(上接109版)
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（四）结合以上回复，从行业供需环境、市场价格变动及客户需求变化、同行业公司情况等角度，分析本年度计提大额合同履约成本减值准备、存货跌价准备的原因以及合理性，并且自查计提是否充分
公司严格按照《企业会计准则》的相关规定制定存货跌价政策，在资产负债表日，按存货的成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。对于因销售项目所产生的合同履约成本，以该合同的约定售价不含税金额减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于以销售为目的而持有的产成品，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
根据上述方法，2024年末公司存货跌价准备计提情况如下：
单位：万元
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注：库存商品主要系公司子公司武汉嘉斯睿特正常销售的医疗器械，销售速度较快，库龄基本在1年以内，经测算可变现净值高于存货成本，不存在减值。
公司对合同履约成本及发出商品按照对应的销售合同单独进行减值测试，综合考虑产品合同约定售价等条件，计提存货跌价准备5,404.29万元，合同履约成本跌价计提比例为9.75%，存货整体跌价计提比例为9.72%。
从行业供需环境看，受整体经济环境及医疗行业环境的影响，部分客户需求释放递延、招投标节奏滞后，2023年、2024年的当期新增订单出现下滑。同时为了加强公司项目现场履约能力，公司项目现场实施人员数量不断增加，在短期新增订单承压的情况下，现有正在履约的项目人工成本不断增加，进而出现部分存货项目计提合同履约成本减值准备。
从市场价格变动及客户需求变化看，受公立医院审计频次增多、管理层调整频次增多等行业短期变化影响，项目验收速度放慢，期间成本增加；此外，近两年包含评级相关需求及系统升级改造需求的项目增加，实施交付难度增加，造成了成本的进一步增加。再有，客户运营成本和信息化项目建设成本承压，部分待签约销售项目预计售价被核减。三种因素叠加，造成本年度计提大额合同履约成本减值准备。
根据同行业公司定期报告，可比公司存货跌价准备计提政策如下：
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如上表所示，公司的存货跌价准备政策与同行业可比公司基本一致，不存在较大差异。
2023年及2024年，公司及同行业可比公司存货跌价准备/合同履约成本减值准备/发出商品减值准备占存货/合同履约成本/发出商品余额比例情况如下：
单位：万元
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由上表可知，公司2024年合同履约成本减值准备、发出商品减值准备、存货跌价准备计提比例与2023年相比有明显增长。由于各公司具体业务存在一定差异，存在部分可比公司一直以来计提较低的情形，公司2024年的计提比例虽然高于平均值，但仍在可比公司计提的区间范围内。
公司已按照相应测算方法计提减值准备，符合公司的业务特点和实际情况，合同履约成本减值准备、存货跌价准备计提具有充分性、合理性。
二、保荐机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
保荐机构履行了以下核查程序：
1、取得公司合同履约成本主要项目明细及减值准备明细，发出商品明细，了解公司减值准备计提情况及原因；
2、查阅同行业公司定期报告，了解可比公司存货跌价准备计提政策，合同履约成本减值准备、发出商品减值准备、存货跌价准备计提比例。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、公司2024年合同履约成本减值准备、发出商品减值准备、存货跌价准备计提比例与2023年相比有明显增长。由于各公司具体业务存在一定差异，存在部分可比公司一直以来计提较低的情形，公司2024年的计提比例虽然高于平均值，但仍在可比公司计提的区间范围内；
2、公司已按照相应测算方法计提减值准备，符合公司的业务特点和实际情况，合同履约成本减值准备、存货跌价准备计提具有充分性、合理性。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师复核了执行2024年度财务报表审计的相关审计程序，包括不限于：
1、了解与存货相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关关键内部控制的运行有效性；
2、获取或编制存货分类明细表，复核加计正确，检查存货明细表中是否有异常的项目，并实施实质性分析程序；
3、对公司的存货实施监盘程序，核查账实差异情况；
4、抽查存货有关的合同、协议和采购单据等，分析交易实质，检查其会计处理是否正确；结合往来科目核查，检查存货有关的销售合同、采购合同、等相关资料，分析交易实质；
5、获取管理层编制的存货跌价准备计算表并检查计算的准确性，对管理层关于存货可变现净值计算所涉及的重大判断和关键假设进行评价，检查计提存货跌价准备的方法是否前后一致，检查管理层对存货可变现净值和存货跌价准备的计算过程，对存货跌价准备计提情况进行重新测算；
6、将公司存货跌价准备计提政策、计提比例与同行业可比公司对比分析，检查是否存在明显异常情况；
7、对库存商品执行截止性测试，判断是否存在跨期调整事项。年审会计师获取嘉和美康公司在资产负债表日前后的存货出入库资料，执行截止性测试；
8、检查在财务报表中有关存货及存货跌价准备的披露是否符合企业会计准则的要求。
（二）核查意见
在年审基础上，年审会计师从行业供需环境、市场价格变动及客户需求变化、同行业公司情况等角度对公司本次回复进行了进一步核查，复核分析了本年度计提大额合同履约成本减值准备、存货跌价准备的原因以及合理性。经核查，嘉和美康存货主要由库存商品、合同履约成本、发出商品构成，结合嘉和美康盘点结果以及年审会计师的监盘程序、替代程序、函证、存货跌价准备复测等程序，未发现嘉和美康存货存在异常情况。公司对存在减值迹象的存货计提了相应存货跌价准备，与存货相关的会计处理，在所有重大方面未发现不符合企业会计准则的相关规定情形。
5.关于合同资产
年报显示，2024年末，公司合同资产账面价值2.61亿元，账面余额3.25亿元，坏账准备6,460.69万元，合同资产累计坏账计提比例为19.85%，较上年增加7.02个百分点。
请公司：（1）按照坏账计提金额，列示合同资产对应主要项目的名称、交易对手方、销售金额、形成合同资产的确认条件及时点、履约进度，客户是否按照合同约定进行结算，计提减值金额以及判断依据；（2）结合市场竞争态势，客户信用变动情况，合同履约情况等，说明本年度合同资产坏账计提比例提高的合理性。
请年审会计师发表意见。
回复如下：
一、公司说明
（一）按照坏账计提金额，列示合同资产对应主要项目的名称、交易对手方、销售金额、形成合同资产的确认条件及时点、履约进度，客户是否按照合同约定进行结算，计提减值金额以及判断依据
1、列示合同资产主要项目
公司2024年合同资产对应主要项目（坏账计提金额前十名）如下：
单位：万元
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2、列示合同资产主要项目的确认条件及时点、履约进度
公司2024年合同资产对应主要项目（坏账计提金额前十名）的确认条件及时点、履约进度如下：
单位：万元
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注：甲方合同中通常约定多个产品，项目实施中各产品（子项）单独实施，达到交付条件后，甲方对该子项单独进行验收。
（二）结合市场竞争态势，客户信用变动情况，合同履约情况等，说明本年度合同资产坏账计提比例提高的合理性
受国内宏观经济环境及医疗行业环境短期变化影响，市场竞争加剧，履约过程中客户要求增多，延期验收，致使合同履约周期延长。
最终客户主要为公立医院，许多项目需纳入财政预算，支付流程和周期相对较长，近年来部分客户出现财政资金预算未按计划时间到位的情形，医院资金链普遍承压，使得公司回款周期延长。
公司结合经营管理情况、行业环境短期变化等因素综合考虑，基于谨慎性原则，对合同资产计提了适当的资产减值准备；同时公司综合历史应收迁徙率和充分考虑前瞻性信息，提高4~5年坏账计提比例，因此计提的资产减值准备较上年有较大幅度增加。
二、保荐机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
保荐机构履行了以下核查程序：
1、查阅公司按照坏账计提金额的合同资产主要项目信息、验收单等；
2、取得公司出具的说明，了解公司合同资产减值情况及2024年合同资产坏账计提比例提高的合理性。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：
公司结合经营管理情况、行业环境短期变化等因素综合考虑，基于谨慎性原则，对合同资产计提了适当的资产减值准备；同时公司综合历史应收迁徙率和充分考虑前瞻性信息，提高4~5年坏账计提比例，因此计提的资产减值准备较上年有较大幅度增加。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
结合应收账款、收入领域审计，年审会计师复核了执行2024年度财务报表审计的相关审计程序，包括不限于：
1、了解与合同资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2、选取样本检查销售合同及验收单，识别合同并判断销售商品的履约义务，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3、向主要客户函证合同内容、验收日期、交易金额及期末合同资产余额等信息，确认合同资产及其收款的权利是否尚未满足；
4、复核管理层在评估合同资产减值准备计提方面的判断及估计，关注管理层是否充分计提减值；
5、对于单独进行减值测试的合同资产，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，核实资产减值损失计提时点和金额的合理性；
6、检查项目验收进度情况，评价管理层对于计提合同资产坏账准备的合理性；
7、检查与合同资产及其减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
（二）核查意见
经核查，年审会计师未发现公司报告期合同资产对应主要项目未按照合同约定进行结算情形，期末计提减值金额恰当，判断依据充分。
考虑市场竞争态势，客户信用变动情况，合同履约情况，由于公司受国内宏观经济环境及医疗行业环境短期变化影响、市场竞争加剧，导致客户需求不断增加，合同履约周期延长，公司对合同资产坏账计提比例提高具有合理性。
6.关于无形资产和开发支出
年报显示，公司2024年末无形资产账面价值1.15亿元，同比增加499.19%。无形资产与开发支出合计金额为1.93亿元，同比增加60.70%。无形资产中，内部研发形成的无形资产占比达72.34%，占比较高。
请公司：（1）列示新增无形资产与开发支出的明细（如专利权、非专利技术、特许权等）及对应的研发项目名称、立项时间、资本化起始时点，并结合公司研发资本化政策说明是否符合业务实质及企业会计准则规定；（2）说明公司内部研发形成软件无形资产的具体确认条件、计量标准、摊销及减值情况。
请年审会计师发表意见。
回复如下：
一、公司说明
（一）列示新增无形资产与开发支出的明细（如专利权、非专利技术、特许权等）及对应的研发项目名称、立项时间、资本化起始时点，并结合公司研发资本化政策说明是否符合业务实质及企业会计准则规定
1、列示新增无形资产与开发支出的明细（如专利权、非专利技术、特许权等）及对应的研发项目名称、立项时间、资本化起始时点
公司近年来研发管理持续保持CMMI 5级水平（CMMI为软件能力成熟度模型，5级为最高级别），电子病历平台、医院数据中心两大业务线的产品规划清晰、研发技术路线成熟，过去三年中研发完成的产品均达到了预期销售效果。这两大业务线的研发项目具备了较为成熟的研发支出资本化处理的基础。在此基础上，公司自2020年开始依据相关会计政策对前述两大业务线中新立项的项目逐一进行是否资本化处理的论证。2022年共计有2个处于开发阶段的项目符合资本化条件，资本化金额为1,836.02万元；至2023年，共计有8个项目符合资本化条件；本期资本化项目数量方面无新增项目，4个项目于本期已完成结转至无形资产。
开发支出明细（含研发项目名称、立项时间、资本化起始时点等）如下所示：
单位：万元
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新增无形资产主要系内部研发完成后转入所致，其明细如下：
单位：万元
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上述无形资产对应的知识产权情况如下：
（1）软件著作权
急救急诊信息管理系统V2.0获得软件著作权44项，嘉和医疗数据统一服务平台V5.0获得软件著作权1项，嘉和临床数据中心系统V6.0获得软件著作权4项，嘉和运营数据中心系统V6.0获得软件著作权2项，其软件著作权明细如下：
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（2）申请中的发明专利
嘉和医疗数据统一服务平台V5.0及嘉和运营数据中心系统V6.0提出了若干个专利申请，申请阶段为“审中-实质审查”阶段，申请明细如下所示：
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2、公司研发资本化政策说明是否符合业务实质及企业会计准则规定
（1）公司研发资本化政策
公司研发支出资本化处理符合《企业会计准则》的相关规定，具体分析如下：
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2020年迄今，公司未对上述会计政策进行变更，公司研发支出资本化会计政策与会计处理保持了一致性。公司研发支出资本化处理符合《企业会计准则》的相关规定。
（2）目前已进行资本化处理的项目情况
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（二）说明公司内部研发形成软件无形资产的具体确认条件、计量标准、摊销及减值情况
1、公司内部研发形成软件无形资产的具体确认条件
公司上述研发项目都具有创新性。研发项目资本化的具体时点：技术可行性研究结果可行、预计研发完成后具备能力使用或者出售、预期能够获取经济利益、技术论证会通过。具体描述详见本题“一、（一）/2、公司研发资本化政策。”
公司确认无形资产的条件：根据公司研发项目根据公司相关规定，完成项目结项报告、签订项目验收检查单、结项评审会通过后，该项目归集的开发支出转入公司无形资产。
2、公司内部研发形成软件无形资产的计量标准
公司按照研发项目归集与研发相关的职工薪酬、技术服务及咨询费、租赁费、折旧与摊销及其他费用，在归集研发费用时考虑费用或支出是否与研发活动相关，明确区分研发费用与其他费用或成本。公司内部研发形成软件无形资产的计量标准如下：
（1）工时申报：研发项目人员每日通过OA-考勤管理记录考勤，并通过OA打卡系统进行定位。部门助理汇总统计工时数据：在考勤周期结束时（上月26日一本月25日中对应出勤的日期），各事业部助理人员将考勤系统中的考勤数据导出，统计汇总本部门研发人员工时数据，经研发负责人以签字确认方式审核后，将电子档文件《****年**月***事业部研发工时统计表》邮件发送至质量部，并抄送给本部门研发负责人。质量部根据收集到的各个部门研发工时数据进行数据规范性核实和汇总，核实无误后邮件发给财务，财务以此对各研发项目进行薪酬（研发人员的工资、奖金、五险一金等人工费用）分配。
（2）对于可直接归属于相关项目的委外技术服务费及直接报销费用，公司在项目立项时会分配给每个研发项目编号，所以项目对应的委外技术服务费及直接报销的费用均需要申报到所属的项目编号中，并由研发负责人进行审核，财务根据各研发项目组提交的经审核的相关费用单据进行研发费用的归集。
（3）折旧与摊销：主要用于归集研发相关设备的折旧以及与研发相关的软件、专利权的摊销费用，并按照各项目的工时分摊计入相应的研发项目。
（4）对于其他无法直接归属各研发项目的租赁费等间接费用，公司按照当期各研发项目工时占比进行分配。
3、公司内部研发形成软件无形资产的摊销及减值情况
2024年，公司内部研发形成的软件无形资产的摊销及减值情况如下：
单位：万元
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（1）内部研发软件无形资产的摊销政策
公司内部研发形成的软件无形资产属于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。
（2）内部研发软件无形资产的减值测试程序
公司在资产负债表日判断内部研发软件无形资产是否存在可能发生减值的迹象，如果该等无形资产存在减值迹象，则估计其可收回金额。无形资产的可收回金额根据预计未来现金流量现值确定。减值测试结果表明无形资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提资产减值准备并计入当期损益。
（3）减值测试结论
公司采用未来现金流量现值法对内部研发形成的软件无形资产的可收回金额进行了估计，经过测算，上述无形资产的未来可收回金额大于其账面价值，不存在减值迹象，无需计提减值准备。
二、保荐机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
保荐机构履行了以下核查程序：
1、取得公司2024年度新增无形资产及开发支出明细表，核查对应的研发项目名称、立项时间、资本化起始时点；
2、抽查资本化论证会会议纪要文件，确认公司研发项目开始资本化时间是否与依据文件保持一致；
3、取得公司出具的说明，了解公司内部研发形成软件无形资产的具体确认条件、计量标准、摊销及减值情况。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、结合公司研发资本化政策，新增无形资产与开发支出符合业务实质及企业会计准则规定；
2、公司内部研发形成软件无形资产的具体确认条件、计量标准、摊销及减值情况具有合理性。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了以下核查程序：
1、了解公司研发相关的内部控制，实施控制测试程序，评价公司研发支出内部控制设计的合理性与执行的有效性；
2、访谈研发部相关负责人员，了解研发项目的基本情况、进度，了解公司研究阶段和开发阶段的划分标准、研发项目进入开发阶段的时点及研发项目结转至无形资产的时点；
3、检查资本化论证会会议纪要文件，确认公司研发项目开始资本化时间是否与依据文件保持一致；
4、检查项目结项报告、项目验收检查单、结项评审会等文件，核实内部研发形成软件无形资产具体确认条件；检查公司本期确认为无形资产是否取得了相关的软件著作权等成果，所取得的成果是否与前期的研发项目投入相关；
5、对资本化支出研发项目进行盘点，访谈开发团队主要负责人并了解研发团队成员情况和软件功能开发进度；
6、获取公司研发支出明细账，分析研发支出合理性，检查对外采购合同及支持性文件，复核研发人员工资等按项目工时归集、分配的过程是否准确，检查凭证附件；
7、获取公司无形资产明细账，对其摊销进行复算，复核摊销是否准确；并对其减值情况进行测试。
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
结合公司研发资本化政策，新增无形资产与开发支出符合业务实质及企业会计准则规定；公司内部研发形成软件无形资产的具体确认条件、计量标准、摊销及减值情况具有合理性。
7.关于递延所得税资产
年报显示，公司主要子公司北京嘉和海森健康科技有限公司（以下简称嘉和海森）、北京生命科学园生物科技研究院有限公司（以下简称生科研究院）持续亏损，结合2024年整体经济环境及医疗行业环境短期变化的情况，考虑到未来两至三年内公司在人工智能医疗领域应用方向、生物样本资源共享领域内还需持续进行高研发投入，基于审慎考虑，公司对主要子公司递延所得税资产进行大幅减记。2024年末公司递延所得税资产账面价值为6,152.51万元，同比减少52.05%。
请公司：（1）列示嘉和海森、生科研究院近三年的主要财务数据，结合其主营业务开展情况、市场情况、主要项目进展等，说明其经营情况是否偏离预期，论证本年度对递延所得税进行大额减计的合理性和及时性，前期确认计量是否恰当。（2）列示公司同一控制下主体2024年末递延所得税金额，说明其他主体的经营情况、盈利能力是否出现重大变动，递延所得税资产减计是否充分。
请年审会计师发表意见。
回复如下：
一、公司说明
（一）列示嘉和海森、生科研究院近三年的主要财务数据，结合其主营业务开展情况、市场情况、主要项目进展等，说明其经营情况是否偏离预期，论证本年度对递延所得税进行大额减计的合理性和及时性，前期确认计量是否恰当
1、嘉和海森情况
（1）基本情况
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随着新一代信息技术在临床、科研、医药等领域的不断深化和拓展，以“人工智能+大数据技术”为核心的医学诊疗、健康服务智能化智慧化将成为未来医疗信息化发展的主要趋势，也是未来提升医疗体系效率的关键因素。公司也将研发基于人工智能及大数据技术的智能诊疗技术及临床专科科研产品作为近几年的工作重点之一。
嘉和海森作为承载上述业务的子公司，在集团中承担着最重要的业务创新职责。聚焦医学领域内的人工智能、大数据及互联网技术的深度应用，技术落地形式为智慧医疗类应用软件产品及能够赋能电子病历等医院核心业务系统的模块化服务，针对临床明确的业务需求和痛点提供有针对性的技术支持。经过多年研发，嘉和海森已形成了以临床辅助决策支持系统（CDSS）、AI病历内涵质控系统、大数据科研分析平台、疾病专病库等产品或模块化服务为代表的“人工智能+”医疗服务/产品，并获得了多家重点三甲医院对公司技术的高度认可。
2024年11月6日，国家卫生健康委办公厅、国家中医药局综合司、国家疾控局综合司联合印发了《卫生健康行业人工智能应用场景参考指引》，推进我国医疗行业数字化转型，逐步落地医疗领域AI+各类细分场景产品落地应用。未来，公司将依托嘉和海森长期的技术积累及丰富的医疗行业客户服务经验，进一步提升“人工智能+”的智能诊疗技术、智慧医疗及医管产品落地能力，协助医疗机构降低人力成本的同时提升临床诊疗效率及工作质量，助力我国医疗行业数字化的转型进度。
（2）近三年财务数据
嘉和海森最近三年主要财务数据情况如下：
单位：万元
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（3）嘉和海森主营业务开展情况、市场情况、主要项目进展等
嘉和海森2019年起陆续推出新产品并销售，受公共卫生事件的影响，同时智慧医疗产品作为新产品进行市场推广需一定时间，2021、2022年度嘉和海森销售订单取得不及预期。2023年5月，国家卫生健康委、国家中医药局发布《全面提升医疗质量行动计划（2023-2025年）》，在全国开展为期三年的全面提升医疗质量行动，要求医疗机构围绕医疗质量安全管理组织体系、制度体系、工作机制以及医务人员、药品器械、医疗技术等核心要素指导二级以上医疗机构进行完善落实，并着力加强急诊、门诊、日间、手术、患者随访等薄弱环节的质量安全管控，开展“病历内涵质量提升行动”，带来2023、2024年度病历内涵质控系统/模块的采购需求大幅增长，公司2023年病历内涵质控系统订单同比增长100%。此外，2024年国家卫健委大力推进人工智能应用场景指引成型及产品落地，嘉和海森为医院提供的大数据科研平台及疾病专病库产品、基于多模态医学大数据的临床科研平台建设等产品或服务，市场增长潜力巨大。2022年、2023年、2024年嘉和海森营业收入分别为4,896.43万元、4,072.57万元、8,339.40万元，2024年收入同比增长104.77%。
新产品推广和研发投入加大是人工智能类创新业务开展初期的必经阶段，2022年、2023年、2024年嘉和海森的研发费用分别为7,979.39万元、6,217.15万元、3,160.50万元。2024年研发费用比2023年研发费用减少了3,056.65万元，主要嘉和海森研发人员为完成受托开发项目，相关支出计入营业成本所致。
（4）本年度对递延所得税进行大额减计的合理性和及时性，前期确认计量是否恰当
截止到2024年末嘉和海森未分配利润为亏损23,935.45万元，而税前可弥补亏损为43,672.49万元，大额税前可弥补亏损金额形成原因主要为收入规模较小、研发费用每年投入较大，并且享受国家所得税优惠政策研发费用支出按100%加计扣除等。
嘉和海森前期以研发投入和新产品推广为主，相关产品陆续成熟落地。2024年度嘉和海森业绩实现与前期预测基本吻合，2025年1月DeepSeek等大模型技术的推出引起AI应用热潮，医院客户对于AI应用的接受度及购买意愿有了大幅提升，嘉和海森产品以医疗AI应用为主，后续市场增长潜力较大。公司结合当时嘉和海森业务开展情况及行业预测，对嘉和海森未来10年内应纳税所得额进行预估，公司认为未来10年内有足够的应纳税所得额弥补，站在当时时点来看具备合理性。
由于2025年4月整体经济环境受美国关税政策引发全球市场震荡、国际组织下调全球经济增速预期等事件影响出现了一些新的风险点，结合2025年4月份国内外环境变化，年审过程中，公司及年审会计师基于更审慎的考虑，认为嘉和海森未来10年内是否有足够的应纳税所得额弥补存在更多风险因素和较大不确定性，公司将税前未弥补亏损形成的递延所得税资产全部减计，减计之后，嘉和海森税前未弥补亏损形成的递延所得税资产金额为0。
公司采用更审慎的会计判断，本年度对递延所得税进行大额减计具备合理性，前期确认计量递延所得税资产恰当。
2、生科研究院情况
（1）基本情况
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生科研究院是是一家由公司控股、北京市科委和中关村生命科学园参股并支持设立的第三方生物样本库公共服务平台，秉承北京重大疾病临床数据和生物样本库十余年的发展成果，聚合众多临床样本专家的专业共识，致力于在生命科学、生物医药研究领域发挥衔接样本资源持有者与研究者的桥梁作用，解决生物样本资源开发上下游信息不对称、资源共享困难等问题。
（2）近三年财务数据
生科研究院最近三年主要财务数据情况如下：
单位：万元
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（3）生科研究院主营业务开展情况、市场情况、主要项目进展等
生科研究院主要提供的服务内容包括人类遗传资源保藏及备份存储、临床生物样本资源共享、样本库建设整体解决方案、生物样本库协作托管、科研经纪等多项技术类服务。生科研究院在北京中关村生命科学园昌平园区建立了2,000㎡生物样本库，最大存储规模达1,000万份。生科研究院遵循CNAS-CL10：2020《生物样本库质量和能力认可准则》，同时结合北京库过去十年的工作经验与教训，建立了完善的生物样本保藏质量管理体系，从人、机、料、法、环、控多个角度，实现生物样本保藏过程的全面质量控制，先后获得国家科技部颁发的人类遗传资源保藏行政许可证书和中国合格评定国家认可委员会（CNAS）颁发的“CNAS认可证书”。
2020-2022年期间受公共卫生事件影响，医院难以将生物样本实施院外存储服务，生科研究院样本存储及样本库建设项目无法实施，收入规模增速缓慢，2022年、2023年、2024年分别实现收入248.68万元、1,646.48万元、584.66万元，多为样本库建设服务收入。同时，由于运营第三方研发服务中心及液氮存储中心等存储平台需规模化投入建设成本及设备维护费用，并保持较高的研发费用投入，自成立至今持续亏损。2022年、2023年、2024年研发费用分别为1,345.23万元、1,695.20万元、1,789.29万元。生科研究院2024年盈利情况与预测偏离较大的原因如下：
①生科研究院日常样本存储、协作托管服务、样本库建设整体解决方案等主营业务开展需要实体样本库建设完成、设备就位、资质取得、运营稳定作为前提。受公共卫生因素影响，迟至2023年公司方取得CNAS资质并合规开展样本库服务业务。2023年生科院收入达到1,646.48万元，较上年增长5倍以上，2024年生科研究院因偶发因素收入未达预期，但存量订单有所增长，因此2024年年末盈利预测较为乐观。
②2024年收入预测考虑了当时已经开始推进的两个重要项目，分别为某大学样本库项目及某人群队列研究项目，合计订单金额超过10,000万元，但受财政预算因素制约，某大学样本库建设拆为多个项目于2025年起分期招标；某人群队列研究项目调整方向及经费金额后再次申报，目前项目处于评审解答，预计延后至2026年或更晚启动。
（4）本年度对递延所得税进行大额减计的合理性和及时性，前期确认计量是否恰当
截止到2024年生科研究院财务报表未分配利润为亏损8,959.09万元，而税前可弥补亏损为11,804.06万元，大额税前可弥补亏损金额形成原因为研发费用每年投入较大，并且享受国家所得税优惠政策研发费用支出按100%加计扣除。
生科研究院前期以研发投入和新产品推广为主，围绕生物样本相关的保藏等服务技术逐渐完善，并取得相应业务资质。虽然受外部环境短期波动因素影响，2024年生科研究院业绩实现不及预期，但存量订单仍有所增长，相关业务模式已经逐步成熟，结合目前医院建设研究型医院、研究型病房、加大科研投入的大趋势，生物样本库建设及管理、生物样本资源共享、科研经纪等相关业务后期市场空间可观。公司结合当时生科研究院业务开展情况及行业预测，对生科研究院未来10年内应纳税所得额进行预估，公司认为未来10年内有足够的应纳税所得额弥补，站在当时时点来看具备合理性。
由于2025年4月整体经济环境受美国关税政策引发全球市场震荡、国际组织下调全球经济增速预期等事件影响出现了一些新的风险点，结合2025年4月份国内外环境变化，年审过程中，公司及年审会计师基于更审慎的考虑，认为生科研究院未来10年内是否有足够的应纳税所得额弥补存在更多风险因素和较大不确定性，公司对于税前未弥补亏损形成的递延所得税资产全部减计，减计之后，生科研究院税前未弥补亏损形成的递延所得税资产金额为0。
公司采用更审慎的会计判断，本年度对递延所得税进行大额减计具备合理性，前期确认计量递延所得税资产恰当。
（二）列示公司同一控制下主体2024年末递延所得税金额，说明其他主体的经营情况、盈利能力是否出现重大变动，递延所得税资产减计是否充分
2024年公司合并范围内容共有8家公司，分别为嘉和美康、北京嘉和美康信息技术有限公司（以下简称“嘉和信息”）、嘉和海森、生科研究院、武汉嘉斯睿特信息科技有限公司（以下简称“嘉斯睿特”）、安徽嘉和美康信息技术有限公司（以下简称“安徽嘉和”）、广东嘉和美康科技产业控股有限责任公司（以下简称“广东嘉和”）、嘉诚健阳（贵州）信息技术有限公司（以下简称“嘉诚健阳”）。
除嘉和海森和生科研究院外，其他主体的主要业务介绍如下：
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公司同一控制下主体2024年末递延所得税明细如下：
单位：万元
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其他主体的经营情况如下：
嘉和美康母公司收入来源于为子公司提供IT运维服务、对医疗信息化应用产品研发提供的底层研发支持服务相关收入，2024年受子公司收入下滑影响而形成亏损，已对亏损形成的递延所得税进行减计。
嘉和信息为公司核心业务子公司，2024年受整体经济环境及医疗行业环境的影响，部分客户需求释放递延、招投标节奏滞后、实施交付周期延长，导致当期订单有所下降，报告期收入同比减少18%，同时毛利率有较大幅度下滑。2024年嘉和信息出现了近几年以来首次亏损，已对亏损形成的递延所得税进行减计。
嘉斯睿特为区域性控股子公司，拥有自主研发的基于微服务架构的HIS系统、慢病全病程管理系统及学科评估综合管理平台等产品。虽然2024年受整体经济环境及医疗行业环境的影响，但其业务规模有所拓展，报告期收入同比增加23%，不涉及亏损形成的递延所得税减计。
嘉诚健阳为2024年1月成立的公司，该公司2024年当期新增订单合计2,347万元，本年度实现收入1,306万元，不涉及亏损形成的递延所得税减计。
安徽美康为公司全资子公司，主要业务为急救、心电等专科临床业务系统研发。业务规模较小，2024年收入同比增加35%，不涉及亏损形成的递延所得税减计。
广东嘉和为公司控股子公司，主要负责拓展华南地区业务，现阶段尚未形成业务，广东嘉和规模较小，结合公司未来期间的业务规划，不涉及亏损形成的递延所得税减计。
针对同一控制下其他主体的递延所得税计量，公司采用相同的判断标准，结合经济环境和所处行业变化情况及公司盈利预测，已充分减计因亏损形成的递延所得税资产；另外因减值计提和政府补助等产生的可抵扣暂时性差异形成的递延所得税因未来有足额应纳税所得额，故未减计相应的递延所得税资产。
二、保荐机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
保荐机构履行了以下核查程序：
1、查阅嘉和海森、生科研究院主要财务数据；
2、取得公司出具的说明，了解嘉和海森、生科研究院主营业务开展情况、市场情况、主要项目进展等，了解其经营情况是否偏离预期；
3、取得公司出具的说明，了解公司同一控制下主体2024年末递延所得税金额，说明其他主体的经营情况、盈利能力是否出现重大变动。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、公司报告期内面临整体经济环境和行业环境短期变化情况的影响，冲回递延所得税资产具有合理性，前期确认计量恰当；
2、针对同一控制下其他主体的递延所得税计量，公司采用相同的判断标准，结合经济环境和所处行业变化情况及公司盈利预测，已充分减计因亏损形成的递延所得税资产；另外因减值计提和政府补助等产生的可抵扣暂时性差异形成的递延所得税因未来有足额应纳税所得额，故未减计相应的递延所得税资产。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了以下核查程序：
1、了解和评估管理层与递延所得税资产确认相关的关键控制的设计有效性，并对关键控制的运行有效性进行了测试；
2、获取经管理层批准的未来期间财务预测，评价管理层在未来期间经营成果预测中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
3、复核递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；
4、执行检查、重新计算等审计程序，复核可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损应确认的递延所得税资产相关会计处理的准确性；
5、检查与递延所得税资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
公司递延所得税资产的确认政策、会计处理方法符合《企业会计准则》的相关规定；公司报告期内面临整体经济环境和行业环境短期变化情况的影响，冲回递延所得税资产具有合理性和合规性，前期确认计量恰当；
针对同一控制下其他主体的递延所得税计量，公司采用相同的判断标准，结合经济环境和所处行业变化情况及公司盈利预测，已充分减计因亏损形成的递延所得税资产；另外因减值计提和政府补助等产生的可抵扣暂时性差异形成的递延所得税因未来有足额应纳税所得额，故未减计相应的递延所得税资产。
8.关于安德医智
年报显示，报告期内公司子公司参与北京安德医智科技有限公司（以下简称安德医智）破产重整，投资1.00亿元取得安德医智22.45%参股权。2024年，安德医智处于破产重整后的业务恢复期，产生较大幅度亏损，本年度权益法下确认的投资损益-1,117.47万元。
请公司：（1）列示安德医智近三年主要财务数据，包括但不限于营业收入、营业成本、主要费用等项目，说明安德医智2024年亏损的原因以及合理性；（2）列示安德医智2024年前五大客户、销售金额、前五大供应商、采购金额，主要销售、采购的产品或服务等信息，说明安德医智的主要客户类型、经营模式、采购模式、研发模式；（3）结合（2）的回复，从公司治理结构，主要人员安排、产品竞争力等方面，说明安德医智业务开展情况说明业务重启是否符合预期。
回复如下：
一、公司说明
（一）列示安德医智近三年主要财务数据，包括但不限于营业收入、营业成本、主要费用等项目，说明安德医智2024年亏损的原因以及合理性
安德医智单体最近三年的主要财务数据如下：
单位：万元
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注：安德医智2023年度净利润高于营业收入的原因：安德医智历史各年度存在大额亏损，但因其处于非正常经营状态，所以2022年及以前年度均未确认递延所得税资产。2023年11月法院裁定批准安德医智重整计划后，安德医智逐步恢复正常经营。安德医智基于拥有的对外业务合作基础、2024年度销售机会情况和未来几年的业务预测，认为安德医智历史形成的未弥补亏损可以在以后年度弥补，因此于2023年底确认相应的递延所得税资产10,311.97万元，从而使得安德医智2023年净利润高于营业收入。
1、安德医智2024年亏损的原因及合理性
安德医智在2020年以前处于业务快速发展状态，但2020年起受公共卫生事件影响，收入下滑，同时融资渠道受阻，流动资金枯竭，致使无法正常经营，不能清偿到期债务，继而发生多起诉讼、执行案件。2023年7月28日，北京市第一中级人民法院裁定受理安德医智破产重整申请；2023年11月29日，北京市第一中级人民法院做出了批准安德医智重整计划的裁定。此后，在重整投资人、共益债投资人投入资金的支持下，安德医智历史债务问题化解，业务逐步恢复。
2024年上半年安德医智顺利执行完成重整计划，并由北京市第一中级人民法院于2024年7月31日出具民事裁定书（（2023）京01破253号之四），终结安德医智重整程序。
安德医智在重整程序执行前后，并未减弱对核心产品的研发力度，2024年研发投入7,195.38万元，同比增长46.91%。在此基础上，公司iStroke产品全球首次将脑卒中溶栓时间窗由传统的4.5小时扩展至24小时，研究成果发表于《新英格兰医学杂志》。iStroke产品于2024年12月被写入《中国卒中学会脑血管病再灌注临床治疗指南》，同时，超时间窗溶栓研究成果也被评为2024年中国重大临床研究成果第一名。同时安德医智加强核心产品市场拓展，2024年安德医智销售费用投入1,121.93万元，同比增长323.61%。市场培育效果初步显现，2024年安德医智实现营业收入2,627.18万元，较上年同期增加2,338.68万元，同比增长810.63%。
因为安德医智核心产品收入规模较小，研发投入保持高位，销售费用和管理费用保持正常支出，由此造成安德医智2024年持续亏损。
（二）列示安德医智2024年前五大客户、销售金额、前五大供应商、采购金额，主要销售、采购的产品或服务等信息，说明安德医智的主要客户类型、经营模式、采购模式、研发模式
1、安德医智2024年前五大客户明细
单位：万元
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2、安德医智客户类型、经营模式
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安德医智主要通过与第三方非医疗机构合作将自主研发的人工智能辅助决策分析软件销售至各级医院。公司终端客户主要为全国各地区的三级及以上医院。
3、安德医智采购模式
安德医智主要对外销售自制软件产品，按销售合同约定及医院使用场景，安德医智需要将自制软件预装至服务器中后，统一交付给医院使用方。相应服务器和配套耗材为市场标准产品，市场供应充分，供货商交货周期通常为10天左右，且采购单价较小，一般在0.3万元至7万元区间范围内。安德医智随销售订单需求直接向供货商采买。2024年度安德医智仅向服务器供货商广东福冠科技有限公司采买发货服务器30万元，当期销售业务其他发货为历史库存发货。
4、安德医智研发模式
安德医智的核心产品研发建立在深厚的医企合作基础之上。公司联合北京天坛医院成立全球首个神经系统疾病人工智能研究中心，并携手解放军总医院（301医院）、北京大学第一医院、北京同仁医院、郑州大学第一附属医院等全国顶级医疗机构，共建医学影像人工智能辅助诊断公共服务平台。依托高性能算力平台和高质量、高标准标注的医学数据，安德医智已实现多模态数据分析与临床实验的深度融合，形成覆盖诊前筛查、诊中辅助、诊后管理的医疗AI闭环应用，广泛应用于神经内外科、影像科等核心科室。
在此基础上，公司积极推进自研能力建设，已成功开发具备自主知识产权的医学影像大模型，覆盖神经系统、心脑血管、胸腹部等多个关键疾病方向。安德医智与北京航空航天大学、清华大学等国内顶尖高校建立了长期产学研合作机制，共同攻关医学人工智能领域的核心技术难题。
未来，安德医智将以自研医学影像大模型为基础，融合主流大语言模型能力，持续推进多模态智慧大模型的研发，构建可支持医院全流程医疗服务的智能引擎，覆盖影像、文本、语音等多源异构数据类型，助力实现医疗服务的智能化、精准化和协同化。
（三）结合（2）的回复，从公司治理结构，主要人员安排、产品竞争力等方面，说明安德医智业务开展情况说明业务重启是否符合预期
1、安德医智治理结构
截至目前安德医智公司股东结构如下：
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根据章程规定，安德医智公司设董事会，成员为六人，其中持股比例最高的4名股东各提名1名董事；国科瑞华四期北京基金、国科瑞华四期深圳基金在未对外转让股权的情况下，共同提名1名董事；公司提名1名董事。提名董事由股东会选举任命。公司治理结构稳定。
2、安德医智主要人员安排
重整执行过程中及重整结束后，安德医智公司日常经营管理一直由梁伟民组织规划管理。在梁伟民的规划和管理下，安德医智销售、研发等业务团队核心成员稳定，相关工作有序开展。
3、安德医智产品竞争力
（1）安德医智技术创新领先
团队汇聚顶尖人才，拥有120+项专利（70%为发明专利）及66项软著。产品覆盖卒中全流程（急救-诊断-治疗-二级预防），形成完整生态闭环，iStrock进入中国脑血管病临床诊疗指南。
公司自研多模态医学影像大模型，融合Deepseek即将推出神经系统疾病临床AI医生。
安德医智联合301医院、天坛医院、北大医院、同仁医院、北大肿瘤医院、郑大医附院、中国移动、华为、中检院携手共同打造《工信部面向医疗健康行业医学影像人工智能辅助诊断公共服务平台》。
（2）安德医智产品商业化落地成熟、政策高度契合
安德医智产品已安装全国200+医院，适配48种影像设备机型，取得NMPAIII类、CE认证等14项国际资质，美国FDA申报中。
安德医智核心产品推广符合《健康中国2030脑血管病国家防治行动规划》脑血管疾病防治目标，助力医保控费及优质医疗资源下沉。参与制定5项国家AI医疗器械行业标准，技术合规性强。
综上，重整过程前后，安德医智公司治理结构清晰、核心人员稳定，业务有序开展，已形成有市场竞争力的核心产品，其业务重启符合预期。
二、保荐机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
保荐机构履行了以下核查程序：
1、取得安德医智最近三年主要财务数据、2024年主要客户供应商清单，抽查相关合同；
2、取得公司出具的说明，了解安德医智公司治理结构，主要人员安排、产品竞争力等方面，核查安德医智业务开展情况说明业务重启是否符合预期。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、安德医智核心产品收入规模较小，研发投入保持高位，销售费用和管理费用保持正常支出，由此造成安德医智2024年持续亏损；
2、重整过程前后，安德医智公司治理结构清晰、核心人员稳定，业务有序开展，已形成有市场竞争力的核心产品，其业务重启符合预期。
9.关于其他应收款
年报显示，2024年末公司其他应收款账面价值为4,437.63万元，同比增加16.84%。押金、保证金账面余额3,162.37万元，占比49.37%；备用金1,034.90万元，占比16.16%。
请公司：（1）按照款项性质列示其他应收款账面余额、减值计提情况、计提比例；（2）列示其他应收款中保证金、押金、备用金以及其他项目主要对手方、金额、形成原因、是否存在回收风险，结合公司业务开展情况说明公司备用金达1,034.90万元的原因以及合理性。
请年审会计师发表意见。
(下转111版)
