（上接65版）

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6.其他不具有商业合理性的交易或事项产生的收入。

上述收入所涉及项目工程系公司基于自身业务能力和施工资质独立承接并实施，业务独立开展，不存在不合理交易，不符合扣除情形。

综上所述，截至本监管工作函回复之日，未发现公司上述项目的营业收入存在应予扣除的情况。

（二）年审会计师的核查情况

1、针对上述事项，会计师实施的主要审计程序：

（1）了解、评价和测试与建筑施工收入确认相关销售循环的内部控制；

（2）重新计算项目合同台账中的完工进度，以验证其准确性，并抽取重要项目施工合同，核对合同总收入，复核关键合同条款；

（3）检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的合同和成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分；

（4）对工程形象进度进行现场查看，检查监理报告等方式确认工程的完工进度，并与账面核算确认进度对比，分析差异原因，分析性复核重大项目合同收入、成本及毛利率波动情况；

（5）对发包方或业主进行访谈了解项目合作背景；对供应商访谈及查看公司内部流程供应商比价过程，了解供应商选聘环节。

（6）对本年度客户与供应商的交易额实施了函证程序；

（7）期后截止测试，检查是否存在提前确认收入的情况及是否存在跨期成本费用的情况；

（8）核查工期的合理性，是否存在突击完工进度的情况。

2、核查意见

截止目前审计工作正在进行中，其中函证情况中客户回函占本年发生额的89.39%，供应商回函占本年发生额89.14%。客户已全部访谈占样本量的100%（义乌金融中心项目本年未开工未走访、共通年产20万台实际施工时间为2026年未走访），供应商已访谈33家占样本量的67.35%，回函情况与走访情况存在的差异及问题目前审计项目组尚在执行复核程序及尚待公司补充资料进行论证；对于项目来源及商业合理性有待进一步访谈客户方关键谈判高管人员，补充提供进一步证据或资料主要集中在项目来源和实施过程文件证明材料来进行判断；公司在相关项目中承担的具体责任尚在核实，相关收入按总额法确认的依据进一步核查中。

部分项目存在甲方与供应商存在关联关系有待进一步访谈甲方关键管理人员及项目谈判人员、公司尚需补充相关过程资料来佐证公司在这些业务中的参与程度，截至目前，审计工作尚在进行中，对于是否能够自主选择供应商有待公司提供相关议价谈判过程资料进行进一步核查，对于是否为发包方或业主方推荐或指定我们需要进一步增加审计程序进行穿透核查。

公告《2025年度业绩预告暨风险提示》显示，公司主营建筑装饰及工程业务，预计2025年度实现营业收入为3.1亿元至3.5亿元，其中第四季度预计实现营业收入近3亿元，实现大幅增长。截至目前，在审计过程中我们发现营业收入存在调减情况，主要是核查发现部分项目履约进度及收入成本跨期存在问题，由于获取的审计证据尚且不足，尚不能确定公司2025年度扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入是否低于3亿元，以及公司预计将消除财务类退市指标情形。

2、关于资产减值。公司预计2025年末净资产为0.6亿元至0.78亿元。公司称，截止2025年三季度末，公司应收账款净额为3.02亿元，部分应收账款的回款进度存在慢于预期的情况，亦不排除部分应收款项存在无法全部收回的风险，如应收账款信用减值计提金额过大，超过公司净资产数额，会导致公司2025年年报披露后最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，公司股票将被终止上市。

请公司：（1）补充披露截至目前应收账款、合同资产主要欠款方名称、形成时间及交易背景、账面余额、减值计提及转回情况、信用情况、是否涉诉、是否逾期以及逾期主要原因；（2）结合目前欠款方资信状况、还款意愿及还款能力，说明往来款项预计收回时间以及坏账计提是否充分；（3）请公司审慎评估资产减值对公司归母净资产等财务数据的影响，不得出现少记减值、虚增资产规避退市情形，并充分提示资产减值导致净资产为负的重大退市风险。

请年审会计师就上述问题发表意见，并补充说明截至目前，就公司应收账款、合同资产及其他应收款的真实性、准确性、款项可回收性及减值的充分性履行的审计程序及获取的审计证据，包括但不限于客户函证及走访比例、回函情况等，是否存在无法获取客户回函、回函存在重大差异、走访程序受限等情况及所采取的替代措施。

（一）公司回复

（1）补充披露截至目前应收账款、合同资产主要欠款方名称、形成时间及交易背景、账面余额、减值计提及转回情况、信用情况、是否涉诉、是否逾期以及逾期主要原因；

截至2025年12月31日应收账款主要情况统计如下： 单位：万元：

■

备注：因上海筑闳建设工程有限公司（简称“筑闳建设”）2025年12月22日股东由上海创兴资源开发股份有限工商变更为台州冠格企业管理有限公司，即日起公司合并范围不再包含筑闳建筑。因此，2025年12月31日应收账款原值、应收账款减值准备余额不包含筑闳建筑的客户对应金额，2025年度减值计提金额包含筑闳建筑的信用减值损失。

公司主营业务为建筑装饰及工程业务，上述应收账款除利欧集团浙江泵业有限公司外，存在未严格按照合同约定账期付款的情况。部分项目应收账款逾期主要原因为相关产业链环节的流动性面临压力，客户单位未能按照合同的约定结算款项。公司加强应收账款管理，与客户积极沟通回款事宜，应收款项期后持续回款中。

截至2025年12月31日合同资产主要情况统计如下： 单位：万元：

■

备注：因筑闳建设2025年12月22日股东由上海创兴资源开发股份有限公司变更为台州冠格企业管理有限公司，即日起公司合并范围不再包含筑闳建筑。因此，截至2025年12月31日，合同资产原值、合同资产减值准备余额不包含筑闳建筑的客户对应金额，2025年度资产减值计提金额包含筑闳建筑的资产减值损失。

（2）结合目前欠款方资信状况、还款意愿及还款能力，说明往来款项预计收回时间以及坏账计提是否充分；

报告期内，应收账款主要分为两类客户，一类是之前年度开展业务形成的应收账款，主要客户为云南龙杰旅游开发有限公司（简称“云南龙杰”）、上海振龙房地产开发有限公司（简称“上海振龙”）；一类是2025年度公司开展建筑工程业务形成的应收账款，主要客户为中化学曙光建设有限公司（简称“曙光建设”）、华神建设集团有限公司（简称“华神建设”）、远丰控股集团有限公司（简称“远丰控股”）等。

经对客户上海振龙的了解，上海振龙以房地产开发为主业，聚焦于独幢别墅、联体别墅、高层住宅、大型商业、星级酒店及酒店式公寓为一体的大型综合生态社区等开发，未发现存在破产、资不抵债等情形。

经对客户云南龙杰的了解，云南龙杰是一家以旅游目的地开发及房地产开发为主的综合性房产开发公司，所开发的“云南抚仙湖欢乐大世界” 主题乐园中已开发完成并交付的海豚湾酒店、翡翠湾酒店、抚仙湖国际马戏大剧院、彩虹商业广场、海豚之家、澄江化石地世界自然遗产博物馆、欢乐广场、游客中心等业态，均已开业并保持运营状态。但因项目投入大、回收周期长，现金流较为紧张。

经查询国家企业信用信息公示系统、企查查、中国执行信息公开网等网站，截至本回复日，云南龙杰、上海振龙不存在失信被执行人信息。

公司与客户积极沟通回款事项，2025年上海振龙回款约1800余万元、云南龙杰回款约5300余万元。基于公司与该等客户开展的业务合作，是建立在客户具有一定的经营能力及还款意愿的基础上，同时考虑客户经营的实际情况及其资金压力、各项目的实际状况，预计通过加强应收账款管理、与客户积极沟通回款事宜，逐步收回部分应收账款。公司已根据《企业会计准则》及公司会计政策，结合各个项目的具体情况对上述应收账款按账龄组合及单项计提方式计提坏账准备，其计提坏账充分、合理。经向上海振龙、云南龙杰了解，其回款资金来源为其自有或自筹资金，非来自于公司现在的实际控制人和其控制的企业。

2025年度公司新开展建筑工程业务形成的应收账款客户主要以曙光建设、华神建设、远丰控股等台州地区头部建筑企业为主。

经对客户曙光建设的了解，曙光建设立于2013年9月，是一家国有企业，具备建筑工程施工总承包特级资质和多项专业承包资质。公司业务范围覆盖国内多个省市，完成过多个重点建设项目。曙光建设连续入选台州市企业纳税百强榜，并获评2024年省级建筑业企业技术中心和2023年省级建筑业绿色施工示范工程企业。

经对客户华神建设的了解，华神建设成立于2007年4月，具备建筑工程施工总承包一级资质和多项专业承包资质，公司业务覆盖浙江、湖北、江西等多个省市，并设立了十余家分公司和子公司。公司通过省级企业技术中心和绿色施工示范工程认证，体现了在技术创新和环保施工方面的领先地位。

经对客户远丰控股的了解，远丰控股成立于1999年4月，具备建筑工程施工总承包一级资质和多项专业承包资质，公司通过了质量管理体系、环境管理体系、职业健康安全管理体系的认证。

经查询国家企业信用信息公示系统、企查查、中国执行信息公开网等网站，截至本回复日，曙光建设、华神建设、远丰控股等客户不存在失信被执行人信息。

公司与客户积极沟通回款事项，截至本监管工作函回复日，公司曙光建设累计回款6000余万元、华神建设累计回款2300余万元、远丰控股累计回款5200余万元，2025年度新开展项目累计回款约2.09亿元。基于公司与该等客户开展的业务合作，是建立在客户具有一定的经营能力及还款意愿的基础上，同时考虑客户经营的实际情况及其资金压力、各项目的实际状况，公司已根据《企业会计准则》及公司会计政策，结合各个项目的具体情况对上述应收账款按账龄组合计提坏账准备，其计提坏账充分、合理。

（3）请公司审慎评估资产减值对公司归母净资产等财务数据的影响，不得出现少记减值、虚增资产规避退市情形，并充分提示资产减值导致净资产为负的重大退市风险。

2026年1月31日，公司披露了《2025年业绩预告暨风险提示的公告》（公告编号：2026-008），经公司财务部门初步核算数据，预计2025年末净资产为6,000万元到7,800万元。公司审慎评估了资产减值对公司归母净资产等财务数据的影响，未出现少记减值、虚增资产规避退市情形。具体准确的财务数据以公司正式披露的经审计后的2025年年度报告为准。

截至本监管工作函披露日，公司审计工作还在进行的过程中。如经审计机构审计后，应收账款信用减值计提金额过大，超过公司净资产数额，会导致公司 2025 年年报披露后最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，触及《上海证券交易所股票上市规则》9.3.2条第一款第（二）项所规定的情形，公司股票将被终止上市。

（二）年审会计师的核查情况

1、针对上述事项，会计师实施的主要审计程序：

（1）了解和评价管理层与收入确认和应收款项减值准备相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

（2）评估管理层计算应收账款减值准备时所采用的方法、输入数据和假设的准确性，并复核其坏账准备计提是否充分；

（3）复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；

（4）在全国企业信用信息公示系统中查询主要客户工商信息，检查应收账款账龄和历史还款记录，并评估是否交易对方出现财务问题而对应收账款的收回性产生影响；

（5）检查报告期内的诉讼情况，了解相应的应收账款回收情况及坏账准备计提情况；

（6）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性；

（7）执行函证程序及期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性；

（8）对客户的函证回函比例占期末应收账款未审余额的70.30%，合同资产回函比例占期末未审余额的98.71%，对客户的走访比例占本期交易额的100%。

2、核查意见

公司期末应收账款主要由原建筑装饰业务及2025年新增建筑工程业务构成，其中原建筑装饰业务主要客户云南龙杰旅游开发有限公司和上海振龙房地产开发有限公司合计账面净额为6,705.01万元，这些工程项目均在2024年度已经竣工项目，自2024年度已出现应收账款减值迹象，我们复核了上年度的减值计提程序，对于该部分已经出现明显违约的客户本年度已获取公司期末的减值测试测算过程并执行了审计程序，该部分款项已存在违约，可回收性存在疑虑，公司已按照信用风险单项计提了减值准备；新增建筑工程业务均为2025年下半年开展的，公司已按照账龄计提相关信用减值准备。

根据目前获取的审计证据及已执行的审计程序，尚未发现坏账计提不充分的情况，由于客户的回款尚未完成核查，应收账款坏账的转回情况是否符合《企业会计准则》的规定有待进一步确认。截至目前，审计工作正在进行中我们不排除是否存在其他调整事项导致期末净资产为负值的情况。

特此公告。

上海创兴资源开发股份有限公司董事会

2026年3月25日