上海之江生物科技股份有限公司
关于2025年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告
证券代码：688317 证券简称：之江生物 公告编号：2026-030
上海之江生物科技股份有限公司
关于2025年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。
上海之江生物科技股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到上海证券交易所科创板公司管理部下发的上证科创公函【2026】0220号《关于上海之江生物科技股份有限公司2025年年度报告的信息披露监管问询函》（以下简称“《问询函》”），公司会同年审会计师中汇会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）、国泰海通证券股份有限公司（以下简称“持续督导机构”）就《问询函》有关问题逐项进行认真核查落实，现将有关问题回复如下：
本回复公告中若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异，均为四舍五入所致；如无特殊说明，本回复涉及币种为人民币。鉴于本公告部分信息涉及商业秘密，公司针对该部分内容进行豁免披露。
问题1关于主营业务。
年报显示，公司营业收入为1.25亿元，同比下跌30.08%，净利润为-3,430.38万元，同比减亏。分产品看，公司检测试剂盒、仪器和其它三类业务营收分别下滑30%、64%和21%。2026年一季度，公司营业收入为2,541.92万元，同比下滑89.59%。
请你公司：（1）按应用领域，列示近两年公司核酸检测试剂盒及仪器的营收、销量、单价及其同比变化；列示相关领域纳入全国集采情况，公司及竞争对手中标情况；列示其它类项目的具体明细，列示近两年营收及量价变化情况；（2）按月列示近两年公司第四季度销售产品类型、销售收入及同比变化，说明是否存在季节性波动；补充第四季度新增销售客户名称、销售产品类型、销售金额及回款情况；（3）按名称、首次合作时间、销售发生时间、销售产品类型及终端客户、销售金额、回款金额，列示经销、直销前五大客户情况；补充2025年末公司经销商库存量与经销模式整体销量的差异；（4）结合集采、客户类型和市场竞争等因素，量化分析主营业收入下滑的原因；结合一季度营收下滑情况，分析相关不利因素是否持续存在，公司拟采取改善经营状况的主要举措。
【回复】
一、按应用领域，列示近两年公司核酸检测试剂盒及仪器的营收、销量、单价及其同比变化；列示相关领域纳入全国集采情况，公司及竞争对手中标情况；列示其它类项目的具体明细，列示近两年营收及量价变化情况；
（一）按应用领域分别列示公司核酸检测试剂盒及仪器的营收、销量、单价及其同比变化
核酸检测试剂盒按应用领域划分如下所示：
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分子诊断仪器主要为通用的检测设备，可应用于各种试剂检测，无明确的应用领域划分，分子诊断仪器2024、2025年度销售数据如下：
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（二）列示相关领域纳入集采情况，公司及竞争对手中标情况：
IVD集采由早期单省份试点集采逐步发展为全国多省联合带量采购；各省普遍建立集采价格联动制度，未加入联盟的区域，医保部门要求相关产品挂网限价锚定省际联盟中标价格，公立医疗机构采购价格原则上不高于联盟中选价，民营医疗机构及第三方实验室受市场定价传导影响，采购价格也大多参照联盟集采水平执行。
目前已实施集采的分子诊断试剂主要产品是HPV核酸检测试剂。HPV核酸检测试剂首个全国性大型跨省联盟集采于2023年落地，由安徽省牵头25省（自治区、新疆生产建设兵团）组织体外诊断试剂省际联盟带量采购，公司HPV相关产品在本次联盟集采顺利中选，各地陆续执行时间如下：
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2023年12月21日体外诊断试剂省际联盟采购办公室（代）发布人乳头瘤病毒(HPV-DNA)分型检测中标企业情况如下：
1、产品类型为人乳头瘤病毒（16、18型）核酸检测试剂盒中标企业情况：
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2、产品类型为高危型人乳头瘤病毒（16、18型及其他不细分亚型）中标情况：
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3、产品为高危型人乳头瘤病毒（16、18型及其他细分病毒亚型）中标情况：
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（三）其它类项目的具体明细近两年营收及量价变化情况如下表所示：
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注：非常规检测试剂盒：一般由客户提出个性化需求的产品，且单品量较少。
二、按月列示近两年公司第四季度销售产品类型、销售收入及同比变化，说明是否存在季节性波动；补充第四季度新增销售客户名称、销售产品类型、销售金额及回款情况；
（一）公司近两年第四季度销售产品类型、销售收入及同比变化情况如下：
单位：万元
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公司近两年第四季度销售产品类型、销售收入及同比变化如上表所示，近两年第四季度占全年营业收入比例为26.21%、25.17%，不存在季节性波动。
（二）2025年、2024年第四季度新增销售客户名称、销售产品类型、销售金额及回款情况
2025年第四季度新增10万元以上销售金额的客户情况如下：
单位：元
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2024年第四季度新增10万元以上销售金额的客户情况如下：
单位：元
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三、按名称、首次合作时间、销售发生时间、销售产品类型及终端客户、销售金额、回款金额，列示经销、直销前五大客户情况；补充2025年末公司经销商库存量与经销模式整体销量的差异；
（一）经销前五大客户情况：
单位：万元
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（二）直销前五大客户情况：
单位：万元
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（三）2025年末公司经销商库存量与经销模式整体销量的差异：
经销模式下，公司核酸检测试剂产品存储对环境温度、湿度有严格要求，大部分经销商为了减少管理，往往在终端客户下单时才向公司采购产品，通常无备货。
2025年年报期间，公司年报会计师对销售额100万元以上的经销商以及随机抽查5家经销商合计20家经销商进行走访同时对其库存情况进行确认，访谈结果如下：
单位：万元
■
由上表可知，公司主要经销商基本没有库存，经销模式的整体销量基本已实现了终端销售。
四、结合集采、客户类型和市场竞争等因素，量化分析主营业收入下滑的原因；结合一季度营收下滑情况，分析相关不利因素是否持续存在，公司拟采取改善经营状况的主要举措。
（一）结合集采、客户类型和市场竞争等因素，量化分析主营业收入下滑的原因
公司核酸检测试剂盒收入2024年度、2025年度分别为1.48亿元和1.04亿元，分别占当期营业收入的比例为82.71%和83.02%，下滑比例29.87%，是主营业务收入下滑的主要原因。公司2024年度、2025年度核酸检测试剂盒销量分别为988.21万人份、1,011.33万人份，2025年度有所上升，导致核酸检测试剂盒收入下滑的原因系价格因素所致，分析如下：
1、集采的影响
公司纳入集采的产品为HPV核酸检测试剂，受集采政策陆续执行的影响，HPV核酸检测试剂价格下降，2025年度HPV核酸检测试剂销售量小幅上升但是营业收入大幅下降，HPV核酸检测试剂两期对比情况如下：
■
HPV核酸检测试剂系列平均单价2025年度较2024年度下降43.21%，导致该产品收入下滑35.54%，影响核酸检测试剂盒收入-12.60%；
2、增值税适用税率的变化影响
自2025年1月1日起，公司自产试剂产品增值税税率由3%调整为13%，由于市场竞争激烈，公司无法通过调整价格把税率调整导致的收入下降的影响转移给客户。2024年度核酸试剂盒收入1.48亿元，若按13%税率计算，收入将下降1,309.73万元，影响核酸检测试剂盒收入-8.86%。
3、客户类型
除集采与增值税税率的变化影响外，市场医疗检测需求减少、行业竞争加剧导致公司核酸检测试剂盒产品销售价格不断下降，公司经销、直销模式下收入情况对比如下：
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由上表可知，公司2025年度经销模式下的销量同比上升，但营业收入大幅下降，对营业收入影响来源于产品价格的下降；直销模式下的销量和单价均同比下降，销量下降6.29%，单价下降29.07%，单价的下降幅度大于销量下降幅度，对营业收入影响较大的还是来源于产品价格的下降。
按应用场景划分的收入情况对比如下：
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由上表可知，公司核酸检测试剂盒主要应用于医学临床诊断，医学临床诊断2025年度销量上升2.70%，但营业收入下降29.54%，收入下降源于销售单价的大幅下降。
4、市场竞争力的影响
受体外诊断行业外部经营不确定性上升、多重不利因素叠加影响，公司本期业绩阶段性下滑；政策上，IVD集采常态化扩面、耗材价格联动落地带动HPV核酸检测检测等核心产品售价与毛利率承压，叠加DRG/DIP付费、检验结果互认等控费政策使得医疗机构缩减检验开支、终端需求增量受限。市场端，分子诊断转入存量竞争、入局主体增多压缩盈利，再加行业合规整改推高渠道运维成本、增值税税率调整增加税费支出，多重因素共同导致公司主营业务收入下滑。
（二）结合一季度营收下滑情况，分析相关不利因素是否持续存在，公司拟采取改善经营状况的主要举措
1、一季度营业收入下滑，相关不利因素与2025年度影响因素基本一致。
按产品类别列示2025至2026年一季度营业收入构成情况如下：
单位：万元
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2026年一季度营业收入下降主要是核酸检测试剂盒收入同比下降29.79%，其中呼吸道产品销售额较2025年下降420.64万元，同比影响核酸检测试剂盒收入-14.75%，主要系2025年一季度受流感高发影响，该类产品的需求较大所致;同时受市场竞争影响，公司HPV系列产品2026年一季度较同期收入下滑395.33万元，同比影响核酸检测试剂盒收入-13.87%。
2、拟采取的改善经营情况的主要举措
公司管理层已于年初设定明确的年度经营目标，坚持聚焦IVD主业以巩固收入基本盘。产品方面，主动优化产品结构，丰富产品种类，重点发展高价值业务，同时压缩缺乏价格优势的定性产品。就HPV类核酸检测试剂盒，公司目前正在研制HPV相关新产品将于下半年推出，将进一步丰富公司在HPV系列检测试剂产品的产品品类，提高产品竞争实力。渠道方面，大力加强国内市场营销，并积极拓展海外渠道，以试剂销售带动设备布局，实现开源增收。控费方面，通过强化内部控制、降本增效等手段提升运营效率。
五、会计师核查程序和核查结论
（一）核查程序
会计师执行的核查程序包括但不限于：
（1）访谈公司管理层及销售主要负责人，了解公司主要产品应用领域、市场竞争格局、集采政策执行情况及其对公司主营业务收入的影响，了解公司2025年及2026年一季度营业收入下滑的具体原因以及公司拟采取的改善经营状况的主要举措；
（2）通过网络公开渠道查询行业信息，了解核酸检测试剂及仪器相关领域全国集采政策执行情况、公司及竞争对手中标情况，了解行业价格趋势及市场竞争格局变化；
（3）对经销商进行走访，访谈其期末库存情况、备货原因及终端销售实现情况，获取经销商关于期末结存的确认说明，分析经销商库存水平与经销模式整体销量的匹配性；
（4）获取公司收入成本明细表，核查分产品、分应用领域、分客户的公司近两年及2026年一季度收入成本明细数据，分析各板块营业收入、销量、单价同比变动情况及变动原因，识别异常波动并追溯核实；按月分析公司近两年第四季度销售产品类型、销售收入及同比变化，检查是否存在异常集中确认收入的情形。
（二）核查结论
经核查，会计师认为：
（1）近两年核酸检测试剂盒及仪器按应用领域的收入、销量及单价的同比变动趋势与公司实际经营情况、行业政策变化及市场竞争格局相符，具有合理性；
（2）公司第四季度收入确认符合会计准则规定，不存在异常季节性波动或跨期调节收入的情形，第四季度新增主要客户的交易具有商业实质，回款情况良好；
（3）公司经销和直销前五大客户的交易真实、回款正常，2025年末，经访谈及核查的主要经销商期末库存水平较低，少量结存系为次月备货，经销模式下产品基本实现了最终销售，不存在异常压货情形；
（4）公司已制定优化产品结构、拓展海内外渠道、降本增效等改善经营状况的举措，相关计划具有可行性。
问题2关于毛利率。
年报显示，分产品看，检测试剂盒、仪器和其它三类业务毛利率分别减少6.88个百分点、增加183.94个百分点和减少5.02个百分点；分模式看，经销模式毛利率增加9.24个百分点，直销模式毛利率减少12.4个百分点。年报显示，分产品看，检测试剂盒、仪器和其它三类业务毛利率分别减少6.88个百分点、增加183.94个百分点和减少5.02个百分点；分模式看，经销模式毛利率增加9.24个百分点，直销模式毛利率减少12.4个百分点。
请你公司：（1）分析检测试剂盒产量销量同比增长23.97%、2.34%，但对应人工成本和制造费用同比下滑的52%、17%的合理性；（2）补充仪器业务销量同比下滑29.17%，但对应直接材料同比下滑88.49%的原因，结合业务模式和产品价格变化，进一步说明仪器销量下滑时，其产量、毛利率大幅提升的合理性；（3）结合经销直销客户变动及产品类型，说明两类模式下毛利率反向变动的合理性。
【回复】
一、分析检测试剂盒产量销量同比增长23.97%、2.34%，但对应人工成本和制造费用同比下滑的52%、17%的合理性；
人工成本和制造费用变动的主要原因系生产人员人工成本的财务核算口径调整及固定资产折旧变化所致，具体分析如下：
2025年，公司将原计入“生产成本-直接人工”的质量管理部门人员薪酬，调整至“制造费用-职工薪酬”核算，该调整导致直接人工成本大幅下降，但公司生产及质量管理人员总数及薪酬总额未发生重大变化。
公司对2025年检测试剂盒成本构成项目进行还原，还原后的成本构成如下表所示：
单位：万元
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由上表可见，还原后的直接人工金额及占比与上年基本持平，说明公司实际投入的直接人工成本并未减少，原报表中52%的降幅完全是由于质量管理人员薪酬调整至制造费用所致，属于财务核算口径的变化，而非实质人工投入的下降。
同时，直接人工与制造费用的分摊至产品成本的方式一致，公司仍按照既定的分配标准分配至各产品成本，未改变后续分配至产品成本的方法和逻辑，并不影响存货及营业成本的准确性。
2025年制造费用同比下降的主要原因系主要系固定资产折旧大幅度减少导致。2024年、2025年检测试剂盒成本构成项目中制造费用-折旧费用情况如下表所示：
单位：万元
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由上表可见，2025年制造费用-折旧费用同比下降63.37%，主要原因系部分制造部门的固定资产已于本期折旧完毕，不再计提折旧，导致折旧费用总额显著下降。此外，本期核酸检测试剂盒产量增长23.97%，在固定费用总额下降的基础上，进一步摊薄了单位产品承担的制造费用，但制造费用总额的下降主要仍由折旧减少驱动。
综上所述，核酸检测试剂盒产销量增长的情况下，直接人工成本下滑52%系财务核算口径调整所致，还原后人工成本实际保持稳定；制造费用下滑17%主要系固定资产折旧减少，相关变动具有合理性。
二、补充仪器业务销量同比下滑29.17%，但对应直接材料同比下滑88.49%的原因，结合业务模式和产品价格变化，进一步说明仪器销量下滑时，其产量、毛利率大幅提升的合理性；
2025年度仪器业务销售情况如下表：
单位：万元
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2024年度仪器业务销售情况如下表：
单位：万元
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由上表可知，受存货跌价准备转销的影响，2024年度检测车的成本较高，其材料成本占比较高，2025年度销售的检测车成本由于2024年末已全额计提减值准备，因此其成本为零，2025年度直接材料占比下降主要系此原因所致。
由于2024年度主要处理前期库存仪器设备，新增订单较少，产量相应较少；2025年度公司新增产量50台分子诊断仪器，系新增正常分子诊断仪器订单所致，2024年度产量基数较小，以至于产量同比大幅上升，具有合理性。
公司2024年度仪器设备销售毛利为负，主要系处理前期库存设备所致，例如检测车，由于疫情结束，流动检测需求几乎为零，公司只能以远低于成本的价格销售了22台检测车；鉴于此，公司在2024年末对仪器设备的存货跌价准备做了进一步的提升，对剩余检测车全额计提了减值准备。2024年度其他分子诊断仪器销售毛利为负，主要系退货影响毛利-176.46万元以及折扣冲减收入影响毛利-123.98万元所致，剔除这两块的影响，公司2024年度仪器设备销售毛利为20.26%。2025年，公司销售的仪器设备为正常的订单销售，毛利率为正符合实际情况，导致毛利率大幅上升具有合理性。
综上所述，仪器业务对应直接材料占比下滑的原因合理；2025年仪器设备产量、毛利率同比大幅上升符合实际情况。
三、结合经销直销客户变动及产品类型，说明两类模式下毛利率反向变动的合理性。
单位：万元
■
由上表可知，经销、直销模式下，核酸检测试剂盒的毛利率均出现了下滑，变动趋势一致。
2024年度经销模式下销售了检测车等一批前期库存仪器设备，该部分收入897.88万元，成本2,219.55万元，毛利率为-147.20%，致使2024年度经销毛利率偏低；2025年度仪器设备未出现上年度的情况，经销模式的毛利率较2024年度上升具有合理性。
综上所述，2024年度、2025年度经销模式、直销模式毛利率反向变动符合公司的实际业务情况，具有合理性。
四、会计师核查程序和核查结论
（一）核查程序
会计师执行的核查程序包括但不限于：
（1）获取公司2024年及2025年生产成本及制造费用明细表，访谈公司财务负责人及生产部门负责人，了解2025年质量管理部门人员薪酬核算口径调整的具体内容、调整原因及调整前后的核算方式；
（2）获取公司2024年及2025年检测试剂盒成本构成明细表，复核还原前后直接人工、制造费用的金额及占比变动情况，分析人工成本及制造费用变动的合理性；
（3）获取公司固定资产台账明细表和折旧费用分配明细表，检查制造费用中折旧费用的构成及变动原因，核实部分固定资产折旧完毕及折旧分摊规则调整的具体情况，分析折旧减少对制造费用总额的影响；
（4）获取公司2024年及2025年收入成本明细表及存货跌价准备计提与转销明细表，检查检测车及其他分子诊断仪器的销售数量、销售金额、成本构成及存货跌价准备转销情况，核实2024年度仪器业务毛利率为负及2025年度毛利率大幅回升的具体原因；
（5）获取公司2024年及2025年收入成本明细表，复核各模式下核酸检测试剂盒、分子诊断仪器及其他类业务的毛利率变动情况，分析两类模式下毛利率反向变动的具体原因；
（6）访谈公司管理层，了解2024年及2025年经销模式下检测车的低价处置背景及原因，核实2025年度仪器设备正常订单销售与2024年度处置库存设备的业务模式差异。
（二）核查结论
经核查，会计师认为：
（1）直接人工下降属于财务核算口径的变化，还原后直接人工金额及占比与上年基本持平，实际人工投入未减少，制造费用下降主要系部分制造部门固定资产折旧完毕及折旧分摊摊薄，上述变动具有合理性；
（2）仪器销量下滑时，其产量、毛利率大幅提升的主要原因分别是系新增订单以及2024年度销售的检测车材料成本较高所致，符合公司实际经营情况，具有合理性；
经销模式和直销模式毛利率的变动差异具有合理的业务背景，两类模式下毛利率反向变动符合公司实际业务情况，具有合理性。
问题3关于存货跌价。
2023-2024年，公司计提存货跌价损失1.86亿元和1.46亿元，对原材料计提2.55亿元，对库存商品计提0.77亿元。2025年，公司对原材料已计提的跌价损失转回0.17亿元。2026年一季度，公司存货跌价损失转回0.06亿元。2025-2026年，公司转销存货跌价准备0.15亿元、0.07亿元。此外，公司2024年还变更存货跌价计提会计估计，缩短部分产品计提时长。
请你公司：（1）就2023-2024年计提存货跌价损失的原材料、库存商品，列示产品类型、用途、原值、入库时间、库龄；（2）列示前述存货形成过程中，前十大供应商名称、成立时间、注册时间、采购金额、类型、首次合作时间、关联关系以及付款情况；（3）就2024年、2025年和2026年一季度转回、转销跌价损失的存货，分别列示产品类型、用途、原值、入库时间、库龄，转销存货列示转销原因；（4）补充相关存货可变性净值的确认依据，结合公司终端产品价格变化趋势和营收持续下滑的情况，分析计提跌价损失后可变现净值回升原因及跌价损失转回的合理性；（5）补充2024年变更会计估计的具体判断依据，说明合理性。
【回复】
一、就2023-2024年计提存货跌价损失的原材料、库存商品，列示产品类型、用途、原值、入库时间、库龄；
（一）2023年末，计提存货跌价准备的原材料、库存商品的主要明细项目、账面余额、用途、入库时间、库龄分布如下表所示：
单位：万元
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（二）2024年末，计提存货跌价准备的原材料、库存商品的主要明细项目、账面余额、用途、入库时间、库龄分布如下表所示：
单位：万元
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二、列示前述存货形成过程中，前十大供应商名称、成立时间、注册时间、采购金额、类型、首次合作时间、关联关系以及付款情况；
2023年末、2024年末的存货形成过程中，前十大供应商名称、成立时间、注册时间、采购金额、类型、首次合作时间、关联关系以及付款情况如下表所示：
单位：万元
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三、就2024年、2025年和2026年一季度转回、转销跌价损失的存货，分别列示产品类型、用途、原值、入库时间、库龄，转销存货列示转销原因；
（一）2024年末，转回、转销跌价损失的存货的主要明细项目、账面余额、用途、入库时间、库龄分布如下表所示：
单位：万元
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（二）2025年末，转回、转销跌价损失的存货的主要明细项目、账面余额、用途、入库时间、库龄分布如下表所示：
单位：万元
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（三）2026年3月末，转回、转销跌价损失的存货的主要明细项目、账面余额、用途、入库时间、库龄分布如下表所示：
单位：万元
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四、补充相关存货可变性净值的确认依据，结合公司终端产品价格变化趋势和营收持续下滑的情况，分析计提跌价损失后可变现净值回升原因及跌价损失转回的合理性；
2025年，公司存货跌价损失转回1,077.51万元，其中试剂类原材料冲回1,868.39万元，设备原材料计提154.74万元，存货库存商品计提636.14万元。2026年一季度，公司存货跌价损失转回625.69万元，其中试剂类原材料冲回695.56万元，存货库存商品计提69.87万元，由此可知资产减值损失发生转回的主要原因是试剂类原料的耗用所导致。
公司对试剂类原材料的跌价准备计提分为以下两类情况：
第一类，与新冠试剂、新冠抗原直接相关的专用原材料。该类原料因市场需求基本消失，无其他替代用途，公司已对其全额计提跌价准备。
第二类，其余通用原材料。该类原料均非与新冠领域直接相关的原材料，且具有较强的通用性。公司之所以对该类原材料大额计提跌价准备，主要是考虑到以下因素：2023年公司产品价格呈下降趋势，营业收入较上年持续下滑，公司整体去化能力随之下降；在此背景下，虽然原料本身具有通用性，但受下游需求萎缩影响，其实际耗用周期已被显著拉长，超出合理储备期的部分面临长期保管不确定性及性能衰退风险，因此仍需计提跌价准备。
“基于预期未来耗用量确认可变现净值”的方法及合理性：
针对试剂类原料的可变现净值的确定依据是“基于预期未来耗用量确认可变现净值”。具体而言，公司将试剂原料通过试剂原料的相关属性分成多个资产组，保证各资产组之间的原料属性及用途相近，考虑根据原材料的历史消耗数据及其变动趋势预测这部分原材料的未来消耗量，将预期公司无法在未来2年内耗用完的试剂原料全额计提跌价。
公司考虑采用上述方式进行存货跌价准备计提的主要原因为：
公司试剂原料中多为酶、引物等分子化合物，其性能和效用会因保管储存条件、时间推移等因素而产生不确定性。截至2025年12月31日，公司与试剂相关的原材料账面余额为16,362.74万元，试剂原料数量较多，金额较大。因此，公司以2年为合理耗用周期，将超出部分全额计提跌价，是对谨慎性原则的合理运用。
结合终端产品价格及营收趋势分析转回的合理性：
2025年度公司受终端产品价格下降的影响整体营业收入下滑，但主要产品销量有所回升，公司根据产品价格和实际销量情况充分考虑了试剂原材料预期耗用的可能性，保留了疫情影响因素消除后的合理原料耗用量，对预期耗用具有不确定性的部分全额计提跌价准备。2025年度公司在生产经营过程中耗用了一部分性能达标的、且已经在前期计提存货跌价准备的试剂原料，从而导致发生了试剂原料存货跌价准备的转回。
综上所述，试剂类原料“基于预期未来耗用量确认可变现净值”计提跌价损失后根据实际耗用情况合理。
五、补充2024年变更会计估计的具体判断依据，说明合理性。
2024年公司变更会计估计的具体判断依据：根据存货的预计使用寿命及公司过往销售经验判断医疗设备类库龄组合的可变现净值。
2024年公司进行会计估计变更的主要原因是随着公司业务的发展和外部经济环境的变化，公司不断加强存货的精细化管理。2024年，受宏观经济环境影响，对医疗行业资本性支出影响较大，从而导致2024年公司医疗设备产品实际销售金额较2023年大幅下滑，2023年公司医疗设备产品的销售额5,588.68万元，2023年末该部分分子诊断设备的存货账面余额为8,482.26万元，2024年公司医疗设备产品的销售额仅为893.54万元，较上年下降了84.01%，鉴于公司的医疗设备产品在2024年度的销量受市场需求影响呈现大幅下降的态势，合理判断公司的医疗设备产品在未来较长一段时间内的去化能力有限。为了进一步完善存货风险管理，有效控制存货跌价风险和实际损失的发生，客观公允地反映企业的财务状况及经营成果，公司以库龄因素为基础确定可变现净值的方法，对医疗设备相关存货的存货跌价准备计提比例进行变更。根据对未来市场的估计并结合实际情况的判断，公司以存货账面价值在2年内逐年抵减的形式估计该类存货可变现净值的变化。
公司针对医疗设备类存货的存货跌价准备进行了会计估计变更的相关内容已经公司董事会审议，并通过《上海之江生物科技股份有限公司关于会计估计变更的公告》（公告编号：2025-012）予以公告。
由此可见，公司的管理层在市场发生变化的情况下，基于当下能够掌握的信息对会计估计作出变更是具有合理性的。
六、会计师核查程序和核查结论
（一）核查程序
会计师执行的核查程序包括但不限于：
（1）获取公司2023年末、2024年末存货跌价准备计提明细表和存货库龄明细表，复核原材料、库存商品的产品类型、用途、账面余额、库龄分布及减值计提金额，分析减值计提的充分性及合理性；
（2）获取公司2023年末、2024年末存货形成过程中的前十大供应商采购明细，通过国家企业信用信息公示系统官网等渠道查询供应商的工商信息、成立时间、注册时间，核查其与公司是否存在关联关系；检查前十大供应商的采购合同、入库单、发票及付款凭证，复核采购金额的真实性及付款情况的准确性，确认采购款项是否已结清；
（3）获取公司2024年、2025年及2026年一季度存货跌价准备转回及转销明细表，复核各期转回或转销存货的产品类型、账面余额、原已计提跌价准备金额、转回或转销金额及转销原因；
（4）访谈公司财务负责人，了解试剂类原料“基于预期未来耗用量确认可变现净值”的具体方法，结合公司终端产品价格变化趋势及营收下滑情况，评价可变现净值确认方法的合理性；
（5）访谈公司财务负责人，了解医疗设备产品的销售情况及市场需求变化，分析2024年会计估计变更的合理性，复核变更后存货跌价准备计提的充分性；
（6）获取公司2024年会计估计变更的董事会决议及相关公告，访谈管理层了解会计估计变更的具体判断依据，评估变更时点、变更内容及会计处理方法是否符合企业会计准则的规定。
（二）核查结论
经核查，会计师认为：
（1）公司2023年末及2024年末的相关存货的库龄主要集中在2022年及以前年度，减值迹象明显，公司计提的存货跌价准备充分、合理；对应存货的供应商与公司不存在关联关系，采购款项均已结清，相关采购交易真实、完整；
（2）公司存货跌价准备的转回主要系前期已计提减值的试剂原料在2025年及2026年一季度被生产经营耗用所致，相关处理合理；
（3）公司对于试剂类原料采用“基于预期未来耗用量确认可变现净值”的方法，结合终端产品价格变化趋势及营收下滑情况，充分考虑了原材料预期耗用的不确定性，存货跌价损失转回主要系前期已计提减值的试剂原料在实际耗用时转回，具有合理性；
公司2024年变更会计估计基于宏观经济环境变化等原因，导致医疗设备产品销售额大幅下滑等客观情况作出的调整，该会计估计变更已经公司董事会审议通过并公告，变更依据充分，具有合理性，符合公司实际经营情况。
问题4关于往来款项。
年报显示，（1）其他应收账款中，第一大欠款方为袁旭军，欠款金额为720万元，占其他应收账款余额的81.36%，欠款时间超过3年，款项性质为应收股权转让意向金，已全额计提坏账准备。（2）应付账款中，账龄3年以上应付账款为1,974.04万元，比期初增长184%；公司将693.67万元无法支付的应付账款计入营业外收入，同比增长240.1%。（3）预付账款中，账龄3年以上预付款437.16万元，期初为659元。
请你公司：（1）补充前述股权转让交易的发生背景、付款安排、交易进展，欠款方与公司及公司控股股东、实际控制人的关联关系、欠款方2022年以来与公司之间的各类业务往来和款项支付情况；（2）补充说明前述款项长期未结算的原因，结合欠款方资信及资金状况，分析全额计提坏账损失的合理性，公司已采取或拟采取的催收措施及催收安排；（3）账龄3年以上应付款的主要对手方名称、形成时间、采购金额、采购内容及实际去向，说明长期未结算的原因，部分应付款项转为营业外收入的合理性；（4）按前述口径列示预付账款对手方情况及资金实际去向，说明长期挂账未结算、采购内容也未到货的原因。
【回复】
一、补充前述股权转让交易的发生背景、付款安排、交易进展，欠款方与公司及公司控股股东、实际控制人的关联关系、欠款方2022年以来与公司之间的各类业务往来和款项支付情况；
（一）股权转让交易背景、付款安排及交易进展
1、发生背景
公司于2022年12月与袁旭军达成初步合作意向，拟投资其控制的上海科源电子科技有限公司（下称“上海科源电子”），该公司集光、机、电、算专业技术为一体，主要从事环保、生化、医疗器械、机械电子等行业的在线连续监测、控制技术开发和产品设备的研制、生产及销售。在分子诊断领域，上海科源电子在多种核酸检测POCT、核酸前处理装置等领域均有所布局。
2022年，受市场检测需求快速增长影响，公司亟需加快分子诊断设备研发进程，聚焦产品自动化、一体化性能迭代升级。为高效落地研发布局、抢抓市场机遇，公司遴选在分子诊断设备领域具备技术及产业化优势的上海科源电子开展合作磋商。2022年9月，双方就具体研发合作、股权投资事宜签署合作备忘录。2022年12月，双方友好协商，签订《上海科源电子科技有限公司投资框架协议》（下称“投资协议”）。
2、付款安排
公司与上海科源电子及袁旭军于2022年12月21日签署了《上海科源电子科技有限公司投资框架协议》（下称“投资协议”）。根据投资协议约定，公司拟通过股权受让及增资方式向上海科源电子投资995.00万元，取得上海科源电子22.10%的股权。其中，公司拟以不超过720.00万元的价格受让袁旭军持有的上海科源电子18.00%的股权，以275.00万元现金向上海科源电子增加出资的方式获得剩余股权。
同时，投资协议约定了以下两项投资前提条件：
（1）上海科源电子实际控制人袁旭军需要回购上海科源电子股东赵学伟持有的20.50%股权，并办理完成工商变更登记手续，并且确保上海科源电子股权不存在其他任何纠纷或潜在纠纷；
（2）公司后续完成对上海科源电子的尽职调查，且初步调查结果符合公司投资预期。
在投资协议签订后，公司同意先行向袁旭军支付股权转让意向金720.00万元，袁旭军应将上述款项专项全部用于回购赵学伟持有的上海科源电子20.50%的股权。同时，为确保公司的权益，袁旭军同意将其持有上海科源电子30.00%的股权质押给公司。
（下转115版）
