财务部依据项目变更审批情况于对相关资本化研发项目进行全部撇销。
（2）所涉项目开发支出转当期损益的具体原因
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综上，开发支出转当期损益涉及项目在资本化时点资本化核算符合会计准则对于资本化五点的要求。随着项目研发的开展，2024年市场情况发生较大变化，导致这部分项目不符合资本化条件，公司按照会计准则和《研发项目支出核算管理制度》将前期相关研发投入资本化金额转入当期损益，会计处理符合企业会计准则的有关规定。
二、补充说明报告期内资本化研发项目的具体情况，包括但不限于项目名称、开始时间、预计完成时间、研发进度、资本化时点、前期费用化金额、经济利益产生方式等，补充说明相关研发费用资本化的具体依据及合理性，是否符合企业会计准则的有关规定。
（一）补充说明报告期内资本化研发项目的具体情况，包括但不限于项目名称、开始时间、预计完成时间、研发进度、资本化时点、前期费用化金额、经济利益产生方式等
2024年，公司资本化项目共计36个，其中7个项目已通过设计定型并停止资本化，29个项目尚未完成设计定型。前述资本化研发项目中主要的15个研发项目研发支出总额占比达85%，其基本情况如下：
单位：万元
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注1：公司研究阶段开始时点主要在各年度1月份，主要系公司统一在年度Roadmap评审会环节进行立项启动评审，受不同项目技术难度、研发基础以及研发部门资源分配等因素影响，不同研发项目自立项启动至通过立项评审的周期存在差异。
注2：公司部分资本化研发项目在立项评审通过前的费用化金额为零，主要系相关产品化项目立项评审前，公司已通过其他内部项目开展了与该产品化项目相关的项目预研和关键技术攻关工作，或系对前代产品的技术迭代与升级，具备较高的技术基础，因此该产品化项目通过立项评审前未单独发生费用。
（二）补充说明相关研发费用资本化的具体依据及合理性，是否符合企业会计准则的有关规定。
公司对研发项目是否达到资本化条件，在资本化时点进行严格判断，整体的流程和方法见本题的第一问答复。2024年研发项目在资本化时点资本化的具体依据和理由，具体如下：
1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
所涉项目资本化研发项目所依据的前期技术及成果、项目技术改进情况如下：
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2、资本化研发项目的研究内容、技术成果以及经济利益产生方式情况
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因此2024年研发项目资本化核算符合企业会计准则中相关要求，具备合理依据。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对复旦微电2024年度的财务报表进行了审计，旨在对复旦微电2024年度的财务报表整体发表审计意见。
在对复旦微电2024年度的财务报表审计中，和在为问询意见进行核查并发表明确意见所执行的核查程序中，我们针对开发支出主要执行了以下审计和核查程序：
1.了解、测试和评价与开发支出资本化相关的内部控制设计和执行情况；
2.测试了开发支出资本化初始确认是否符合标准；
3.评估相关资产达到可使用状态时结转无形资产并开始摊销时点是否恰当；
4.复核管理层估计开发支出的可使用经济寿命和估计未来现金流量进行减值测试时所使用的假设和方法；
5.将可使用经济寿命和现金流量以往年度有关的估计和实际情况进行比较。
基于我们为复旦微电2024年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，我们认为复旦微电对开发支出资本化与公司的会计政策相符且在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。
5、关于高管任职。公告显示，2024 年 12 月 2 日，公司收到时任财务总监、董事会秘书的辞职报告，公司董事长代为履行董事会秘书职责，财务部经理代为履行财务总监职责。截至目前，公司仍未正式聘任董事会秘书、财务总监。请公司补充说明：董事会秘书、财务总监较长时间空缺的原因，对公司规范运作、信息披露等方面的影响；后续聘任董事会秘书、财务总监的具体安排及考虑。
回复：
2024年12月2日，公司收到时任财务总监、董事会秘书的辞职报告。公司第九届董事会第十九次会议审议通过《关于指定董事长代行董事会秘书职责的议案》及《关于指定财务部经理代行财务总监职责的议案》，由公司董事长代为履行董事会秘书职责，财务部经理代为履行财务总监职责，2024年12月3日完成信息披露工作。
公司现行有效的《董事会议事规则》第六十条及《董事会秘书工作细则》第十一条均规定了“董事会秘书由董事长提名，经董事会聘任或解聘。”；公司《章程》第一百二十二条规定董事会对股东大会负责，行使下列职权之“（十） 聘任或者解聘公司总经理、董事会秘书， 并根据总经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务总监等高级管理人员”。自财务总监、董事会秘书辞任后，董事长、总经理依照前述规定积极开展董事会秘书、财务总监候选人的提名工作，并已有相应的人选提交董事会研究。考虑到董事会秘书、财务总监岗位的重要性，公司董事会对两个重要岗位的聘任工作持谨慎原则和态度，认为需在聘任相关人选前进行严格考察。因此尚未实施聘任工作。
为保证规范运作、信息披露工作有序开展，公司设立有证券部，聘任有证券事务代表协助董事长履行各项董事会秘书的工作职责，证券事务代表具有多年工作经验，拥有较为丰富的业务经验；公司代行财务总监的财务经理为非执业注册会计师，在公司任职多年，拥有丰富的财务管理经验。公司董事会及管理层支持证券部门、财务部门的各项工作，以切实保障财务管理工作、信息披露事务等工作的有效运行。同时，公司根据《上海证券交易所科创板股票上市规则》等法律法规和规范性文件及《公司章程》的有关规定，结合公司实际情况，制订了《信息披露管理制度》《关联交易管理制度》《对外担保管理制度》《对外投资管理制度》《内幕信息知情人登记管理制度》等内部规范性管理制度。公司严格按照上述有关规定，规范日常性经营管理工作，努力提升公司的治理水平，及时履行信息披露义务。
截至目前，在董事长代行董事会秘书、财务经理代行财务总监职责期间，公司能够按照相关规则召开董事会及监事会，按时披露定期报告及临时公告，积极履行信息披露义务，尚未对公司规范运作、信息披露等方面产生重大不利影响。后续，公司董事会高度重视选聘工作，将加快人员考察工作，尽快完成两个重要岗位的聘任工作。
特此公告。
上海复旦微电子集团股份有限公司
2025年5月17日
