（上接94版）

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①工程投标保证金即公司在投标前，根据招标文件要求，向招标人或公共资源交易中心交纳一定金额保证金，一般不得超过投标总价的2%，且最高不得超过80万元人民币。其主要目的保证投标人在递交投标文件后不得撤销投标文件，中标后不得无正当理由不与招标人订立合同，在签订合同时不得向招标人提出附加条件、或者不按照招标文件要求提交履约保证金。招标人最迟应当在书面合同签订后5日内向中标人和未中标的投标人退还投标保证金。

②工程履约保证金是公司根据招标文件明确规定向招标人（业主）交纳工程造价一定比例（5%-10%）的保证金，其目的是担保公司能够完全履行工程建设合同，担保项目工期和质量符合合同的约定，公司顺利履行完毕自己的义务，招标人（业主）必须全额返还公司。

由于按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同或履行工程建设合同将影响公司后续投标活动，结合公司以往工程招标及履约情况，公司不存在相应的违约情况。且公司重大工程项目的业主方均为政府部门或其所属的基础设施投资建设单位、大型国企等，其资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目资金相对有保障，相关工程投标保证金和工程履约保证金回收基本无风险，故公司对工程履约保证金和投标保证金组合未计提坏账准备。

上述应收账款、其他应收款的坏账准备计提政策符合公司的经营情况及结算行业特点，具有合理性。

（二）同行业可比公司坏账准备计提情况

1、按账龄组合计提的应收账款、其他应收款坏账准备计提比例

（1）对比同行业可比公司的应收账款、其他应收款坏账准备计提比例

同行业可比公司2023年按账龄组合计提坏账准备的的计提比例如下：

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公司的坏账准备计提比例与同行业公司整体保持了可比性，公司账龄分期最长至7年以上，且账龄3年以上的计提比例略低于行业平均水平。主要原因系公司工程项目主要以水利项目为主，水利项目前期投资规模普遍较大、建设及结算周期较长等特点，应收账款回款账期普遍较长，因此公司账龄分期较长；另一方面，水利项目主要为政府项目，业主方均系政府部门或其所属的投资建设单位、国有企业等，项目资金较有保障，长账龄的应收账款实际发生损失的风险较小。因此，公司的坏账准备计提比例与同行业公司整体保持了可比性，且符合公司自身经营情况的特点。

（2）对比同行业可比公司的坏账准备计提结果

①同行业可比公司2023年末按账龄组合计提的应收账款坏账准备的综合比例如下：

■

公司按账龄组合计提坏账准备的应收账款坏账准备计提比例18.14%，高于同行业上市公司平均水平。主要原因系公司业务以水利项目为主，水利项目结算及回款周期普遍较长，公司账龄组合中2-6年应收账款占比相对较大，因此坏账准备实际的综合计提比例相对较高，与公司经营情况及水利项目结算特点相符合。

②同行业可比公司2023年末按账龄组合计提的其他应收款坏账准备的综合比例如下：

■

对比同行业可比公司，公司2023年末按账龄组合计提坏账准备的其他应收款计提坏账准备的综合比例16.27%，与同行业可比公司的综合计提比例保持了可比性。

（三）期后回款情况

公司2023年末按账龄组合计提坏账准备的应收账款期末余额92,763.00万元，截止2025年4月30日，期后回款金额合计51,944.83万元。

公司应收账款逾期未收回金额合计78,883.23万元，占应收账款期末余额的33.65%；其中逾期1年以上的应收账款期末余额66,307.48万元，占应收账款期末余额的28.29%，逾期应收账款占比较高的主要原因是公司工程项目主要以水利项目为主，水利项目前期投资规模普遍较大、建设及结算周期较长等特点，财务决算及资金拨付审批流程较长，应收账款回款账期普遍较长。但另一方面，水利项目主要为政府项目，业主方均系政府部门或其所属的投资建设单位、国有企业等，项目建设资金主要系政府预算内资金，未及时支付的原因主要由于地方财政资金预算安排的先后，但项目资金的最终拨付仍由地方财政承诺保障，故虽然逾期未收回，但预计无法收回的风险较小。

综上，公司应收账款、其他应收款的坏账准备计提政策符合公司的经营情况及项目结算特点，与同行业公司保持了可比性。应收款项期后回款情况正常。公司坏账准备的计提比例合理，计提结果充分合理。

二、请说明1年以上按账龄组合计提坏账准备的应收账款、其他应收款余额前五名的应收对象，款项产生的原因，应收对象是否为关联方，是否构成资金占用或财务资助。

（一）1年以上按账龄组合计提坏账准备的的应收账款

截止2023年12月31日，公司1年以上按账龄组合计提坏账准备的应收账款前五名如下：

单位：万元

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1、应收账款-广西柳州市北城投资开发集团有限公司期末余额1,755.83万元，系柳州市沙塘镇路网工程设计款、柳州市沙塘至走马道路工程设计款和柳州市洛维排水干渠设计款，以上项目设计服务已完成并经业主单位确认。广西柳州市北城投资开发集团有限公司为非关联方，不构成资金占用或财务资助。

2、应收账款-温州大小门岛投资开发有限公司期末余额1,695.28万元，系应收温州大门港口物流区促淤堤项目工程款，该项目目前已完工并经业主单位验收，确认含税收入24,011.17万元；因项目尚未整体决算因此尚未收回尾款1,695.28万元。温州大小门岛投资开发有限公司为非关联方，不构成资金占用或财务资助。

3、应收账款-宁海宏顺建设有限公司期末余额1,678.42万元，系应收浙围宁海东部沿海防洪排涝工程项目工程款，该项目目前尚在建设中。宁海宏顺建设有限公司为参股的项目公司，不构成资金占用或财务资助。

4、应收账款-广西柳州市投资控股集团有限公司期末余额1,215.66万元，系柳州市江湾大道工程、柳州市江湾大道滨江路-北进路)、柳州市三合大道(滨江路-北进路)地下综合管工程、柳州市G209国道(西安大道至启化路)柳州市北部生泰新区石碑坪工业园南侧道路(期)、北部生态新区新坪南五路(一期)、柳州市北部生志新区双沙路(西安大道至德慧路)和柳州市北部生态新区新石路(一期)地下综合管廊工程设计款，以上项目设计服务已完成并经业主单位确认。广西柳州市投资控股集团有限公司为非关联方，不构成资金占用或财务资助。

5、应收账款-北海市路港建设投资开发有限公司期末余额1,169.53万元，系北海市向大海道改建工程勘察设计款。北海市路港建设投资开发有限公司为非关联方，不构成资金占用或财务资助。

（二）1年以上按账龄组合计提坏账准备的的其他应收款

截止2023年12月31日，公司1年以上按账龄组合计提坏账准备的其他应收款前五名如下：

单位：万元

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1、应收账款-梁东期末余额1,977.43万元、国才常期末余额1,694.78万元、王俊明期末余额1,159.06万元、张永秋期末余额196.42万元，上述个人均系公司的工程项目责任人，为保证项目施工进度，项目责任人分别向公司申请代垫超出工程确认进度对应成本控制范围之外的阶段性超额成本，代垫超额成本计入“其他应收款”，其个人保证通过项目后续收益予以偿还。目前，项目均处于正常建设或项目决算审计过程中,公司将在其后续收回的工程款项逐步扣回。梁东、国才常、王俊明、张永秋均为非关联方，不构成资金占用或财务资助。

2、其他应收款-嵊泗耀鑫物资贸易有限公司期末余额300.00万元，系合作保证金，长期挂账多年尚未收回。嵊泗耀鑫物资贸易有限公司为非关联方，不构成资金占用或财务资助。

三、请说明应收安徽省引江济淮工程有限责任公司账款坏账计提比例低于5%的原因及合理性，请说明应收王俊明、梁东、国才常其他应收款形成的原因、坏账准备计提比例确认的依据及合理性。

（一）应收安徽省引江济淮工程有限责任公司账款坏账计提比例低于5%的原因及合理性

2023年度报告披露的应收账款前五大客户中，安徽省引江济淮工程有限责任公司期末余额6,329.11万元、计提坏账准备272.96万。经公司自查，该客户应收账款坏账准备披露的明细金额有误，实际计提的坏账准备金额为344.22万元，更正后该客户坏账准备计提比例为5.44%，不低于5%。

经会计师复核确认，该客户实际计提的应收账款坏账准备无误，仅为披露差错，该项差错不影响公司应收账款坏账准备期末计提金额的准确性。

（二）应收王俊明、梁东、国才常其他应收款形成的原因、坏账准备计提比例确认的依据及合理性

王俊明系公司子公司浙江省围海建设集团舟山有限公司施工的龙源江苏大丰H4#300MW海上风电项目风机安装施工工程项目的项目责任人；梁东系宁海县西店新城围填海堤闸工程项目、宁海县智能汽车小镇基础设施PPP项目、宁海县越溪乡小城镇综合整治工程设计、施工总承包（EPC)、宁海县东部沿海防洪排涝工程PPP项目、宁海西店新城围填海海堤修复工程的项目责任人；国才常系浅滩二期(南堤)促淤堤施工I标段、瑞安市丁山二期围区河道围埝工程项目、瑞安市丁山三期西片围涂工程项目、瑞安市丁山三期北区智造园区项目河道及绿化工程I标段项目、瑞安市丁山三期西片围涂工程(北片区)标化创建工程的项目责任人。

为保证项目施工进度，王俊明、梁东、国才常分别向公司申请代垫超出工程确认进度对应成本控制范围之外的阶段性超额成本，代垫超额成本计入“其他应收款-王俊明、梁东、国才常”，其个人保证通过项目后续收益予以偿。目前，项目均处于正常建设或项目决算审计过程中，预计工程款不存在无法收回的风险。对于公司代垫的王俊明、梁东、国才常应承担的阶段性超额成本，公司将在其后续收回的工程款项逐步扣回。因此，应收王俊明、梁东、国才常款项无法收回的风险较小，公司按账龄组合计提坏账准备，坏账准备计提依据合理、计提结果充分。

综上，上述应收王俊明、梁东、国才常其他应收款均系阶段性项目代垫款项，公司采用预期信用损失计量坏账准备。公司结合项目实施情况、项目结算款预计收回情况、个人偿还能力等情况进行减值测试，对预期信用损失风险较小的王俊明、梁东、国才常按账龄组合计提坏账准备。公司坏账准备计提依据充分，计提结果合理。

【会计师回复】

一、核查程序

针对上述应收账款、其他应收款坏账准备计提比例合理性及坏账准备计提的充分性事项，会计师执行了以下主要审计程序：

1、了解和评价与应收账款和其他应收款（以下合称“应收款项”）减值准备相关的内部控制设计的有效性；

2、获取应收款项组合和账龄明细表，根据公司应收款项坏账准备计提政策对应收款项坏账准备进行复核、测算，验证应收款项组合和账龄划分的准确性，复核应收款项坏账准备计提的准确性；

3、对于按照组合计提坏账准备的应收款项，评价组合划分的合理性，并结合客户信用风险特征、账龄分析、函证回函、历史回款、期后回款等情况，评估减值准备计提的合理性；

4、对于按照单项计提坏账准备的应收款项，结合客户的历史回款、资信状况、管理层预期未来收取的现金流量等情况，评价减值准备计提的合理性；

5、通过企查查、企业信用网站等查阅客户的公开资料，并结合账龄分析、历史回款、期后回款等情况，了解企业的资信状况、诉讼情况及偿还能力，对比同行业上市公司坏账计提政策和比例，评价公司应收款项坏账准备计提的充分性、合理性。

6、针对期末应收款项，通过函证、与企业沟通了解等方式了解往来形成的背景、原因，确认有无迹象表明应收款项信用风险显著增加的情形，评价重要客户应收款项坏账准备计提的充分性。

二、核查意见

通过实施上述程序并根据获得的审计证据，会计师认为：

1、结合同行业可比公司情况、期后回款情况等对公司按账龄组合计提坏账准备的应收账款、其他应收款坏账准备计提比例设置进行核查，公司按账龄组合计提坏账准备的应收账款、其他应收款坏账准备计提比例设置合理，坏账准备计提充分。

2、对公司1年以上按账龄组合计提坏账准备的应收账款、其他应收款余额前五名应收对象进行核查，系提供施工劳务、设计服务尚未收到回款或一般经营性应收形成挂账，不构成资金占用或财务资助。

3、公司2023年报披露安徽省引江济淮工程有限责任公司应收账款坏账准备为272.96万。经核实，该客户应收账款坏账准备披露的明细金额有误，实际计提的坏账准备金额为344.22万元，实际计提比例为5.44%。该项差错不影响公司应收账款坏账准备期末计提金额的准确性。

4、对应收王俊明、梁东、国才常款项，经进行减值测试，公司对收回风险较低的王俊明、梁东、国才常款项按账龄组合计提坏账准备。公司对该部分款项坏账准备计提依据合理、计提结果充分。

问题9、你公司按组合计提坏账准备的合同资产期末余额为1.37亿元，建造合同形成的已完工未结算资产、服务合同形成的已交工未结算资产坏账计提比例分别为35.38%、19.13%，请结合同行业可比公司情况、期后回款情况等说明你公司按组合计提坏账准备的合同资产计提比例设置的依据及合理性，坏账准备计提的充分性。请年审会计师核查并发表明确意见。

【公司回复】

请结合同行业可比公司情况、期后回款情况等说明你公司按组合计提坏账准备的合同资产计提比例设置的依据及合理性，坏账准备计提的充分性。

（一）公司期末按组合计提合同资产减值准备情况

公司项目合同资产余额为公司已提供劳务未结算资产大于业主已确认结算收入的差额。工程项目按照不同阶段可划分为建设期、完工阶段、竣工验收阶段及决算审计阶段等。

公司于每年末对所有未完成竣工结算的项目确认的合同资产进行清查，对存在产值结算发生重大不利变化等异常情况表明其可能存在减值的项目合同资产减值损失进行单项减值测试，不存在减值迹象的合同资产按照组合依据账龄分析法计提坏账准备。合同资产按组合计提坏账准备比例如下：

■

上述合同资产的坏账准备计提政策符合公司的经营情况及结算特点，与应收账款坏账准备计提政策保持一致，具有合理性。

2023年末公司按照组合计提合同资产减值准备情况如下：

单位：万元

■

（二）同行业可比公司合同资产坏账准备计提情况

同行业可比公司2023年末对已完工未结算合同资产按组合计提坏账准备比例如下：

■

公司按组合计提坏账准备的合同资产计提比例39.42%，高于同行业上市公司平均水平，主要由于公司按账龄组合计提合同资产坏账准备，而公司以水利、市政等基础建设为主，项目的建设周期和项目整体决算时间较长，导致相应的合同资产账龄相对较长。因此公司合同资产坏账准备的计提比例高于同行业可比公司，符合公司的项目结算特点，具有合理性。

公司合同资产主要系处于正常建设过程中或已完工未决算的项目，正常建设过程中的项目后续经业主单位确认产值后转入应收账款,再进行结算回款；已完工未决算项目因尚未经决算确认且因项目整体决算周期较长，导致相应的合同资产账龄相对较长。

综上，公司合同资产的坏账准备计提政策符合公司的经营情况及结算特点，对按组合计提坏账准备的合同资产计提比例设置合理，坏账准备计提充分。

【会计师回复】

一、核查程序

针对公司合同资产坏账准备计提情况，会计师执行了以下主要审计程序：

1、了解公司与合同资产减值相关的内部控制设计的有效性；

2、复核管理层计提合同资产减值损失会计估计的合理性，复核相关会计政策的一贯性，与同行业上市公司的合同资产减值准备计提政策和比例进行对比分析，判断公司合同资产减值准备计提的合理性和可比性；

3、与公司管理层、工程部进行沟通，核实合同项目的执行和结算情况，确定相关项目是否存在停工、终止等异常情况，评价资产减值损失计提的合理性；

4、获取并检查项目合同、项目执行结算资料、建设过程中的相关文件等资料，核实项目的实际执行情况；

5、获取公司合同资产项目明细表、减值准备计算表，评价管理层就合同工程项目减值准备计提方法和所依据的资料的合理性，并对计提的减值准备进行复核和重算，评价合同资产减值准备计提的合理性。

二、核查意见

通过实施上述程序并根据获得的审计证据，会计师认为，公司合同资产的坏账准备计提政策符合公司的经营情况及结算特点，对按组合计提坏账准备的合同资产计提比例设置合理，坏账准备计提充分。

问题10、你公司存货中合同履约成本期末余额为1.52亿元，合同履约成本减值准备计提比例为74.32%。请说明合同履约成本减值准备计提比例确认的依据及合理性，涉及的具体项目、项目进展情况，近三年对合同履约成本减值准备计提比例的确认依据，说明计提比例发生变化的原因，历年计提是否充分。 请年审会计师核查并发表明确意见。

【公司回复】

请说明合同履约成本减值准备计提比例确认的依据及合理性，涉及的具体项目、项目进展情况，近三年对合同履约成本减值准备计提比例的确认依据，说明计提比例发生变化的原因，历年计提是否充分。

1、每个报告期末，公司对期末工程项目进行减值测试，若工程施工合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应计提合同履约成本减值准备，公司对工程项目按照单个存货项目计提存货跌价准备。除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。

近三年公司存货中的合同履约成本减值准备计提情况如下：

单位：万元

■

2、截至 2023年12月31日，公司存货中合同履约成本减值准备计提明细如下：

单位：万元

■

如上表，上述计提减值的项目均已完工/停工/终止尚未决算，根据经业主确认的最后一期产值估计项目总收入，与该项目相关的预计收入已全额确认并结转相应成本；合同履约成本期末余额为超过合同总收入的部分，预计形成合同预计损失，因此账面全额计提合同履约成本减值准备。公司近三年合同履约成本减值准备计提比例发生变化的原因，主要系根据工程的完工/停工/终止状态及决算情况单项进行减值测试并单项计提减值准备，历年计提减值准备充分、合理。

综上，公司合同履约成本减值准备的计提依据充分、合理。近三年合同履约成本减值准备计提比例发生变化的原因，主要系根据工程的完工/停工/终止状态及决算情况单项进行减值测试并单项计提减值准备，历年计提减值准备充分、合理。

【会计师回复】

一、核查程序

针对存货减值准备计提情况，会计师执行了以下主要审计程序：

1、了解和评价与存货跌价准备减值测试相关的内部控制设计的有效性；

2、了解公司存货跌价准备的计提政策及方法；

3、获取并检查项目合同、支付证书等，向公司工程部相关人员了解工程项目状态、工程进展情况、结算情况等，评价存货减值准备计提的合理性；

4、获取公司工程项目明细表、减值准备计算表，评价管理层就工程项目减值准备计提方法和所依据的资料的合理性，并对计提的减值准备进行复核和重算，评价存货减值准备计提的合理性。

二、核查意见

通过实施上述程序并根据获得的审计证据，会计师认为，公司合同履约成本减值准备的计提依据充分、合理。近三年合同履约成本减值准备计提比例发生变化的原因，主要系根据工程的完工/停工/终止状态及决算情况单项进行减值测试并单项计提减值准备，历年计提减值准备充分、合理。

问题11、你公司长期应收款期末余额为30.24亿元，一年内到期的长期应收款期末余额为9.95亿元。淠河总干渠东部新城段水利综合治理工程、台州市地下综合管廊一期工程（聚集区段）PPP项目已终止或停工，坏账准备计提比例分别为34.22%、14.42%。正常BT、PPP组合坏账准备计提比例为0.50%。

（一）请结合同行业可比公司情况、期后回款情况等说明你公司长期应收款坏账准备计提比例设置的依据及合理性。

（二）说明一年内到期的长期应收款是否计提坏账准备及合理性。

（三）说明终止或停工项目截至目前的建设情况，是否已复工复产，并说明已终止或停工项目坏账准备计提的充分性。

请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。

【公司回复】

一、请结合同行业可比公司情况、期后回款情况、主要项目进展、逾期未收回款项占比等说明你公司长期应收款坏账准备计提比例设置的依据及合理性。

（一）公司长期应收款坏账准备计提比例与同行业可比公司情况

同行业可比公司2023年度对于BT及PPP项目投资建设形成的长期应收款，计提坏账准备的比例如下：

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对比同行业可比公司，本公司2023年度对BT及PPP项目投资建设形成长期应收款计提坏账准备比例为0.50%，略高于同行业平均值，与同行业公司保持了可比性。

（二）期后回款情况及逾期未收回款项情况

1、公司2023年末长期应收款余额为30.24亿元，系公司为完成投资项目（BT或金融资产模式下的PPP项目）在建设期内项目公司支付的投资成本（主要为施工成本）。由于公司BT、PPP业务属于公共基础设施领域，前期投资规模普遍较大、建设周期较长，项目在建设期内，业主仅根据工程监理、第三方跟踪审计的结果确认项目的工程进度（产值），不进行工程款项的支付或回购，公司根据工程实际发生的成本作为投资成本，计入“长期应收款”科目。待项目完工验收后进入回购期或营运期后，业主按合同约定对项目进行回购或支付营运费用；公司根据合同约定在未来一年内可收回的回购款或营运款转列至一年内到期的长期应收款作为流动资产管理。

2、截止2025年4月30日，公司2023年末一年内到期的长期应收款的期后回款情况及逾期未收回情况如下：

单位：万元

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公司BT、PPP业务属于重大公共基础设施领域，公司在项目签约前，对客户的资信情况、履约能力进行考察和评估，业主方均为政府部门或其所属的基础设施投资建设单位、大型国企等，公司重大工程项目的业主方，其资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障，经工程监理、第三方跟踪审计与业主确认应收款项的历史损失率极低，业主方存在延后支付的可能，但极少存在不付款的情况。截止2025年4月30日，公司主要项目进展情况正常，2023年末一年内到期的长期应收款整体回款率为86.88%，逾期金额占2023年末一年内到期的长期应收款期末余额的13.12%，整体回款情况较为良好。

（三）长期应收款坏账准备计提比例设置的依据及合理性

1、根据投资建设合同约定，在BT、PPP项目完工验收前或项目进行回购期或营运期未到合同约定对项目进行回购或支付营运费用之前，长期应收款并未达到收款条件，业主方均为政府部门或其所属的基础设施投资建设单位、大型国企等，信用风险较小，抗风险能力较强，履约能力无重大变化，故公司对于正常BT、PPP投资建设形成的长期应收款采用较低的计提比例计提坏账准备。本公司2023年度对BT及PPP项目投资建设形成长期应收款按账龄组合计提坏账准备，综合计提比例为0.50%，略高于同行业四家平均比例0.23%，与同行业水平基本保持了一致，长期应收款坏账准备计提比例是合理的。

2、对于存在减值迹象的长期应收款，公司进行单项减值测试并单项计提减值准备。对于已经事实终止的台州市地下综合管廊一期工程（集聚区段）PPP项目、已经终止的淠河总干渠（九里沟-青龙堰）东部新城段水利综合治理工程 PPP 项目，公司根据与业主谈判合同终止相关事宜或收到业主终止合同通知书，充分考虑期后信用风险，根据预计可回收金额单项计提信用减值损失。公司根据长期应收款BT、PPP投资项目不同状态设置相应的坏账准备计提比例的依据是充分、合理的。

综上所述，本公司2023年度对BT及PPP项目投资建设形成的长期应收款计提坏账准备比例为0.50%，略高于同行业平均值。公司除个别项目终止外，主要BT、PPP项目均处于正常建设期或营运期中，期后回款情况较为正常，长期逾期且无法收回的风险较小；对于个别已终止或停工的项目，公司已进行单项减值测试并单项计提减值准备。公司长期应收款坏账准备计提比例的依据充分，计提结果合理，与同行业公司保持了可比性。

二、说明一年内到期的长期应收款是否计提坏账准备及合理性。

公司BT、PPP项目完工验收后进行回购期或营运期后，业主按合同约定对项目进行回购或支付营运费用，公司将根据合同约定在未来一年内可收的回购款或运营款列报至一年内到期的长期应收款作为流动资产管理，公司在未来一年内能够根据收款条件，取得直接向业主收取款项的权利。2023年末对一年内到期的长期应收款计提坏账金额及比例如下：

单位：万元

■

公司参考BT、PPP项目不同阶段进行分组，测算各自历史期间内一年内到期的长期应收款回收（历史信用损失）情况，并结合当前状况以及对未来经济状况的预测，按照账龄组合对其进行计提预期信用损失。公司一年内到期的长期应收款与应收账款的预期信用损失基本一致，与应收账款坏账准备的计提政策保持了一致性。因此，公司一年内到期的长期应收款减值准备计提依据充分,计提结果合理，

对比同行业可比公司，隧道股份不存在一年内到期的长期应收款；浙江交科、浦东建设未披露一年内到期长期应收款的坏账准备计提情况；四川路桥的计提比例为0。公司一年内到期的长期应收款计提的坏账准备具有谨慎性及合理性。

三、说明终止或停工项目截至目前的建设情况，是否已复工复产，并说明已终止或停工项目坏账准备计提的充分性。

（一）说明终止或停工项目截至目前的建设情况，是否已复工复产

截至本问询函回复日，公司终止或停工项目包括：淠河总干渠东部新城段水利综合治理工程PPP项目（以下简称“淠河工程”）已终止，台州市地下综合管廊一期工程 （聚集区段）PPP 项目（以下简称“台州PPP项目”）已事实终止。具体情况如下：

1、淠河工程项目终止情况说明

2023年3月31日六安市水利局向公司发出《关于终止淠河总干渠（九里沟-青龙堰）东部新城段水利综合治理工程PPP 项目合同的通知书》（以下简称“终止通知书”），终止通知书约定“根据《PPP项目合同》约定，政府方选择回购项目，回购价为1.3146亿元（根据2021年各方确认的3+2审计结果1.85 亿元，扣除初设批复投资2%的履约保证金0.2734亿元、工程费用1.49 亿元的20%约0.298 亿元,增加补缴水保费 0.036亿元），自本项目终止日起2年内分期分批次支付回购费用。”截止2023年12月31日长期应收款余额19,984.23万元，按终止通知书约定的回购价1.3146亿元，单项计提坏账准备6,838.23万元，坏账准备计提比例为34.22%。

2021年各方确认的审计结果为1.85亿元，争议部分主要为六安水利局在审计结果基础上扣减初设批复投资2%的履约保证金0.2734亿元、工程费用1.49亿元的20%约0.298亿元。由于双方就回购金额无法达成一致，公司就终止工程项目合同的争议部分已向安徽省六安市中级人民法院提起诉讼，案件正在进一步审理中；目前该回购款已超期未支付，预计诉讼结束后可以收回。根据2024年11月27日安徽省六安市中级人民法院《民事判决书》（（2024）皖15民初7号），判决六安市水利局支付回购款1.50亿元（即原终止通知书约定的回购价1.3146亿元，加扣除的初设批复投资2%的履约保证金0.2734亿元，减违约金880万）。公司不认可该判决结果，于2024年12月23日向安徽省高级人民法院提起上诉，根据安徽省高级人民法院出具的《安徽省高级人民法院民事裁定书》（[2025]皖民终52号），撤销安徽省六安市中级人民法院（2024）皖15民初7号民事判决，发回安徽省六安市中级人民法院重审。根据案件进展情况，公司预计该项目可收回金额将高于原终止通知书约定的回购价1.3146亿元。因此，公司期末坏账准备计提充分。

2、台州PPP项目终止情况说明

公司将台州市地下综合管廊一期工程（集聚区段）PPP项目初步设计于2018年9月向台州市发改委报送，于2021年9月向台州湾新区管委会行政审批局报送，至今未进行审批，项目已事实终止。公司于2022年6月收到台州市PPP项目合同终止通知。目前正在与业主单位谈判合同终止相关事宜；公司根据2019年11月经第三方监理确认的累计完成工程量13,393.06万元加其他项目零星成本，预计可回收金额13,403.70万元，截止2023年12月31日，长期应收款余额15,662.07万元，单项计提坏账准备2,258.36万元，坏账准备计提比例为14.42%。目前，台州湾新区管委会正在对台州市地下综合管廊一期工程（集聚区段）PPP项目进行审核结算中。目前公司与业主单位主要就监理已确认工程量外的其他部分工程费用、索赔等事项尚在谈判中，经公司法务判断，第三方监理确认的累计完成工程量证据充分，收回风险较低，待工程审核结算后预计可收回。

（二）说明已终止或停工项目坏账准备计提的充分性。

淠河工程业主方为六安市水利局，台州PPP项目业主方台州循环经济发展有限公司为台州市所属的基础设施投资建设单位，两个项目的业主单位资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目资金相对有保障。

对于已经终止的台州市PPP项目及淠河工程项目，公司根据与业主谈判合同终止相关事宜或收到的业主终止合同通知书，合理预计可收回金额；对于与六安市水利局关于终止工程项目合同的争议部分，由于案件正在审理阶段，尚未形成争议部分的判决结果，公司基于谨慎性原则，并未确认为预计可收回金额。因此，公司计提上述工程应收款项的坏账准备时，已充分考虑期后信用风险，应收对象的支付意愿、支付能力等，根据预计可回收金额单项计提信用减值损失，坏账准备计提依据充分，计提结果合理。

【会计师回复】

一、核查程序

针对长期应收款及其坏账准备，我们执行的主要审计程序、获取的重要审计证据如下：

1、了解和评价与长期应收款减值准备相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；

2、获取管理层编制的长期应收款组合和账龄明细表，选取样本检查相关支持文件，以验证款项组合和账龄划分的准确性，选取样本对长期应收款执行函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对，对未回函或差异账户实施替代程序，同时结合期后检查等程序确认资产负债表日长期应收款金额的真实性和准确性；

3、对于管理层按照组合计提坏账准备的应收款项，评价管理层组合划分的合理性，并结合客户信用风险特征、账龄分析、函证回函、历史回款、期后回款等情况，评估减值准备计提的合理性；

4、对于管理层按照单项计提坏账准备的应收款项，结合客户的资信状况、管理层预期未来收取的现金流量等情况，评价减值准备计提的合理性；

5、通过企业信用网站检查客户经营状况，对比同行业公司坏账计提比例及方式，评价公司长期应收款坏账准备计提的充分性、合理性；

6、对于期末结存重要的长期应收款，通过工程项目现场走访核实工程项目的施工情况、项目进展情况，检查工程项目历史还款记录以及期后回款情况，综合评价长期应收款坏账准备计提的充分性和准确性。

二、核查意见

通过实施上述程序并根据获得的审计证据，会计师认为：

1、公司长期应收款坏账准备计提比例略高于同行业平均值，与同行业公司保持了可比性，坏账准备计提比例合理。

2、一年内到期的长期应收款按照账龄组合对其计提预期信用损失，且与应收账款减值准备的计提政策保持了一致性。公司一年内到期的长期应收款减值准备计提依据充分,计提结果合理。

3、公司对已终止的淠河工程、台州PPP项目应收工程款项计提坏账准备时，已充分考虑了相关诉讼以及应收对象的支付意愿、支付能力等，坏账准备计提依据充分,计提结果合理。

问题12、报告期你公司对江西蓝都文化旅游发展有限公司（以下简称“蓝都文化”）长期股权投资计提减值准备0.26亿元。请结合蓝都文化经营情况、持续亏损情况说明在本报告期才开始计提减值的原因与合理性，说明计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。

【公司回复】

请结合蓝都文化经营情况、持续亏损情况说明在本报告期才开始计提减值的原因与合理性，说明计提是否充分。

公司于2018年向江西蓝都文化旅游发展有限公司（以下简称“蓝都文化”）投资7,650万元，占蓝都文化注册资本的41%，计划用于开发蓝都文化位于上饶市石狮乡吉阳村吉阳湖附近的住宅和商服土地；公司投资蓝都文化后，项目一直未进行实质开发。2023年受房地产市场销售规模和价格较大幅度下滑的影响，公司和蓝都文化其他股东均无意再筹措资金继续投入项目的开发，后续拟出售该项目公司，为此公司聘请审计和评估机构对蓝都文化2023年财务报表和公司价值进行审计评估，2023年末经审计净资产价值8,798万元、经评估股东权益市场价值8,801万元。截至2023年末长期股权投资-蓝都文化账面余额7,628万元，根据评估值享有股东权益价值5,054万元，按差额计提减值准备2,574万元。

蓝都文化2023年末未分配利润-3,701.83万元、2023年初未分配利润-89.71万元，2023年度净利润-3,612.12万元，2023年度出现大额亏损，且已无实质经营，故公司于2023年度对该项长期股权投资按评估值计提减值准备。

综上，由于2023年度房地产市场持续低迷，公司不再计划筹措资金对蓝都文化继续投入项目开发；且蓝都文化2023年度出现大额亏损。因此，公司于2023年对该项长期股权投资按评估值计提减值准备合理，减值准备计提充分。

【会计师回复】

一、核查程序

针对公司长期股权投资减值准备计提情况，会计师执行了以下审计程序：

1、复核管理层计提资产减值损失会计估计的合理性，复核相关会计政策的一贯性；

2、获取管理层聘请的外部评估师出具的资产评估报告，复核资产评估使用的评估方法，以及关键假设、折现率等参数的合理性；

3、执行重新计算程序，复核减值准备计提金额的准确性；

4、核查期后被投资单位股权处置情况，评价资产减值损失计提的合理性。

二、核查意见

通过实施上述程序并根据获得的审计证据，会计师认为，公司于2023年计提长期股权投资减值准备合理，减值准备计提充分。

问题13、你公司其他非流动金融资产期末余额为0.57亿元，报告期公允价值变动损益为0，计提减值0.28亿元。

（一）请说明其他非流动金融资产报告期未发生公允价值变动的原因及合理性，说明减值的确认过程及计提的充分性。

（二）请列示其他非流动金融资产的明细，说明变动情况及原因。

请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。

【公司回复】

一、请说明其他非流动金融资产报告期未发生公允价值变动的原因及合理性，说明减值的确认过程及计提的充分性。

2023年度公司其他非流动金融资产产生的公允价值变动收益情况如下：

单位：万元

■

2023年度公允价值变动收益的项目明细情况如下：

单位：万元

■

如上表所示，公司于报告期末对其他非流动金融资产单项测试公允价值，并单项确认公允价值变动收益，公允价值变动的确认是充分合理的。

二、请列示其他非流动金融资产的明细，说明变动情况及原因。

公司报告期末其他非流动金融资产明细情况如下：

单位：万元

■

报告期末其他非流动金融资产，除对三个合伙企业的投资外，其余均为公司为进行PPP项目施工而参股投资的项目公司，预计未来能够足额收回投资款，公司对其他非流动金融资产公允价值的变动确认充分、合理。

【会计师回复】

一、核查程序

针对其他非流动金融资产公允价值变动情况，会计师执行了以下主要审计程序：

1、了解与金融工具分类、估值计量等相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2、获取公司其他非流动金融资产公允价值变动计算表，检查其估值依据、估值方法等估值计算过程，评价其估值的合理性；

3、获取被投资单位的财务报表和投资项目估值情况报告，通过网站公开资料，查询投资项目的资信和运营状况，复核其他非流动金融资产公允价值估值结果的准确性；

4、检查与其他非流动金融资产公允价值变动相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、核查意见

通过实施上述程序并根据获得的审计证据，会计师认为，其他非流动金融资产公允价值变动计量准确，公允价值变动的相关信息已在财务报表中作出恰当列报。

问题14、你公司其他非流动资产期末余额为3.31亿元，其中甬宁建设公司股权款、上海千年公司股权款期末余额分别为1亿元、2.31亿元。你公司账龄超过1年或逾期的重要其他应付款中应付股权转让款期末余额为2.31亿元，未偿还或结转的原因为股权转让存在争议。请说明甬宁建设公司股权款、上海千年公司股权款、应付股权转让款形成原因，说明甬宁建设公司股权款、上海千年公司股权款减值准备确认的依据及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。

【公司回复】

请说明甬宁建设公司股权款、上海千年公司股权款、应付股权转让款形成原因，说明甬宁建设公司股权款、上海千年公司股权款减值准备确认的依据及合理性。

报告期末公司其他非流动资产余额为3.31 亿元，具体明细情况如下：

单位：万元

■

1、公司子公司香港围海有限公司（以下简称“香港围海”）与宁波建工股份有限公司（以下简称“宁波建工”）签订的《关于宁海智能汽车小镇基础设施PPP项目股权转让补充合同》约定，香港围海保留的宁波甬宁建设有限公司1亿元股权，在宁海智能汽车小镇基础设施PPP项目所有子项全部验收合格、并完成审计后，按合同约定的股权转让价转让给宁波建工；在建设期不参与分红，且不享受建设期利息。目前，该项目尚处于建设期。

由于该项资产回购方宁波建工为国资控股上市公司，具备支付能力，报告期末，甬宁建设公司股权款经减值测试后不存在减值迹象，无需计提减值准备。

2、公司于2022年6月6日收到上海仲裁委员会出具的《裁决书》（【2020】沪仲案字第1827号），裁决公司于15日内向仲成荣、汤雷合计支付股份转让款23,099.35万元，以按照相关的协议收购其持有的上海千年设计公司9.68%股权。根据裁决书，公司于2022年6月将上海千年设计公司股权款23,099.35万元确认为资产，同时将应付未付的股权转让款确认为其他应付款。由于该股权款尚未实际支付且尚未办理股权转让手续，公司将其计入其他非流动资产进行核算。

报告期末，公司对该项股权转让款进行减值测试，参照上海千年设计公司的净资产，累计计提该项资产减值准备22,384.26万元。

综上，公司对于甬宁建设公司股权款、上海千年公司股权款计提的减值准备依据充分，计提结果合理。

【会计师回复】

一、核查程序

针对上述其他非流动资产及其减值准备，会计师执行了以下主要审计程序：

1、获取并检查其他非流动资产初始入账成本，并与相关的股权转让合同、仲裁决议等资料进行核对，了解上述股权款的形成原因；

2、了解公司持有上述股权的真实意图及后续处置计划；

3、对公司管理层、工程部进行访谈，核实宁海智能汽车小镇基础设施PPP项目建设情况；通过企查查、公众网站等查询宁波建工的公开信息，了解评价其资信状况、支付能力，判断甬宁建设公司股权款是否存在减值；

4、获取并检查上海千年设计公司审定的财务报表以及资产评估结果，重新复核并计算对应的上海千年公司股权款减值准备。

二、核查意见

经核查，会计师认为，公司其他非流动资产的账务处理符合企业会计准则的规定。报告期末，公司对于甬宁建设公司股权款、上海千年公司股权款所计提的减值准备依据充分，计提结果合理。

问题15、你公司2023年四个季度实现扣非后归母净利润分别为-0.17亿元、-0.58亿元、-0.75亿元、0.41亿元，请结合收入、成本、费用、项目进展变动等情况，说明四个季度净利润波动较大的原因与合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。

【公司回复】

一、请结合收入、成本、费用、项目进展变动等情况，说明四个季度净利润波动较大的原因与合理性。

公司2023年度各季度收入、成本、费用、归属于上市公司股东的净利润及扣非后归母净利润变动情况如下：

单位：万元

■

四个季度实现扣非后归母净利润波动较大的主要原因是：

1、公司业务主要为政府部门及其所属平台公司投资的基础设施项目，政府投资的基础设施投资一般在年初制定预算计划、第二季度陆续进入项目招投标、实施阶段，年底落实重大工程款项支出，行业施工结算呈现季节性波动的特征。

2、公司主营业务项目施工多为户外项目，普遍会受到季节和气候条件（如春节长假、梅季、台风等）对施工进度的影响，第四季度由于气候原因实际可施工的天数明显多于其他三个季度。

3、公司确认收入的依据主要为业主方签字确认的产值确认书或结算资料。公司的主营业务项目普遍规模较大，工程结算和竣工决算流程复杂，往往结算时间较长，考虑政府年度投资考核等要求，已完工项目在四季度完成第三方审计、财政终审通常多于其他季度，因此，部分项目直至四季度经业主方确认后才达到收入确认的条件。

由于上述项目施工及结算特点，公司一、二季度施工结算收入较少，下半年尤其是第四季度项目施工结算收入较高，各季度收入确认符合行业结算特点。

4、公司下半年度毛利率较高的原因

根据行业惯例，公司将项目建设期利息收入计入营业收入，将运营期利息收入计入投资收益。子公司浙江省围海建设集团宁波杭州湾新区建塘投资有限公司的宁波杭州湾新区建塘江两侧围涂建设-（分阶段运行）移交工程部分项目在2023年四季度度完工决算，除确认了正常的施工结算收入外，确认建设期利息收入8,125.01万元及回购期投资收益3,710.69万元，该项目2023年度贡献了6,516.32万元的净利润。

【会计师回复】

一、核查程序

针对公司营业收入成本、毛利率及利润季度波动变化情况，我们执行的主要审计程序、获取的重要审计证据如下：

1、对2023年度与收入确认、成本费用结转确认相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；

2、通过抽样检查2023年度工程合同和设计合同，分析合同重要条款，结合项目执行和结算情况，分析判断与收入确认有关的控制权转移时点，进而评估公司收入确认方法的合理性；

3、执行细节测试，采取抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括业务合同、业主产值确认单及其他收取价款的外部证据（如施工图审查合格或备案通知）等，检查相关收入的真实性；

4、从项目类型、月季度实现情况对毛利率执行分析程序，判断毛利率变动的合理性；

5、选取样本测试项目成本计算结转过程，检查复核主要项目收入成本匹配性，分析评估项目毛利率的合理性；

6、通过检查合同、抽查付款凭证及原始业务单据，检查确认成本的依据是否充分合理，结合资产盘点、函证等情况，判断项目成本的真实性和完整性；

7、结合同行业上市公司情况，对比分析公司营业收入成本、毛利率及利润季度波动的合理性；

8、结合2024年度应收账款和合同负债的函证，同时向2023年度重大项目业主函证合同签署情况、变更情况、执行和结算情况等；

9、对资产负债表日前后的收入成本费用等项目进行截止测试，评价是否提前或延后收入、费用、损失；

10、分析复核利润表构成项目的变动情况，分析对净利润构成重大影响的损益项目，判断是否存在异常波动情况。

综合执行上述审计程序，我们未发现公司营业收入、成本、毛利率及利润变动存在异常情况。

二、核查意见

经核查，会计师认为，公司业务属于政府投资项目，与政府投资项目的工作流程及进度安排紧密相关。公司四个季度的净利润波动较大符合行业结算特点，净利润季节性波动具备合理性。

三、关于经营业绩

问题16、你公司设计及技术服务毛利率为-22.79%，同比增长21.58%。

（1）请结合项目情况、成本变动、同行业可比公司等情况说明设计及技术服务毛利率波动较大且持续为负的原因与合理性。

（2）请说明分行业列示与分产品列示中设计及技术服务营业收入比上年同期增减、营业成本比上年同期增减、毛利率比上年同期增减等数据存在差异的原因及合理性。

请年审会计师对第（1）项进行核查并发表明确意见。

【公司回复】

一、请结合项目情况、成本变动、同行业可比公司等情况说明设计及技术服务毛利率波动较大且持续为负的原因与合理性。

公司报告期内设计及技术服务的收入、成本及毛利率变动情况如下：

单位：万元

■

1、毛利率变动分析

公司报告期内的设计及技术服务业务主要成本为人工成本、外包成本，由于设计人员同时负责设计多个项目合同，在项目合同上准确分配归集设计人员工资极为复杂，因此公司在核算设计及技术服务成本时，没有按照项目合同归集分配相关的设计成本。

因子公司上海千年前期财务报表事项导致围海股份2022年度财务报表被出具无法表示意见审计报告之后，自2023年5月开始上海千年的管理团队和总分公司大量设计业务骨干人员将主要精力和时间核对上海千年2015年至2022年前期经营账务的核对工作上，该项工作占用了总公司、分公司经营团队和设计技术员工大量的时间和精力，因此2023年度设计业务人员的产出交付效率大幅下降，交付的设计成果减少，而人员工资成本固定不变，导致了2023年度设计及技术服务板块入不敷出的情况，毛利率同比下降了28.05%。

近两年受城市市政城建投资大幅下降及项目业主资金紧张的外部环境影响，加之公司内部管理磨合和清理历史账务等事项影响，设计及技术服务的业务承接量大幅下降，较两年前收入规模大幅下降70%以上，但公司为保持经营团队和员工稳定，该板块一直采取降薪和裁员等方式降低人工成本，导致近两年该板块毛利率持续为负。

由于设计及技术服务业务在公司整体收入中占比较小，不属于公司的主营范围，加之近两年受该业务板块内部管理等不利因素影响，该板块的经营指标与同行业上市公司不具有可比性。

2、同行业可比公司情况

单位：万元

■

与同行业可比公司相比较，公司设计及技术服务毛利率水平较低、波动较大，主要原因是子公司上海千年受内部经营管理及外部环境影响，收入水平较低、且固定成本较高，长期处于持续亏损状态，因此毛利率水平与同行业可比公司不具备可比性。

二、请说明分行业列示与分产品列示中设计及技术服务营业收入比上年同期增减、营业成本比上年同期增减、毛利率比上年同期增减等数据存在差异的原因及合理性。

1、公司2023年度报告中分行业和分产品列示的设计及技术服务情况如下：

单位：万元

■

2、经公司自查，2023年度报告中分产品列示的设计及技术服务中，营业收入比上年同期增减、营业成本比上年同期增减、毛利率比上年同期增减等三项内容的披露金额有误，修改后具体如下：

单位：万元

■

上述错误仅为信息披露有误，并不影响公司设计及技术服务收入、成本及毛利率核算的准确性。

【会计师回复】

一、核查程序

（一）针对公司设计及技术服务毛利率波动较大且持续为负的情况，会计师执行了以下主要审计程序：

1、对与设计及技术服务收入确认、成本费用结转确认相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；

2、通过抽样检查设计和技术服务合同，分析合同重要条款，结合项目执行和结算情况，分析判断与收入确认有关的控制权转移时点，进而评估公司收入确认方法的合理性；

3、执行细节测试，采取抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括业务合同、业主产值确认单及其他收取价款的外部证据（如施工图审查合格或备案通知）等，检查相关收入的真实性；

4、从项目类型、月季度实现情况对毛利率执行分析程序，判断毛利率变动的合理性；

5、选取样本测试项目成本计算结转过程，检查复核主要项目收入成本匹配性，分析评估项目毛利率的合理性；

6、通过检查外包合同、分公司内部经济责任制合同、预付款凭证及原始业务单据，检查确认成本的依据是否充分合理，结合函证等情况，判断项目成本的真实性和完整性；

7、结合同行业上市公司情况，对比分析公司营业收入、毛利率及利润变动情况的合理性；

8、结合2024年度应收账款和合同负债的函证，同时向2023年度重大项目业主函证合同签署情况、变更情况、执行和结算情况等；

（下转96版）