(上接118版)

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从上表看出，各家公司预付账款与存货的比例都存在季节性波动，公司预付款占存货的比例属于中间水平，比例的季度波动、预付款规模及24年期末余额均与同行业公司基本一致。预付账款余额及其季节性波动主要受采购情况影响，与同行业公司比较无异常情形。

经核对，公司预付账款明细及相关发生额不存在预付资金流向控股股东及关联方的情况。

对于供应商提供的独家商品或市场热销品（如杭州民生健康药业股份有限公司的多维元素片、云南白药集团股份有限公司的蒲地蓝消炎片等），公司按供应商要求，采用先款后货模式进行采购，预付比例具有商业必要性和合理性。

(2) 列示期末余额前十大其他应收款对象的名称、交易金额、交易背景、回款情况、账龄、关联关系情况，应收第三方款项的形成原因、分类依据，是否存在其他应收款流向控股股东及关联方的情况。

单位：人民币万元

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综上所述，其他应收款前十大对象为线上平台余额及并购形成的应收第三方款项。公司应收第三方款项包括并购形成的应收款项等因公司经营活动产生且金额较大的应收第三方款项。

公司与控股股东及关联方无资金借贷类往来，相关关联交易情况已在定期报告中如实披露。公司不存在通过其他应收款核算控股股东及关联方资金流动的情况。不存在其他应收款流向控股股东和关联方的情况。

二、年审会计师核查意见

我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对老百姓大药房2024年度的财务报表进行了审计，旨在对老百姓大药房2024年度的财务报表整体发表审计意见。

在对老百姓大药房2024年度的财务报表审计中，我们针对预付账款、其他应收款、及与预付账款、其他应收款相关的关联方关系情况主要执行了以下审计程序：

我们在审计过程中对预付款项执行了以下程序：

（1）了解、评价和测试与采购流程相关的内部控制设计和运行的有效性；

（2）获取预付账款明细与总账、报表余额核对一致，了解相关性质；

（3）对预付款项进行函证，对于尚未回函或回函不符的预付款项执行替代性审计程序，包括但不限于获取并查看相关合同、银行回单等；

（4）抽取大额预付款项，检查其合同、采购订单、支付预付款的银行回单及付款审批文件；

（5）检查预付款项的期后结转情况。

我们在审计过程中对其他应收款执行了以下程序：

（1）获取其他应收款明细与总账、报表余额核对一致，了解主要其他应收款余额的性质和交易背景；

（2） 了解被审计单位的预期信用损失计提政策，复核被审计单位账龄划分是否正确；

（3） 分析期初期末余额是否存在异常变动，是否有合理的原因解释；

（4） 对其他应收账款选取样本执行函证程序，获取第三方证据，核查其他应收款项的准确性；

（5） 检查中其他应收款在财务报告中的列报和披露。

我们在审计过程中对形成预付账款、其他应收款的对手方与本公司的关联方关系情况执行了以下程序：

（1）获取公司董监高人员清单，检查这些人员的对外投资情况，检查管理层提供的关联方清单的完整性；

（2）将关联方清单与公司的客户/供应商清单进行核对，关注是否存在与董监高投资的公司之间的交易往来；

（3）获取并检查与外部关联方的交易明细，对本年存在重大关联交易的金额及期末余额执行函证程序；

（4）获取全公司的银行流水，核查银行流水交易中是否存在控股股东、实际控制人、董监高、关键岗位人员的资金占用。

（5）复核管理层在财务报表中对关联方相关披露。

基于我们为老百姓大药房2024年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作以及在问询回复过程中执行的核查工作，我们认为：

1、 报告期末公司前十大预付对象的交易金额、交易背景、预付比例、发货情况、关联关系情况与我们在执行审计及核查工作中了解的信息一致。独家商品或市场热销品的供应商通常要求先款后货的模式采购，公司结合业务模式、结算模式分析各季度预付款项占存货金额比重，预付账款与存货的比例存在季节性波动，与同行业相比不存在明显异常之处的情况说明与我们在执行审计及核查工作中了解的信息一致；

2、 报告期公司前十大其他应收款的期末余额、交易背景，形成原因，回款情况，账龄及关联关系情况的说明与我们在执行审计及核查工作中了解到的信息一致；其中应收第三方款项主要为并购形成的款项等，公司不存在其他应收款流向控股股东或关联方的情况。

问题4：关于无形资产

年报显示，公司期末无形资产余额为8.42亿元（其中软件及专利权期末余额4.49亿元），占总资产的比例为4%，同行业公司多数不高于2%；同期，公司研发投入1.36亿元，其中资本化研发投入占比98.52%，同行业公司的资本化比例多数在75%以下。请公司：（1）列示软件及专利权的具体明细，包括名称、形成或取得时间、用途、金额等，结合同行业可比公司分析说明软件及专利权规模较大的原因及合理性；（2）说明研发投入转为无形资产的确认时点、确认条件和确认依据及合理性，以及资本化比例较高的原因及合理性，与同行业公司相比是否存在较大差异，是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师发表意见。

一、公司回复

(1) 列示软件及专利权的具体明细，包括名称、形成或取得时间、用途、金额等，结合同行业可比公司分析说明软件及专利权规模较大的原因及合理性；

截至24年末，公司无形资产余额为8.42亿，其中: 土地使用权2.53亿元；软件及专利权期末余额4.49亿元(账面原值6.20亿元，累计摊销1.71亿元)，商标权1.39亿元，其它0.07亿元。公司软件及专利明细如下：

单位：人民币万元

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[注]软件已按类别汇总，取得时间存在一定区间性。如商业智能平台，取得时间从2020年至2024年，各年均根据模块功能的实现性，从开发结转至无形资产核算。

公司软件规模较大的原因详见本回复四（2）本公司研发投入较高的原因之说明。

(2) 说明研发投入转为无形资产的确认时点、确认条件和确认依据及合理性，以及资本化比例较高的原因及合理性，与同行业公司相比是否存在较大差异，是否符合《企业会计准则》的相关规定。

1.1 公司将内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，只有在同时满足下列条件时，才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出，于发生时计入当期损益。处于开发阶段的项目，在实现项目目标时，由项目组及项目需求方联合验收并提交产品验收报告。公司根据产品验收报告，将开发完成的项目结转至无形资产核算。

1.2 同行业近三年研发投入情况及资本化情况如下：

单位：人民币万元

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其中：公司24年度研发支出明细如下：

单位：人民币万元

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1.3 公司近三年研发支出总金额高于同行业且资本化比例较高的主要原因系：

(a) 打造科技驱动的健康服务平台，是公司的发展战略。数字化、科技化是公司的重要发展战略之一，所以公司的研发支出近年来都高于行业且取得了较好的成果。公司一直致力于信息驱动业务发展，且基于独立开发，不受外部供应商制约、自研产品与公司业务契合度高于外部采购品及确保数据安全性等思想方针，高度重视信息化产品的独立性研发。为此，公司在信息系统开发上的投入规模较大。与同行业公司比较，公司24年研发人员为 434人，益丰药房和大参林分别为323人与236人，同时公司研发人员的高学历人才占比为10%，益丰药房和大参林分别为4%与6%。公司研发支出总额大于同行业公司。

(b) 在可行性方面：基于发展需要，公司将企业数字化平台及新零售建设项目作为募投项目之一，向中国证监会申请非公开发行股票以筹集相关研发资金。根据中国证券监督管理委员会于2021年7月8日出具的《关于核准老百姓大药房连锁股份有限公司非公开发行股票的批复》(证监许可[2021]2294号)，核准公司以非公开发行股票方式向特定投资者发行人民币普通股(A股)39,927,820股,发行价格为43.59元/股，募集资金总额为人民币174,045万元。其中:企业数字化平台及新零售建设项目30,023万元。在项目申请时，公司已对企业数字化平台及新零售建设项目进行详细的可行性分析并出具可行性分析报告。根据可行性分析报告，企业数字化平台及新零售建设项目由4个子项目组成，分别是数字化智能引擎平台、数字化应用服务平台、数字化聚合服务平台和企业数字化平台（对应形成的相关软件见本回复四(1)软件具体明细表格）。公司已对该项目的必要性、可行性和建设方案进行了详细的探讨及规划。

(c) 在技术、财务资源和可靠计量方面：公司已经构建了较为完善的IT系统，且IT 团队具备独立开发系统及相适应的运维能力，具备快速与各线上平台及渠道系统对接开发能力，所有开发项目均独立立项、独立核算。

(d) 在有用性方面：产品需求均由业务部门直接提出，产品成果将直接用于业务部门的相关活动。

综上所述，公司判断企业数字化平台及新零售建设项目处于开发阶段，对相关研发支出予以资本化。

公司资本化率高于同行业公司的原因系公司的研发项目在近三年均处于开发阶段，与同行业公司在软件所处的研发阶段上存在差异。另外，根据公开信息显示，大参林还存在药品批文工艺验证的研发项目，其研发过程与软件研发存在差异性，也导致资本化率存在差异性。

二、年审会计师核查意见

我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对老百姓大药房2024年度的财务报表进行了审计，旨在对老百姓大药房2024年度的财务报表整体发表审计意见。

在对老百姓大药房2024年度的财务报表审计中，我们针对无形资产和开发支出主要执行了以下审计程序：

（1）对公司信息开发部门和财务部门进行访谈，了解研发流程的关键控制，获取研发过程中和开发支出转为无形资产的审批、验收文件，检验内部控制设计和执行的有效性；

（2）获取公司研发项目清单、开发支出台账、研发人员花名册、研发部门工资表等，对本年的研发支出执行细节测试，判断开发支出归集是否准确完整，判断开发支出是否存在与其他成本费用混淆的情况；

（3）获取研发投入资本化项目清单，资本化投入金额，与信息部门各项目负责人访谈，了解针对信息系统的重大研发成果与研发进度，向管理层了解研发投入资本化的依据，并与可比公司进行比对，判断资本化时点是否合理；

（4）对本期发生的资本化研发支出项目选取样本，检查相关项目达到资本化条件的判断是否充分，检查其支持性文件、原始凭证是否齐全，判断资本化项目是否符合公司资本化政策与企业会计准则规定；

（5）获取本年开发支出转为无形资产的项目清单，了解公司研发项目实施及信息系统投入使用计划，复核转固时点准确性，获取开发支出转为无形资产相关的验收文件。

基于我们为老百姓大药房2024年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作以及在问询回复过程中执行的核查工作，我们认为：

1、报告期软件及专利权名称、的明细及用途、应用领域等相关情况的说明与我们在执行审计及核查工作中了解到的信息一致；公司软件规模较大的主要原因是公司为了不受外部供应商制约、信息安全以及提高系统与公司业务的契合度，采用独立开发而非外购的方式研发信息系统。信息系统研发人员数量高于同行业可比公司，研发支出总额高于同行业公司，上述情况说明与我们在执行审计及核查工作中了解的信息一致。

2、公司关于资本化比例较高的说明及分析与我们在执行审计及核查工作中了解到的信息一致；报告期内公司信息系统开发项目研发投入转为无形资产的会计处理符合《企业会计准则》的规定。经查看同行业公司公开资料，同行业公司有些还存在药品批文工艺验证类的研发项目，研发内容有所不同，资本化比例与公司存在差异的说明与我们了解的情况一致。

特此公告。

老百姓大药房连锁股份有限公司董事会

2025年6月20日