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公司存在部分未签约先实施的项目，主要由于公司主要客户为政府和特种单位，招投标手续相对繁琐，部分项目中标后留给供应商的交付时间较短；同时近年来各行业采购管理日趋严格，对评标阶段的初步成果展示、完工周期、成果质量等要求提高。公司为提高中标概率、按期交付验收、提升客户满意度，对部分项目提前实施。公司在确定商机后，分析获取合同的可能以及盈利的情况，对于预期很有可能获取的盈利合同，批准售前立项，开始投入实施成本，这部分成本与预期取得的合同直接相关，产生的成果在合同获取后可以直接用于履约。公司往期未签约先实施的项目期后转化率较高，相关项目基本在立项后12个月内可签约，相关成本预期能够收回，属于合同履约成本的一部分。
公司未计提存货跌价的均为已经签订合同的项目，且该类项目合同履约成本的期末余额低于合同金额。对于已签约项目，公司依据相关销售合同约定的销售价格，减去至完工时估计将要发生的成本、预计完工需要的销售费用及相关税费后确定可变现净值。对于可变现净值高于期末余额的已签约项目，由于不存在减值情形，未计提存货跌价准备；对于可变现净值低于期末余额的项目，已对应计提了减值准备。
2025年末，基于谨慎性原则，公司对未签约项目已全额计提跌价准备。
综上，公司相关会计处理符合准则的规定。
（四）结合业务开展情况，说明自2024年7月军采资质暂停以来存货规模仍大幅增加、与销售收入变化趋势背离的原因及合理性，相关备货政策是否审慎合理、是否符合行业惯例；
2024及2025年，公司营业收入及存货情况如下：
单位：万元
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2025年度，公司营业收入同比下降71.57%。公司核心收入来源之一为特种领域信息化业务，2024年7月军采资格暂停后，特种领域业务全面受限，叠加地方政府财政紧张，部分民用领域招投标项目取消、延后或预算压缩，同时公司选择性地承接一些资金比较有保障的项目，导致订单减少，收入下滑。
2025年按业务领域分类合同履约成本数据如下所示：
单位：万元
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2024年按业务领域分类合同履约成本数据如下所示：
单位：万元
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2025年末，公司合同履约成本余额同比增长32,465.32万元，同比增幅18.24%，其中特种领域合同履约成本余额增长8,581.49万元，其他领域合同履约成本余额增长23,883.83万元。存货余额增长，与销售收入变化趋势背离，主要由于：
（1）基于2025年能恢复军采资质的预期，公司在2025年11月前仍适度投入特种领域项目。2024年7月，公司军采资质暂停后，公司一直积极申诉，基于前次军采暂停期间较短、本次涉事项目仅被认定为价格虚高而无其他违规情况、与有关单位沟通良好的背景，公司预判2025年能够恢复军采资质，故在2025年11月收到军采网处理结果之前，未彻底收缩特种领域项目，仍保持一定投入。
（2）因军采资质暂停等原因，前期投入的特种领域项目无法签约，相关存货无法结转，导致期末存货余额增长。公司军采资质于2024年7月暂停，军工项目具有长周期、前置投入、履约周期跨年度特点。2024年及2025年，公司前期为特种领域项目投入的相关项目履约成本已发生归集，但因军采资质受限，存量项目无法签约并交付验收、无法确认收入，合同履约成本持续留存于存货。
（3）2025年民用业务持续投入，收入尚未兑现，公司主动推进业务结构转型，发力民用遥感、海外业务、行业数字化解决方案等相关业务。部分民用及海外项目验收周期较长、收入确认存在滞后性，进一步加剧存货与收入的趋势背离。
2025年，公司基于当年能恢复军采资格的预期，未彻底收缩特种领域项目，同时因军采资格暂停、客户取消项目等原因，公司提前投入的项目未能签约，相关存货无法结转，导致期末存货余额仍维持较高水平。公司相关备货政策具有商业合理性，但在宏观经济承压、财政紧张、特种领域内部审计、军采资质暂停的客观情况下，业务拓展不及预期，相关备货政策增加了公司的现金流压力。
公司下游客户主要为政府部门、特种单位、大型央国企，招投标手续相对繁琐，部分项目中标后留给供应商的交付时间较短；同时近年来各行业采购管理日趋严格，对评标阶段的初步成果展示、完工周期、成果质量等要求提高。潜在供应商根据获取的业务线索，通常都会进行不同程度的备货，以提高中标概率、按期交付验收、提升客户满意度，符合行业惯例。
（五）补充2025年存货跌价准备的计提依据及具体测算过程，说明与公司一贯执行的计提政策是否一致；
公司存货跌价准备计提政策为按照成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。
公司存货主要为合同履约成本，受军采资质暂停等影响，公司合同履约成本在 2025年计提了较大金额的跌价准备，公司合同履约成本跌价准备计提具体依据如下：
①对于已签约项目，公司按照成本与可变现净值孰低的原则进行减值测试计提跌价准备；
②对于未签约项目，由于宏观环境承压，公司军采资质暂停、资金紧张、人员流失，未签约的项目无法预计未来能否顺利签订，基于谨慎性原则，公司审慎评估后将未签约存货全额计提存货跌价准备。
公司存货跌价准备计提政策历年均保持一致，未发生重大变动。
（六）结合产品类型、库龄、在手订单、市场行情、产品成本、可变现净值等情况，说明连续两年计提大额减值是否合理，前期存货是否真实存在。
公司存货主要为合同履约成本，2024年及2025年末合同履约成本产品类型、库龄、对应在手订单情况如下表：
2024年末：
单位：万元
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2025年末：
单位：万元
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2024年末，公司对未签约存货项目计提减值92,506.83万元，主要原因为：
（1）特种领域项目存货计提减值，涉及未签约特种领域项目合同履约成本金额109,868.93万元，计提存货跌价准备金额76,559.82万元，具体情况如下：①已开标项目：公司军采资质暂停期间无法直接参与相关项目投标，因未在前期与目前的中标方及时沟通项目合作等原因，预计难以通过分签方式收回成本的，合同履约成本金额73,418.22万元，已全额计提跌价准备；公司经过与中标方沟通，预计可以通过中标方分签方式收回已发生成本的，预计可以覆盖合同履约成本金额18,876.73万元。②未开标项目：公司计划与科研院所或合作较多的区域性专业公司合作，相关单位中标后，公司作为合作方可分签部分项目，预计可以覆盖公司投入的成本14,432.38万元。③项目取消：由于客户上级要求变动等原因，导致取消的项目7个，已发生的合同履约成本金额3,141.60万元，已全额计提跌价准备。
（2）民用领域项目存货计提减值，涉及未签约项目合同履约成本金额26,219.58万元，计提存货跌价准备金额15,947.01万元。主要由于：①某海外项目因中东形势比较敏感，项目延迟，公司基于谨慎性考虑暂时停止投入，并对相关存货全额计提减值5,513.65万元；②受宏观环境承压、财政紧张等影响，政府及央国企客户原计划开展的部分项目预算缩减或取消，或因客情关系变化等，导致公司前期投入的部分项目未落单，公司对相关存货项目全额计提减值。
2025年末，公司对存货项目计提减值76,627.70万元，主要原因为：
（1）对未签约存货项目71,517.53万元全额计提存货跌价准备。公司考虑到宏观经济环境未有明显好转，同时公司军采资质暂停、资金紧张、人员流失，未签约的项目无法预计未来能否顺利签订，基于谨慎性原则，公司审慎评估后将未签约存货71,517.53万元全额计提存货跌价准备，其中特种领域项目存货计提减值43,886.20万元，民用领域项目存货计提减值27,631.33万元。
（2）对部分已签约存货项目计提减值，涉及合同履约成本金额46,478.15万元，计提存货跌价准备金额5,110.17万元。主要由于：①某海外项目因政治局势紧张，客户资金拨付延迟，基于谨慎性，对合同履约成本5,573.48万元中的非硬件部分3,946.38万元计提减值；②某特种领域项目因公司军采资质暂停，通过第三方回签，第三方在回签过程中将约定金额拆分为多个合同，部分合同在报告期内尚未签回，基于谨慎性，公司在报告期末按照已签回金额进行减值测试，并计提减值准备880.06万元；③部分民用领域项目，因项目执行过程中客户需求增加等原因，导致存货余额高于可变现净值，公司相应计提存货跌价准备283.72万元。
综上，公司连续两年计提大额存货减值具有合理性。公司根据项目需求投入人员、外协、硬件等资源并按照企业会计准则的规定归集相关成本，相关交易均有真实背景，前期存货真实存在。
二、会计师回复
（一）2025年度审计期间，我们对公司的存货实施了以下审计程序：
（1）原材料及在产品
①获取并复核原材料、在产品明细表及库龄分析表，核对与总账、报表一致；
②对原材料及半成品实施盘点，核实资产存在性；
③检查采购合同、付款凭证、发票等原始凭证，核实初始入账价值准确性；
④评估原材料及在产品的状况及可变现净值。
（2）合同履约成本（占存货余额 97.98%）
①获取并复核合同履约成本明细表，按已签约、未签约分类统计，核对库龄划分准确性；
②检查大额项目合同、立项文件、成本归集凭证（人工、外包、软硬件采购），核实成本归集的真实性、完整性；
③对已签约项目，检查验收单、回款记录，评估履约进度及可变现净值；
④对未签约项目，核查前期实施资料、成果资料等相关项目资料，企业基于谨慎性原则，已全额计提减值；
⑤获取合同履约成本跌价准备计提政策，复核其合理性；检查可变现净值的确定方法，复核估计售价、至完工成本、销售费用的测算是否合理；检查存货跌价准备计提是否充分，是否存在应计提未计提的情况；与行业公司比较，判断计提比例是否合理。
（二）我们审计中获取的审计证据包括：
1、原材料/在产品：明细表、采购合同、发票、付款凭证、盘点表；
2、合同履约成本明细表、已签约项目合同、项目实施资料、成果资料等相关资料；
我们认为，截至2025年12月31日，公司存货真实、存在，跌价准备计提充分。但鉴于公司目前财务状况，我们无法判断，公司因自身流动性不足等与持续经营相关的重大不确定性可能导致的合同暂停、无法履约、合同违约等情况的后续影响。
（三）针对有关事项，我们进行了核查：
①复核了公司管理层与存货管理及跌价准备计提确认有关的内部控制设计的有效性，测试了关键控制运行的有效性。
②复核了公司的收入成本明细表、存货明细表；查看重要合同履约成本相关合同，了解交易背景、履行情况及后续安排，复核相关会计处理是否符合准则规定。
③查阅公司相关项目合同、内部项目进展资料、收付凭证等资料；了解宏观经济形势、特种领域内部审计力度等情况，分析公司近两年收入下滑的原因；访谈公司管理层，了解大量提前投入项目的商业合理性、军采资质暂停对公司经营的影响、海外项目拓展情况、公司近两年经营战略及备货政策。
④通过查询公开信息对比同行业可比公司存货跌价准备计提情况，分析存货跌价准备计提的充分性及合理性。
经核查，我们认为，公司上述说明，与我们在2025年度财务报表审计过程中所了解的情况在重大方面一致。
8、关于应收账款。年报显示，2025年末，公司应收账款余额为18.14亿元，坏账准备余额为7.99亿元。其中单项计提坏账准备的应收账款余额4273.73万元，坏账准备计提比例由65.91%升至99.34%；按组合计提坏账准备的应收账款余额17.71亿元，坏账准备计提比例由25.24%升至42.73%。其中账龄3年以上应收账款余额8.40亿元，占比46.28%，同比增长23.30个百分点。
请公司：（1）补充说明报告期内应收账款前五大客户的名称、交易内容、销售金额及占比、账龄、逾期情况、期后回款情况、关联关系、与报告期内销售前五大客户是否存在重合、较上年是否发生重大变化；（2）逐笔列示单项计提预期信用损失的应收账款的对象、是否为关联方、交易背景、交易时间、账龄、期后回款情况，说明单项计提坏账准备比例的依据及较前期提升的合理性；（3）说明 3 年以上长账龄应收账款对应的主要客户名称、形成原因、收入确认时点、与公司及股东是否存在关联关系或其他关系、支付能力，相关应收账款减值计提是否充分；（4）结合主要客户信用风险、期后回款、同行业可比公司情况，说明坏账计提是否充分、计提比例是否合理，并充分揭示应收账款回收风险。请年审会计师补充说明对应收账款及坏账准备执行的具体审计程序，是否充分关注公司应收账款逾期风险，并发表意见。
回复：
一、公司说明
（一）补充说明报告期内应收账款前五大客户的名称、交易内容、销售金额及占比、账龄、逾期情况、期后回款情况、关联关系、与报告期内销售前五大客户是否存在重合、较上年是否发生重大变化；
报告期内应收账款前五大客户如下所示：
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单位：万元
本期应收账款前五大客户，在2025年无新增销售收入。
（二）逐笔列示单项计提预期信用损失的应收账款的对象、是否为关联方、交易背景、交易时间、账龄、期后回款情况，说明单项计提坏账准备比例的依据及较前期提升的合理性；
报告期内单项计提预期信用损失的应收账款如下所示：
单位：万元
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单项计提减值准备比例较上年提升的应收账款，为部分账龄5年以上的应收款项。对于此类应收款项，由于其最终用户主要为政府、军队等信用等级较高的单位，公司此前评估其可收回性较高，故未按100%全额计提坏账准备。本期结合客户偿付能力变化及公司自身人员流失严重等客观因素，基于谨慎性原则，将前述应收款项由原个别认定方式调整为账龄组合中的5年以上账龄段按100%比例全额计提坏账准备，该调整符合当前实际风险状况，具有合理性。
（三）说明3年以上长账龄应收账款对应的主要客户名称、形成原因、收入确认时点、与公司及股东是否存在关联关系或其他关系、支付能力，相关应收账款减值计提是否充分；
公司3年以上应收账款余额83,956.02万元，其中应收特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位的比例是89.80%，应收其他客户的比例是10.20%。3 年以上应收账款前二十大客户名称、余额、客户性质等情况如下表所示：
单位：万元
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公司客户主要为政府部门、大型国企、特种单位，受财政资金拨款进度、内部审批流程影响，叠加宏观经济压力大，回款存在一定周期，但该类客户信誉较好，具有较高的稳定性和计划性，支付能力相对较强，可收回性较高。
公司应收账款减值计提充分，具体如下：
（1）公司严格按照会计准则确定应收账款预期信用损失
根据财政部2017年3月31日修订的《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》，公司根据持续经营所形成的客户性质及信用特征的不同，将应收账款分为两个组合：组合1为特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位客户，组合2为民营企业客户。对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失率，确定坏账准备。
公司按以下步骤进行预期信用损失率测算：
①统计2016年至2025年应收账款账龄分布情况；
②计算各账龄段迁徙率及平均迁徙率；
③以平均迁徙率为基础计算历史损失率；
④结合前瞻性信息进行调整，确定预期信用损失率，预期信用损失率=历史损失率×（1+前瞻性调整比例）；
应收账款组合1（特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位客户）迁徙率数据如下所示：
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应收账款组合1（特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位客户）预期信用损失率数据如下所示：
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应收账款组合2（民营企业客户）迁徙率数据如下所示：
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应收账款组合2（民营企业客户）预期信用损失率数据如下所示：
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公司前瞻性调整比例选取1%，主要基于宏观经济数据与审慎性原则，2025年度我国实际GDP增速为5.0%，但名义GDP增速仅为3.99%，两者差距持续扩大，表明企业实际回款压力有所上升；同时全年经济呈“前高后低”走势，四季度增速已降至4.5%，内需增速放缓，部分客户信用风险边际增加。经敏感性测试，1%的调整幅度对减值总额影响可控且不重大。综上，管理层选取1%作为前瞻性调整比例，能够合理反映未来经济温和放缓对预期信用损失的影响，符合会计准则及监管要求。
（2）公司总体客户资质情况较好，应收账款可收回性较高
公司来自特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位客户的应收账款余额占当期末应收账款余额的比例为90%以上。该类客户信誉较好，具有较高的稳定性和计划性，支付能力相对较强，可收回性较高。
（四）结合主要客户信用风险、期后回款、同行业可比公司情况，说明坏账计提是否充分、计提比例是否合理，并充分揭示应收账款回收风险。
1、主要客户信用风险及期后回款情况
报告期末按欠款方归集的期末余额前十大的应收账款和合同资产情况、信用风险变化情况、期后回款情况如下：
单位：万元
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应收账款主要客户均为特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位，该类客户信誉较好，支付能力较强，未发现明显信用风险变化，应收账款可收回性较高。
2、同行业可比公司坏账准备计提政策
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同行业可比公司按账龄组合计提坏账准备比例具体如下：
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公司与同行业可比公司坏账准备整体计提比例对比如下：
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报告期内，公司计提坏账准备比例高于同行业可比公司，主要由于客户结构、项目规模、股东背景等存在差异，具体情况如下：
（1）超图软件主要向各地自然资源、住建、水利部门等客户提供GIS基础软件，数字政通主要向各地城市管理部门等客户提供城市运行一网统管、城市管理、城市生命线、政务热线等平台软件及配套运营服务。前述企业的单个项目体量相对较小。而公司应收账款余额较多来源于系统咨询设计业务及特种单位的应用系统开发业务，此类业务大额项目较多，导致付款审批层级更高、流程较长，相关应收账款余额较大，账龄较长。
（2）合众思壮2025年海外客户收入占比约45%，按组合计提坏账准备的应收账款中，政府客户占比仅25.86%，远低于公司。北斗星通主要客户为智能割草机、智能驾驶、消费类电子等领域的企业客户，客户结构与公司显著不同。
（3）中科星图的实际控制人中国科学院空天信息创新研究院是我国第一个综合型电子与信息科学研究所，具有股东背景优势。此外，中科星图的特种单位收入占比超过一半，而公司的政府客户收入占比超过一半，客户结构也存在一定差异。
2025年末，同行业可比公司的应收账款坏账准备计提比例均有所提高，与公司的趋势一致。
3、坏账计提充分、计提比例合理
公司严格按照会计准则确定应收账款预期信用损失。
根据财政部2017年3月31日修订的《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》，公司根据持续经营所形成的客户性质及信用特征的不同，将应收账款分为两个组合：组合1为特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位客户，组合2为民营企业客户。对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失率，确定坏账准备。
综上，公司客户总体资质较好，应收账款可收回性较高，公司严格按照会计准则计提坏账准备，坏账准备计提比例高于同行业可比公司，坏账准备计提比例的变动趋势与同行业可比公司一致，坏账准备计提充分、合理。
4、应收账款回收风险提示
报告期末，公司客户主要集中在政府部门、特种单位、国有企事业单位，受付款审批流程长、宏观经济环境承压等因素影响，公司应收账款余额较大。若不能及时收回，将影响公司的经营性现金流。若未来宏观经济环境仍持续发生不利变化，公司将面临部分应收账款无法收回、经营性现金流紧张的风险。
二、会计师回复
（一）在对公司2025年财务报告审计期间，我们针对公司应收账款及坏账准备执行了以下审计程序：
①了解、评价了管理层与应收账款坏账准备计提、预期信用损失确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
②分析、评价了与预期信用损失确定相关的会计政策和估计的合理性。
③选取样本，复核管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性。
④复核管理层确定应收账款预期信用损失的计算过程，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
⑤对于单项计提坏账准备的应收账款，判断识别出的已发生信用减值迹象的项目及客观证据是否适当，并独立测试其可收回金额。
⑥结合期后回款情况检查，评价了坏账准备计提的合理性。
（二）我们关注了公司应收账款逾期情况：
截至2025年12月31日，公司应收账款余额为181,415.02万元，其中逾期款项金额为125,374.06万元，占应收账款总额的69.11%，逾期主要原因系公司客户主要为军队、政府及大型国企，内部审批流程较多、付款周期较长，导致部分款项实际回款时间超过合同约定的信用期。
公司应收账款主要客户分类为应收军方、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位（以下简称军政国）、其他、应收供应链票据及信用证。军政国客户期末余额为165,587.95万元，占比75.07%，其他客户期末余额为19,752.07万元，占比24.93%，应收供应链票据及信用证期末余额为56.86万元，占比0.00%。从客户性质分析，客户信用良好，因逾期导致不能收回的风险相对较小，但仍存在追偿不及时及客户更换管理人员等导致出现风险的可能性。
经核查，我们认为：公司按照预期信用损失模型计提坏账准备，相关会计估计及计算方法在所有重大方面符合企业会计准则的规定，坏账准备计提金额合理。公司应收账款及坏账准备的财务信息能够公允反映其期末状况。
9、关于其他应收款。年报显示，报告期末，其他应收款账面余额1.22亿元，同比增长30.75%，已计提坏账准备6596.50万元，同比增长386.48%。其中账龄1年以上的其他应收款余额占比41.21%，同比减少11.11个百分点，但公司2025年新增计提其他应收款坏账损失5,240.52万元，较上年328.47万元大幅增长。金额前五大公司的其他应收款占本公司其他应收款总额的39.32%，同比增长17.67个百分点。
请公司：（1）结合计提政策、单项认定及组合计提标准等，说明2025年其他应收款坏账损失大幅增长的原因，新增计提款项的具体欠款方名称、关联关系形成原因、账龄、前期计提情况，说明前期计提是否充分；（2）结合款项性质、账龄结构、欠款方信用风险等，分析说明1年以上其他应收款项的可回收性，以及坏账准备计提是否充分、合理；（3）补充主要其他应收款欠款方的具体情况，包括但不限于欠款方名称、关联关系、款项性质、形成原因及背景、账龄、期末余额、坏账准备计提情况、期后回款情况，说明是否存在资金流向实际控制人、控股股东及其他关联方的情形。请年审会计师发表意见，并说明执行的审计程序、获取的审计证据和结论。
回复：
一、公司说明
（一）结合计提政策、单项认定及组合计提标准等，说明2025年其他应收款坏账损失大幅增长的原因，新增计提款项的具体欠款方名称、关联关系形成原因、账龄、前期计提情况，说明前期计提是否充分；
1、计提政策、单项认定及组合计提标准
公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。公司在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。公司对信用风险显著不同的其他应收款单项评价信用风险，如：已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的其他应收款等。除了单项评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
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2、2025年其他应收款坏账损失大幅增长的原因
公司2025年末新增计提其他应收款坏账损失5,193.75万元，同比大幅增长，主要由于本期对员工备用金全额计提了坏账准备。2025年末，员工备用金余额应为4,891.85万元，涉及350余人。
公司期末员工备用金由期初的2,913.64万元增长至4,891.85万元，主要原因为：公司日常经营及业务拓展原由销售人员等进行适度垫资。受宏观经营环境等影响，公司经营出现困境，员工流失严重。员工因工资及报销发放不及时，不愿意再垫付资金。为推动业务正常开展、维护客户关系，公司对费用结算模式作出调整，适度放宽业务备用金拨付。
2025年末，公司对在职员工的备用金余额为3,770.23万元，其中：①销售部门员工备用金为2,618.56万元，主要用于业务开拓及催款相关差旅费、招待费等。公司对前述借款员工设定了订单及回款目标，由于2025年度相关目标均未达成，公司对员工相关备用金支出效果暂不予认可，未同意员工报销；②职能部门员工备用金为887.33万元，主要用于资质恢复相关筹备协调、司法事务、人事经办、日常零星办公采购等支出。由于公司2025年未能如期恢复军采资质，对负责资质恢复相关筹备协调工作的经办人员支出的备用金866.99万元的效果暂不予认可，未同意其报销；其他人员的备用金20.34万元，由于公司缓发工资及报销款，相关人员工作积极性较低，暂未提供备用金支出发票进行报销；③技术及研发部门员工备用金为264.34万元，主要用于项目实施相关差旅费、评审费、会议费等支出。由于公司缓发工资及报销款，相关人员工作积极性较低，暂未提供备用金支出发票进行报销。
2025年末，公司对离职员工的备用金余额为1,121.62万元。由于公司对相关人员欠付工资，相关人员在公司催收备用金时，拒绝归还，拟待公司补发其工资后再予归还。
基于上述情况，会计师判断上述员工备用金收回的可能性较低，出于谨慎性考虑，对员工备用金全额计提了坏账准备。
3、新增计提款项的具体欠款方名称、关联关系形成原因、账龄、前期计提情况
2025年末，公司新增坏账准备计提金额的前五大其他应收款情况如下：
单位：万元
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4、说明前期计提是否充分
公司前期依据其他应收款的款项性质差异化制定坏账计提政策。其中，保证金存在明确履约返还规则，回款风险可合理预判，按预期信用损失模型计提减值，计提比例贴合实际风险水平，坏账计提金额充分审慎；员工备用金前期依托公司稳定经营态势、人员流动可控的经营背景，款项回收确定性高，无明显减值迹象，故未计提坏账，该处理符合当时实际经营状况与会计准则要求。
本期公司经营环境及业绩、人员及薪酬发放情况发生实质性不利变化，员工备用金因未能达到使用效果未予报销或尚未提供报销凭证或拒绝归还，导致收回的可能性较低，基于审慎原则全额计提坏账，不代表前期计提存在不足。
综上，公司前期其他应收款坏账计提充分。
（二）结合款项性质、账龄结构、欠款方信用风险等，分析说明1年以上其他应收款项的可回收性，以及坏账准备计提是否充分、合理；
2025年末，公司1年以上其他应收款的款项性质情况如下：
单位：万元
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公司保证金包含履约保证金和投标保证金，欠款方主要为政府部门、特种单位、央国企等客户，该类客户信用等级高、回收风险低，公司采用预期信用损失率计提坏账准备。
公司押金主要为停车场、物业、房租押金，欠款方主要为物业公司、停车场管理方及房屋租赁方，该类押金基于合同约定在到期或退租后退还，历史上回收情况良好，公司未对其计提坏账准备。
公司备用金的欠款方主要为在职员工或离职员工。公司已对员工备用金全额计提坏账准备，具体情况详见本题（一）2相关回复。
公司往来款的欠款方为云南优鼎信息技术有限公司。相关往来款系该欠款方应退回的外协服务费。2022年公司根据合同约定向其预付外协服务费377.00万元，受疫情等影响，该供应商未能按约定完成服务，2023年已退回104.81万元，剩余合同款公司原拟安排其提供其他项目的外协服务。2024年该供应商经营异常，已被列入失信人名单，公司拟不再与其进行合作，并协商其退还剩余款项272.19万元，相关款项在2024年末已计提50%坏账准备。鉴于2025年其经营状况继续恶化，相关款项的可收回性极低，公司本期对该笔款项全额计提坏账准备。
2025年末，公司1年以上其他应收款的账龄结构如下：
单位：万元
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由上表可知，公司1年以上其他应收款的账龄主要在1-2年，账龄相对较短。
综上，公司已对1年以上其他应收款的可收回性进行充分评估，并按照准则要求计提相应的坏账准备，坏账准备计提充分、合理。
（三）补充主要其他应收款欠款方的具体情况，包括但不限于欠款方名称、关联关系、款项性质、形成原因及背景、账龄、期末余额、坏账准备计提情况、期后回款情况，说明是否存在资金流向实际控制人、控股股东及其他关联方的情形。
1、补充主要其他应收款欠款方的具体情况，包括但不限于欠款方名称、关联关系、款项性质、形成原因及背景、账龄、期末余额、坏账准备计提情况、期后回款情况
报告期末其他应收款欠款方前五大的具体情况如下所示：
单位：万元
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2、说明是否存在资金流向实际控制人、控股股东及其他关联方的情形
公司对截至报告期末的其他应收款开展了全面自查，并结合银行流水、合同协议、审批单据、工商穿透及关联方清单等进行逐项核查，具体情况如下：
截至2025年末，公司其他应收款账面余额12,210.75万元，均系日常经营形成的保证金、押金、备用金及少量履约类往来等，均具备真实业务背景，与公司主营业务直接相关。
经核查，公司期末其他应收款中，无应收实际控制人、控股股东及其控制企业的非经营性借款或资金拆借；不存在通过体外主体、供应商 / 客户、员工个人账户向实际控制人、控股股东及关联方输送资金的情形；公司已对主要欠款方进行工商穿透核查，确认其与公司实际控制人、控股股东及关联方不存在股权、任职、共同控制或其他未披露关联关系。
综上，公司报告期末的其他应收款资金不存在流向实际控制人、控股股东及其他关联方的情形。
二、会计师回复
1、针对上述事项，我们进行了核查：
①获取其他应收款明细账、坏账准备计提表及账龄分析表，复核账龄划分及坏账准备计算的准确性；
②对主要欠款方实施函证，对未回函部分执行替代测试；
③查询欠款方工商信息，核实是否与公司、控股股东、实控人、董监高存在关联关系；
④检查期后回款情况。
2、经核查，我们认为：
①2025年其他应收款坏账损失大幅增长，主要系公司业务规模缩减、员工流动性显著增加，员工备用金回款不确定性上升，基于谨慎性原则，公司相应计提了坏账准备，具有充分性。
②公司已结合欠款方信用风险及历史回款情况，按谨慎性原则计提坏账准备，1年以上其他应收款的可回收性已充分考虑，坏账准备计提充分、合理。
③主要其他应收款欠款方为员工备用金、保证金、员工个人社保及公积金等，除已经披露的资金占用外，未发现资金流向实际控制人、控股股东及其他关联方的情形。
10、关于无形资产。年报显示，2025年期末公司无形资产账面原值2.33亿元，同比增长27.62%，累计摊销0.99亿元，同比增长51.24%。其中数字资产均系自研形成，期末账面原值为0.91亿元，同比增长80.57%，相关累计摊销0.20亿元，同比增加275.87%。公司未对无形资产计提减值准备。
请公司：（1）说明在营业收入同比下滑71.57%的背景下，无形资产账面原值同比增长27.62%的合理性，与公司当期资金状况、研发投入、业务发展战略是否匹配，相关无形资产是否真实存在；（2）结合资本化的具体判断标准等，说明数字资产的具体内容、确认依据及初始计量方法，相关研发支出是否符合会计准则相关规定，与可比公司是否存在显著差异，与公司往年相比是否发生显著变化；（3）说明数字资产的摊销政策，补充其摊销同比增速远超其账面原值增速的原因，是否存在本期变更摊销政策、加速或补提的情形；（4）结合减值迹象判断依据、可收回金额的测算方法、关键参数及取值依据，说明未对任何无形资产计提减值准备的合理性。请年审会计师发表意见，并说明针对无形资产尤其是数字资产的真实性、确认计量合规性、摊销准确性及减值准备计提充分性执行的审计程序、获取的审计证据及结论。
回复：
一、公司说明
（一）说明在营业收入同比下滑 71.57%的背景下，无形资产账面原值同比增长27.62%的合理性，与公司当期资金状况、研发投入、业务发展战略是否匹配，相关无形资产是否真实存在；
2025年末，公司无形资产账面原值增加5,052.71万元，同比增长27.62%，原值增加的主要原因如下：
（1）数据资产的账面原值增加4,042.46万元，金额构成包括两部分：①宏图一号卫星2025年折旧摊销3,559.03万元；②卫星运营事业部相关人员每月按工时投入折算金额483.43万元。相关卫星已完成发射，当前仅产生数据资源维护、运行及处理成本。公司取得的前述数据资产可应用于智慧城市、水利安全、灾害预警等数据服务，与公司的业务发展战略相匹配；
（2）数据库的账面原值增加970.63万元，主要为本年度采购株洲太空星际数据库原值943.39万元、吉林一号数据库27.29万元。采购的主要目的是为业务部门提供高效、精准的遥感及地理空间数据支持，用于提升数据处理、分析及产品开发效率，与业务发展战略相匹配。
综上，公司相关无形资产均真实存在。
（二）结合资本化的具体判断标准等，说明数字资产的具体内容、确认依据及初始计量方法，相关研发支出是否符合会计准则相关规定，与可比公司是否存在显著差异，与公司往年相比是否发生显著变化；
1、数字资产的具体内容、确认依据及初始计量方法
公司的数据资产主要为在轨卫星获取并经加工处理形成的SAR数据资源，对应的成本构成主要包括卫星资产的折旧、人工成本等。
依据研发支出资本化判断标准，自2024年1月公司相关卫星发射完成并正常在轨运行、可稳定获取SAR数据资源起，该类数据资源相关支出满足为使资产达到预定可使用状态所发生的必要支出资本化条件；研发过程主要系研发人员对卫星拍摄的原始数据进行初步或深度加工处理的过程，相关支出与可使用的数据资产直接相关，符合资产确认条件，可确认为数据资产。
公司采用成本法进行初始计量，将卫星正常运行期间发生的卫星资产的折旧、人工成本、数据处理的相关成本费用等可直接归属于数据资产形成的各项必要支出，按月归集并资本化，计入数据资产初始入账成本。
2、相关研发支出是否符合会计准则相关规定
对照《企业会计准则第6号一一无形资产》（财会〔2006〕第3号），公司对数据资产相关研发支出资本化是否符合会计准则规定进行逐项分析，具体情况如下：
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综上，公司自有卫星生产的数据经过加工后形成可以交易的数据资产的相关成本，满足企业会计准则关于研发费用资本化的相关条件。
3、与可比公司是否存在显著差异
可比公司北斗星通、超图软件、合众思壮、数字政通、中科星图目前都没有自有卫星。其中，数字政通在2025年末确认无形资产-数据资源账面原值本期新增923.93万元（根据2025年年报），主要涉及城市数据。公司与数字政通均将部分数据资源确认为无形资产，不存在显著差异。
4、与公司往年相比是否发生显著变化
公司自2024年1月起，将上述卫星数据相关成本费用进行资本化。2025年，公司处理方式与往年相比未发生显著变化。
（三）说明数字资产的摊销政策，补充其摊销同比增速远超其账面原值增速的原因，是否存在本期变更摊销政策、加速或补提的情形；
公司数据资产按照5年直线法摊销。
2025年，公司数据资产摊销及账面原值同比增速情况如下：
单位：万元
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公司数据资产累计摊销=数据资产原值/60*数据资产摊销月数。
2025年末，公司数据资产累计摊销同比增加1,452.48万元，同比增速257.87%；账面原值同比增加4,042.46万元，同比增速80.57%。累计摊销同比增加金额小于账面原值同比增加金额，但累计摊销同比增速远超账面原值增速，主要由于2024年末累计摊销基数较小，导致增速较大。
公司数据资产的摊销政策保持一贯性，本期不存在变更摊销政策、加速或补提的情形。
（四）结合减值迹象判断依据、可收回金额的测算方法、关键参数及取值依据，说明未对任何无形资产计提减值准备的合理性；
公司依据《企业会计准则第8号一一资产减值》，逐项核查无形资产，未发现存在下列减值迹象：①无形资产陈旧过时、性能淘汰，无法匹配现有生产经营需求；②资产闲置、长期停用，无继续使用计划；③企业内部决策拟提前处置、报废该无形资产。综上，公司管理层判断不存在需要计提减值准备的客观证据。
尽管不存在明确减值迹象，管理层仍对SAR卫星影像数据资产进行了减值测试，可收回金额的测算方法，采用公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者孰高：①公允价值一一按区域分层定价（高价值区域1200元/平方公里，一般区域240元/平方公里），结合市场法及收益法计算，得出公允价值13.68亿元，扣除处置费用14%后净额11.76亿元。②未来现金流量现值一一采用超额收益法，预测期5年，折现率10.5%（无风险利率2.5%+行业风险溢价5%+数据资产专属风险溢价3%），收入增长率17.5%（参考行业报告及政府采购预算），成本率42%。测算得现值合计17.77亿元。
关键参数及取值依据如下：预测期为5年（基于数据资产使用寿命），公允价值测算中高价值区域单价取1,200元/平方公里（参考广东省政府采购案例，0.5米分辨率SAR数据服务单价约840元/平方公里，结合航天宏图数据质量，如干涉产品相干性高、DSM精度好，取中间值1200元/平方公里），一般区域单价取240元/平方公里（参考高价值区域单价的20%，取240元/平方公里），处置费用率按14%计（含数据脱敏清洗、格式转换等），预计未来现金流量现值测算中收入增长率取17.5%（参考行业年复合增长率15.8%及政府采购预算），成本率取42%（基于2025年数据资产原值与对应收入估算），折现率取10.5%（由无风险利率2.5%、行业风险溢价5%及数据资产专属风险溢价3%构成），永续增长率取2%。
综上，经测算，可收回金额取公允价值净额11.76亿元与未来现金流量现值17.77亿元中的较高者即17.77亿元，远高于账面价值约0.87亿元，因此公司未对相关资产计提减值准备符合会计准则及公司资产实际状况，具有合理性。
（五）请年审会计师发表意见，并说明针对无形资产尤其是数字资产的真实性、确认计量合规性、摊销准确性及减值准备计提充分性执行的审计程序、获取的审计证据及结论。
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